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初级会计职称初级会计实务章节习题 第三章 负债
一、单项选择题
1.某企业短期借款利息采取月末预提方式核实，则以下预提短期借款利息会计分录，正确是（　　）。
A.借：财务费用
　　贷：应付利息
B.借：管理费用
　　贷：应付利息
C.借：财务费用
　　贷：应付账款
D.借：管理费用
…
　　贷：应付债券
2.因甲企业债权人撤消，甲企业应该将欠债权人应付账款转入（　　）会计科目。
A.其余业务收入
B.其余应付款
C.资本公积
D.营业外收入
3.以下因企业开出银行承兑汇票而支付银行承兑汇票手续费所作出会计处理中，正确是（　　）。
A.借：管理费用
　　　应交税费——应交增值税（进项税额）
　　贷：银行存款
{
B.借：应付票据
　　　应交税费——应交增值税（进项税额）
　　贷：银行存款
C.借：财务费用
　　　应交税费——应交增值税（进项税额）
　　贷：银行存款
D.借：银行存款
　　　应交税费——应交增值税（进项税额）
　　贷：财务费用
企业5月1日从甲企业购入一批原材料，材料已验收入库。增值税专用发票上注明产品购置价款为500万元，增值税税率为16%。甲企业为了使W企业尽快支付购置价款，与W企业协议约定现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30，假定计算现金折扣时考虑增值税。W企业5月8日付款，则W企业购置材料时应付账款入账价值为（　　）万元。
.
甲企业11月1日开具了带息商业承兑汇票，此汇票面值为200万元，年利率为6%，期限为6个月。12月31日甲企业“应付票据”账面价值为（　　）万元。
假如企业无力偿还到期商业承兑汇票，企业应将应付票据账面余额转入（　　）科目核实。
A.应付账款B.短期借款C.其余应付款D.营业外收入
7.假如企业无力偿还到期银行承兑汇票，企业应该将应付票据账面余额转入（　　）科目核实。
A.应付账款B.短期借款C.其余应付款D.营业外收入
8.甲企业为增值税通常纳税人，在初与乙企业订立销货协议，向乙企业出售一批产品，货款金额是200万元，应交增值税32万元，订立协议当日预收乙企业货款50万元，而且约定在发出货物一周后补足余下货款，随即按照协议约定向乙企业发货，则以下甲企业向乙企业发货时会计处理，正确是（　　）。
A.借：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　　　应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 182
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　32
;
B.借：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 232
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　32
C.借：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　　　应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
D.借：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
9.以下关于企业依照股东大会或类似机构审议同意利润分配方案，确认应付给投资者现金股利或利润会计处理中，正确是（　　）。
A.借：应付股利
，
　　贷：银行存款
B.借：应付股利
　　贷：利润分配——应付现金股利或利润
C.不进行任何账务处理
D.借：利润分配——应付现金股利或利润
　　贷：应付股利
10.以下各项中，不经过“其余应付款”科目核实是（　　）。
A.应付经营租赁固定资产租金B.出售材料应该收取价款
C.租入包装物租金D.存入确保金
11.以下各项中，不属于短期薪酬是（　　）。
|
A.职员福利费B.短期带薪缺勤
C.解聘福利D.医疗保险费
12.以下关于企业从应付职员薪酬中扣还代垫家眷药费说法中，正确是（　　）。
A.该业务会造成企业应付职员薪酬增加
B.该业务会造成企业银行存款增加
C.该业务会造成企业其余应收款降低
D.该业务会造成企业银行存款降低
13.甲企业为一家家电生产企业，共有职员200名，其中有180名为生产车间工人，20名为管理人员。12月，甲企业以其生产洗衣机给每位职员发放春节福利，洗衣机市场售价为每台1500元，实际成本是每台1000元。甲企业适用增值税税率为16%。则甲企业应确认“应付职员薪酬”为（　　）元。
 甲企业从1月1日起，实施累积带薪缺勤制度。该制度要求，每个职员每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用年休假只能向后结转一个公历年度，超出1年未使用权利作废。在职员离开企业时，也无权取得现金支付；职员休年假时，首先使用当年可享受权利，再从上年结转带薪年休假中扣除。年末，甲企业预计200名职员中有30名将享受7天年休假，50名职员将享受6天年休假，剩下120名职员将享受5天年休假。假设每人天天工资为150元，则甲企业年末应确认累计带薪缺勤金额为（　　）元。
应付账款附有现金折扣，因在折扣期限内付款而取得现金折扣，应在偿付应付账款时冲减（　　）。
^
A.应付账款B.管理费用C.银行存款D.财务费用
16.甲企业为增值税通常纳税人，4月购入农产品一批，农产品收购发票上注明买价为00元，要求扣除率为12%，货物收到并验收入库，价款已用银行存款支付，则以下说法中不正确是（　　）。
A.“原材料”科目入账金额为176000元
B.应交增值税（进项税额）为24000元
C.“原材料”科目入账金额为00元
D.增值税不应计入农产品成本，能够抵扣销项税额
年6月4日，甲企业购进一栋办公楼并于当月投入使用，6月25日，纳税人取得该大楼增值税专用发票并认证相符，专用发票注明价款为800000元，增值税进项税额为80000元，款项已用银行存款支付，不考虑其余相关原因。以下说法中正确是（　　）。
A.固定资产入账成本为880000元
年度可抵扣增值税为48000元
C.以后期间可抵扣增值税为80000元
"
D.固定资产入账成本为83元
18.以下各项中，不需做增值税进项税额转出处理是（　　）。
A.货物因暴雨造成非常损失B.货物因管理不善而被盗
C.货物因违法而被没收D.货物因管理不善造成变质
19.甲企业为增值税通常纳税人，初甲企业生产产品对外捐赠，该批商品实际成本为100万元，售价为200万元，开具增值税专用发票上注明增值税税额为32万元，以下各项关于甲企业对该项业务会计处理中正确是（　　）万元。
A.借：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 232
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　32
B.借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 132
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
^
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　32
C.借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 232
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　32
D.借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
20.甲企业为增值税通常纳税人，6月份库存材料因管理不善发生火灾损失，材料实际成本为0元，相关增值税专用发票上注明增值税税额为3200元。甲企业相关会计处理正确是（　　）。
A.借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　 0
　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0
B.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　　　 23200
（
　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 23200
C.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　　　 23200
　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　　3200
D.借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　 23200
　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　3200
21.以下关于转让金融商品所包括增值税处理中，错误是（　　）。
A.“应交税费——转让金融商品应交增值税”假如在年末存在贷方余额，那么需要转入投资收益中
B.月末，假如产生转让收益，那么“应交税费——转让金融商品应交增值税”应该计入贷方
…
C.“应交税费——转让金融商品应交增值税”假如在年末存在借方余额，那么需要转入投资收益中
D.月末，假如产生转让损失，应该按照可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”
22.乙企业实际应交增值税300万元，消费税90万元，企业所得税120万元，房产税10万元，车船税8万元，该企业所在地域适用城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，则乙企业应该记入“税金及附加”科目标金额为（　　）万元。
年2月，某企业发生自用房地产应交房产税2万元，应交消费税10万元、车船税3万元、城镇土地使用税1万元。不考虑其余原因，该企业当月应计入税金及附加金额为（　　）万元。
甲企业准备依照实现利润600万元给股东发放现金股利，按照利润15%进行发放，则甲企业在确认给投资者现金股利或利润时，应借记科目为（　　）。
A.应付股利B.未分配利润C.利润分配——应付现金股利D.应付利息

二、多项选择题
1.以下关于短期借款说法中，正确有（　　）。
A.短期借款利息属于筹资费用，应该于发生时直接计入当期财务费用
~
B.短期借款属于企业非流动负债
C.企业从银行取得短期借款时，借记“银行存款”等科目，贷记“短期借款”科目
D.短期借款到期偿还本金时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目
2.以下关于应付股利说法中，正确有（　　）。
A.依照股东大会或类似机构审议同意利润分配方案，应确认为应付股利
B.贷方登记应支付现金股利或利润
C.董事会或类似机构经过利润分配方案，应确认为应付股利
D.借方登记实际支付现金股利或利润
3.以下关于应付票据说法中，正确有（　　）。
A.应付票据包含银行汇票和银行本票
[
B.应付票据到期结清时，应该在备查簿内给予注销
C.带息应付票据余额在借方，表示企业还未到期商业汇票票面金额和应计未付利息
D.商业汇票按照是否带息，分为带息票据和不带息票据
4.某企业属于增值税通常纳税人，赊购一批原材料，其中影响应付账款入账价值有（　　）。
A.现金折扣
B.原材料价款
C.原材料进项税额
D.销售方代垫运杂费
5.关于企业预收账款核实，以下说法中不正确有（　　）。
A.预收账款属于企业资产
"
B.预收账款形成负债不是以货币清偿，而是以货物清偿
C.“预收账款”科目借方核实预收款项增加数额
D.预收货款业务不多企业，能够不单独设置“预收账款”科目，所发生预收货款，可经过“应收账款”科目核实
6.以下各项中，应经过“其余应付款”科目核实有（　　）。
A.应付租入包装物租金B.为职员垫付水电费
C.存入确保金D.存出确保金
7.以下各项中，属于“应付职员薪酬”科目中所指“职员”有（　　）。
A.与企业订立劳动协议全职职员
B.企业经过中介企业雇佣保洁员
C.与企业订立劳动协议暂时职员
…
D.企业正式任命并聘请独立董事
8.以下各项中，通常属于非累积带薪缺勤有（　　）。
A.婚假B.探亲假C.病假D.产假
9.企业在作出因解除与职员劳动关系给予赔偿会计处理时，通常包括会计科目有（　　）。
A.管理费用B.营业外支出C.应付职员薪酬D.其余应付款
10.企业在无形资产开发阶段发生职员薪酬，可能计入会计科目有（　　）。
A.管理费用B.无形资产C.在建工程D.劳务成本
11.在核实生产车间人员职员薪酬时，可能包括科目有（　　）。
A.生产成本B.制造费用C.销售费用D.应付职员薪酬
12.某企业为增值税通常纳税人，适用增值税税率为16%。该企业9月以其生产成本价为900元电暖气作为福利发放给200名职员，期中170名为直接参加生产职员，30名为总部管理人员。该型号电暖气不含增值税市场售价为每台1000元，该企业编制分录中不正确有（　　）。
.
A.借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　23
　　贷：应付职员薪酬-非货币性福利　　　　　　　　　 23
B.借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　170000
　　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 30000
　　贷：应付职员薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　00
C.借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　197200
　　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 34800
　　贷：应付职员薪酬—非货币性福利　　　　　　　　　23
D.借：应付职员薪酬—非货币性福利　　　　　　　　　23
　　贷：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　197200
/
　　　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 34800
13.以下关于离职后福利说法中，正确有（　　）。
A.离职后福利是指企业在职员提供相关服务年度汇报期间结束后十二个月内需要全部给予支付职员薪酬
B.离职后福利计划包含设定提存计划、设定受益计划和长久利润分享计划
C.设定提存计划是指向独立基金缴存固定费用后，企业不再负担深入支付义务离职后福利计划
D.设定受益计划是指除设定提存计划以外离职后福利计划
年6月5日甲企业外购200部手机作为福利发放给直接从事生产职员，取得增值税专用发票上注明价款为600000元，增值税税额为96000元，款项以银行存款支付，增值税专用发票后经税务机关认证为不可抵扣，甲企业应进行会计处理中正确有（　　）。
A.外购手机：
借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600000
　　应交税费—待认证进项税额　　　　　　　　　　　 96000
*
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　696000
B.经税务机关认证不可抵扣时：
借：应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　　　 96000
　贷：应交税费—待认证进项税额　　　　　　　　　　　 96000
同时：
借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 96000
　贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）　　　　　 96000
C.实际发放时：
借：应付职员薪酬—非货币性福利　　　　　　　　　　696000
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　696000
）
D.实际发放时：
借：应付职员薪酬—非货币性福利　　　　　　　　　　600000
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600000
年5月份，甲企业（通常纳税人，适用增值税税率为16%）发生以下事项：①10日，库存材料因管理不善发生意外火灾损失，关于增值税专用发票注明材料成本为0元，增值税税额为3200元。②18日，领用一批外购原材料用于集体福利消费，该批原材料成本为60000元，购入时支付增值税进项税额为9600元。以下说法正确有（　　）。
A.管理不善造成材料毁损，进项税额应留待继续抵扣
B.转入“待处理财产损溢”科目标金额为23200元
C.借记应付职员薪酬69600元
D.应记入“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目标金额为12800元
16.以下各项中，增值税进项税额需要转出有（　　）。
A.购置货物用于简易计税方法计税项目
（
B.购置货物用于集体福利
C.购置货物因管理不善发生损失
D.购置货物用于设备安装
17.以下各项中，计入委托加工物资成本有（　　）。
A.委托加工物资支付加工费B.委托加工物资耗用物资成本
C.委托加工物资收回后连续加工由受托方代收代缴消费税
D.委托加工物资收回后直接销售由受托方代收代缴消费税
18.甲企业9月15日因为暴雨毁损一批原材料，该批材料系9月1日购入，增值税发票上注明价款200万元，增值税税额32万元。报经同意后，由保险企业赔款155万元。甲企业以下会计处理中正确有（　　）。
A.计入营业外支出45万元B.计入管理费用77万元
C.该批材料增值税税额需转出D.该批材料增值税税额不需转出
"
年5月份，甲企业（通常纳税人，适用增值税税率为16%）将外购一批商品捐赠给希望中学。该批产品成本为0元，计税价格为25000元。以下说法中正确有（　　）。
A.计入主营业务收入0元B.计入营业外支出24000元
C.按计税价格转入营业外支出D.按计税价格计算销项税额需转入营业外支出
20.以下关于土地增值税处理说法中，正确有（　　）。
A.土地增值税按照转让房地产所取得增值额和要求税率计算征收
B.企业转让土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核实，转让时应交土地增值税经过“固定资产清理”科目核实
C.房地产开发经营企业销售房地产应交纳土地增值税经过“税金及附加”科目核实
D.土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得增值性收入单位和个人征收一个税
21.以下各项中，不经过“应交税费”科目核实有（　　）。
A.消费税B.增值税C.印花税D.耕地占用税
…
22.企业购进货物发生以下相关税金中，应计入货物取得成本有（　　）。
A.订立购置协议缴纳印花税B.小规模纳税人外购材料交纳增值税
C.进口商品支付关税D.通常纳税人购进生产设备支付增值税
23.以下关于“应付股利”表述中，不正确有（　　）。
A.应付股利是指企业依照股东大会或类似机构审议同意利润分配方案确定分配给投资者现金股利或利润
B.企业经过“应付股利”科目，核实企业确定或宣告支付但还未实际支付现金股利或利润
C.该科目借方登记应支付现金股利或利润，贷方登记实际支付现金股利或利润
D.期末借方余额反应企业应付未付现金股利或利润
24.以下关于小规模纳税人说法中，正确有（　　）。
A.小规模纳税人在购进货物、应税劳务或应税行为时，取得增值税专用发票上注明增值税，一律不予抵扣
]
B.小规模纳税人能够开具增值税专用发票
C.在进行账务处理时，只需在“应交税费“科目下设置“应交增值税”明细科目，该科目不再设置增值税专栏
D.通常来说，小规模纳税人采取销售额和应纳税额合并定价方案并向客户结算款项
25.以下各项中属于增值税税控系统专用设备有（　　）。
A.增值税防伪税控系统设备
B.货物运输业增值税专用发票税控系统设备
C.内河货物运输业发票税控系统设备
D.机动车销售统一发票税控系统和公路

三、判断题
%
1.短期借款是指企业向银行或者其余金融机构等借入期限在1年以下（不含1年）各种借款。（　　）
2.假如企业所购物资已经验收入库，不过没有收到发票账单（包含未收到货物清单及无法按照协议协议确定价格），在会计期末，企业也不应该做任何会计处理。（　　）
3.企业支付银行承兑汇票手续费应该计入当期管理费用。（　　）
4.企业商业承兑汇票到期无力支付应转入营业外支出。（　　）
5.企业在确定附有现金折扣条件应付账款时，应按照扣除现金折扣后应付款总额入账。（　　）
6.暂收个人款项和经营租入固定资产未付租金应经过“其余应付款”科目核实。（　　）
7.企业将租赁房屋无偿提供给职员使用，每期应付租金应作为应付职员薪酬计入相关资产成本或者当期损益。（　　）
8.从薪酬支付对象来看，职员薪酬包含提供给职员本人福利，但不包含提供给其配偶、儿女或其被赡养人福利。（　　）
9.企业为职员给予其余长久福利包含长久带薪缺勤、长久残疾福利、长久利润分享计划等。（　　）
10.通常纳税人购进货物、接收应税劳务或应税行为,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等,其进项税额不得从销项税额中抵扣,应将进项税额计入相关资产成本或当期损益。（　　）
(
11.企业进口应税物资在进口步骤应交消费税，记入“税金及附加“科目。（　　）
12.企业代扣代缴个人所得税，需要经过“应交税费”科目进行核实，而企业缴纳印花税、耕地占用税等不需要预计应交数税金，不经过“应交税费”科目进行核实。（　　）
13.小规模纳税人企业购进货物和接收应税劳务时支付增值税，记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目核实。（　　）
14.企业转让土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核实，转让时应交土地增值税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。（　　）
15.企业作为小规模纳税人，自5月1日后取得并按固定资产核实不动产或5月1日后取得不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣百分比为60%，第二年抵扣百分比为40%。（　　）
16.企业经营租入固定资产应付租金，应该经过“其余应付款”科目核实。（　　）
17.企业销售应税消费品应交消费税，应记入“税金及附加“科目。（　　）
18.月末对于当月多交增值税，应借记“应交税费—未交增值税”科目，贷记“应交税费—应交增值税（转出多交增值税）”科目。（　　）
19.企业购进货物等已抵达并验收入库，但还未收到增值税扣税凭证，月末不需要将增值税进项税额暂估入账。（　　）
20.对于小规模纳税人，不含税销售额=含税销售额÷（1-征收率）。（　　）
。

四、不定项选择题
1.甲企业属于增值税通常纳税人，适用增值税税率是16%，9月发生了以下经济业务：
（1）1日，向乙企业购入原材料一批，增值税专用发票上注明价款是300万元，增值税税额是48万元，乙企业承诺现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30,甲企业于8日付清了该笔应付账款。
（2）5日，甲企业委托丙企业代为加工产品一批，材料成本是200万元，加工费为30万元（不含税），由丙企业代收代缴消费税是10万元，甲企业将半成品收回后，继续用于生产应税消费品。
（3）15日，甲企业购进一栋办公楼作为固定资产核实，并于当月投入使用。取得增值税专用发票并经过认证，增值税专用发票上注明价款为5000000元，增值税税额为500000元，款项已用银行存款支付。
（4）25日，企业库存材料因管理不善发生火灾损失，材料实际成本为100000元，相关增值税专用发票上注明增值税税额为16000元。
要求：依照上述资料，不考虑其余原因，回答以下问题。
（1）以下关于现金折扣、商业折扣、销售折让说法，正确是（　　）。
A.赊购方应该按照扣除现金折扣后金额计入应付账款
￥
B.企业销售商品包括商业折扣，应该按照扣除商业折扣后金额确定销售商品收入金额
C.赊购方在实际发生现金折扣时应该冲减营业外收入
D.销售折让是指企业因售出质量不符合要求商品而在售价上给予减让
（2）甲企业从乙企业购入原材料入账价值是（　　）万元。
（3）甲企业收回委托加工物资成本是（　　）万元。
（4）以下关于甲企业办公楼说法中，正确是（　　）。
A.购入办公楼入账价值为5000000元
B.因购入该办公楼而计入进项税额金额为500000元
C.因购入该办公楼过程中所包括增值税均能够抵扣
D.当期能够抵扣增值税进项税额为300000元
、
（5）依照资料（4），企业毁损材料在报经同意前会计处理正确是（　　）。
A.借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　100000
　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000
B.借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　116000
　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　116000
C.借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　116000
　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　 16000
D.借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　116000
　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000
—
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 16000
2.乙上市企业为小家电类生产企业，适用增值税税率是16%，12月发生了以下与应付职员薪酬相关事项：
（1）对生产车间一批机器设备进行维修，应付企业内部维修人员工资是2万元。
（2）支付与企业解除劳动关系人员一次性赔偿费20万元。
（3）对本企业一条生产线进行改良，领用自产产品一批，成本是100万元，市场价格是180万元，更新改造期间支付内部改良人员工资5万元。
（4）年末将自产500台暖风机作为春节福利发放给企业每名生产职员。暖风机每台成本为600元，市场售价为每台1000元（不含税）。
（5）本月支付职员出差差旅费3万元。
要求：依照上述资料，不考虑其余原因，回答以下问题。
（1）以下对应付职员薪酬了解，正确是（　　）。
A.医疗保险属于应付职员薪酬核实范围，而以商业保险形式提供给职员各种保险待遇不属于应付职员薪酬核实范围
>
B.应付职员薪酬包含企业职员在职期间和离职后给予全部货币性薪酬和非货币性福利
C.职员薪酬包含提供给职员本人和其配偶、儿女或其被赡养人福利
D.企业提供给职员以权益形式结算认股权属于其余与取得职员提供服务相关支出，应该在应付职员薪酬中核实
（2）乙企业对生产车间机器设备维修以及解除劳动关系赔偿性支出，分别应该记入会计科目是（　　）。
A.制造费用，营业外支出B.管理费用，营业外支出C.都计入管理费用D.都计入制造费用
（3）以下关于乙企业对生产线进行更新改造相关表述，不正确是（　　）。
A.领用自产产品应该视同销售，计算增值税销项税额
B.领用自产产品应该计入在建工程金额为100万元
C.领用自产产品应该确认收入，计入主营业务收入金额为180万元
D.更新改造期间支付内部改良人员工资应该计入长久待摊费用
：
（4）年末乙企业将自产暖风机作为春节福利发放给职员，应该记入“应付职员薪酬”科目标数额是（　　）元。
（5）乙企业12月发生上述业务中，应该记入“管理费用”科目标金额是（　　）万元。
答案与解析

一、单项选择题
1.
【答案】A
【解析】短期借款利息属于筹资费用，应该计入财务费用，贷方统计科目是“应付利息”，选项A正确。
2.
【答案】D
…
【解析】企业转销确实无法支付应付账款，应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。
3.
【答案】C
【解析】企业因开出银行承兑汇票而支付银行承兑汇票手续费，应该计入当期财务费用，借记“财务费用”科目，取得增值税专用发票，按注明增值税进项税额，借“应交税费——应交增值税（进项税额）科目，贷记“银行存款”科目。
4.
【答案】C
【解析】应付账款入账价值=500×（1+16%）=580（万元）。现金折扣不影响应付账款入账价值。
5.
【答案】D
【解析】应付票据账面价值=200×（1+6%÷12×2）=202（万元）。
…
6.
【答案】A
【解析】应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转作应付账款，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目。
7.
【答案】B
【解析】应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转作短期借款，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。
8.
【答案】B
【解析】甲企业向乙企业发货时，应该全部在预收账款中核实，等实际收到乙企业补付货款时候，再做一笔会计分录：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 182
`
　贷：预收账款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　182
9.
【答案】D
【解析】企业依照股东大会或类似机构审议同意利润分配方案，确认应付给投资者现金股利或利润时，借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目。
10.
【答案】B
【解析】出售材料应该收取价款经过应收账款科目核实，所以本题选择B。

11.
【答案】C
?
【解析】解聘福利是指企业在职员劳动协议到期之前解除与职员劳动关系，或者为激励职员自愿接收淘汰而给予职员赔偿，不属于短期薪酬。
12.
【答案】C
【解析】企业从应付职员薪酬中扣还代垫家眷药费，关于账务处理以下：
借：应付职员薪酬
　贷：其余应收款——代垫医药费
所以该业务造成企业应付职员薪酬降低，其余应收款降低，所以C正确。
13.
【答案】C
【解析】应确认应付职员薪酬=1500×200×16%+1500×200=348000（元）。
^
14.
【答案】B
【解析】年末甲企业应确认累计带薪缺勤金额=（7-5）×30×150+（6-5）×50×150=16500（元）。
15.
【答案】D
【解析】应付账款附有现金折扣，企业应按照扣除现金折扣前应付账款总额入账。因在折扣期限内付款而取得现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。

16.
【答案】C
【解析】相关会计分录为：
*
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　176000
　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　　　 24000
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　00
进项税额=购置价款×扣除率=00×12%=24000（元）。
17.
【答案】B
【解析】相关会计分录为：
借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800000
　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　　　 48000
　　　　　　—待抵扣进项税额　　　　　　　　　　　 3
】
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　880000
18.
【答案】A
【解析】货物因暴雨造成非常损失，不做增值税进项税额转出处理。
19.
【答案】B
【解析】自产产品对外捐赠应该视同销售，相关会计分录以下：
借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 132
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　32
'
20.
【答案】C
【解析】甲企业关于会计处理以下：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　　　　 23200
　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0
　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　　　3200
21.
【答案】A
【解析】年末，“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目如有借方余额，则借记“投资收益“等科目，贷记”应交税费——转让金融商品应交增值税“科目，选项A错误。
22.
}
【答案】B
【解析】应该计入税金及附加科目标有消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税、房产税、车船税等，所以计入税金及附加金额=90+（300+90）×（7%+3%）+10+8=147（万元）。
23.
【答案】A
【解析】当月计入税金及附加金额=2+10+3+1=16（万元）。
24.
【答案】C
【解析】在确认分配现金股利时：
借：利润分配——应付现金股利
　贷：应付股利
|

二、多项选择题
1.
【答案】ACD
【解析】短期借款属于企业流动负债。
2.
【答案】ABD
【解析】董事会或类似机构经过利润分配方案，不需要进行账务处理。
3.
【答案】BD
#
【解析】选项A，应付票据包含商业承兑汇票和银行承兑汇票；选项C带息应付票据余额在贷方，表示企业还未到期商业汇票票面金额和应计未付利息。
4.
【答案】BCD
【解析】对于购货方而言，现金折扣在实际发生时候冲减财务费用，不影响应付账款入账价值。
5.
【答案】AC
【解析】预收账款属于企业负债，选项A错误；“预收账款”科目借方登记企业向购货方发货后冲销预收账款数额和退回购货方多付账款数额，借方核实企业预收账款降低数额，选项C错误。
6.
【答案】AC
【解析】选项BD应该经过“其余应收款”科目核实。
%
7.
【答案】ABCD
8.
【答案】ABCD
【解析】我国企业职员休婚假、产假、丧假、探亲假、病假期间工资通常属于非累积带薪缺勤。
9.
【答案】AC
【解析】因解除与职员劳动关系给予赔偿应借记“管理费用”科目，贷记“应付职员薪酬”科目。
10.
【答案】AB
"
【解析】无形资产在开发阶段支出，符合资本化条件，计入无形资产成本，不符合资本化条件应该费用化，计入管理费用。
11.
【答案】ABD
【解析】在核实生产部门人员职员薪酬时，可能包括科目有生产成本、制造费用、劳务成本、应付职员薪酬。销售费用属于销售人员职员薪酬。
12.
【答案】ABD
【解析】该企业应编制会计分录以下：
借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　197200
　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 34800
　贷：应付职员薪酬—非货币性福利　　　　　　　　　　23
,
13.
【答案】CD
【解析】短期薪酬是指企业在职员提供相关服务年度汇报期间结束后十二个月内需要全部给予支付职员薪酬，离职后福利是指企业为取得职员提供服务而在职员退休或与企业解除劳动关系后，提供各种形式酬劳和福利，短期薪酬和解聘福利除外，选项A错误；离职后福利不包含长久利润分享计划，选项B错误。
14.
【答案】ABC
【解析】相关会计分录为：
外购手机：
借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600000
　　应交税费—待认证进项税额　　　　　　　　　　　 96000
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　696000
!
经税务机关认证不可抵扣时：
借：应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　　　 96000
　贷：应交税费—待认证进项税额　　　　　　　　　　　96000
同时：
借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 96000
　贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）　　 　　 96000
实际发放时：
借：应付职员薪酬—非货币性福利　　　　　　　　　　696000
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　696000
15.
，
【答案】BCD
【解析】相关会计分录为：
10日：
借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　 23200
　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0
　　　应交税费—应交增值税（进项税额转出）　　　　　　3200
经同意后：
借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 23200
　贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　 23200
18日：
<
借：应付职员薪酬—职员福利费　　　　　　　　　　　 69600
　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000
　　　应交税费—应交增值税（进项税额转出）　　　　　　9600
16.
【答案】ABC
【解析】购置货物用于设备安装不需要进项税额转出，选项D不正确。
17.
【答案】ABD