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,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,本资料仅供参考，不能作为科学依据。谢谢。本资料仅供参考，不能作为科学依据。本资料仅供参考，不能作为科学依据。谢谢。本资料仅供参考，不能作为科学依据。,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,本资料仅供参考，不能作为科学依据。谢谢。本资料仅供参考，不能作为科学依据。本资料仅供参考，不能作为科学依据。谢谢。本资料仅供参考，不能作为科学依据。,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,本资料仅供参考，不能作为科学依据。谢谢。本资料仅供参考，不能作为科学依据。本资料仅供参考，不能作为科学依据。谢谢。本资料仅供参考，不能作为科学依据。,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,本资料仅供参考，不能作为科学依据。谢谢。本资料仅供参考，不能作为科学依据。本资料仅供参考，不能作为科学依据。谢谢。本资料仅供参考，不能作为科学依据。,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,本资料仅供参考，不能作为科学依据。谢谢。本资料仅供参考，不能作为科学依据。本资料仅供参考，不能作为科学依据。谢谢。本资料仅供参考，不能作为科学依据。,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,本资料仅供参考，不能作为科学依据。谢谢。本资料仅供参考，不能作为科学依据。本资料仅供参考，不能作为科学依据。谢谢。本资料仅供参考，不能作为科学依据。,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,本资料仅供参考，不能作为科学依据。谢谢。本资料仅供参考，不能作为科学依据。本资料仅供参考，不能作为科学依据。谢谢。本资料仅供参考，不能作为科学依据。,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,本资料仅供参考，不能作为科学依据。谢谢。本资料仅供参考，不能作为科学依据。本资料仅供参考，不能作为科学依据。谢谢。本资料仅供参考，不能作为科学依据。,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,本资料仅供参考，不能作为科学依据。谢谢。本资料仅供参考，不能作为科学依据。本资料仅供参考，不能作为科学依据。谢谢。本资料仅供参考，不能作为科学依据。,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,*,本资料仅供参考，不能作为科学依据。谢谢。本资料仅供参考，不能作为科学依据。本资料仅供参考，不能作为科学依据。谢谢。本资料仅供参考，不能作为科学依据。,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,本资料仅供参考，不能作为科学依据。谢谢。本资料仅供参考，不能作为科学依据。本资料仅供参考，不能作为科学依据。谢谢。本资料仅供参考，不能作为科学依据。,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,本资料仅供参考，不能作为科学依据。谢谢。本资料仅供参考，不能作为科学依据。本资料仅供参考，不能作为科学依据。谢谢。本资料仅供参考，不能作为科学依据。,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,本资料仅供参考，不能作为科学依据。谢谢。本资料仅供参考，不能作为科学依据。本资料仅供参考，不能作为科学依据。谢谢。本资料仅供参考，不能作为科学依据。,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,本资料仅供参考，不能作为科学依据。谢谢。本资料仅供参考，不能作为科学依据。本资料仅供参考，不能作为科学依据。谢谢。本资料仅供参考，不能作为科学依据。,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,本资料仅供参考，不能作为科学依据。谢谢。本资料仅供参考，不能作为科学依据。本资料仅供参考，不能作为科学依据。谢谢。本资料仅供参考，不能作为科学依据。,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,本资料仅供参考，不能作为科学依据。谢谢。本资料仅供参考，不能作为科学依据。本资料仅供参考，不能作为科学依据。谢谢。本资料仅供参考，不能作为科学依据。,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,本资料仅供参考，不能作为科学依据。谢谢。本资料仅供参考，不能作为科学依据。本资料仅供参考，不能作为科学依据。谢谢。本资料仅供参考，不能作为科学依据。,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,本资料仅供参考，不能作为科学依据。谢谢。本资料仅供参考，不能作为科学依据。本资料仅供参考，不能作为科学依据。谢谢。本资料仅供参考，不能作为科学依据。,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,本资料仅供参考，不能作为科学依据。谢谢。本资料仅供参考，不能作为科学依据。本资料仅供参考，不能作为科学依据。谢谢。本资料仅供参考，不能作为科学依据。,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,本资料仅供参考，不能作为科学依据。谢谢。本资料仅供参考，不能作为科学依据。本资料仅供参考，不能作为科学依据。谢谢。本资料仅供参考，不能作为科学依据。,消费税,1/26,一、消费税概念,消费税是以,特定,消费品和消费行为为征收对象一个价内税,，属于流转税范围,。,2/26,二、,消费税征收范围,（一）,凡在我国境内,生产,、,委托加工,和,进口,（金银首饰在零售步骤征收）要求应税消费品，均属消费税征收范围。,纳税义务人,生 产,委托加工,进 口,零售（金银、钻石）,3/26,【,练习,】,单项选择题,以下各项中，不会发生消费税纳税行为有（）,A.,生产销售步骤,B.,批发步骤,C.,进口步骤,D.,零售步骤,B,4/26,三、税目,1.,烟,8.,小汽车,2.,酒及酒精,9.,摩托车,3.,化装品,10.,高尔夫球及球具,4.,珍贵首饰及珠宝玉石,11.,高档手表,5.,鞭炮、焰火,12.,游艇,6.,成品油,13.,木制一次性筷子,7.,汽车轮胎,14.,实木地板,5/26,（四）消费税税率,消费税采取,百分比税率,和,定额税率,两种形式。,消费税依据不一样税目确定对应税率或单位税额。,6/26,消费税政策调整,摩托车、成品油、汽车轮胎、酒精等等，这些生活中消费品，将消费税改革这一国家战略决议与普通百姓生活紧密联络在一起。,11,月,28,日，国务院对,成品油,等部分消费税相关政策进行调整，不但意味着财税体制改革中又一大税种“破冰”前行，还将深入激发消费税调整作用，促进新能源开发利用，推进经济平稳健康可连续发展。,7/26,适当提升汽、柴油等成品油消费税；取消对小排量摩托车、酒精、汽车轮胎等比较日常化消费品消费税；停顿征收成品油价格调整基金，杜绝乱收费，规范市场行为。,8/26,9/26,10/26,（五）消费税计税依据和计税方法,消费税计税依据有销售数量和销售额两种。,消费税计税方法有,从量定额,、,从价定率,以及从量定额和从价定率相结合,复累计税,方法。,11/26,思索题：增值税与消费税区分？,差异方面,增 值 税,消 费 税,征税范围,有形动产和加工修理修配劳务,特定消费品,计税方法,从价定率,从价.从量.复累计税,纳税步骤,道道课征,在进口、生产、批发、零售步骤征收,在进口、生产、委托加工步骤单一步骤征收(金银首饰在零售步骤),征税对象,商品生产流通和劳务服务各个步骤增值额,应税消费品流转额,与价格关系,价 外 税,价 内 税,12/26,增值税与消费税联络,联络方面,举 例,均对货物征收，两税有交叉,对烟草、酒、化装品等应税消费品既征增值税，又征消费税,从价定率征收时，两税计税销售额一致,都是含有消费税，不含有增值税销售额,13/26,三、消费税计算,（一）消费税计算,消费税有,从价定率,、,从量定额,，以及从量定额与从价定率相结合,复累计税,三种计算应纳税额方法。,14/26,一,.,从价定率计算,从价定率是指以应税消费品价格为计税依据，并按一定百分比税率计税方法。其计算公式为,:,应纳税额,=,应纳税消费品销售额,X,适用税率,15/26,（一）销售额确实定,应税消费品销售额：,纳税人销售应税消费品向购置方收取,全部价款,和,价外费用,。,全部价款,包含消费税税额，但不包含增值税税额。,价外费用包含价外收取基金、集资费、返还利润、补助、违约金,(,延期付款利息,),和手续费、包装费、贮备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其它各种性质价外收费。,16/26,练习：,某烟厂生产并销售了一批雪茄烟，,不含税价格,为,10,万元，试计算该批卷烟应纳消费税税额。（雪茄烟消费税税率为,36%,）,解：,应纳税额,=,应纳消费品销售额,X,适用税率,=10 X36%=3.6,（万元）,17/26,（二）含增值税销售额换算,消费税计税依据是含消费税、不含增值税销售额，因而假如纳税人销售额中包含增值税税额，应该剔除增值税税额。,应税消费品销售额,含增值税销售额,（,1+,增值税税率）,18/26,例：某日化企业销售成套化装品收取价款,11700,元（含增值税），该企业为普通纳税人，计算该企业应纳消费税。（化装品适用消费税税率为,30%,）,解：,应税消费品销售额,含增值税销售额,（,1+,增值税税率）,=11700,（,1+17%,）,=10000,（元）,应纳消费税,应纳消费品销售额,X,适用税率,=10000 X30%=3000,（元）,19/26,2,、从量定额计算,我国消费税仅对黄酒、啤酒、汽油、柴油等实施从量定额方法征税，其计税公式为,:,应纳消费税数量详细为,:,(1),销售应税消费品，为应税消费品销售数量。,(2),自产自用应税消费品，为应税消费品移交使用数量。,(3),委托加工应税消费品，为纳税人收回应税消费品数量。,(4),进口应税消费品，为海关核定应税消费品进口征税数量。,20/26,某酒厂,年,7,月销售甲类啤酒,250,吨，每吨售价为,元（不含税）。计算应缴纳多少消费税？（甲类啤酒适用税率为每吨,250,元）,解：,应纳消费税,=,应纳消费税数量,X,单位税额,=,250 X 250=62500,（元）,21/26,3.,从量定额和从价定率相结合复累计税方法计算,卷烟、粮食白酒和薯类白酒,消费税计税，实施从量定额和从价定率相结累计算应纳税额复累计税方法。其应纳税额计算公式,:,从量 从价,22/26,例,3.11,某烟厂于,年,10,月生产并销售了一批甲类卷烟，共,10,箱,(,每箱,支,),，该批卷烟每标准条,(200,支,),调拨价格为,80,元，试计算该批卷烟应纳消费税税额。（甲类卷烟税率：,56%,加,0.003,元,/,支）,解：,应纳税额,=,从量,+,从价,=,应纳消费税数量,X,单位税额,+,应纳消费品销售额,X,适用税率,=0.003 xX10+x10,200 x80 x56%,=60+4480=4540(,元,),X10,200=100,总支数,一个标准条支数,23/26,本节内容：,3,种消费税计税方法,从价定率：是否含税,应纳税额,=,应纳消费品销售额,X,适用税率,从量定额,应纳税额,=,应纳消费税数量,X,单位税额,复累计征,应纳税额,=,应纳消费税数量,X,单位税额,+,应纳消费品销售额,X,适用税率,24/26,练习,判断：,经过下述税率判断是以下消费品是属于从价、从量，还是复合征收？,雪茄烟：,36%,白酒：,20%,加,0.5,元,/500,克,黄酒：,240,元,/,吨,从价征收,从价又从量复合征收,从量征收,25/26,：某酒厂对外销售粮食白酒,800,吨，每吨不含增值税销售价格为,400,元，税率为,20%,加,0.5,元,/,斤，试计算该批粮食白酒应纳消费税税额。,练习,解：,应纳税额,=,从量,+,从价,=,应纳消费税数量,X,单位税额,+,应纳消费品销售额,X,适用税率,=800X1000X2X0.5+400X800X20%,=800000+64000,=864000,（元）,26/26,
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