消费税公开课市公开课一等奖百校联赛优质课金奖名师赛课获奖课件.ppt

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产,委托加工,进 口,零售（金银、钻石）,3/26,【,练习,】,单项选择题,以下各项中，不会发生消费税纳税行为有（）,A.,生产销售步骤,B.,批发步骤,C.,进口步骤,D.,零售步骤,B,4/26,三、税目,1.,烟,8.,小汽车,2.,酒及酒精,9.,摩托车,3.,化装品,10.,高尔夫球及球具,4.,珍贵首饰及珠宝玉石,11.,高档手表,5.,鞭炮焰火,12.,游艇,6.,成品油,13.,木制一次性筷子,7.,汽车轮胎,14.,实木地板,5/26,（四）消费税税率,消费税采取,百分比税率,和,定额税率,两种形式。,消费税依据不一样税目确定对应税率或单位税额。,6/26,消费税政策调整,摩托车、成品油、汽车轮胎、酒精等等，这些生活中消费品，将消费税改革这一国家战略决议与普通百姓生活紧密联络在一起。,11,月,28,日，国务院对,成品油,等部分消费税相关政策进行调整，不但意味着财税体制改革中又一大税种“破冰”前行，还将深入激发消费税调整作用，促进新能源开发利用，推进经济平稳健康可连续发展。,7/26,适当提升汽、柴油等成品油消费税；取消对小排量摩托车、酒精、汽车轮胎等比较日常化消费品消费税；停顿征收成品油价格调整基金，杜绝乱收费，规范市场行为。,8/26,9/26,10/26,（五）消费税计税依据和计税方法,消费税计税依据有销售数量和销售额两种。,消费税计税方法有,从量定额,、,从价定率,以及从量定额和从价定率相结合,复累计税,方法。,11/26,思索题：增值税与消费税区分？,差异方面,增 值 税,消 费 税,征税范围,有形动产和加工修理修配劳务,特定消费品,计税方法,从价定率,从价.从量.复累计税,纳税步骤,道道课征,在进口、生产、批发、零售步骤征收,在进口、生产、委托加工步骤单一步骤征收(金银首饰在零售步骤),征税对象,商品生产流通和劳务服务各个步骤增值额,应税消费品流转额,与价格关系,价 外 税,价 内 税,12/26,增值税与消费税联络,联络方面,举 例,均对货物征收，两税有交叉,对烟草、酒、化装品等应税消费品既征增值税，又征消费税,从价定率征收时，两税计税销售额一致,都是含有消费税，不含有增值税销售额,13/26,三、消费税计算,（一）消费税计算,消费税有,从价定率,、,从量定额,，以及从量定额与从价定率相结合,复累计税,三种计算应纳税额方法。,14/26,一,.,从价定率计算,从价定率是指以应税消费品价格为计税依据，并按一定百分比税率计税方法。其计算公式为,:,应纳税额,=,应纳税消费品销售额,X,适用税率,15/26,（一）销售额确实定,应税消费品销售额：,纳税人销售应税消费品向购置方收取,全部价款,和,价外费用,。,全部价款,包含消费税税额，但不包含增值税税额。,价外费用包含价外收取基金、集资费、返还利润、补助、违约金,(,延期付款利息,),和手续费、包装费、贮备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其它各种性质价外收费。,16/26,练习：,某烟厂生产并销售了一批雪茄烟，,不含税价格,为,10,万元，试计算该批卷烟应纳消费税税额。（雪茄烟消费税税率为,36%,）,解：,应纳税额,=,应纳消费品销售额,X,适用税率,=10 X36%=3.6,（万元）,17/26,（二）含增值税销售额换算,消费税计税依据是含消费税、不含增值税销售额，因而假如纳税人销售额中包含增值税税额，应该剔除增值税税额。,应税消费品销售额,含增值税销售额,（,1+,增值税税率）,18/26,例：某日化企业销售成套化装品收取价款,11700,元（含增值税），该企业为普通纳税人，计算该企业应纳消费税。（化装品适用消费税税率为,30%,）,解：,应税消费品销售额,含增值税销售额,（,1+,增值税税率）,=11700,（,1+17%,）,=10000,（元）,应纳消费税,应纳消费品销售额,X,适用税率,=10000 X30%=3000,（元）,19/26,2,、从量定额计算,我国消费税仅对黄酒、啤酒、汽油、柴油等实施从量定额方法征税，其计税公式为,:,应纳消费税数量详细为,:,(1),销售应税消费品，为应税消费品销售数量。,(2),自产自用应税消费品，为应税消费品移交使用数量。,(3),委托加工应税消费品，为纳税人收回应税消费品数量。,(4),进口应税消费品，为海关核定应税消费品进口征税数量。,20/26,某酒厂,年,7,月销售甲类啤酒,250,吨，每吨售价为,元（不含税）。计算应缴纳多少消费税？（甲类啤酒适用税率为每吨,250,元）,解：,应纳消费税,=,应纳消费税数量,X,单位税额,=,250 X 250=62500,（元）,21/26,3.,从量定额和从价定率相结合复累计税方法计算,卷烟、粮食白酒和薯类白酒,消费税计税，实施从量定额和从价定率相结累计算应纳税额复累计税方法。其应纳税额计算公式,:,从量 从价,22/26,例,3.11,某烟厂于,年,10,月生产并销售了一批甲类卷烟，共,10,箱,(,每箱,支,),，该批卷烟每标准条,(200,支,),调拨价格为,80,元，试计算该批卷烟应纳消费税税额。（甲类卷烟税率：,56%,加,0.003,元,/,支）,解：,应纳税额,=,从量,+,从价,=,应纳消费税数量,X,单位税额,+,应纳消费品销售额,X,适用税率,=0.003 xX10+x10,200 x80 x56%,=60+4480=4540(,元,),X10,200=100,总支数,一个标准条支数,23/26,本节内容：,3,种消费税计税方法,从价定率：是否含税,应纳税额,=,应纳消费品销售额,X,适用税率,从量定额,应纳税额,=,应纳消费税数量,X,单位税额,复累计征,应纳税额,=,应纳消费税数量,X,单位税额,+,应纳消费品销售额,X,适用税率,24/26,练习,判断：,经过下述税率判断是以下消费品是属于从价、从量，还是复合征收？,雪茄烟：,36%,白酒：,20%,加,0.5,元,/500,克,黄酒：,240,元,/,吨,从价征收,从价又从量复合征收,从量征收,25/26,：某酒厂对外销售粮食白酒,800,吨，每吨不含增值税销售价格为,400,元，税率为,20%,加,0.5,元,/,斤，试计算该批粮食白酒应纳消费税税额。,练习,解：,应纳税额,=,从量,+,从价,=,应纳消费税数量,X,单位税额,+,应纳消费品销售额,X,适用税率,=800X1000X2X0.5+400X800X20%,=800000+64000,=864000,（元）,26/26,