成本控制.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,成本控制,成本费用控制,成本费用的分类,成本费用管控方法,成本费用的分类,成本费用分类,核算科室范围：所有医疗科室,核算材料范围：科室耗用各种药品 、医疗耗材、办公耗材，以及销售的药品和耗材,核算薪酬范围：大夫、护士、医技，医技外聘会诊专家等,核算费用范围：各科室使用的各种医疗设备器具，办公设备的折旧费，房租费（房屋折旧费）,、装修费摊销）,卫生，水电等,成本费用分类,成本费用分类,成本费用分类,成本控制,成本费用管控的方法,完善法人治理结构,选用合适的管理技术人才,建立健全内部控制制度,使用有效的信息系统,ERP,完善绩效考核制度,推行全面预算制度,税收筹划,完善法人治理结构,决策效率低下和决策失误是企业最大的成本,成本费用管控的方法,完善法人治理结构,选用合适的管理技术人才,建立健全内部控制制度,使用有效的信息系统,ERP,完善绩效考核制度,推行全面预算制度,选用合适管理技术人才,人,力,资,源,成,本构成,选用合适管理技术人才,人,力,资,源,成,本管控,选用合适管理技术人才,人才是企业的核心，选人、用人 育人 留人，靠的是其独特的企业文化，而不是一味地提高薪酬；降低人力资源成本，靠的是让每个人才发挥其最大的潜能，提高企业效益而不是裁人和换人。优质的人才不仅可以节约人力资源成本，还可以节约材料成本及其他成本。,选用合适管理技术人才,民营医疗企业关键管理技术人才的人工成本基本占整个医院人工成本的,50%,左右，具体岗位如下：,总经理,人力资源总监,财务总监,院长,经营总监,企划总监,医疗技术专家,成本费用管控的方法,完善法人治理结构,选用合适的管理技术人才,建立健全内部控制制度,使用有效的信息系统,ERP,完善绩效考核制度,推行全面预算制度,税收筹划,内控概述,什么是内控？,内控概述,是一种管理工具,一把刀,用它来防身（合规）,用它来切菜（优化流程）,用它来杀人（反舞弊）,内控概述,是一种管理思维理念,想怎么管,是用人盯人还是用制度管,是弱势管还是强势管,内控概述,是一种流程化管理,是多部门参与,是事先制定好的流程表单,内控缺失企业存在漏洞,经营效率低下,舞弊横行,财产损失,会计及经营信息失真,商业机密或技术机密流失,企业资源掌握在个人手上,违规违法,领导不堪重负,内部控制的作用,完善内部控制是,强化受托责任,的基本要求,内部控制的核心功效在于保护企业资产安全与完整，将发生灾难性,损失的可能性降到最小,内部控制有助于规范内部流程，,提高企业的经营效益和工作效率,内部控制有利于,提高财务报表可靠性,内部控制制度,能够防患于未然,，特别适用于转型企业,内部控制产生的背景,成本费用管控的方法,完善法人治理结构,选用合适的管理技术人才,建立健全内部控制制度,使用有效的信息系统,ERP,完善绩效考核制度,推行全面预算制度,税收筹划,使用有效的,ERP,系统,ERP,模块的构成,标准植入,流程植入,信息共享,实施控制,提供效率,数据化管理,使用有效的,ERP,系统,ERP,系统的对成本控制的优势,成本费用管控的方法,完善法人治理结构,选用合适的管理技术人才,建立健全内部控制制度,使用有效的信息系统,ERP,完善绩效考核制度,推行全面预算制度,税收筹划,完善绩效考核制度,绩效管理管什么？,完善绩效考核制度,完善绩效考核制度,如何通过,绩效管理进行成本管控？,完善绩效考核制度,成本管理和控制一旦失去了应予承担相应责任的明确对象，企业的成本目标和手段等均将因失去实际的载体而虚置,。,绩效管理的主要指标,绩效管理的流程,制定绩效目标，起草绩效协议,审批并签订各个层面的绩效协议,制定绩效指标,确定指标权重,确立绩效目标,签订绩效协议,实施绩效考核,衡量绩效结果,沟通绩效结果,制定下期计划,医院战略目标,业务单元职责,结果管理,制定关键绩效指标并层层分解至部门和员工,根据对医院价值的驱动程度，设定关键绩效指标的权重,召开月度、季度、年度绩效审核会议，实施绩效考核,对照绩效目标，确定绩效完成情况,成本费用管控的方法,完善法人治理结构,选用合适的管理技术人才,建立健全内部控制制度,使用有效的信息系统,ERP,完善绩效考核制度,推行全面预算制度,税收筹划,推行全面预算制度,-,内容示意图,战略规划,经营目标,经营预算,折旧日常耗用预算,诊疗预算,存货预算,销售预算,药品耗材预算,职工薪酬预算,物资采购预算,医疗成本预算,财务预算,资产负债预算,利润预算,现金预算,长期投资预算,筹资预算,营业费用预算,债券性投资预算,股权性投资预算预算,固定资产预算,投资性筹资预算,经营性筹资预算,推行全面预算制度,-,组织架构,董事会,监事会,总经理,预算管理委员会,预算管理部,预算管理责任中心,投资中心,利润中心,成本中心,推行全面预算制度,-,流程,推行全面预算制度,-,目标,企业目标,财务目标,部门目标,数量目标,非财务目标,业绩目标,客户满意度,成本目标,费用目标,绝对目标,相对目标,投资报酬率,毛利率,成交率,职工满意度,流程改善程度,制度改进程度,医疗纠纷率,客户忠诚度,推行全面预算制度,-,主体,集团公司,事业部,2,医院,2,医院,2,医院,1,运营部,医务部,行政后勤部,策划推广部,人力资源部,财务部,事业部,1,事业部,3,投资中心,利润中心,收入成本费用中心,成本费用管控的方法,完善法人治理结构,选用合适的管理技术人才,建立健全内部控制制度,使用有效的信息系统,ERP,完善绩效考核制度,推行全面预算制度,税收筹划,税收筹划,税收筹划能控制什么成本？,税收筹划如何控制成本的？,税收筹划,何谓税收筹划：,是指纳税人在,符合,国家法律及税收法规的前提下，按照,税收政策法规的导向,，,事前,选择税收,利益最大化,的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。,税收筹划,控制税收成本,节税,税收筹划,节,税,途,径,税收筹划,-,税收优惠,税收优惠,营业税,第八条,下列项目免征营业税：,（一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；,（二）残疾人员个人提供的劳务；,（三）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；,（四）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；,（五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；,（六）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；,（七）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。,除前款规定外，营业税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。,税收筹划,-,税收优惠,税收优惠,房产土地税车船税,根据,财税200961号,文件规定，财税,200042,号有关营业税政策的规定失效。,二、关于营利性医疗机构的税收政策。,（一）对营利性医疗机构取得的收入，按规定征收各项税收。但为了支持营利性医疗机构的发展，对营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起，,3,年内给予下列优惠：,对其取得的医疗服务收入免征营业税；,对其自产自用的制剂免征增值税；对营利性医疗机构自用的房产、土地、车船免征房产税、城镇土地使用税和车船使用税。,3,年免税期满后恢复征税。,税收筹划,-,税收优惠,税收优惠,所得税,根据,2008,年,1,月,1,日起施行,的,中华人民共和国企业所得税法,和,国务院令第,512,号,企业所得税法实施条例,第二十六条 企业的下列收入为免税收入：,(,一,),国债利息收入；,(,二,),符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；,(,三,),在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；,(,四,),符合条件的非营利公益组织的收入,。,第八十四条企业所得税法第二十六条第,(,四,),项所称符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织：,(,一,),依法履行非营利组织登记手续；,(,二,),从事公益性或者非营利性活动；,(,三,),取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；,(,四,),财产及其孳息不用于分配；,(,五,),按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；,(,六,),投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利；,(,七,),工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。,税收筹划,-,税收优惠,税收优惠,所得税,根据,财税200961号,文件规定，财税,200042,号有关营业税政策的规定失效。,一、关于非营利性医疗机构的税收政策。,（一）对非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，免征各项税收。不按照国家规定价格取得的医疗服务收入不得享受这项政策。,医疗服务是指医疗服务机构对患者进行检查、诊断、治疗、康复和提供预防保健、接生、计划生育方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务（下同）。,（二）对非营利性医疗机构从事非医疗服务取得的收入，如租赁收入、财产转让收入、培训收入、对外投资收入等应按规定征收各项税收。非营利性医疗机构将取得的非医疗服务收入，直接用于改善医疗卫生服务条件的部分，经税务部门审核批准可抵扣其应纳税所得额，就其余额征收企业所得税。,（三）对非营利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税。,（四）非营利性医疗机构的药房分离为独立的药品零售企业，应按规定征收各项税收。,（五）对非营利性医疗机构自用的房产、土地、车船，免征房产税，城镇土地使用税和车船使用税。,税收筹划,-,规避税收风险,税收筹划,-,延迟纳税,税收筹划,-,转嫁风险,转嫁风险（价格转移）,是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价,格调整将税负转嫁给他人承担的经济行为。,税收筹划,-,案例解析,案例,1,：母公司,A,购买,1000,万元的医疗设备给,B,医院，,A,为小规模纳税人,。,问题是：,1.A,是用已购买医疗设备投资,B,医院还 是 用,现金投资,B,医院？,2.,供货商是把发票开给,A,还是开给,B,？,税收筹划,-,案例解析,案例,:2,：某国外豪车品牌排气量,4.0,在中国内的报关价为,50,万，在中国设立的专门进口该汽车品牌的销售公司,A,销售给在中国内地,4S,店的价格为,170,万，,4S,店对外售价为,180,万。根据为税法规定，进口轿车关税税率为,25%,，排气量在,3.0-4.0,的汽车消费税率为,25%,，增值税率为,17%,，所得税率为,25%,。,问题是：该外国品牌的汽车中国做了哪些税收筹划工作？,税收筹划,-,案例解析,税率,金额,零售价,200.00,170.00,110.00,报关价,100.00,50.00,50.00,关税,25%,25.00,12.50,12.50,消费税,25%,41.67,20.83,20.83,增值税,17%,28.33,14.17,14.17,其他费用,5.00,5.00,5.00,利润总额,-,67.50,7.50,企业所得税,25%,-,16.88,1.88,净利润,-,50.63,5.63,税负总额,95.00,47.50,47.50,谢谢大家！,