国际税收(第八版)教学大纲.doc

国际税收课程简介国际税收课程简介 一、课程功能 本课程主要介绍国际税收有关基本概念及原理，包括导论、所得税的税收管辖权、国际重复征税及其解决办法、国际避税及反避税的概念与方法、国际税收协定、税收优惠与吸引外资以及商品课税的国际税收问题等。国际税收并不是国际社会凭借一种超国家的政治权力取得收入的工具，不涉及国内税收以外的新的税种，因此本课程不注重于国内税收课程讲授过的税收的基本概念条款等的解释，而是着力介绍了其作为国家之间的税收关系在国与国的税收分配和税收协调过程中表现出的不同之处。在上述课程内容的安排上，力求达到基础性、前沿性、时代性，即在努力构建支持学生终身学习的知识基础的同时，引导学生达到本学科的前沿领域，并随着时代发展不断更新教材和教学内容。二、授课方式 近十几年来，计算机技术和网络技术的飞速发展，也使大学教育的授课方式和手段多样化成为可能，在国际税收课程建设过程中，我们密切注意这种变化及其给课堂教学所带来的影响，并恰当地将传统的教学手段和现代教育技术有机地结合起来。教学方法和教学手段改革以及新形势下的实践教学建设表现在课堂教学主要采用多媒体教学和案例教学的授课方式。三、教学环节 1、以启发式教学为平台，并在教学过程中结合案例。对于每一种理论、方法和现实问题，启发学生从多角度思考，形成师生教与学的交互式教学方法。课程的知识讲解与案例分析相结合，使知识点更加突出，问题也更容易理解。本课程积极倡导启发式教学，力避教师课堂上的满堂灌和学生课下的死记硬背。在教学过程中，要求主讲教师对于关键概念、主要方法、核心理论等均要设置多级问题，积极启发学生主动地思考问题，培养学生独立地分析问题和解决问题的能力。讲授过程中，鼓励学生发表不同的观点和看法，对于有争议的问题，主讲教师只作有针对性的点评并发表自己的看法，但不得给出一言堂式的结论。在融洽的教学气氛下，学生能够更好的掌握理论，从不同角度看问题。2、通过多媒体课件教学，实现课堂教学的多媒体化。本课程已制作成完备的多媒体课件，不仅便于课堂教学，还可用于远程教学。主讲教师可采用多媒体教学方式，并在 PPT文件、参考资料方面实现资源共享，从而使得本课程的多媒体教学课件日臻完善。这不仅是与现代化科技发展的结合，更是课程发展的必然要求。同学们在上课时可以从精心制作的PPT 文件中更一目了然地看到各章节的重点。3、拥有强大的信息资源，建立良好的资源共享关系。中国人民大学财政金融学院图书馆（资料室）拥有各种国内外原版经济类书籍万余册、国内外财金期刊百余种、报纸数十类。院图书馆和中国经济信息中心、财政部科学研究所等机构建立了良好的资源共享关系，能够准确、及时的获得国内外财政金融领域的各项前沿理论和统计数据，为教学、科研提供了必备的软硬件保障。同时，在硬件方面，学院网络电子应用中心拥有国内领先的计算机网络设备，和财政部、国家税务总局、原国家经贸委等部门建立了网络共享系统，并且和其他高校财政金融专业形成了资源数据交换联系，成为教师、学生进行网络学习的重要工具和场所。国际税国际税收教学内容与学时安排收教学内容与学时安排 序序 号号 章目名称章目名称 学时学时 分配分配 序序 号号 章目名称章目名称 学时学时 分配分配 1 1 国际税收导论 3 6 6 转让定价的税务管理 9 2 2 所得税的税收管辖权 9 7 7 其它反避税法规与措施 6 3 3 国际重复征税及其减除方法 9 8 8 国际税收协定 3 4 4 国际避税概论 3 9 9 商品课税的国际税收问题 3 5 5 国际避税方法 6 共计课时 51 国际税收教学大纲国际税收教学大纲 第一章第一章 国际税收导论国际税收导论 学习目的和要求 第一章的主题是阐述开放经济下种种税收现象背后所隐含的国与国之间的税收关系，即国际税收的本质问题，核心在于如何理解国际税收与国家税收的关系。具体来说，主要是要掌握和理解以下的问题：理解国际税收的含义和本质 理解商品课税对国际贸易的影响 理解所得课税对国际投资的影响 了解国际税收关系的发展趋势 第一节、国际税收的含义 1、国际税收的含义 2、国际税收的本质 第二节、国际税收问题的产生 1、税收的分类 2、税收对国际经济活动的影响 3、国际经济发展与国际税收问题的产生 第三节、国际税收的发展趋势 1、在商品课税方面国内商品税的国际协调日益重要 2、所得课税的国际竞争日趋严重，国际社会有必要进行干预 3、区域经济一体化的发展离不开区域范围内的税收国际协调区域经济一体化的发展离不开区域范围内的税收国际协调 4、应对跨国纳税人的国际避税和偷税行为，税收征管要加强国际合作 5.商务的迅速发展给国际税收领域提出了一些新的课题 第二章第二章 所得税的税收管辖权所得税的税收管辖权 学习目的和要求 第二章的主题是所得税税收管辖权的确定，核心在于若干判定标准的应用。具体来说，主要是要掌握和理解以下的问题：掌握税收管辖权的定义 掌握税收居民的判定标准 掌握所得来源地的判定标准 掌握居民与非居民的纳税义务 了解政府行使管辖权的属地原则和属人原则 了解三种税收管辖权 第一节、所得税管辖权的类型 1、税收管辖权的定义 2、各国税收管辖权的现状 第二节、税收居民的判定标准 1、自然人税收居民的判定标准 2、法人税收居民的判定标准 第三节、所得来源地的判定标准 1、经营所得 2、劳务所得 3、投资所得 第四节、居民与非居民的纳税义务 1、居民的纳税义务 2、非居民的纳税义务 第三章第三章 国际重复征税及其减除方法国际重复征税及其减除方法 学习目的和要求 第三章的主题是阐述所得的国际重复征税问题，核心在于国际重复征税的减除方法。具体来说，主要是要掌握和理解以下的问题：掌握国际重复征税的定义 了解国际重复征税产生的原因 掌握解决同种税收管辖权冲突造成的重复征税的方法 掌握消除不同种税收管辖权交叉冲突所造成的重复征税的方法 理解双重征税减除方法的经济分析 第一节、所得国际重复征税问题的产生 1、国际重复征税的定义 2、所得国际重复征税产生的原因 第二节、避免同种税收管辖权重叠所造成的国际重复征税的方法 1、约束居民管辖权的国际规范 2、约束地域管辖权的国际规范 第三节、不同种税收管辖权重叠所造成的重复征税的减除方法 1 扣除法 2 减免法 3 免税法 4 抵免法 第四节、所得国际重复征税减除方法的经济分析 1、抵免法和免税法 2、抵免法和扣除法 第四章第四章 国际避税概论国际避税概论 学习目的和要求 第四章的主题是阐述国际避税的主要理论，核心问题是转让定价及其对跨国公司的意义。具体来说，主要是要掌握和理解以下的问题：掌握国际避税的概念以及其与相关概念的区别；了解国际避税的成因；了解避税地与自由港的区别；了解国际避税地的类型和特征；掌握转让定价的含义及其对跨国公司的作用。第一节、国际避税的含义 1、避税的定义 2、什么是国际避税 3、国际避税的成因 第二节、国际避税地 1、国际避税地的定义 2、国际避税地的类型 3、国际避税地的非税特征 第三节、转让定价 1、转让定价的含义 2、转让定价的功能和作用 第五章第五章 国际避税方法国际避税方法 学习目的和要求 第五章的主题是阐述国际避税的主要实践，核心是我国外商投资企业的避税问题。具体来说，主要是要掌握和理解以下的问题：掌握跨国公司从事国际避税的主要手段 了解跨国公司国际避税的任务 了解跨国公司通过中介公司进行国际避税的方法 掌握外商投资企业在我国从事避税活动的特点和手段 第一节、国际避税的主要手段 1、利用转让定价转移利润 2、滥用国际税收协定 3、利用信托方式转移财产 4、组建内部保险公司 5、资本弱化 6、选择有利的公司组织形式 7、纳税人通过移居避免成为高税国的税收居民 8、间接转让东道国被投资企业的股权 9、利用错配安排规避有关国家的税收 第二节、跨国公司的国际税务筹划 1、利用中介国际控股公司避税。2、利用中介国际金融公司避税 3、利用中介国际贸易公司避税 4、利用中介国际许可公司避税 第三节、我国外商投资企业的避税问题 1、问题的严重性 2、外商投资企业在我国避税的特点 3、外商投资企业在我国避税的主要手段 第四节、“走出去”企业的避税问题 1、中国企业对外投资日益增长 2、中国企业“走出去”的避税问题 第六章第六章 转让定价的税务管理转让定价的税务管理 学习目的和要求 第六章的主题是各国政府在国际反避税中采用的主要手段，核心问题是如何通过国内税收立法抑制跨国公司转移利润。具体来说，主要是要掌握和理解以下的问题：了解有关的转让定价税务管理法规 掌握关联企业的判定 了解跨国关联企业之间的收入和费用分配的原则 掌握转让定价的审核和调整标准 了解预约定价协议 了解我国转让定价税务管理法规的基本内容 理解我国转让定价税务管理法规存在的问题 第一节、转让定价税务管理法规 1、转让定价税务管理法规的产生和发展。2、关联企业的判定 第二节、转让定价审核、调整的原则与方法 1、跨国关联企业间收入和费用分配的原则 2、转让定价的审核和调整方法 3、转让定价调整中的国际重复征税问题 第三节、转让定价调整中国际重复征税问题的解决 1、相应调整和相互协商程序 2、预约定价协议 第四节、我国的转让定价税务管理法规 1、我国转让定价税务管理法规的发展情况 2、我国转让定价税务管理制度的基本内容 第五节、转让定价调整中特别需要关注的问题 1、无形资产 2、关联劳务 3、成本分摊协议 第七章第七章 其他反避税法规与措施其他反避税法规与措施 学习目的和要求 第七章的主题是国际反避税的实践，核心是发达国家对付避税地的法规和其他举措。具体来说，主要是要掌握和理解以下问题：掌握发达国家对付避税地法规的基本内容 了解防止滥用税收协定的方法 掌握各国的限制资本弱化法规 掌握防范国际避税行政管理措施 第一节、受控外国法规 1、受控外国公司法规的产生 2、各国受控外国公司法规的基本内容 3、我国受控外国公司的立法问题 第二节、防止滥用税收协定 1、制定防止税收协定滥用的国内法规 2、在双边税收协定中加进反滥用条款 3、严格对协定受益人资格的审查程序 第三节、限制资本弱化法规 第四节、限制避税性移居 1、限制自然人移居的措施 2、限制法人移居的措施 第五节、应对间接转让股权的反避税措施 第六节、加强防范国际避税的行政管理 1、加强国内税务行政管理 2、加强反避税的双边或多边国际合作 第八章第八章 国际税收协定国际税收协定 学习目的和要求 第八章的主题是阐述国与国之间签订的有关税收问题的具有法律效力的书面协议，核心是介绍狭义国际税收协定的主要内容。具体来说，主要是要掌握和理解以下的问题：理解国与国之间签订国际税收协定的原因 了解两大国际税收协定范本的产生过程 掌握国际税收协定的主要内容 了解 OECD 范本和 UN 范本的区别 第一节、国际税收协定及其范本的产生 1、国际税收协定的必要性 2、国际税收协定及其范本的产生 3、国际税收协定的法律地位 4、开发多边工具以修改双边税收协定 第二节、国际税收协定的主要内容 1、国际税收协定适用的范围 2、国际税收协定的有关定义 3、税收协定的冲突规范 4、消除国际重复征税的方法 5、有关特别规定 第三节、经合组织范本与联合国范本的主要区别 1、常设机构的范围 2、对常设机构经营利润的征税问题 3、关于对船运和空运收入的征税问题 4、关于对股息的征税问题 5、关于对利息的征税问题 6、关于特许权使用费的征税问题 7、关于对劳务所得的征税问题 8、关于对退休金的征税问题 9、关于税收情报交换的规定 第四节、我国对外缔结税收协定的概况 1、我国对外缔结税收协定的进展情况 2、我国对外谈签税收协定所遵循的原则 第九章第九章 商品课税的国际税收问题商品课税的国际税收问题 学习目的和要求 第九章的主题是阐述商品课税的国际税收理论，核心是区域国际经济一体化与商品税的国际协调问题。具体来说，主要是要掌握和理解以下的问题：掌握关贸总协定的基本原则 理解普惠制 理解国内商品课税的管辖权原则 理解避免商品国际重复征税的方法 掌握经济一体化中的关税协调和国内商品税的协调 第一节、关税制度的世界性国际协调 1、关税税率的世界性协调 2、完税价格审定方法的世界性协调 第二节、国内商品课税管辖权原则的世界性协调 1、国内商品课税的管辖权元原则 2、避免商品国际重复征税的方法 3、我国增值税的出口退税问题 4、数字化产品跨国交易的消费地原则 第三节、区域国际经济一体化与商品税的国际协调 1、区域国际经济一体化的成因 2、商品课税的国际协调在经济一体化中的地位 3、国际经济一体化中的关税协调 4、经济一体化中国内商品税的协调