《银行会计学》第10章-收入费用利润的核算.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,Your company slogan,LOGO,第十章 收入、费用和利润的核算,第十章 收入、费用和利润的核算,第一节 收入的核算,第二节 费用的核算,第三节 利润和利润分配的核算,一、收入的概念与确认,三、收入的核算,一、费用的概念与确认,二、费用核算的基本要求,三、费用的核算,一、利润的构成,二、利润的核算,二、收入核算的基本要求,第一节 收入的核算,一、收入的概念与确认,（一）收入的概念,收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。,商业银行提供金融商品服务所取得的各项收入，主要包括利息收入、金融机构往来收入、手续费及佣金收入、汇兑损益、投资收益、公允价值变动收益和其他业务收入等。,（二）收入的确认,商业银行为客户提供金融产品服务取得的收入，应当在以下两个条件均能满足时予以确认：,第一，与交易相关的经济利益能够流入商业银行；,第二，收入的金额能够可靠地计量。,收入的确认应当遵循以下原则：,1,权责发生制原则。,2,配比原则。,二、收入核算的基本要求,1,商业银行的收入要严格按照国家有关法律、法规的规定准确计算，认真核实，正确反映，加强监督检查，以保证其损益的真实性。,2,商业银行的收入要按照规定分别列入有关收入项目，不得截留或作其他处理。,三、收入的核算,（一）利息收入的核算,1,利息收入的内容,商业银行各项贷款的实收和应收利息,以及贴现利息收入,2,利息收入的核算,“,利息收入,”,损益类,（,1,）当期收到利息的核算,借：单位活期存款,贷：利息收入,（,2,）计提应收利息的核算,借：应收利息,应收,单位利息户,贷：利息收入,（,3,）欠息的核算,商业银行对于发放贷款到期（含展期）,90,日及以上尚未收回的，其应计利息停止计入当期利息收入，而将其列入表外科目核算。,收入：表外应收利息,（,4,）应收而收不回的利息的核算,商业银行对于已计提的贷款应收利息，在贷款到期,90,日后仍未收回的，或在应收利息逾期,90,日后仍未收回的，应冲减已计入损益的利息收入，并将其转入表外科目核算。,借：利息收入,贷：应收利息,应收,单位利息户,收入：表外应收利息,（二）金融机构往来收入的核算,1,金融机构往来收入的内容,2,金融机构往来收入的核算,（,1,）计提应收利息的核算,借：应收利息,贷：金融机构往来收入,（,2,）定期计收（发生利息收入）利息的核算,借：存放中央银行款项,贷：金融机构往来收入,（三）手续费及佣金收入的核算,1,手续费及佣金收入的内容,2,手续费及佣金收入的核算,借：单位活期存款（或库存现金）,贷：手续费及佣金收入,（四）其他业务收入的核算,1,其他业务收入的内容,2,其他业务收入的核算,借：库存现金（或有关科目）,贷：其他业务收入,（五）汇兑损益的核算,1,汇兑损益的内容,汇兑损益是指商业银行进行外汇买卖和外币兑换等业务时，由于汇率变动而产生的汇兑损益。,2,汇兑损益的核算,汇兑损失的核算,借：汇兑损益,贷：外汇买卖,汇兑收益的核算,借：外汇买卖,贷：汇兑损益,（六）公允价值变动损益的核算,1,公允价值变动损益的内容,2,公允价值变动损益的核算,（,1,）交易性金融资产的公允价值变动,资产负债表日，若交易性金融资产的公允价值高于其账面余额，会计分录：,借：交易性金融资产,公允价值变动,贷：公允价值变动损益,出售交易性金融资产时，以实际收到的金额入账，会计分录：,借：存放中央银行款项,贷：交易性金融资产,成本（公允价值变动）,投资收益,同时，按照,“,交易性金融资产,公允价值变动,”,科目的余额，借记或贷记,“,公允价值变动损益,”,科目，贷记或借记,“,投资收益,”,科目。,（,2,）交易性金融负债的公允价值变动,资产负债表日，若交易性金融负债的公允价值高于其账面余额，会计分录：,借：公允价值变动损益,贷：交易性金融负债,出售交易性金融负债时，以实际收到的金额入账，会计分录：,借：交易性金融负债（账面余额）,贷：存放中央银行款项,投资收益,同时，按照,“,交易性金融负债,公允价值变动,”,科目的余额，借记或贷记,“,公允价值变动损益,”,科目，贷记或借记,“,投资收益,”,科目。,（七）投资收益的核算,1,投资收益的内容,2,投资收益的核算,借：存放中央银行款项,贷：交易性金融资产,成本（公允价值变动）,投资收益,第二节 费用的核算,一、费用的概念与确认,（一）费用的概念,费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,（二）费用确认的原则,1,划分收益性支出与资本性支出原则。,2,权责发生制原则。,3,配比原则。,二、费用核算的基本要求,三、费用的核算,（一）利息支出的核算,1,利息支出的内容,（,1,）计提应付利息的范围：,1,年（含,1,年）以上的定期存款和储蓄存款，按照国家规定的适用利率分档次计提应付利息。,（,2,）计提应付利息的时间和方法：各项存款于每季（月）末，用平均余额按适用利率提取当季（月）的应付利息。,2,利息支出的核算,（,1,）发生利息支出的处理（实际支付）,借：利息支出,贷：库存现金（或单位活期存款）,（,2,）预提定期存款应付利息时的处理,借：利息支出,贷：应付利息,（,3,）实际支付已预提的应付利息的处理,借：应付利息,贷：库存现金（或单位活期存款）,（二）金融机构往来支出的核算,1,金融机构往来支出的内容,金融机构往来支出是指商业银行与中央银行、其他银行及金融机构之间资金往来发生的利息支出。,2,金融机构往来支出的核算,（,1,）定期支付利息的核算,借：金融机构往来支出,贷：存放中央银行款项,（,2,）计提应付利息的核算,借：金融机构往来支出,贷：应付利息,（,3,）发生还款付息时,借：应付利息,贷：存放中央银行款项,（三）手续费及佣金支出的核算,1,手续费及佣金支出的内容,2,手续费及佣金支出的核算,借：手续费及佣金支出,贷：库存现金（或相关科目）,（四）业务及管理费,1,业务及管理费的内容,2,业务及管理费的核算,借：业务及管理费,贷：应付职工薪酬（或,“,库存现金,”,、,“,应交税费,”,、,“,累计折旧,”,、,“,其他应付款,”,）,（五）其他业务支出,1,其他业务支出的内容,2,其他业务支出的核算,借：其他业务支出,贷：库存现金（或相关科目）,（六）营业税金及附加的核算,1,营业税金及附加的内容,（,1,）营业税是指对规定的提供商品或劳务的全部收入征收的税款。,应交营业税计税营业收入额,营业税率,（,2,）城市维护建设税是指国家为了搞好城市维护和建设征收的税款，城市维护建设税应以应纳营业税额为纳税依据。,应交城市维护建设税应交营业税额,城市维护建设税率,（,3,）教育费附加是国家为了加快教育事业的发展，扩大中小学教育经费的来源而向单位和个人征收的附加费用。教育费附加以商业银行实际交纳的营业税为计征依据。,应交教育费附加应交营业税额,教育费附加率,2,营业税金及附加的核算,（,1,）发生时的会计处理,借：营业税金及附加,贷：应交税费,（,2,）缴纳税款时的会计处理,借：应交税费,贷：存放中央银行款项（或其他科目）,（七）资产减值损失的核算,1,资产减值损失的内容,2,资产减值损失的核算,借：资产减值损失,贷：坏账准备（或,“,买入返售金融资产减值准备,”,、,“,贷款损失准备,”,、,“,持有至到期投资减值准备,”,、,“,可供出售金融资产减值准备,”,、,“,长期股权投资减值准备,”,、,“,抵债资产减值准备,”,、,“,投资性房地产减值准备,”,、,“,固定资产减值准备,”,、,“,无形资产减值准备,”,等）,资产价值又得以恢复时,借：坏账准备（或,“,贷款损失准备,”,、,“,持有至到期投资减值准备,”,等）,贷：资产减值损失,第三节 利润的核算,一、利润的构成,利润是商业银行在一定期间业务经营活动的最终结果，集中反映商业银行经营活动各方面的效益，是商业银行最终的财务成果，也是衡量商业银行经营管理水平的重要综合指标。它包括营业利润、利润总额和净利润。,（一）营业利润,营业利润营业收入营业支出,（二）利润总额,利润总额营业利润营业外收入营业外支出,（三）净利润,净利润利润总额所得税,应纳所得税额应纳税所得额,所得税率,计提时：,借：所得税费用,贷：应交税费,应交所得税,结转时：,借：本年利润,贷：所得税费用,二、利润的核算,（一）利润的核算,借：利息收入,金融机构往来收入,手续费及佣金收入,汇兑损益,其他业务收入,投资收益,营业外收入,贷：本年利润,借：本年利润,贷：利息支出,金融机构往来支出,手续费及佣金支出,营业税金及附加,业务及管理费,其他业务支出,营业外支出,（二）利润分配的核算,1,利润分配的内容,2,利润分配的核算,（,1,）以利润弥补亏损的核算,（,2,）提取盈余公积金的核算,盈余公积金分为法定盈余公积金、任意盈余公积金和法定公益金。会计分录为：,借：利润分配,提取盈余公积,贷：盈余公积,法定盈余公积金,任意盈余公积金,（,3,）提取一般风险准备的核算,借：利润分配,提取一般风险准备,贷：一般风险准备,（,4,）分配给投资者利润的核算,借：利润分配,应付股利,贷：应付股利,（,5,）本年利润和利润分配账户的结转,将,“,本年利润,”,科目余额转入,“,利润分配未分配利润,”,科目，会计分录为：,借：本年利润,贷：利润分配,未分配利润,将利润分配各有关明细分类科目余额转入,“,利润分配未分配利润,”,明细分类科目，会计分录为：,借：利润分配,未分配利润,贷：利润分配,提取盈余公积,利润分配,应付股利,Related Documents,借：单位活期存款,贷：利息收入,收到利息的核算,example,text2,example,text3,example,text3,Table of Contents,1 Introduction,2 Strategy,3 Challengers Forward,4 Conclusion,Related Documents,Competitors,You may want to allocate one slide per competitor,Strengths,Your strengths relative to competitors,Weaknesses,Your weaknesses relative to competitor,Related Documents,text1,text2,text4,text3,Related Documents,text5,text4,text3,text2,text1,Related Documents,text1,text2,text3,text4,text5,text6,Subtitle,Related Documents,example,text2,example,text4,example,text3,example,text1,example,text6,example,text5,Related Documents,