探讨现金流量表的财务分析--开题报告.doc

探讨现金流量表的财务分析 开题报告
(可以直接使用，可编辑 优质资料，欢迎下载）
XXXXXX学院
毕业设计 (论文)开题报告

设计（论文）题目:
探讨现金流量表的财务分析——以广西桂林周氏顺发食品有限责任公司为例
姓 名:
XXX
学院:
经济与管理学院
专 业:
会计
学 号:
N3090340807
指 导 教 师:
XXX 职称: 副教授

2021 年 9月14日

毕 业 设 计（论 文）开 题 报 告 书
2021 年 9月 14 日
学 院
经济与管理学院
专 业
会计
学生姓名
XXX
学 号
N3090340807
论文（设计）题目
探讨现金流量表的财务分析
——以广西桂林周氏顺发食品有限责任公司为例
一、选题目的和意义
目的：
现金流量表是反映企业一定期间内现金的流入和流出情况，通过研究现金流量表提供的信息，从而了解企业的资产流动性、偿债能力和支付投资者报酬能力。对现金流量表的各项现金状况的构成分析，可以得到很多关于企业经营状况有价值的信息，对现金流量表的分析有助于报表使用者了解和评价企业获取现金及现金等价物的能力，并且使得偿债能力和收益能力的评价更加全面。但是现金流量表上所反映的信息不能直接满足报表使用者的需要，还必须借助财务分析的方法进行加工，使人们对现金流量表的财务分析方法有更加直观，更加深层次的理解。现金流量表分析的目的就是为了将表中数据转换成有助于企业进行经济决策的信息。 意义：
现金流量表是以收付实现制为编制基础，反映企业在一定时期内现金流入和流出状况的财务报表。通过对现金流量表的分析使得使用者能够更加深层次的了解现金流量的影响因素，评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力，更为准确的预测单位未来现金流量，有利于规范投资风险，预测未来发展状况，充分发挥预警作用，为报表使用者作出正确决策提供有利依据。

二、本选题在国内外的研究现状和发展趋势
国外研究现状：
国际会计准则和美国会计准则都鼓励编制现金流量表。1987年11月，美国财务会计准则委员会（FASB）发布了财务会计准则公告第95号，规定用现金流量表取代财务状况变动表。要求绝大多数企业编制现金流量表。美国从财务观点出发，将现金流量分为三类：经营活动、筹资活动和投资活动的现金流。并规定了其具体内容。现金股利收入、现金利息收入及现金利息支出归为经营活动的现金流量；支付的现金股利归为筹资活动的现金流量；已予资本化的利息在投资活动的现金流量中反映。
国外发展趋势：
结合经济环境的变化和国际实情进行演绎，证明现金流量表在理论上更符合财务报告目标要求，在实物中它将会受到报表使用者的普遍青睐，其强有力的决策性使其必然成为未来财务报表体系的核心。
国内研究现状：
我国现金流量表的起步比较晚。在过去很长时间内没有现金流量的概念，企业也不编现金流量表。我国于1993年7月1日起实施企业会计准则后，要求企业编制以营运资金为基础的财务状况变动表。直到1999年我国才发布现金流量表准则，从2000年度起,在大型企业开始编制现金流量表。从实践看，直至今天绝大多数企业还不能及时准确地编制现金流量表。我国的现金流量表准则主要参考了国外的研究成果和成果经验，所以基本上遵从国际惯例，由于起步较晚，仍处于探索之中，尚有一些不足之处：比如概念的界定尚不明确，现金流量的分类还不够完善等。对现金流量表的分析研究滞后，导致企业无法利用现金流量表这一有效工具，来分析企业的财务状况、营运能力特别是获取现金流量的能力对企业发展的影响，不利于企业的发展、提高竞争力。
国内发展趋势：
完善现金流量表的分析，企业可以有效利用现金流量表来分析企业的财务状况，从而加强企业的资金管理，保证资金的合理走向。
三、课题设计方案 [主要说明：研究（设计）的基本内容、观点及拟采取的研究途径和方法。]
1.绪论
1.1选题背景
1.2研究目的和意义
1.3论文思路及方法
1.4论文结构
2.现金流量表综述
2.1现金流量表的概念
2.1.1现金概念
2.1.2现金流量表结构
2.2现金流量表财务分析的作用
2.3现金流量表分析应注意的问题
3.案例分析
3.1广西桂林周氏顺发食品有限责任公司现金结构分析
3.1.1流入结构分析
3.1.2流出结构分析
3.1.3流入流出比例分析
3.1.4趋势分析
3.1.5偿债能力分析
3.2 广西桂林周氏顺发食品有限责任公司案例分析的结论及建议
3.2.1结构问题及建议
3.2.2获现能力分析问题及建议
3.2.3偿债能力分析问题及建议
4．现金流量表分析企业财务状况的局限性及对策
4.1现金流量表分析中存在的问题
4.2提高现金流量表分析效果的对策
5．结语研究观点
现金流量表在分析企业的财务状况方面，确实是一个很好的工具。现金流量表作为三大财务报表之一，虽然为我们提供了众多有价值的信息，但它本身也有一些固有的缺陷。企业要充分认识到现金流量表的重要性，正确分析现金流量表，意识到现金流量表的重要作用，掌握现金流量表分析过程中应该注意的问题，积极探索现金流量表分析过程中存在问题的解决对策，充分发挥现金流量表信息分析在企业财务分析中的重要作用，搞好财务管理，提高企业的竞争实力。
研究途径：
翻阅和研究文献参考资料，全面、正确地了解掌握所研究的问题，研读现金流量表方面的理论书籍，过互联网和图书馆查阅有关方面的文献阅读相关的案例和论文，借鉴前人的优秀成果及撰写经验和方法，从中获取大量的理论基础和参考依据。
研究方法：
本文运用资料分析法，案例分析法，调查法等方法。主要采取资料分析法。通过大量的资料调查，真实案例分析，在实习期间对调查搜集到的大量资料进行分析、综合、比较、归纳，从而得出结论。

四、计划进度安排 [主要说明：起止时间及分阶段的进度要求。]
2021年9月15日——2021年9月底 毕业论文准备工作，初步拟定毕业论文选题，填写《毕业设计（论文）题目申报表》，确定论文选题，填写《毕业论文开题报告》。
2021年10月——2021年2月 搜集资料整理资料。
2021年2月——2021年4月 撰写并提交论文初稿，译文。
2021年4月——2021年5月 论文反复修改阶段，填写毕业论文《中期检查表》。
2021年5月 完成论文写作，修改定稿，进行毕业答辩。

五、参考文献[只列出最重要的5—6种，作者，书名论文题目，出版社或刊号，出版年月或出版期号]
[1]李荣. 现金流量表财务分析[J].商业会计，2006，（02）. [2]王廷章. 对现金流量分析的思考[J].中国市场，2005，（48）.
[3]李心合、赵华. 会计报表分析[J].中国人民大学出版社.
[4]刘勇中、金才兵. 如何让读懂财务报告[J].广东经济出版社.
[5]李春燕. 浅谈现金流量表的财务分析[J].现代经济信息，2007.4.
六、研究的预期目标及主要特点及创新点
预期目标：
通过对现金流量表的深入透彻的理论分析，能够全面了解和掌握现金流量表分析方法以及如何利用现金流量表信息进行综合分析。把企业的经营状况和现金流量表理论紧密联系起来，探寻一种从现金流量表出发分析企业财务状况的有效方法，充分发挥现金流量表在企业管理中的重要作用。
主要特点：
本文理论和实例相结合，对现金流量表分析存在的问题提出对具有针对性、可行性的措施。
创新点：
通过对现金流量表的研究，加以了解企业现金流量表分析的作用及意义，理论结合实际分析现金流量表各数据内容及指标所反映的企业财务状况，进而发现存在的问题提出一些改进建议。

指导教师意见及建议：

签名：
2021 年 9月 20 日

1现金流量表分析（水平分析）
单位：百万元
项目
2021
2021
增(减）/%
一、经营活动产生的现金流：

销售商品、提供劳务收到的现金
1,649.26
914.49
80.35%
收到的税费返还
5.58
1.35
313.33%
收到其他与经营活动有关的现金
1,405.70
882.4
59.30%
经营活动现金流入小计
3,060.54
1,798.24
70.20%
购买商品、接受劳务支付的现金
840.71
1,115.10
-24.61%
支付给职工以及为职工支付的现金
40.92
41.97
-2.50%
支付的各项税费
104.47
68.73
52.00%
支付其他与经营活动有关的现金
1,580.67
683.39
131.30%
经营活动现金流出小计
2,566.77
1,909.19
34.44%
经营活动产生的现金流量净额
493.77
-110.95
545.04%
二、投资活动产生的现金流：

收回投资收到的现金
-
65.96
0.00%
取得投资收益所收到的现金
0.09
22.3
-99.60%
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
0.47
22
-97.86%
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
-
0.42
0.00%
收到其他与投资活动有关的现金
40
18
122.22%
投资活动现金流入小计
40.56
128.68
-68.48%
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
1.73
3.45
-49.86%
投资支付的现金
-
63.89
0.00%
支付其他与投资活动有关的现金
117.81
18
554.50%
投资活动产生的现金流出小计
119.54
85.34
40.07%
投资活动产生的现金流量净额
-78.98
43.34
-282.23%
三、筹资活动产生的现金流：

吸收投资收到的现金
20
1.5
1233.33%
取得借款收到的现金
585
259.12
125.76%
收到其他与筹资活动有关的现金
-
6
0.00%
筹资活动现金流入小计
605
266.62
126.91%
偿还债务支付的现金
824.15
238
246.28%
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
46.52
42.92
8.39%
支付其他与筹资活动有关的现金
4.47
-
0.00%
筹资活动现金流出小计
875.14
280.92
211.53%
筹资活动产生的现金流量净额
-270.14
-14.3
-1789.09%
四、汇率变动对现金的影响
-0.02
-0.15
86.67%
五、现金及现金等价物净增加额
144.63
-82.07
276.23%
期初现金及现金等价物余额
137.96
220.02
-37.30%
净利润
25.18
-16.34
254.10%
计提的资产减值准备
18.21
1.35
1248.89%
固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧
7.43
8.21
-9.50%
无形资产及其他资产摊销
0.45
0.63
-28.57%
长期待摊费用摊销
0.87
0.48
81.25%
处置无形资产、固定资产和其他长期资产的损失（减收益
-0.2
-14.5
98.62%
公允价值变动损失
-18.64
43.85
-142.51%
财务费用
7.51
11.49
-34.64%
投资损失（减收益）
0.11
-22.71
100.48%
递延所得税资产减少
-11.86
-17.14
30.81%
存货的减少（减增加）
-264.21
-458.47
42.37%
经营性应收项目的减少（减增加）
329.39
28.4
1059.82%
经营性应付项目的增加（减减少）
399.54
323.8
23.39%
其他
-
-

六、期末现金及现金等价物余额
282.58
137.96
104.83%

分析评价： 从上表中可以看出，数源科技股份，2021年现金等价物增加额为144.63百万元，较2021年增加276.23%。其中，经营活动产生的现金流量净额为493.77百万元，较2021年增加了545.04%；投资活动产生的现金流量净额下降为78.98百万元，较2021年下降282.23%；筹资活动产生的现金流量净额下降为270.14百万元，较2021年下降了1789.09%；可见公司经营活动创造现金的能力在增加；公司的经营活动创造现金能弥补投资活动和筹资活动的一定的现金支出。这是什么原因造成的？
经营活动产生的现金流量净额之所以上升，是由于经营活动现金流入较上年增长了70.20%，而经营活动现金流出较上年只是上升了34.44%，增减的原因还应结合资产负债表和利润表进行分析。在经营活动现金流入中，销售商品提供劳务收到的现金上涨了80.35%，从前面的资产负债表和利润表的分析中，我们可知：公司的主营业务收入为13.52%，应收票据下降了39.58%，应收账款金额为88.54百万元上升了7.83%，存货只上升了5.54%，预收账款金额为1563.63百万元上升了36.86%。在经营活动现金流出中，购买商品、接受劳务支付的现金下降了24.61%，从前面资产负债表的分析中知道，货币资金减少了20.57%，应付票据下跌了27.89%,应付账款上升了5.59%，而预付账款上升了96.81%,其金额为410.08百万元，应付账款为155.93百万元。可见购买商品、接受劳务支付的现金下降是经营活动产生的现金流量净额上升的原因；但是从经营活动的流入与流出的结构中，其中收到其他与经营活动有关的现金1,405.70百万元，支付其他与经营活动有关的现金1,580.67百万元，销售商品、提供劳务收到的现金1,649.26百万元，购买商品、接受劳务支付的现金840.71百万元；收到其他与经营活动有关的现金与销售商品、提供劳务收到的现金的金额也几乎持平；支付其他与经营活动有关的现金与购买商品、接受劳务支付的现金也不相上下；支付其他与经营活动有关的现金和收到其他与经营活动有关的现金这两个项目理论上不应该太大的，而现在很大。在经营活动创造现金充足的情况下，结合经营活动的实际情况及现金流量表，应关注公司的经营收入状况。
投资活动产生的现金流量净额下降了282.23%，其下降幅度是相当大的，其投资活动现金流入下降了68.48%，由于支付其他与投资活动有关的现金增加554.50%，且购建固定资产、无形资产和其他长期投资支付的现金49.86%，而投资活动产生的现金流出增长了40.07%,而投资性房地产、固定资产净额、无形资产分别下降了1%、3.11%、5%，收到其他与投资活动有关的现金增长了122.22%。可见公司购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金方面投资不是太足够，但从公司的附注可以知道，公司除了经营电子方面，还涉及到房地产经营；这说明要关注公司的投资方面，应加强调整公司的结构。
筹资活动产生的现金流量净额较上年下降了1789.09%，且金额为负270.14百万元，是由于筹资活动现金流入增长126.91%，小于筹资活动现金流出增长211.50%；筹资活动增长主要来源了取得贷款。取得借款收到的现金增长了125.76%，结合资产负债表分析，可以看出主要是短期借款由115百万元下降为65百万元、下降了43.48%，一年内到期的非流动负债下降了94.87%，而长期借款保持不变，股东权益中少数股东权益上升了25.90%，
但也表明公司信用较好，筹资能力强，加大了融资力度。筹资活动现金流出也有很大增长，其中偿还债务支付的现金大幅度增长了246.%，分配股利、利润或偿付利息支付的现金只是小幅度增长了8.39%；从借款收到的现金和债务支付现金总额来看，公司有可能用一部分新借款偿还旧债务；其中分配股利支付现金金额46.52百万元和经营活动产生的现金流量净额金额493.77百万元；可以看到，公司当年经营活动创造现金流量净额还可以支付股利和利息。股利分配政策可以表明公司注重回报投资者的态度，是在其能力范围内派现，不会带来资金太大短缺的压力。
总的来说，经营状况还算可以的，经营活动产生现金能力较强的情况下，通过筹资活动来偿还旧债务，其经营活动产生的现金还不算太能够抵偿债务。结合数源科技的整体情况，公司今后工作的重点，是必须持续稳定地提高公司获取经营活动现金的能力，其要调整内部结构，调整对外投资方向，避免公司财务状况会在将来出现不良的状况。

2现金流量表分析（垂直分析）
单位：百万元
项目
内部结构/%
流入结构/%
流出结构/%
流入流出比
2021
2021
2021
2021
2021
2021
2021
2021
一、经营活动产生的现金流：

销售商品、提供劳务收到的现金
53.89%
50.85%

收到的税费返还
0.18%
0.08%

收到其他与经营活动有关的现金
45.93%
49.07%

经营活动现金流入小计
100.00%
100.00%
82.58%
81.98%

购买商品、接受劳务支付的现金
32.75%
58.41%

支付给职工以及为职工支付的现金
1.59%
2.20%

支付的各项税费
4.07%
3.60%

支付其他与经营活动有关的现金
61.58%
35.79%

经营活动现金流出小计
100.00%
100.00%

72.07%
83.90%

经营活动产生的现金流量净额

0.55
0.94
二、投资活动产生的现金流：

收回投资收到的现金

51.26%

取得投资收益所收到的现金
0.22%
17.33%

处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
1.16%
17.10%

处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

0.33%

收到其他与投资活动有关的现金
98.62%
13.99%

投资活动现金流入小计
100.00%
100.00%
1.09%
5.87%

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
1.45%
4.04%

投资支付的现金

74.87%

支付其他与投资活动有关的现金
98.55%
21.09%

投资活动产生的现金流出小计
100.00%
100.00%

3.36%
3.75%

投资活动产生的现金流量净额

0.34
1.51
三、筹资活动产生的现金流：

吸收投资收到的现金
3.31%
0.56%

取得借款收到的现金
96.69%
97.19%

收到其他与筹资活动有关的现金

2.25%

筹资活动现金流入小计
100.00%
100.00%
16.32%
12.15%

偿还债务支付的现金
94.17%
84.72%

分配股利、利润或偿付利息支付的现金
5.32%
15.28%

筹资活动现金流出小计
100.00%
100.00%

24.57%
12.35%

筹资活动产生的现金流量净额

0.69
0.95
合计

100.00%
100.00%
100.00%
100.00%

分析评价：从上表中可以看出，数源科技股份2021年的现金流入结构中，经营活动现金流入由2021年的81.98%上升为82.58%，投资活动现金流入也由2021年的5.87%下降为1.09%，筹资活动现金流入由2021年的12.15%上升为16.32%。可以看出，经营活动现金流入是公司现金流入的主要来源，尤其销售商品、提供劳务收到的现金占53.89%，但跟2021年的所占50.85%的比例相关不大；收到其他与经营活动有关的现金所占的比例有45.93%，可见是相当的重要部分；但所占的比例那么重，可能存在不正常，在营业收入较上年上升了13.52%，那么值得关注。
公司2021年的现金流出结构中，经营活动现金流出为72.07%，低于2021年的83.90%，投资活动现金流出为3.36%，低于2021年的3.75%,筹资活动现金流出为24.57%，高于2021年的12.35%。两年现金流出结构变化，显示了公司的现金保持正常的经营活动现金需要，很少关注投资活动是需要增加，反而在减少公司的对外投资，这点是值得关注。
数源科技股份2021年现金流量流入流出比显示，经营活动现金流量流入流出比为0.54765，低于2021年的0.94189，且小于1大于0 ，表明公司经营活动现金流量净额还为现金净增加额贡献了一小部分现金；另一方面，也说明公司经营活动创造现金的能力有减弱了。投资活动现金流量流入流出比，2021年为0.3393，2021年为1.50785，原因是由于企业投资活动中支付了其他与投资活动有关的现金，侵蚀了现金净增加额。筹资活动现金流量流入流出比2021年为0.69132，2021年为0.9491，两者都小于1，表明公司筹资活动还是有贡献了一部分现金，说明公司的借款能力，及商业信用都算强；也表明公司将来偿债压力相对大，会面临着一定的短期偿债风险。
综上分析，可以看出公司经营活动现金流量基本充裕，公司应该调整其投资与筹资行为，及要不断提高公司经营活动的现金流入，才能弥补公司正常运营，增加企业的偿还债务能力；这与资产负债表的分析基本一致。
企业财务核算结账流程

不管使用财务软件或者手工帐来处理。首先必须了解、掌握生产企业财务核算结账流程：
一、生产企业大致会计结帐操作流程
第一步：根据企业实际发生的业务单据进行编制记帐凭证，平常发生的经济业务单据要及时准确的填制记帐凭证，规模大一点的企业为了反映现金、银行存款、往来账款、销售收入等情况，凭证填制必须及时，以便给老板提供数字，一旦等老板需要数字在填制，可能就要被整，规模小一点的企业，由于企业业务较少，老板都心中有数，这时一般会计人员就月底一次性处理，然后在登记有关帐薄，具体结账情况要根据企业性质结合老板的思路进行操作。确保我们财务人员在企业能够起到相关的作用，让老板更加重视财务人员，多汇报、多交流是我们做企业财务的关键。
（1）编制凭证
一般小型企业都在月底结算时才编制凭证，因为企业业务很少，老板自己心中有数，不用及时反映各财务状况，月底处理好在反映企业状况，企业规模较大的企业，账务处理要及时一些，以防拖延会给企业造成不必要的损失，企业日常业务内容比较固定，所以凭证编制内容变化不大，会计只要按照固定模式逐一编制凭证即可。企业通常业务凭证类别有以下几类：
1.完税凭证
每月月初企业成功申报后，可去银行打印完税凭证，不能在银行打印完税凭证的应去税务机关打印。取得凭证后及时入账，冲减上月计提税金或直接记入当月费用（如印花税等不需要预先计提的税金，在取得时直接记入费用）。
2.业务发票处理
将当月填开和取得发票分类入账，按照发票的性质分别通过存货、现金、银行存款、往来账户、应交税费以及费用科目进行核算。将全部专用发票入账后，查看进项税额和销项税额明细账的金额合计，是否与当月防伪税控开票系统统计的金额以及网上认证返回的认证金额是否一致，然后计算当月缴纳税金金额。
3.费用类发票处理
做好内部单据报销制度，规定报销时间，及时收集公司员工手中的费用单据，将其归类入账。认真查看费用单据是否合法，未取得合法凭据的费用是无法得到税务机关的认可的。平时还应做好费用入账金额控制，对类似招待费、广告费等存在抵扣限额规定的费用科目，应及时核对发生金额，对超过抵扣标准的费用应减少其入账金额。
4.成本计算及入账处理
对生产性企业，应做好内部单据传递规定，将公司发生的所有与生产有关的内部单据及时有效的传递到财务手中，进行成本核算，确保成本计算的准确。及时编制制造费用归集、分配凭证；生产成本归集、分配凭证；产品入库凭证以及销售成本结转凭证。
5.做好费用计提及摊销
做好每月固定发生的计提业务，如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提以及以工资为基数计提的福利费、教育经费、工会经费等，做到不漏提也不多提；对存在需要摊销的费用如开办费、材料成本差异等每月摊销的费用，及时做好摊销分配凭证。
6.归集损益类科目，结转本年利润
将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额，将其分类转入“本年利润”科目，查看当月利润实现情况。
（具体填制凭证的处理方法见第二章 企业凭证的填制及要求）。
第二步：首先要组织生产统计报数，根据统计人员申报的有关数字进行各类数据核算，确保有关科目核算。其次就是根据企业购进的原材料（增值税发票）作记帐凭证处理并登记有关增值税明细帐薄，并及时反映增值税进项情况，对于进项税增值税发票使用情况，要严格按照《增值税管理暂行条理》进行使用与操作，确定进项税认证情况。进项税认定时间按税务部门的要求自发票之日起90天内必须认证，否则作为放弃认定，月底（30日）前一定要确认发票认证情况，并确定好本月实际需要缴纳的增值税，月底前处理不够完整，次月出无法修改数据，目前，认证发票有两种方式，一种是网上认证、一种是到当地税务机关认证。但是，都必须保证需要认证的抵扣联发票版面整洁、属于认定期内，否则认证无法通过，造成不必要的损失。
第三步：企业根据定货合同开具销售增值税发票进行销售，（具体开具操作严格按照防伪税控开票系统进行操作）仅跟发货出库单（与发票业务一致），开具后计算销售收入以及销项情况，（防伪开票系统自动生产数据）及时作记帐凭证，登记销售收入明细帐以及往来账款明细帐，为老板提供及时、准确的销售数据以及往来帐款回收情况。
第四步：月底结账前（30日前）切切进入防伪税控开票系统核对本月实际开票数量、发票销售、发票使用情况、其次一定要核对已开发票作废份数、核对作废发票相应的发票，是否出现漏作废或者作废错，并预算准该月增值税实现的情况，做好汇报工作，以免夸月造成不必要的麻烦。
第五步：月末总结帐时一定要核准帐薄以及报表各科目余额数据，预防造成业务处理错误以便及时修改或数据调整。
第六步：该月业务凭证全部处理完毕后，汇总科目，根据汇总科目表填制总账和明细分类账编制资产负债表和利润表、现金流量表等需要的各类申报表。一般规模的大的，可以根据企业实际情况与老板的需要一周或一季度随时编制有关财务报表，为企业老板反映当时的企业的财务状况，汇报的报表除了（资产负债表、损益表、现金流量表、增值税申报表）以外，可根据企业老板平常需要的数字，我们财务人员根据需要自行设计有关财务报表。企业规模小的，月底结账一次性汇总，做有关企业需要申报的财务报表，注明：每月总结账时，一定要预计报表大体情况，汇报老板，尤其是向税务机关申报的各类报表，一旦我们财务人员月底已经出报表，数字已经确定，月底，向老板汇报工作，老板对申报的数字不够完整不符合老板的心意，比如：企业反映利润情况、纳税情况等等，那是老板让我们需要修改，老板的一句话，我们可就要忙一阵子，之前做了无用工，报表做完申报之前一定要求老板签字报表编制审核无误后，经法人签章审核后，输入各申报系统进行纳税申报，并向老板分析最近的企业财务状况，签字的目的是减少我们财务人员不必要的责任。（财务报表具体编制方法见第三章: 生产企业财务报表快速编制方法（实战篇）。
第七步：纳税申报
目前随着高科技的发展，纳税申报方式采用电子申报，由于各地申报软件不一样，在这里不在作一一说明，前面的工作做好了，申报就很简单了。
前面所做的工作基本是为纳税申报准备的，因为企业只有进行了纳税申报，税务机关才能对企业进行税款征收，而传统意义上的会计报表只是记录企业经营状况的报表，不是税务机关征收税款的依据，企业应根据申报的不同税种填制和申报对应的纳税申报表。
企业应根据自身的经营性质确定纳税税种，并根据当地税务机关要求的申报方式按时进行申报。纳税申报成功后应及时打印完税凭证，取得完税凭证后，一个月的会计工作才算结束。
二、月末结账的几点注意事项
（一）现金、银行存款明细核对
货币资金是企业流动性最大的资产也是最容易出现问题的资产，因此企业每月都应认真核对每笔款项的支出、收入记录。月底拿齐或打出银行对账单同企业银行明细账认真核对往来，对存在错误的地方及时处理，确保企业货币资金的准确，避免不必要的情况。
在平常账务工作处理中，银行存款基本上能核对准确，多数企业（尤其是私营独资企业）的现金日记帐的金额与库存现金不一致，不能与实际业务相吻合，在这种情况下，我们做帐人员要与企业法人汇报好工作，有时因为处理不当导致月底现金账面余额出现负数，所以每月结账前的货币资金核对是很必要的，发现问题及时处理。归集当月所有单据和费用项目，提前预算准确，确宝账面有足够现金能够支付，防止账面现金余额出现负数。
（二）业务往来核对
业务往来做账之前必须核对无误，一季度或半年与实际发生客户进行核对，并且银行进账回单拿回要及时，否则挂的往来科目不准确，造成往来科目结算方式混乱，所以往来帐款明细帐要做到跟踪登记、及时登记、及时核对的原则，以防老板随时让你汇报客户的余额情况。
（三）月末，必须做好各科目统计工作，确保本月实际开具发票销售、实现税金、实际销售产品名称、数量等数字，做到大体事先预算本月总体情况。
（四）存货成本核算
每月做账前最好将上月存货明细帐登记、核对完毕，确保账面库存商品的名称、单价、金额数字准确无误，并计算入账后账面存货成本变动对利润的影响，导致账面库存出现负数或成本变动浮动太大，影响当期利润。根据当月实际销售情况，及时收集存货出入库单据，计算产品成本或销售成本，估算当月利润。
（五）月末最重要的账务处理凭证
1.每月平常业务处理完毕（具体处理情况详见 第四节 企业会计每月需做的常规处理）
2、月末总结帐时要根据有关帐薄余额结合企业实际情况进行调整或结转，比如：需要提取折旧，待摊费用、预提费用、制造费用、等相关科目（具体大体需要调整或结转的科目是根据企业实际情况与结帐需要进行的，（大体处理情况参照以下有模拟处理），若是新成立的企业开办费在第一个月全部转入费用 。具体计提折旧的会计分录（详见第二章 ：生产企业凭证的编制（实战篇）），提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定（详见第二章 ：生产企业凭证的编制（实战篇）。
3.根据企业实际情况，会计首先结合账面数字做好所有凭证，登记完毕后并核对准确无误，汇总平，最后根据实际业务发生日期编排顺序，填写凭证编号，以防账务确定后凭证丢失或抽回。
①首先，根据已经做好的凭证需要结转的制造费用，以及确定（统计）生产过程的制造费用。
结转制造费用凭证：
借：制造费用
贷：生产成本
1.需要预先计提的生产车间职工工资。
计提职工工资：
借：管理费用（后勤人员、技术顾问等工资属于管理费用）
制造费用（车间一线职工人员工资，做外帐一般不超过本月开票的10%计提）
贷：应付工资
按生产企业的核算工资的程序，先对本月工资按比例计提出，一般情况是拖后一月发放，所以计提的时候要做好预算，不能超过实际发放的10%左右，（注明：工资牵扯劳动部门、工会、地税部门等要求，避缴一些部门费用。）以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费0.15%，
（税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。
三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金
实际发放的会计分录：借：应付工资
贷：银行存款、现金
2.根据计提的工资计提职工福利费
借：制造费用（按计提工一线职工工资的14%计提）
管理费用（按后勤管理人员计提工资14%计提）
贷：应付福利费
3.根据计提的工资计提职工职教费
借：制造费用（按计提工一线职工工资的15%0计提）
管理费用（按后勤管理人员计提工资15%0计提）
贷：其他应付款（职教费）
4.根据计提的职工工资计提职工工会费
借：制造费用（工会费）
贷：其他应付款（工会费）
5.根据实际用电量计提电费
借：制造费用－－－－-电费（生产用电）
管理费用－－－－电费（照明用电）
贷：预提费用－－-电费
6.预提银行利息
（如果本月做帐未预算好，利润反映的多，可以先预提利息。）
借：财务费用－－－－利息
贷：预提费用－－－－利息
7.计提固定资产折旧额：
借：管理费用－－-折旧费（办公类、小车类固定资产计提的折旧费）
制造费用－－-折旧费 （生产用的固定资产类计提的折旧费）
营业费用－－-折旧费 （销售车辆的固定资产计提的折旧费）
贷：累计折旧－－-折旧费
8.累计折旧的核算方法：
企业固定资产应计提折旧：
1.房屋、建筑物、机器设备、仪表仪器、运输工具、工具不论使用或不使用都得计提折旧。
2．融资租入和以经营租用的方式租出的固定资产。
3.本月内开始使用的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧，本月内减少或停用的固定资产当月仍继续提折旧，从下月开始不提折旧。
4.企业一般用年限平均法计提折旧，他是根据固定资产的原值减去残值后的余额，（固定资产残值一般按固定资产的原值的3%预计，一般建筑类使用20年，设备类使用15年。）。
公式如下： 固定资产原值-净残值
固定资产年折旧额= 固定资产预计使用年限
年折旧额除以12=月折旧额
9.结转凭证中所有制造费用凭证
借：生产成本
贷；制造费用（以上各计提的制造费用和汇总平的制造费用，以免漏转。）
10. 根据企业本月实际耗用原材料的数字结转
（原材料出库统计）。
借： 生产成本
贷：原材料（如果企业平常耗用原材料统计数字不够准确，
原材料出库数量据公司做帐的要求进行操作。）