2019年初级会计第6章-财务报表知识点.pptx

第六章,第六章财务报表,考点,1,：资产负债表,（一）资产负债表项目的填列方法,（合并常考项目填列说明）,资产负债表的,各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”,两栏。,资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年年末资产负债表的“期末余额”栏内所,列数字填列。,【提示】,如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与本年度不相一致，应,按照本,年度的规定,对上年年末资产负债表各项目的名称和数字进行,调整,，填入,本表,“年初余额”栏内。,【小新点】今年期末是下一年期初！有调整时，按照本年情况调整。,资产负债表的“期末余额”栏主要有以下几种填列方法：,1,根据总账科目余额填列,（,1可直接根据有关总账科目的期末余额填列：,如“短期借款”“资本公积”等项目,【小新点】不需单独记，“排除法”，记住特殊的即可。,（,2,）需根据几个总账科目的期末余额计算填列：,如“货币资金”项目,货币资金,=,库,存现金,+,银,行存款,+,其他,货币资金（期末余额）,2,根据明细账科目余额计算填列,资产负债表中的有些项目，需要根据明细账科目期末余额计算填列：,（,1,）“应收票据及应收账款”项目,应收票据及应收账款,=,应收票据,+,应收账款（借）期末余额,+,预收账款（借）期末余额,-,坏账准,备,【链接】,“应付票据及应付账款”项目,应付票据及应付账款,=,应付票据,+,应付账款（贷预付账款（贷）,“预付款项”项目,第,1,页,共,20,页,第六章,预付款项,=,应付账款（借）,+,预付账款（借）,-,坏账准备（预付账款）贷方余额,“预收款项”项目更多资料加微信,cpa10010,咨询,预收款项,=,应收账款（贷）,+,预收账款（贷）,【小新点】收对收、付对付，资产为借、减坏账，负债为贷。,（,2,）,“其他应收款”,项目，反映企业除应收票据及应收账款、预付账款等经营活动以外的其,他各种应收、暂付的款项。,其他应收款,=,应收利息,+,应收股利,+,其他应收款,-,坏账准备,（,3,）,“开发支出”,根据“研发支出”科目中所属的“,资本化支出,”明细科目期末余额填列。,（,4,）“应付职工薪酬”根据“应付职工薪酬”科目中所属的明细科目期末贷方余额分析填列。,（,5,）“,一年内到期的非流动资产（负债）,”需根据有关非流动资产和负债的项目的明细科目,期末余额计算填列。,【小新点】,找到“一年内到期的”计算填列。,（,6,）,“未分配利润”,根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。,3,根据分析计算填列,资产负债表的有些项目，需要依据总账科目和明细账科目两者的余额分析填列：,（,1,）长期借款,=,长期借款（总账科目）余额,-,长期借款,（明细科目中将在,一年内到期,且企业不,能自主地将清偿义务展期的）,（,2,）其他非流动资产（负债）,=,其他非流动资产余额,-1,年内（含一年）收回（到期偿还）的,金额,【小新点】,长期项目,=,长期余额,-1,年内到期的,4,根据,有关科目余额减去其备抵科目余额,后的净额填列,资产负债表中的有些项目，需要根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列：,（,1,）如资产负债表中的“应收票据及应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目，,应根据“应收票据”“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等科目的期末余额减去,“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”“在建工程减值准备”,等备抵科目余额后的净额填列。,（,2,）,固定资产,=,固定资产科目期末余额,-,累计折旧,-,固定资产减值准备3,）无形资产,=,无形资产科目期末余额,-,累计摊销,-,无形资产减值准备,（,4,）在建,工程,=,在建工程,-,在建工程减值准备,+,工程物资,-,工程物资减值准备,第,2,页,共,20,页,第六章,【小新点】,科目,-,备抵类科目,-,已提减值损失（有的话）,5,综合运用上述填列方法分析填列,存货,=,原材料,+,库存商品,+,委托加工物资,+,周转材料,+,材料采购,+,在途物资,+,发出商品,+,材料成本差,异等,-,存货跌价准备,【小新点】,存货,=,仓库里的,+,放在别人那的,+,在路上的,+,发出的,-,跌价准备（有什么算什么，计划,成本法下还要考虑差异）,【例题单选题1,、,2017,年,12,月,31,日，某企业“固定资产”科目借方余额为,3,000,万元，“累计折旧”科,目贷方余额为,1,400,万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额为,200,万元。,2017,年,12,月,31,日，,该企业资产负债表中“固定资产”项目期末余额应列示的金额为（）万元。（,2018,年）,A,3 000,B,1 600,C,1 400,D,2 800,【答案】,C,【解析】,“固定资产”项目期末余额应列示的金额,=,固定资产账面余额,-,累计折旧,-,固定资产减值准备,=3 000-1 400-200=1 400,（万元）。,2,、【例题单选题】,下列资产负债表项目中，根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的是（）。,（,2018,年）,A,预收账款,B,短期借款,C,无形资产,D,长期借款,【答案】,C,第,3,页,共,20,页,第六章,【解析】,“预收款项”,项目，需要根据“应收账款”科目贷方余额和“预收账款”科目贷方,余额计算填列，选项,A,错误；“短期借款”项目直接根据有关总账科目的期末余额填列，选项,B,错误；“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”、“无形,资产减值准备”等备抵科目余额后的净额填列，选项,C,正确；“长期借款”项目，根据“长期借,款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将,清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列，选项,D,错误。,3,、【例题单选题】,2017,年,12,月,31,日，“无形资产”科目借方余额为,200,万，“累计摊销”科目贷方余额为,40,万，“无形资产减值准备”科目贷方余额,20,万，不考虑其他因素，“无形资产”项目余额为,（）万元。（,2018,年）,A,200,B,140,C,160,D,180,【答案】,B,【解析】“无形资产”项目余额,=200-40-20=140,（万元）。,4,、【例题多选题】,下列各项中，通过,“存货”项目核算的有（）。（,2018,年）,A,发出商品,B,存货跌价准备,C,材料成本差异,D,在途物资,【答案】,ABCD,【解析】“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值或成,本（成本与可变现净值孰低）。本项目应根据“材料采购”、“原材料”、“低值易耗品”、,“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”、“受托,代销商品”等科目的期末余额合计数，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余,第,4,页,共,20,页,第六章,额后的净额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，,还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。,5,、【例题单选题】,2016,年,5,月,31,日，某企业“应付账款”总账科目贷方余额为,1255,万元，其中“应付账款,甲公司”明细科目贷方余额为,1755,万元。“应付账款,乙公司”明细科目借方余额为,5,万,元，“预付账款”总账科目借方余额为,15.5,万元。其中“预付账款,丙公司”明细科目借方,余额为,20,万元。“预付账款,丁公司”明细科目贷方余额为,15,万元。不考虑其他因素，该企,业,5,月,31,日资产负债表中“预付款项”项目期末余额为（）万元。（,2017,年）,A,20,B,25,C,18.5,D,23.5,【答案】,B,【解析】“预付款项”应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属明细账科目的期末借方,余额合计数,=5+20=25,（万元）。,6,、【例题多选题】,下列各项中，应根据总账科目期末余额直接填列的资产负债表项目有（）。（,2017,年改,编）,A,长期应付款,B,资本公积,C,短期借款,D,长期借款,【答案】,BC,【解析】选项,A,、,D,应当根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。,7,、【例题单选题】,某企业采用实际成本法核算存货。年末结账后，该企业“原材料”科目借方余额为,80,万元。,“工程物资”科目借方余额为,16,万元。“库存商品”科目借方余额为,20,万元。不考虑其他因素。,该企业年末资产负债表“存货”项目的期末余额为（）万元。（,2017,年）,第,5,页,共,20,页,第六章A,100,B,116,C,96,D,80,【答案】,A,【解析】,该企业资产负债表“存货”项目的期末余额,=80+20=100,（万元）。,8,、【例题单选题】,2016,年,12,月,31,日，甲企业“预收账款”总账科目贷方余额为,15,万元，其明细科目余额如,下。“预收账款,乙企业”科目贷方余额为,25,万元。“预收账款,丙企业”科目借方余额,为,10,万元。不考虑其他因素，甲企业年末资产负债表中“预收款项”项目的期末余额为（）,万元。（,2017,年）,A,10,B,15,C,5,D,25,【答案】,D,【解析】“预收款项”项目应当根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。本题中“预收账款,丙公司”是借方余额，不需要考虑。所以预收款,项期末应当填列的金额为,25,万元。,9,、【例题单选题】,下列各项中，应根据相关总账科目的余额直接在资产负债表中填列的是（）。（,2017,年,改编）,A,应付票据及应付账款,B,固定资产,C,长期借款,D,短期借款,第,6,页,共,20,页,第六章,【答案】,D,【解析】选项,A,，根据明细账科目余额计算；选项,B,，根据科目余额减去备抵科目余额填列；,选项,C,，根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列；选项,D,根据相关总账科目的余额直接填,列，选项,D,正确。,10,、【例题单选题】,下列资产负债表项目中，应根据有关科目余额减去其备抵科目余额之后的净额填列的是,（）。（,2017,年）,A,固定资产,B,货币资金,C,长期待摊费用,D,开发支出,【答案】,A,【解析】“固定资产”项目按照“固定资产”科目余额减去“累计折旧”、“固定资产减值,准备”的净额填列；“货币资金”项目，按照“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”,三个总账科目的期末余额的合计数填列；“长期待摊费用”项目，按照“长期待摊费用”的期末,余额减去将在一年内摊销的数额后的金额分析填列；“开发支出”按照“研发支出”科目中所属,的“资本化支出”明细科目期末余额填列。,11,、【例题单选题】,2017,年,8,月,31,日，某企业负债总额为,500,万元，,9,月份收回应收账款,60,万元，以银行存款,归还短期借款,40,万元，预收客户货款,20,万元。不考虑其他因素，,2017,年,9,月,30,日该企业负债,总额为（）万元。（,2018,年）,A,480,B,380,C,440,D,460,【答案】,A,【解析】（,1,）收回应收账款，借记“银行存款”科目,60,万元，贷记“应收账款”科目,60,万,元，不影响负债；（,2,）归还短期借款，借记“短期借款”科目,40,万元，贷记“银行存款”,40,万,第,7,页,共,20,页,第六章,元，减少企业的负债,40,万元；（,3,）预收客户货款，借记“银行存款”科目20,万元，贷记“预,收账款”科目,20,万元，增加企业的负债,20,万元；所以,2017,年,9,月,30,日该企业的负债总额,=500-40+20=480,（万元）。,12,、【例题多选题】,下列各项中，导致企业资产负债表“存货”项目期末余额发生变动的有（）。（,2018,年）,A,计提存货跌价准备,B,用银行存款购入的修理用备件（备品备件）,C,已经发出但不符合收入确认条件的商品,D,收到受托代销的商品,【答案】,AB,【解析】“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值或成,本（成本与可变现净值孰低）。本项目应根据“材料采购”、“原材料”、“低值易耗品”、,“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”、“受托,代销商品”等科目的期末余额合计数，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余,额后的净额填列。,选项,A,，计提存货跌价准备，期末余额减少；选项,B,，购入修理用备件，期末余额增加；选,项,C,，发出不符合收入确认条件的商品，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目，二者,均属于“存货”项目，余额不变；选项,D,，收到受托代销商品，借记“受托代销商品”科目，贷,记“受托代销商品款”科目，二者均属于“存货”项目，余额不变。,13,、【例题多选题】,下列选项中，属于企业资产负债表“应付职工薪酬”项目列报内容的有（）。（,2018,年）,A,因解除劳动关系而应给予职工的现金补偿,B,向职工提供的异地安家费,C,应提供给已故职工遗属的福利,D,应支付给临时员工的短期薪酬,【答案】,ABCD,【解析】“应付职工薪酬”项目，反映企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的,各种形式的报酬或补偿。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等,第,8,页,共,20,页,第六章,的福利，也属于职工薪酬。职工薪酬主要包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工,福利。本项目应根据“应付职工薪酬”科目所属各明细科目的期末贷方余额分析填列。外商投资,企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本项目列示。,14,、【例题判断题】,年末，企业应将于一年内（含一年）摊销的长期待摊费用，列入资产负债表“一年内到期的,非流动资产”项目。（）（,2018,年）,【答案】,15,、【例题判断题】,资产负债表日，应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目的期,末余额合计数填列资产负债表“货币资金”项目。（）（,2016,年）,【答案】,考点,2,：利润表,利润表列报项目计算总结,=,营业收入,-,营业成本,-,税金及附加,-,销售费用,-,管理费用,-,研发费用,-,财务,费用,-,资产减值损失,-,信用减值损失,+,公允价值变动收益（,-,公允价值变动,损失）,+投资收益（,-,投资损失）,+,资产处置收益（,-,资产处置损失）,+,其,营业利润,他收益,【小新点】,2,营、,2,减、,4,费，资公投,+,其他。,利润总额,净利润,=,营业利润,+,营业外收入,-,营业外支出,=,利润总额,-,所得税费用,=,消费税,+,城市维护建设税,+,教育费附加,+,资源税,+,土地增值税,+,房产税,+,车,船税,+,城镇土地使用税,+,印花税,税金及附加,【小新点】,小城市消费低、教育资源差，但是有车、有房、地里还能种,综合收益总额,=,净利润,+,其他综合收益的税后净额,1,、【例题单选题】,下列各项中，应列入一般企业利润表“营业收入”项目的是（）。（,2018,年改编）,A,固定资产报废净收益,第,9,页,共,20,页,第六章,B,经营租赁租金收入,C,接受捐赠利得,D,债券投资利息收入,【答案】,B,【解析】选项,A,、,C,计入营业外收入；选项,D,计入投资收益。,2,、【例题单选题】,2017,年,12,月，甲公司的主营业务收入,60,万元，其他业务收入,10,万元，营业外收入,5,万元，,则甲公司,12,月份应确认的营业收入金额为（）万元。（,2018,年）,A,70,B,60,C,75,D,65,【答案】,A,【解析】营业收入包括主营业务收入和其他业务收入，则甲公司,12,月份应确认的营业收入金,额,=60+10=70,（万元）。3,、【例题单选题】,下列各项中，不属于企业利润表项目的是（）。（,2017,年）,A,综合收益总额,B,未分配利润,C,每股收益,D,公允价值变动收益,【答案】,B,【解析】未分配利润属于资产负债表中的所有者权益项目。,4,、【例题单选题】,下列各项中，不应列入利润表中“财务费用”项目的是（）。（,2014,年回忆版）,A,计提的短期借款利息,B,筹建期间发生的长期借款利息,C,销售商品发生的现金折扣,第,10,页,共,20,页,第六章,D,经营活动中支付银行借款的手续费,【答案】,B,【解析】筹建期间发生的长期借款的利息，如果是可以资本化的，要计入相关资产成本，如,果是不能资本化的部分要计入管理费用，选项,B,错误。,5,、【例题多选题】,下列各项中，关于利润表项目本期金额填列方法表述正确的有（）。（,2018,年）,A,“管理费用”项目应根据“管理费用”科目的本期发生额分析填列,B,“营业利润”项目应根据“本年利润”科目的本期发生额分析填列,例题多选题,C,“税金及附加”项目应根据“应交税费”科目的本期发生额分析填列,D,“营业收入”项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的本期发生额分析,填列,【答案】,AD,【解析】“管理费用”项目应根据“管理费用”科目的发生额分析填列，选项,A,正确；本年,利润不仅仅包含营业利润，还包含营业外收支和所得税费用，因此“营业利润”项目不是以本年,利润的本期发生额填列的，选项,B,不正确；“税金及附加”项目应根据“税金及附加”科目的发,生额分析填列，不是根据“应交税费”科目本期发生额分析填列的，选项,C,不正确；“营业收入”,项目根据“主营业务收入”和“其他业务收入”的发生额分析填列，选项,D,正确。,6,、【例题多选题】,下列各项中，影响利润表“营业成本”项目本期金额的有（）。（,2018,年）,A,销售原材料的成本,B,转销已售商品相应的存货跌价准备,C,出租非专利技术的摊销额,D,出售商品的成本,【答案】,ABCD,【解析】销售原材料的成本计入其他业务成本，影响利润表“营业成本”项目，选项,A,正确；,转销已售商品相应的存货跌价准备计入的是主营业务成本，影响利润表“营业成本”项目，选项,第,11,页,共,20,页,第六章,B,正确；出租非专利技术的摊销额，计入其他业务成本，影响利润表“营业成本”项目，选项,C,正确；出售商品的成本，计入主营业务成本，影响利润表“营业成本”项目，选项,D,正确。,7,、【例题多选题】,下列各项中，企业应列入利润表“税金及附加”项目的有（）。（,2016,年）,A,销售应税矿产品应交的资源税,B,销售商品应交的增值税,C,委托加工应税消费品应交的消费税,D,应交的教育费附加,【答案】,AD,【解析】选项,B,增值税是价外税，计入应交税费,应交增值税（销项税额），不计入税金,及附加；选项,C,委托加工物资收回后直接销售的，消费税计入委托加工物资成本，收回后继续加,工的，计入应交税费,应交消费税。,8,、【例题判断题】,企业利润表中的“综合收益总额”项目，应根据企业当年的“净利润”和“其他综合收益的,税后净额”的合计数计算填列。（）（,2017,年）,【答案】,9,、【例题判断题】,企业未计入当期利润的利得和损失扣除所得税影响后的净额，应列入其利润表的“其他综合,收益的税后净额”项目。（）（,2016,年）,【答案】,考点,3,：其他常考点合并,10,、【例题多选题】下列各项中，属于企业流动资产的有（）。（,2017,年）,A,为交易目的而持有的资产,B,预计自资产负债表日起一年内变现的资产,C,自资产负债表日起一年内清偿负债的能力不受限制的现金,D,预计在一个正常企业周期中变现的资产,【答案】,ABCD,第,12,页,共,20,页,第六章,【解析】流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的,而持有，或者预计在资产负债表日其一年内（含一年）变现的资产，或者自资产负债表日起一年,内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。,11,、【例题多选题】下列各项中，属于企业流动资产的有（）。（,2016,年）,A,职工预借的差旅费,B,购买原材料预付的货款,C,外购的专利技术,D,已出租的仓库,【答案】,AB,【解析】资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金、交易性金融资产、应收票,据及应收账款、预付款项、其他应收款、存货、合同资产、持有待售资产和一年内到期的非流动,资产等。选项,A,、,B,属于流动资产，选项,C,、,D,属于非流动资产。,12,、【例题判断题】所有者权益变动表是反映企业当期所有者权益各构成部分增减变动情,况的报表。（）（,2017,年）,【答案】,13,、【例题单选题】下列各项中，不属于所有者权益变动表中单独列示的项目是（）。,（,2018,年）,A,所有者投入资本,B,综合收益总额,C,会计估计变更,D,会计政策变更,【答案】,C,【解析】在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：（,1,）综合收,益总额；（,2,）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（,3,）所有者投入资本和向所有者分配,利润等；（,4,）提取的盈余公积；（,5,）实收资本或资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期,末余额及其调节情况。,14,、【例题单选题】下列各项中，不在所有者权益变动表列示的是（）。（,2015,年）,A,利润分配,第,13,页,共,20,页,第六章,B,所有者投入和减少资本,C,每股收益,D,综合收益总额,【答案】,C,【解析】每股收益是利润表列示的项目，不在所有者权益变动表列示。,15,、【案例题】某企业为增值税一般纳税人，,2019,年,3,月发生有关固定资产业务如下：,（,1,）,3,月,1,日，企业对经营租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造，以银行存款,支付全部工程款，取得增值税专用发票上注明的价款,60,万元，增值税税额,6,万元。当月,31,日工,程完工达到预定可使用状态并交付使用。按租赁合同规定租赁期为,5,年，租赁开始日为,2019,年,2,月,28,日，年租金,48,万元（不含增值税）每年年末支付。,（,2,）,3,月,20,日，基本生产车间一台设备由于自然灾害报废，原值,40,万元（不考虑增值税），,已计提折旧,24,万元（含本月应计提折旧额,0.67,万元），未计提减值准备。报废取得残值变价收,入,2,万元，增值税税额为,0.32,万元。报废清理发生自行清理费用,0.5,万元。有关收入、支出均,通过银行存款办理结算。,（,3,）,3,月,31,日，计算确认本月基本生产车间固定资产折旧。其中厂房本月应计提折旧费,16,万元，除本月报废设备应计提折旧额,0.67,万元外，车间正常使用设备的原价为,600,万元，预计,净残值为,30,万元，该设备于,2018,年,6,月达到预定可使用状态，并投入使用。预计使用年限为,5,年，采用双倍余额递减法计提折旧。,要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表,示）（,2018,年改编）,1,根据资料（,1,），下列各项中，关于装修改造办公楼的会计处理正确的是（）。,A,借：固定资产,60,贷：在建工程,60,B,借：长期待摊费用,60,应交税费,应交增值税（进项税额）,6,贷：银行存款,66,C,借：长期待摊费用,66,贷：银行存款,66,第,14,页,共,20,页,第六章,D,借：在建工程,60,应交税费,应交增值税（进项税额）,6,贷：银行存款,66,【答案】,B,【解析】根据资料（,1,），相关会计分录为：,借：长期待摊费用,60,应交税费,应交增值税（进项税额）,6,贷：银行存款,66,2,根据资料（,1,），下列各项中，关于计提本月应付租金相关科目的会计处理正确的是,（）。,A,“管理费用”科目借方增加,4,万元,B,“其他应付款“科目贷方增加,4,万元,C,“长期待摊费用”科目贷方增加,4.44,万元,D,“管理费用”科目借方增加,4.44,万元,【答案】,AB,【解析】根据资料（,1,），相关会计分录为：,借：管理费用,4,贷：其他应付款,4,3,根据资料（,2,），下列各项中，关于设备报废相关项目和科目的会计处理结果表述正确的,是（）。,A,利润总额减少,14.5,万元,B,“应交税费,应交增值税”科目贷方增加,0.32,万元,C,“营业外支出”科目借方增加,14.5,万元,D,借方“累计折旧”科目,24,万元,【答案】,ABCD,【解析】根据资料（,2,），相关会计分录为：,借：固定资产清理16,累计折旧,24,第,15,页,共,20,页,第六章,贷：固定资产,40,借：银行存款,2.32,贷：固定资产清理,2,应交税费,应交增值税（销项税额）,0.32,借：固定资产清理,0.5,贷：银行存款,0.5,借：营业外支出,14.5,贷：固定资产清理,14.5,计入营业外支出,14.5,万元，因其是损益类科目，导致利润总额减少,14.5,万元。,4,根据资料（,3,），基本生产车间,3,月应计提的折旧费是（）万元。,A,16,B,36,C,20,D,36.67,【答案】,D,【解析】设备第一年应计提折旧额,=6002/5=240,（万元），,3,月应计提折旧额,=240/12=20,万元），基本生产车间,3,月应计提折旧费,=16+0.67+20=36.67,（万元）。,5,根据资料（,2,）和（,3,），,3,月,31,日资产负债表“固定资产”项目期末余额减少的金额应,为（）万元。,A,76.67,B,40,C,36.67,D,52.67,【答案】,D,【解析】,3,月,31,日资产负债表“固定资产”项目期末余额减少的金额,=16+36.67=52.67,（万,元）。,16,、【案例题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为,16%,，,2019,年,1,至,11,月损,益类科目如下表所示：,第,16,页,共,20,页,第六章,损益类科目发生额汇总表,2019,年,1,至,11,月金额单位：万元,名称,借方,1 350,125,名称,贷方,1 500,500,30,主营业务成本,税金及附加,管理费用,主营业务收入,其他业务收入,投资收益,200,销售费用,100,营业外收入,65,财务费用,合计,20,1 795,合计,2 095,2019,年,12,月甲公司发生有关业务资料如下：,（,1,）,6,日，向乙公司销售,M,商品一批，增值税专用发票注明的价款为,150,万元，增值税税额,为,24,万元，为乙公司代垫运杂费,2,万元，全部款项已办妥托收手续。该批商品成本为,100,万元，,商品已经发出。,（,2,）,15,日，向丙公司销售,H,商品一批，增值税专用发票注明的价款为,30,万元，增值税税额,为,4.8,万元，该批商品成本为,25,万元。合同规定的现金折扣条件为,2/10,，,1/20,，,N/30,。,23,日，,收到丙公司扣除享受现金折扣后的全部款项存入银行。计算现金折扣不考虑增值税。,（,3,）,20,日，收到丁公司退回商品一批。该批商品系上月所售，质量有瑕疵，不含增值税的售,价为,60,万元，实际成本为,50,万元，增值税专用发票已开具并交付丁公司。该批商品未确认收入，,也未收取货款。经核查，甲公司同意退货，已办妥退货手续，并向丁公司开具了红字增值税专用,发票。,（,4,）,31,日，“应收账款”科目余额为,183,万元（“坏账准备”科目期初余额为零）。当日经,信用评估，应计提坏账准备,8,万元。本月共发生财务费用,5,万元，销售费用,10,万元，管理费用,12,万元。,要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表,示）（,2016,年改编）,1,下列各项中，关于甲公司,1,至,11,月收入、费用及经营成果的计算结果正确的是（）。,A,期间费用为,320,万元,B,营业收入为,2000,万元,第,17,页,共,20,页,第六章,C,利润总额为,300,万元,D,营业利润为,235,万元,【答案】,ABCD,【解析】期间费用,=200+100+20=320,（万元），选项,A,正确；营业收入,=1,500+500=2,000,（万,元），选项,B,正确；营业利润,=,（,1,500+500+30,）,-,（,1,350+125+200+100+20,）,=235,（万元），选,项,D,正确；利润总额,=235+65=300,（万元），选项,C,正确。,2,根据资料（,1,），下列各项中，关于甲公司向乙公司销售,M,商品的会计处理正确的是,（）。,A,确认应收账款,176,万元,B,结转商品销售成本,100,万元,C,确认其他应收款,2,万元,D,确认主营业务收入,152,万元,【答案】,AB,【解析】资料（,1,）分录如下：,借：应收账款,174,贷：主营业务收入,150,应交税费,应交增值税（销项税额）,24,借：应收账款,2,贷：银行存款,2,借：主营业务成本,100,贷：库存商品,100,销货企业代垫的运杂费计入应收账款，所以应确认应收账款的金额,=150+24+2=176,（万元），,选项,A,正确，选项,C,错误；结转的销货成本为,100,万元，选项,B,正确；确认主营业务收入,150,万,元，选项,D,错误。,3,根据资料（,2,），甲公司,23,日收到丙公司货款的会计处理正确的是（）。,A,借：银行存款,34.1,财务费用,0.7,贷：应收账款,34.8,第,18,页,共,20,页,第六章,B,借：银行存款,34.5,财务费用,0.3,贷：应收账款,34.8,C,借：银行存款,34.8,贷：应收账款,34.8,D,借：银行存款,34.2,财务费用,0.6,贷：应收账款,34.8,【答案】,D,【解析】资料（,2,）分录如下：,15,日销售：,借：应收账款,34.8,贷：主营业务收入,30,应交税费,应交增值税（销项税额）,4.8,借：主营业务成本,25,贷：库存商品,25,23,日收到货款：,借：银行存款,34.2,财务费用,0.6,（,302%,）,贷：应收账款,34.8,所以选项,D,正确。,4,根据资料（,3,），下列各项中，关于甲公司收到丁公司退货的会计处理表述正确的是,（）。,A,按销售价格计算的增值税贷记“应收账款”科目,B,按商品成本贷记“发出商品”科目,C,按销售价格计算的增值税借记“应交税费”科目,D,按商品成本借记“库存商品”科目,【答案】,ABCD,第,19,页,共,20,页,第六章,【解析】发生销售退回的时候没有确认收入结转成本，直接冲减发出商品即可。资料（,3,）分,录如下：,借：库存商品,50,贷：发出商品,50,借：应交税费,应交增值税（销项税额）,9.6,贷：应收账款,9.6,5,根据,1,至,11,月份资料、资料（,1,）至（,4,），甲公司,2019,年的利润总额是（）万元。,A,318,B,320,C,310,D,319.4,【答案】,B,【解析】甲公司,2019,年的利润总额,=300,（,1,至,11,月利润总额）,+,（,150-100,）（资料,1,）,+,（,30-25-0.6,）（资料,2,）,-8,（资料,4,应收账款计提的信用减值损失）,-,（,5-0.6,）（资料,4,财务费,用，,5,万元是本月共计发生的财务费用，包含资料,2,中发生的现金折扣）,-10,（资料,4,销售费用）,-12,（资料,4,管理费用）,=320,（万元），选项,B,正确。,第,20,页,共,20,页,