集团财务分析与控制系统.pptx

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,-,*,-,Klicken Sie,um das Format des Titel-Masters zu bearbeiten.,Klicken Sie,um die Textformatierung des Masters zu bearbeiten.,Ebene 1,Ebene 2,Ebene 3,-,*,-,Klicken Sie,um das Format des Titel-Masters zu bearbeiten.,Klicken Sie,um die Textformatierung des Masters zu bearbeiten.,Ebene 1,Ebene 2,Ebene 3,-,1,-,Klicken Sie,um das Format des Titel-Masters zu bearbeiten.,Klicken Sie,um die Textformatierung des Masters zu bearbeiten.,Ebene 1,Ebene 2,Ebene 3,-,*,-,Klicken Sie,um das Format des Titel-Masters zu bearbeiten.,Klicken Sie,um die Textformatierung des Masters zu bearbeiten.,Ebene 1,Ebene 2,Ebene 3,德隆集团财务分析、控制系统和关键流程,集团财务分析与控制系统,第1页,This document was created for the exclusive use of our clients.It is not complete unless supported by the underlying detailed analyses and oral presentation.It must not be passed on to third parties except with the explicit prior consent of Roland Berger&Partners.,内容页码,A.,财务分析及控制系统3,1.,介绍8,2.,预算系统14,3.汇报系统19,4.控制系统,27,B.,关键流程,1.制订年度财务预算,1.1集团年度预算编制,1.2各子企业年度预算编制,2.财务汇报及控制,C.,附录：参考表格,1.,战略经营单位(工业企业),各子企业月度汇报表格,2.,战略经营单位(金融企业),各子企业月度汇报表格,3.投资管理部(,投资项目),各子企业月度汇报表格,集团财务分析与控制系统,第2页,A,财务分析及控制系统,集团财务分析与控制系统,第3页,集团财务部除了推行财务会计,*,(资金调配、帐务管理、内外部协调)职能以外,财务部主要职能,财务分析及控制,资金调配,内外部关系协调,帐务管理,*：财务会计详细职能不包含在本项目范围之内,集团财务分析与控制系统,第4页,其中，一个很主要职能是经过财务分析及控制系统为集团最高管理层提供决议所需信息，帮助企业向既定战略目标前进,财务部主要职能,财务分析及控制,资金调配,内外部关系协调,帐务管理,集团财务分析与控制系统,第5页,财务分析及控制系统作为企业管理层掌握和引导企业发展主要工具，由以下三个系统组成，主要作用在于明确各子企业对应职责，并为集团企业决议提供决议依据,1 预算系统,以,年度,战略,计划,为,依据，制,订,年度,财务,计划,并,落实到,企业,各,责任,中心,2 汇报系统,建立汇报机制，以便及时聚集各责任中心经营状况,3 控制系统,分析报告，找出产生偏差根本原因，并及时向公司管理层提出对应控制方案,财务分析及控制系统,集团财务分析与控制系统,第6页,1.介绍,集团财务分析与控制系统,第7页,财务分析及控制系统与财务会计系统在依据、目标、内容、方法和涵盖范围上都有很大区分,企业自己制订财务分析及控制准则,国家制订企业财务会计准则,财务,分析,及,控制,系统,财务,会计,系统,依据,目,内容,为企业各决议层及时提供经过整理准确信息作为决议依据,主动并有预见地提出控制企业运作方案,揭示企业业绩、争取投资,向相关部门审报企业经营情况确定确保正当经营,编制年度财务预算,汇总并分析财务分析及控制汇报,对应分析汇报及提议,编制企业集团总部各明细帐,聚集各子企业财务汇报，编制合并财务报表，并与企业集团总部合并，编制企业集团合并财务报表,主,要,方法,将企业各职能部门划分为对应责任中心,将企业年度财务预算分解到各责任中心,按月编制财务分析及控制汇报，分析实际情况与预算发生偏差并找出根本原因,按各不一样科目归入各明细帐,编制总帐,生成财务报表,能够有各种选择，如整个企业、各责任中心、各类产品或各客户群等,普通为整个企业,涵盖范围,集团财务分析与控制系统,第8页,财务分析及控制系统得以正常运作基础是可行性、准确性和及时性,可行性,在企业各管理层明确划分责任中心,在财务会计系统中引入责任中心结构，将费用、成本和收入都归结到对应责任中心,责任中心划分细致程度，能够考虑业务大小、实施难易、实施时间等方面，选择最适当 方案,建立财务分析及控制系统与财务会计系统在数据归集上可靠联络,财务,分析,及,控制,系统,准确性,确保财务会计系统数据正确整理，能够经过不定时内部审计,确保以此为数据基础财务分析及控制系统数据正确整理，能够经过制订明确财务分析及控制系统指导标准，确定数据归集标准方法，汇报标准格式及涵盖内容,及时性,依据不一样管理层要求，确定汇报频度,制订提交企业各管理层财务分析及控制汇报确实切提交期限,制订对突发事件分析及汇报机制,集团财务分析与控制系统,第9页,财务分析及控制系统质量能够从以下三点来评价,设计,能力,应针对不一样管理层提供不一样详细程度和不一样及时性汇报,详细程度应以该管理层推行职责所必需要求为界，及时性应以企业对经营情况改变作出反应速度能跟上市场改变速度为界,分析,能力,协调,能力,系统分析各项主要指标能力,对企业年度战略计划、年度财务计划和企业实际运作情况正确和深入了解,依据以上了解和分析，及时提交控制方案能力,协调各相关部门及时提交准确有效财务分析及控制汇报能力,协调企业财务分析及控制整体系统，防止重复多出汇报机制,集团财务分析与控制系统,第10页,成功利用财务分析及控制系统能够给企业经营带来多方面收益,企业经营情况,透,明,化,直接,产生,经济效,应,企业内部气氛改变,及时发觉需要改进方面,经过制订年度财务预算把企业经营责任分解到各相关部门,经过汇报体系，明确各相关部门运作情况,经过汇报体系，明确各主要财务分析及控制指标变动情况,及时向企业管理层提供综合反应企业运作财务分析及控制汇报,提升企业管理层作出决议准确性和灵敏性,及时分析企业运作上出现问题，并针对价格定位、成本及费用控制提出对应方案,依据年度财务预算及企业实际运作情况对企业重大投资计划及时提出提议及决议依据,为企业业绩在财务会计系统中适当反应提供依据,经过对企业经营情况分析，支持企业融资活动,各职能部门目标明确，业绩考评与目标紧密挂钩，有利于提升企业各层面职能部门主动性,经过与设置合理考评指标挂钩使子企业管理层个人目标最大程度地与德隆企业集团发展目标相一致，防止追求短期效应管理方式,发觉企业管理职能设置与流程设计中问题,发觉企业计算机信息系统满足企业日益成熟经营管理中问题,增强企业对突发事件应付能力,为企业发展业务中，税务及法律方面应采取适当办法提供提议及依据,为企业管理层发觉管理中存在其它问题提供提议及依据,集团财务分析与控制系统,第11页,德隆集团财务分析及控制系统运作日程设计,制订集团年度财务预算,1),各战略经营单位下属各子企业向总部财务部递交经营情况汇报,2),总部财务部向总部投资管理部提交投资项目经营情况分析汇报,5),投资管理部下属各子企业向总部财务部递交经营情况汇报,3),总部财务部向总部战略控制部提交集团战略控制汇报,4),项目,一月,二月,三月,四月,五月,六月,七月,八月,九月,十月,十一月,十二月,X,X,X,X,X,X,X,X,X,X,X,X,X,X,X,X,X,X,X,X,X,X,X,X,X,X,X,X,X,X,X,X,X,X,X,X,X,X,X,X,1)详细流程参见,B1.1,1)，2)，3)，4)，5),详细流程参见,B2,总部财务部向财务管理执行董事递交集团整体经营情况汇报,6),X,X,X,X,X,X,X,X,X,X,X,X,集团财务分析与控制系统,第12页,2.预算系统,集团财务分析与控制系统,第13页,财务预算制订目标是确立集团及各子企业财务目标，确保集团战略主动稳妥地得以落实实施,经过制订严谨财务预算，能够规范各子企业财务管理，使集团企业财务管理整体水平不停提高,以,集团,年,度,战略,计划,为,依据，,各,子,企业,制订,年,度,财务,预算，,并,落实,到,各,责任,中,心，,使,集团,年,度,战略,计划,详细,落实,到,各,职能,部门,使集团总部各管理层都有考评下属业绩明确指标，充分调动集团各层工作人员主动性，提升集团企业运作效率,经过各子公司对实际运作与预算之间差距汇报及分析，及时了解集团整体运作状况及产生问题原因,1,2,3,4,集团财务分析与控制系统,第14页,财务预算制订过程是集团总部与下属各子企业之间寻求战略实施详细路径、相互沟通互动过程,1),财务预算,审查预算草案，在与各子企业充分沟通基础上，将其中,“,宽打窄用,”,方面剔除,评定预算提案可行性及运作风险,下达年度财务预算方案,按时将总部财务预算框架量化为预算草案,提供各项预算依据,依据总部意见修改预算草案,依据总体战略目标及各子企业当前经营情况，确立详细战略实施路径,集团总部财务部,各子企业,1)详细流程参见,B1.1,和,B1.2,集团财务分析与控制系统,第15页,德隆集团预算系统组成,德,隆,集,团,年,度,财,务,预,算,SBU,年度财务预算,新疆屯河,沈阳合金,湘火炬,金新信托,投资管理部年度财务预算,各试验期项目年度财务预算汇总,娱乐业,航空,高科技,旅游,.,德隆总部年度费用预算,总部各职能部门,战略控制部,人事部,投资管理部,财务部,德隆集团各地办事处,费用预算,北京,集团财务分析与控制系统,第16页,德隆集团年度财务预算方案制订，将在集团和各子企业两个层面展开，并细化为月度财务预算,集,团,各,子公,司,集团年度战略计划,集团年度财务预算框架,制订现有财务损益预算,依据现有业务损益预算与总部要求之间差距确定投资扩张预算,形成集团年度预算方案,对汇总预算草案进行,初审核、修改并审批,形成各子企业年度财务预算草案,依据总体损益预算及投资预算对资金要求制订融资预算,下达各子企业年度预算方案,比较下达年度预算方案与提交预算草案,将年度预算方案按月进行分解,最终确定月度财务预算方案，并确定资源调配及预算执行、汇报及控制指标,形成各子企业月度财务预算草案,制订月度损益预算、投资预算及融资预算,汇总预算草案并与下属各子企业进行充分沟通,汇总月度预算草案并与各子企业进行充分沟通，并进行审核与调整,年度预算,1),月度预算,集团年度发展目标，财务要求及实现路径是什么？,怎样分阶段地实施年度财务预算？,1)详细流程参见,B1.1,集团财务分析与控制系统,第17页,3.汇报系统,集团财务分析与控制系统,第18页,财务汇报目标是及时准确地反应集团下属企业经营情况，使集团企业决议层及时准确地了解各子企业运作情况,经过聚集重要财务数据，反映各子企业企业在特定会计期间内经营与管理绩效,经过聚集财务数据与财务预算偏差，了解各子企业业务进展及目标完成情况,经过聚集财务分析汇报，了解企业未来发展方向，及时发觉潜在机遇及挑战,经过汇集经营信息，了解企业核心经营能力，作为总部调整产业结构依据,1,2,3,4,集团财务分析与控制系统,第19页,财务汇报过程是下属各子企业统计已经有经营业绩及财务情况数据，进行分析并汇报给集团总部过程,1),财务汇报,提出决议所需主要财务数据,提出经营分析汇报分析侧重点及要求,提出需要补充提交其它财务信息,搜集主要财务数据,制作量化表格,确定经营分析汇报,为集团总部决议提供依据,集团总部财务部,各子企业,1)详细流程参见,B2,集团财务分析与控制系统,第20页,完善汇报系统能够从以下四个不一样方面进行设计，在充分考虑各管理层对应要求基础上，选取适当汇报涵盖内容及方式，使汇报系统得以高效地运作，依据集团实际情况，各汇报表格见附录,1),汇报系统,1,2,4,3,内容,利润表,资产负债表,现金流量表,结构,费用中心,赢利中心,收入中心,投资中心,业务,产品,客户结构,销售渠道,地域,形式,月报,季报,年报,1)详细参见,C1、C2、C3,集团财务分析与控制系统,第21页,德隆集团财务汇报设计(工业企业),主要财务数据设置原因,主要财务数据,定义,设置原因,产品销售净收入,产品销售收入减去销售退回、折让及折扣,了解该企业获取收入能力，并与年度财务预算对比，发觉产生差距程度及原因,销售贡献,产品销售净收入减去材料成本,了解该企业销售收入中除了材料成本以外，能用于支付制造费用、销售费用、管理费用及财务费用能力，设计此项财务数据原因是基于材料成本占整个成本费用百分比较大，同时制约原因又相对较少且易于控制,净利润,产品销售净收入扣除各种成本、费用及税收,发觉净利润与年度财务预算差距，并找出产生差距原因是因为制订预算前提条件发生了改变，是预算成本及费用计算模型有误，还是企业本身运作中确实出现了问题,净现金流量,经营活动、投资活动及筹资活动产生净现金流量之和,发觉净现金流量与年度财务预算差距，并找出产生差距原因是因为制订预算前提条件发生了改变，是预算净现金流计算模型有误，还是企业本身运作中确实出现了问题,货币资金,包含库存现金、预支借款、银行存款、外币存款、银行汇票存款、在途资金等,了解企业付现能力，结合净现金流量，预计企业运作财务风险,产成品库存金额,产成品库存成本金额,从产成品库存结构、库存时间上来分析企业产品结构是否合理,应收帐款,企业应收到而未收到销售货款,从应收帐款对应不一样产品销售渠道、地域及时间结构中分析产生应收帐款根本原因,集团财务分析与控制系统,第22页,德隆集团财务汇报设计(金融企业),主要财务数据设置原因,主要财务数据,定义,设置原因,融资量,当月从各种渠道融通而来，可用于企业操作资金总量,经过分析可看出资金起源机构数量、地域分散程度和各自资金量,收入,当月来自手续费、债券买卖价差、持有收益等收入总和,经过分析实际收入组成，可看出企业关键收入起源，并找出其与预算数偏差缘由,融资贡献,收入减去融资成本,融资成本占企业总费用百分比较大，是企业收入之源，较易控制。对融资贡献实际数与预算数分析，可找出变动主要原因是融资成本较高还是业务收入不佳等,净利润,收入减去各种成本、费用及税收,反应企业盈利能力，是股东求得回报及企业发展根本,投资额,当月投资于债券、股票等方向总投资额,反应企业投资方向、风险及资金变现能力,逾期未收回贷款,本月内超出偿还期但有望收回贷款总额,反应企业潜在贷款收回风险，经过比较可确定贷款回收重点并加强监督,坏帐水平,本月内超出偿还期且无望收回贷款总额,经过对坏帐情况剖析，找出其缘自前期审核不严、抵押物贬值或受款企业周转不灵等,集团财务分析与控制系统,第23页,德隆集团财务汇报设计(投资项目),主要财务数据设置原因,主要财务数据,定义,设置原因,投资额,投入该项目累计投资总额,及时了解该项目投资进度及投资规模,产品销售净收入,产品销售净收入减去销售退回、折让及折扣,净利润,产品销售收入减去各项成本、费用及税金,净现金流量,由经营活动、投资活动及筹资活动产生净现金流量之和,货币资金,包含库存现金、银行存款、外币存款、银行汇票存款、在途资金等,产成品库存金额,产成品库存成本金额,应收帐款,企业在销售过程中产生应收而未收到销售货款,了解该项目获取收入潜力，并与可行性汇报比对，发觉产生差距原因,了解该项目标赢利能力，发觉产生赢利能力差距根本原因是项目本身内外环境与做可行性汇报时有偏差，还是项目操作过程中产生了偏差,反应项目企业付现能力，结合净现金流量，预计项目企业运作财务风险,了解该项目获取现金能力，发觉产生获取现金能力差距根本原因是项目本身内外环境与做可行性汇报时有偏差，还是项目操作过程中产生了偏差,从产成品库存结构、库存时间上来分析企业产品结构是否合理，产生原因是可行性汇报有误还是企业操作有误,从应收帐款对应不一样产品销售渠道、地域及时间结构中分析产生应收帐款根本原因,集团财务分析与控制系统,第24页,德隆集团财务汇报递交机制,德隆集团董事会,战略控制委员会,财务管理执行董事,投资管理委员会,集团战略实施进展及集团整体经营情况综合分析和提议,集团整体财务情况综合分析及提议,投资项目各行业整体经营情况综合分析,战略控制部,财务部,投资管理部,分析及提议,分析及提议,内外部经营环境分析,预测及深入发展提议,内外部经营环境分析,预测及深入发展提议,战略经营单位下属各子企业,投资管理部下属各子企业,财务分析及控制汇报,集团财务分析与控制系统,第25页,4.控制系统,集团财务分析与控制系统,第26页,财务控制目标是分析各子企业经营业绩与预算差异，提出改进提议给集团决议层，以确保将财务风险控制在一定范围内,促使各子企业对其经营状况做细致、深入分析，便于及时发觉经营偏差，并作对应修正,使,集团,企业,财务,部,从,总,体,上,把握,各,子,企业,经,营,情况，,并,以,此,为,依据，,向,集团,决议,层,提,出,提议,经过对融资、股权交易及重大项目标财务监控，统一调度集团公司财务资源，从而将财务风险控制在一定范围内,集团,总,部,决议,层,可,准确,把握,各,子,企业,经,营,方向，,针对,产,生,问题,及,原因，,提,出,经营,对,策,指导,意见，,从而,确保,集团,战略,目标得,以,实现,1,2,3,4,集团财务分析与控制系统,第27页,财务控制过程是集团总部决议层及时觉察各子企业已存在问题或潜在问题根源，提出指导意见，并依据管理层决议，及时提供对应财务资源支持过程,1),将子企业经营业绩与同行业、同类型企业平均业绩比较,将子企业经营业绩与预算执行情况进行比较,发觉重大偏差，分析各子企业提交财务汇报分析是否合理，并提出综合调整方案,分析实际经营业绩与预算产生偏差原因,提出改进提议或调整方案,提升集团总部决议灵敏度及准确性,集团总部财务部,各子企业,1)详细流程参见,B2,财务控制,集团财务分析与控制系统,第28页,德隆集团控制系统应从以下三个层面针对由汇报系统提供财务汇报进行分析，并采取对应办法,不一样层面原因,控制办法,制订年度财务预算基本前提发生改变,制订年度财务预算计算模型发生局部偏差,企业经营运作确实出现了问题,分析该改变对各子企业经营财务指标影响，在控制汇报中，提醒企业集团管理层对重大改变引发注意，必要时对年度战略计划作必要修正,调整该项目计算模型，制订经过调整预算方案,能够从以下两方面来分析企业经营运作中出现问题并指出对应控制方案：,企业运作方向性比较预算与实际运作，发觉企业在落实战略目标方向上有没有出现偏差,企业运作高效性比较企业投入与产出，发觉企业在落实战略目标时效率上有没有出现问题,集团财务分析与控制系统,第29页,财务控制是一个循环过程，德隆集团应加紧财务控制系统建立，积累历史数据及经验，以使集团财务控制水准得以快速提升,依据财务预算及上期经营情况财务目标,采取办法提议,纠正偏差,改变标准,保持现实状况,评定实际经营绩效及财务风险,差异分析,财务控制,集团财务分析与控制系统,第30页,