医院财务报表及分析ppt课件.pptx

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2019/9/9,#,财务报表基础及医院财务实务,1,2016,年,1,月,2,目录,一，基本的财务报表介绍（三表）,二，财务报表的局限性,三，医院财务会计实务,一，基本的财务报表（三表）,3,资产负债表、利润表、现金流量表,反映是过去的,时点状态、期间成果、权责发生制、收付实现制,财务状况、经营成果、现金流量,主要科目与结构,资 产 负 债 表,编制单位：*年,12,月,31,日 单位：万元,资 产,年初数,年末数,负债和所有者权益,年初数,年末数,流动资产：,货币资金,交易性投资,应收帐款,存货,待摊费用,非流动资产：,持有至到期投资,长期股权投资,固定资产净值,无形资产,流动负债,：,短期借款,应付帐款,预收帐款,应交税金,非流动负债：,长期借款,长期应付款,所有者权益：,实收资本,资本公积,盈余公积,未分配利润,资产合计：,负债和权益合计：,资产负债表框架,资产负债表,6,资产,=,负债,+,所有者权益,所有者权益：就是企业的净资产,流动资产,-,流动负债,=,运营资本,案例分享（三高企业、短融长投）,经营杠杆与金融杠杆,杜邦分析：销售利润率，周转率，杠杆率,7,损益表,盈利或亏损形成过程的回放,多步式结构的损益表,权责发生制原则,资产负债表和损益表的关系,8,多步式结构的损益表,会计衡等式：收入,-,费用,=,利润（或亏损）,损 益 表,编制单位：年 月 日 单位：万元,项目,本年金额,上年金额,一、营业收入,减：营业成本,营业税费,销售费用,管理费用,财务费用,资产减值损失,加：公允价值变动净收益,投资净收益,二、营业利润,加：营业外收入,减：营业外支出,三、利润总额,减：所得税费用,四、净利润,五、每股收益,9,利润,的计算,净利润,利润总额,=,所得税,营业利润,营业外收入,+,营业外支出,-,营业毛利,=,管理费用,-,-,财务费用,-,营业成本,营业收入,-,-,营业税金,销售费用,-,=,损益表的基本,结构,收入,：主业、副业、偶然,成本,：直接、间接,利润：毛利、利润总额、净利,变动成本、固定成本,销售费用、管理费用、财务费用,10,11,利润表与资产负债表的关系,12,现金流量表,现金从哪里来，到哪里去,现金流量表描述,现金流量表与资产负债表和损益表的关系,13,14,现金流入量,-,现金流出量,=,现金净额,现金流量表描述,15,现金流量表与,资产负债表和损益表的关系,（资产负债表）,（损益表）,（现金流量表）,财务状况,经营成果,变动原因和过程,二，会计报表的局限性,16,公司资产未必能体现在资产负债表中,可口可乐、技术性公司、医院医务人员的价值,表中列示的金额未必是真实价值的体现,土地房产、固定资产、存货、应收款项，折旧摊销计提（近似的估算）,账面价值、市场价值、重置成本,三，医院财务会计实务,17,资产负债表项目,利润表及各收入项目,现金流量表及其作用,医院财务分析指标,非财务分析指标,18,19,三，医院财务会计实务,20,应收在院病人医疗款：指所有未出院病人的医疗款，与负债类的预收医疗款抵冲后则为医院在院病人医疗欠费。,应收医疗款：指出院病人医疗欠费，包含医保、农合、三无病人及其他病人欠费。,预收医疗款：预收的在院病人的医疗费用。与应收在院病人医疗款相对应。,三，医院财务会计实务,21,净资产管理,资产减去负,债后的余额,专用基金,事业基金,待冲基金,财政补助结转,(,余,),未弥补亏损,科教项目结转,(,余,),财政补助收入和科教项目收入形成的资本性支出净值,医院历年滚存的有限定用途的财政补助结转（余）资金，包括从业务收支结余转入的基本支出结转以及项目支出结转（余）,医院尚未结项的科教项目累计取得科教项目收入减去累计发生支出后，留待以后按原用途继续使用的结转资金，以及医院已经结项但尚未解除限制的科研、教学项目结余资金,事业基金不足以弥补的亏损,三，医院财务会计实务,22,事业基金：指医院拥有的非限定用途的净资产，每年的收支结余的,70%,作为事业基金，如有科教项目结余也就转入事业基金，主要用于事业发展和弥补亏损。如房屋修建等。,三，医院财务会计实务,23,专用基金：包括职工福利基金、医疗风险基金,-,职工福利基金：按收支结余的一定比例提取，即收支结余按规定,70%,转入事业基金以外的,30%,转入职工福利基金，用于职工集体福利设施、集体福利待遇的资金。,-,医疗风险基金：根据会计制度规定，按医疗业务收入的一定比例（不超过,3,，一般按,3,提取），用于支付医院购买医疗风险保险发生的支出或实际发生的医疗事故赔偿的资金,三，医院财务会计实务,24,待冲基金,-,是指医院使用财政补助、科教项目收入购建的固定资产、无形资产或购买药品、卫生材料等物资所形成的，留待计提资产折旧、摊销或领用时予以冲减的基金。如医院住院综合大楼主体工程建设是财政拨款修建的，此笔收入形成了固定资产，就要增加待冲基金，待固定资产交付使用后，每年计提折旧时就应冲减待冲基金，不再计入成本费用内。,三，医院财务会计实务,25,财政补助结余和科教项目结余,本期结余：就是当期的收支结余，与收入支出总表的收结结余一致，到年末时转入结余分配，并按规定转入事业基金和提取职工福利基金后无余额。,未弥补亏损：当收不抵支时，医院发生亏损，可用事业基金进行弥补，如事业基金不足以弥补时，可留待以后年度弥补,26,27,28,医院,财政补助收入,科教项目收入,其他收入,医疗收入,门诊,住院,基本,支出,补助,收入,项目支出补助收入,设备基建,重点学科,政策性,亏损,离退休,诊,察,收入,检查收入,化,验收入,治疗收入,手术收入,卫生材料,药品收入,药事服务费,其他收入,挂号,床位,培训收入,租金,收入,食堂收入,投资收益,财产物资,盘盈收入,捐赠,收入,护理,收入,公共卫生,按来源,29,医院,医疗,支出,其他支出,科教项目,支出,财政,项目,补助支,出,管理,费用,设备,房屋,重点学科,其他专项,人员经费,耗用,的,药品及,卫生材,料成本,计提的,固定,资,产折旧、,无形资,产摊销,支出,提取医,疗风险,基金,其他,公,用经费,离退休,经费,坏账损失,税费,利息,支出,其他,公用经费,出租固定资产,的折旧及,维修费,食堂支出,罚没支出,捐赠支出,财产物资盘亏,和,毁损损失等,按用途,30,31,32,医院,33,现金流量表的作用：,一是有助于评价医院支付能力、偿债能力和周转能力；,二是有助于预测医院未来现金流量；,三是有助于分析医院收益质量及影响现金净流量的因素，掌握医院业务活动、投资活动和筹资活动的现金流量，可以从现金流量的角度了解结余的质量，为分析和判断医院的财务前景提供信息。,三，医院财务会计实务,医院财务分析参考指标,34,指标名称,计算公式,反映内容,一、预算管理指标,（一）预算执行率,预算收入执行率,=,本期实际收入总额,/,本期预算收入总额,l00%,预算执行率反映医院预算管理水平。,预算支出执行率,=,本期实际支出总额,/,本期预算支出总额,l00%,（二）财政专项拨款执行率,财政专项拨款执行率,=,本期财政项目补助实际支出,/,本期财政项目支出补助收入,l00%,财政专项拨款执行率反映医院财政项目补助支出执行进度。,二、结余和风险管理指标,（一）业务收支结余率,业务收支结余率,=,业务收支结余,/,（医疗收入,+,财政基本支出补助收入,+,其他收入）,100%,业务收支结余率反映医院除来源于财政项目收支和科教项目收支之外的收支结余水平，能够体现医院财务状况、医院医疗支出的节约程度以及医院管理水平。,（二）资产负债率,资产负债率,=,负债总额,/,资产总额,100%,资产负债率反映医院的资产中借债筹资的比重。,（三）流动比率,流动比率,=,流动资产,/,流动负债,100%,流动比率反映医院的短期偿债能力。,三、资产运营指标,（一）总资产周转率,总资产周转率,=,（医疗收入,+,其他收入）,/,平均总资产,总资产周转率反映医院运营能力。周转次数越多，表明运营能力越强；反之，说明医院的运营能力较差。,（二）应收账款周转天数,应收账款周转天数,=,平均应收账款余额,365/,医疗收入,应收账款周转天数反映医院应收账款流动速度。,（三）存货周转率,存货周转率,=,医疗支出中的药品、卫生材料和其他材料支出,/,平均存货,存货周转率反映医院向病人提供的药品、卫生材料、其他材料等的流动速度以及存货资金占用是否合理。,35,指标名称,计算公式,反映内容,四、成本管理指标,（一）每门诊人次收入、每门诊人次支出及门诊收入成本率,每门诊人次收入,=,门诊收入,/,门诊人次,门诊收入成本率反映医院每门诊收入耗费的成本水平。,每门诊人次支出,=,门诊支出,/,门诊人次,门诊收入成本率,=,每门诊人次支出,/,每门诊人次收入,100%,（二）每住院人次收入、每住院人次支出及住院收入成本率,每住院人次收入,=,住院收入,/,出院人次,住院收入成本率反映医院每住院病人收入耗费的成本水平。,每住院人次支出,=,住院支出,/,出院人次,住院收入成本率,=,每住院人次支出,/,每住院人次收入,100%,（三）百元收入药品、卫生材料消耗,百元收入药品、卫生材料消耗,=,药品、卫生材料消耗,/,（医疗收入,+,其他收入）,100,百元收入药品、卫生材料消耗反映医院的药品、卫生材料消耗程度，以及医院药品、卫生材料的管理水平。,五、收支结构指标,（一）人员经费支出比率,人员经费支出比率,=,人员经费,/,（医疗支出,+,管理费用,+,其他支出）,100%,人员经费支出比率反映医院人员配备的合理性和薪酬水平高低。,（二）公用经费支出比率,公用经费支出比率,=,公用经费,/(,医疗支出,+,管理费用,+,其他支出,)100%,公用经费支出比率反映医院对人员的商品和服务支出的投入情况。,（三）管理费用率,管理费用率,=,管理费用,/(,医疗支出,+,管理费用,+,其他支出,)100%,管理费用率反映医院管理效率。,（四）药品、卫生材料支出率,药品、卫生材料支出率,=,（药品支出,+,卫生材料支出）,/(,医疗支出,+,管理费用,+,其他支出,)100%,药品、卫生材料支出率反映医院药品、卫生材料在医疗业务活动中的耗费。,（五）药品收入占医疗收入比重,药品收入占医疗收入比重,=,药品收入,/,医疗收入,100%,药品收入占医疗收入比重反映医院药品收入占医疗收入的比重。,六、发展能力指标,（一）总资产增长率,总资产增长率,=(,期末总资产,-,期初总资产,)/,期初总资产,100%,总资产增长率从资产总量方面反映医院的发展能力。,（二）净资产增长率,净资产增长率,=,（期末净资产,-,期初净资产）,/,期初净资产,100%,净资产增长率反映医院净资产的增值情况和发展潜力。,（三）固定资产净值率,固定资产净值率固定资产净值,/,固定资产原值,l00%,固定资产净值率反映医院固定资产的新旧程度。,财务分析中的非财务信息,36,1,、人力资源结构与政策,2,、表外无形资产,3,、扩张基础,（,1,）资金基础,（,2,）技术基础,（,3,）管理基础,（,4,）市场基础,4,、国家政策,5,、其他因素：抗变能力,37,谢 谢！,