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102首席财务官HIEFFINANCIALOFFICER对于建立和完善企业内部控制机制的思考迟倩（国家林业和草原局西南调查规划院，云南昆明650500)摘要：企业为保证经营活动的顺利开展，所制定的一系列管理措施、经营策略、工作程序，都属于内部控制的范畴。现阶段，企业对内部控制尚无明确定论，多数企业认为内控环境优化、风险评估、优化内控活动与监督活动、完善信息沟通体系是内部控制的重要内容，持续优化自身内部控制管理体系，不断提升内控质量，这对推进企业的可持续发展有重要作用。随着企业间的竞争压力逐渐增大，持续完善内部控制体系成为提高企业核心竞争力的必要措施，因此本文重点分析企业内部控制的建立与完善原则，并针对现阶段企业内部控制的现存问题，提出相应的优化策略，以期为企业的发展提供可参考的资料。关键词：企业管理；内部控制；财务风险中图分类号：F279.23文献标识码：ADOI:10.12317/j.issn.1673-3169.2023.16.0340引信目前，我国企业数量与类型众多，不同类型企业的内部控制规范也存在明显差异，无论是大型企业，还是中小型企业，都应根据自身经营情况，合理优化财务管理模式与管理结构，动态化调整自身的发展战略，持续提升自身的内部控制质量。严格的内部控制机制，能保证企业内部管理工作的严谨性与有序性，为企业提高自身的市场竞争力奠定基础。内部控制并非企业高层管理者的任务，需要全体员工参与到内部控制工作中，才能维持企业的正常运转，内部控制效率高，企业经营管理质量也会随之提高，可见加快建设与完善企业的内部控制体系，是企业当前经营管理的关键性内容。11企业内部控制的原则1.1合法性原则企业内部控制策略与规定的制定，必须符合当前国家的法律法规，企业内部控制活动不得超过法律规定，要避免企业经营活动出现违法行为。1.2相互牵制性原则企业内部活动中，必须保证各岗位的相互牵制性，尤其是财务人员、会计人员、审计人员等重要岗位，必须按照“职责分离”的安排方式，避免一人同时身兼数职，防止伺私舞弊、挪用资金等情况的发生。各岗位工作人员职责明确，相互协调工作并相互牵制，才能促使企业的高效发展。1.3程式化原则企业内部控制体系的构建遵循程式化原则，内部控制机制、职责分配、权力分配、资金分配等内容都需制定规范化的管理制度，所有岗位都有明确的职能分工。1.4全面性原则内部控制遵循全面性原则，需渗透到企业运营流程的各个环节，全方位管理企业经营过程中遇到的问题，动态化调整管理方案，以维持企业经营活动的正常运转 。全面性原则性下，企业内部各部门必须高效配合，共同完成内部管理工作。1.5成本效益原则企业经营活动中必然会产生成本支出，因此内部控制管理中必须合理统筹成本。企业需根据自身经营状况设定完善的成本核算程序，包含咨询费用、预算费用、固定资产等的核算程序，并重点核算内控执行的成本费用，包含人工成本、组织成本、生产成本等。无论哪一环节产生成本，内部控制管理都需合理控制成本，避免成本过高影响企业的正常经营活动。2企业内部控制的现存问题2.1内部控制环境不佳现阶段，企业内部控制活动中，内控环境不佳主要体现于：第一，企业内部的治理结构不合理，管理层不受内部控制制度的约束，高层管理人员把控企业管理权力，导致权力高度集约化；第二，近年来企业发展速度快，企业文化更新速度赶不上发展速度，导致企业文化与实际工作情况脱节，无法形成良性竞争环境；第三，不合理的人资管理制度，招聘人才多采用熟人介绍，线上、线下招聘并未真正发挥作用，加上企业晋升与离职制度不完善，优秀员工流失率较高。2.2内部控制风险评估体系不健全企业内控活动中，风险意识不强、风险评估机制不健全是内控风险评估存在的主要问题：第一，高层管理者、中层管理者尽管认识到内部控制的重要性，但思103经济与管理INGJIYUGUANLI想认知程度不足，内控风险评估工作无法落到实处。基层员工与管理层黏性不强，导致内部控制风险意识进一步被削弱，实际业务活动中员工缺乏风险识别与应对能力。第二，企业现行的内控风险评估机制不科学，评估程序、评估指标都有待完善，且内部控制活动中缺乏风险定量评估指标，导致企业无法精准识别经营、财务、市场等风险，内部控制工作乏力。2.3内控活动不健全目前，企业内控活动不健全主要体现为：第一，不完整的业务流程。在开展采购、销售、生产等活动过程中，缺乏完善的计划，经营活动无规范化的流程约束，同时也缺乏对经营活动过程中突发事件的处理能力。第二，业务流程不清晰。例如，企业采购活动中，并未整合与梳理采购前、中、后的工作流程，采购预算申请审核机制宽松，采购货物入库也未详细进行盘点，导致次品、不合格品入库率较高。第三，各部门未统一业务口径，日常工作交流期间存在沟通障碍，影响应收账款、赊销、出货等工作的进度。第四，内控活动执行乏力，以职务未分离、授权审批控制不规范、合同控制流程设计不完整等情况为主 2。2.4信息沟通效率低随着信息化时代的到来，企业内部控制活动逐渐开始应用信息化系统，但在信息沟通环节仍存在较多问题：第一，横向沟通不畅。各部门信息沟通与交互仍采用传统的纸质与人工传话模式，企业内部只实现财务信息化，财务部门与其他各个部门的信息系统未能实现有效链接，财务部门无法实时接收或传输信息到其他部门。第二，纵向传输通道阻塞。企业领导下达内部控制命令后，自上而下的信息传输速度缓慢，命令下达到真正执行耗时长，不利于企业自身工作效率的提升。3企业内部控制的完善策略3.1完善内部控制环境3.1.1构建系统化法人治理结构构建董事会、监事人员、高级管理层的三级法人结构，避免总经理专权：第一，成立董事会，其职责为制定各类规章制度、经营规划。董事会按照流程进行重大决策、修订公司章程等工作，董事会必须结合国家政策与经济形势开展相关工作。第二，构建监事会，若企业规模不大，可只设置监事人员。监事会负责监管企业的资金支出、业务、投资等活动，同时参与企业经营计划、管理制度等的制定工作。第三，选拔企业优秀人才构建高级管理层，负责管理企业日常事务。管理层人员负责跟进企业经营活动、重要项目、财务活动等工作，同时定期向董事会汇报工作。3.1.2优化管理层级改变管理层责任与层级界定不明确的现状，调整权力分布，构建“总经理一副总经理一部门经理”的三级管理结构，细分各个层级管理者的职责与权力，所有工作由三层级经理协商决策。部门经理负责部门内部的日常管理，若部门有资金、产品研发、生产等需求及时上报，副总经理审核通过后递交到总经理手中，结合企业经营管理现状、现金流等情况，保证审核决策的科学性 3 3.1.3优化部门设置持续细化企业的部门职能，完善企业内部控制的部门体系，进而优化企业内控环境：第一，增加企业职能部门，薪酬考核、人力资源单独设置岗位，与其他岗位职能保持独立，提高职能部门各岗位职责的独立性；第二，增设审计部门，负责企业内部管理监督、审计，确保审计部门的绝对独立性与权威性；第三，设置总工办，负责市场拓展、内部管理、外部管理与内外部协调工作；第四，设置办公室主任职位，作为后勤保障人员，办公室主任同时管理人事部门、审计部门、行政部门与财务部门，从这些部门选拔优秀员工担任负责人，相互协调配合，共同提升企业的内部控制管理质量。3.1.4完善人力资源管理制度企业内部控制体系完善过程中，需持续完善人力资源管理制度：第一，拓宽人才招聘渠道，优化招聘流程。采用社会公开招聘与校园招聘相结合的方式，采用笔试、面试相结合的招聘模式，多元化考核应聘者的能力与品质，择优录取人才。第二，构建完善的员工晋升机制。在日常工作中全面考核员工绩效，分为低级、中级与高级员工，不同等级员工的绩效薪资也存在差异。第三，制定完善的员工离职流程。离职必须提前提交离职报告，做好自身工作的交接，厘清自身与其他部门的未尽事宜，避免离职后影响企业的正常运转；第四，利用平衡计分卡、3 6 0 方法构建薪酬与绩效考核体系，合理调整岗位的基础工资、绩效工资，适当调高绩效工资比例，持续激发员工的工作积极性。3.1.5优化企业文化在企业经营活动中，需要全面渗透竞争意识，构建良性竞争环境，不断完善企业文化：第一，设置意见收集墙，员工可匿名在意见墙上书写意见，企业将其整理成册，结合自身发展情况合理调整管理制度，形成自身个性化的企业文化；第二，管理者从自身做起，约束自1104首席财务官HIEFFINANCIALOFFICER身行为，为员工做好表率。同时，根据管理者组织日常工作的实际情况，适当调整与创新企业文化，保证企业文化与其发展步调一致。3.2健全内控风险评估机制3.2.1增强风险防范意识企业完善自身内部控制管理工作时，需要提升自身的内控风险防范意识：第一，定期组织企业领导层、管理层与基层员工学习，通过参观、部门例会、案例分析等方式提高全体员工的内控风险防范意识；第二，定期召开部门例会，各岗位人员汇报工作，梳理内部控制工作中的风险点，针对风险点制定相应的调整策略，在后续工作中落实风险防范对策。3.2.2提高风险评估手段企业内部控制过程中，内控风险评估手段的选择需要视具体情况来定，目前常用的风险评估方式包括行业标杆比较法、风险价值法、风险指标法等，若评估经营管理期间的内控风险，可采用行业标杆比较法。企业选择行业内的标杆公司，自身与标杆公司对比成本数据，寻找自身成本支出方案的缺陷，或利用情景模拟法对自然灾害、金融危机或不可抗力因素导致企业经营状态改变进行分析；若企业存在闲置资金可利用风险价值法对资金进行定量分析，即：利用闲置资金进行市场投资评估，定量分析最坏投资模式的预期损失，例如证券价格下降、投资产品价值下跌带来的损失，提前预估风险，帮助企业规避闲置资金的投资风险；若企业内控管理中需要具体的风险数据，可采用风险指标法，构建精确化的风险评估模型，用具体数字表示内部控制管理的风险程度，同时利用模型精确计算每项事件的影响因素 4 3.2.3强化风险应对策略企业实际内部控制管理中，需结合不同情况实施不同的风险应对策略：一是规避风险。企业正常运营情况下，收益可观且风险可控，可选择规避其他经营项目风险，同时失去其他项目的对应收益。二是降低风险。例如，产品生产过程中，产能过剩会导致产品市场价格降低，在风险无法避免的情况下，企业需加大对市场产品销量的调研，实时调整产品生产量，最大程度降低风险。三是转移风险。企业可通过购买保险的方式转移风险，可购买公司财产保险、职工工伤保险、医疗保险等，也可通过贷款、期货、合同免责等方式转移风险，降低自身的财产损失。此外，企业需要针对无法规避的风险点，制定相应的风险承担与应急预案。3.3健全内部控制活动3.3.1优化资本经营内控机制企业经营活动中，对于资本经营内控机制可从以下两方面完善：首先，构建内审监督机制。企业可以外聘或寻求总部派遣内审人员，负责财务收支审核，原支付流程末尾增加凭证审计环节，由内审人员负责审核，防范出纳、财务员、会计操作失误。其次，采用“岗位不相容”原则进行资本运营管理。重点区分会计与出纳的职责，设置两个单独岗位。会计负责编制明细账目、审核原始单据、分析财报、建立总账科目等工作，出纳负责保管货币资金、原始凭证，防范资金流失。同时，明确企业高管的职能分配，总经理、副总经理、部门经理权责明确，避免发生越权、相互推等情况。3.3.2优化采购内控机制第一，强化对采购计划的审核。企业各部门根据自身情况编制采购计划，拟定对应的预算申请单。财务部门、预算部门、管理层等多个部门审核采购计划与预算申请，要求申请部门及时整改不合理预算。第二，构建量化评估体系，提高供应商管理质量。通过定价、资质、交货日期等指标的综合评估，结合分级评分表将供应商分成一级、二级、三级，优先与一级供应商进行合作。第三，强化采购验收管理。采购前后分别核对货物数量、规格、用途及质量，符合要求的货物入库，并记录到货日期、实际到货数量等信息，做好入库管理。3.3.3优化销售内控机制第一，加强客户的信用管理。构建信用评价机制与信用数据库，详细评估用户历史信用记录、支付能力、资产状况等情况，制定对应的销售政策，销售活动维系期间监测用户动态，记录用户履约时间、拖欠账款时间。第二，加强发货管理。制定完善的销售计划，控制交货前风险，保证按时交货。运输期间实时监测物流信息，确认用户发货信息后立即发货，避免订单取消，运输时避免货物颠簸造成损失。交货后财务部门及时整理物流单据，上传发货数据与财务数据，开具相关发票。第三，加强应收账款管理。持续跟踪应收账款，包括应收账款周转、回收、账款增加等指标跟踪，对于账龄较高的应收账款需及时追回 5 。同时，要重点排查已过回款期限的应收账款，调查欠款原因与欠款方情况，及时催款。3.4提高内控信息沟通效率3.4.1优化信息化平台管理第一，在原有财务会计处理软件基础上，持续引入信息技术，构建企业内部的信息化管理平台。通过外105上接第1 0 1 页）-经济与管理INGJIYUGUANLI聘信息化人才、业务外包等方式，维持内部信息化平台的正常运转，利用信息化平台将业务、管理、财务、办公等环节联通，所有沟通在线上完成，提高企业的信息处理效率。第二，运维人员定期对信息化平台进行检查与维护，及时修补防火墙漏洞，避免木马病毒入侵，保护企业内部信息的安全性。3.4.2健全信息传递机制企业需要依托信息化平台，构建顺畅的信息传递机制。企业领导层形成决策后直接公布在信息化平台上，各部门负责人及时查收，并快速对决策进行分类、内容总结，完成后立即报送至部门内部人员群组中。信息化平台根据每个岗位设置不同的访问权限，董事会、监事会、总经理、经理、部门负责人与下层员工的操作系统访问权限层层设置，信息传输按照职位大小依次传递，若信息传递障碍可及时问责到相应岗位，避免信息传输不及时。4结语综上所述，强化财务管理是现代化企业发展的必经之路，而资金是财务管理工作中的核心，因此为了保障企业能够稳定长久地经营发展，就要重点关注企业资金管理工作。本文分析了建筑类企业在资金管理方面存在的缺陷，从资金预算管控、投资决策管控、融资管控、资金运营管控四个方面提出了合理的改进建议。希望建筑类企业能够把握好资金管理契机，加强对现金流的管控，保障资金的完整性、安全性，以便在市场竞争中获得更多机会，实现可持续发展战略目标。4结语企业经营活动中内部控制的作用不可忽视，持续优化内部控制策略，加快内部控制体系建设，是推动企业长远发展的关键。通过优化内控环境、健全风险评估机制、构建信息化内控体系等措施，有助于内部控制体系的进一步完善，为企业可持续发展贡献力量。参考文献1严菁.关于中小企业财务内控管理制度建立与完善的几点思考,财经界,2 0 2 1(1 2):1 1 6-1 1 7.2】陈文君.国有企业财务内控管理制度建立与完善思考现代商业,2 0 2 2(3 2):1 5 3-1 5 6.3于达.完善行政事业单位内部控制体系的分析与思考1 财会学习,2 0 2 2(8):1 5 8-1 6 0.4李佳洋.关于建立健全国有企业“三位一体”内控机制的思考).国际商务财会,2 0 2 2(1 7):6 6-6 9.5褚晗旭.建立和不断完善国有企业内部管理控制体系的相关思考.首席财务官,2 0 2 2(1 4):1 7 1-1 7 3.参考文献1吴宁.论建筑企业资金管理和利润核算的改革1 财富生活,2 0 2 1(1 4):1 0 3-1 0 4.2】姜珑.建筑施工企业资金管理存在的问题及对策纳税,2021,15(17):169-170.3王颖.国有建筑企业营运资金管理研究 .现代商业,2 0 2 1(14):123-125.4刘丽强.探究建筑企业资金管理的优化策略.商讯,2 0 2 1(8):111-112.5刘凤勇.建筑企业资金管理中存在的问题及应对举措.大众投资指南,2 0 2 1(6):9 1-9 2.6王春蓉.建筑施工企业资金管理存在的问题及对策探讨DJ.中国集体经济,2 0 2 0(6):1 5 5-1 5 7.