新版企业所得税税前扣除标准明细表.doc

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企业所得税税前扣除标准明细表科目明细扣除标准/限额百分比说明事项（限额百分比计算基数, 其她说明事项）职职员资据实任职或受雇, 合理加计100%扣除支付残疾人职员资职员福利费 14% 工资薪金总额职员教育经费 2.50% 工资薪金总额; 超出部分, 准予在以后纳税年度结转扣除 8% 经认定技术优异型服务企业全额扣除软件生产企业职员培训费用职职员会经费 2% 工资薪金总额; 凭工会组织开具《工会经费收入专用收据》和税务机关代收工会经费凭据扣除业务招待费（60%, 5‰）发生额60%, 销售或营业收入5‰; 股权投资业务企业分回股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数广告费和业务宣传费 15% 当年销售（营业）收入, 超出部分向以后结转 30% 当年销售（营业）收入; 化妆品制作、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业不得扣除烟草企业烟草广告费捐赠支出 12% 年度利润（会计利润）总额; 公益性捐赠; 有捐赠票据, 名单内所属年度内可扣, 会计利润≤0不能算限额利息支出（向企业借款）据实（非关联企业向金融企业借款）非金融向金融借款利息支出、金融企业各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经同意发行债券利息支出同期同类范围内可扣（非关联企业间借款）非金融向非金融, 不超出同期同类计算数额, 并提供“金融企业同期同类贷款利率情况说明” 权益性投资5倍或2倍内可扣（关联企业借款）金融企业债权性投资不超出权益性投资5倍内, 其她业2倍内据实扣（关联企业付给境内关联方利息）提供资料证实交易符合独立交易标准或企业实际税负不高于境内关联方利息支出（向自然人借款）同期同类范围内可扣（无关联关系）同期同类可扣并签署借款协议权益性投资5倍或2倍内可扣（相关联关系自然人）据实扣（相关联关系自然人）能证实关联交易符合独立交易标准利息支出（要求期限内未缴足应缴资本额）部分不得扣除不得扣除借款利息＝该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额非银行企业内营业机构间支付利息不得扣除住房公积金据实要求范围内罚款、罚金和被没收财物损失不得扣除税收滞纳金不得扣除赞助支出不得扣除各类基础社会保障性缴款据实要求范围内（“五费一金”: 基础养老保险费、基础医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基础社会保险费和住房公积金）补充养老保险 5% 工资总额补充医疗保险 5% 工资总额与取得收入无关支出不得扣除不征税收入用于支出所形成费用不得扣除包含不征税收入用于支出所形成财产, 不得计算对应折旧、摊销扣除环境保护、生态保护等专题资金据实按规提取; 改变用途不得扣除财产保险据实特殊工种职员人身安全险能够扣除其她商业保险不得扣除国务院财政、税务主管部门要求能够扣除除外租入固定资产租赁费按租赁期均匀扣除经营租赁租入分期扣除融资租入组成融资租入固定资产价值部分可提折旧劳动保护支出据实合理企业间支付管理费（如上缴总机构管理费）不得扣除企业内营业机构间支付租金不得扣除企业内营业机构间支付特许权使用费不得扣除向投资者支付股息、红利等权益性投资收益不得扣除所得税税款不得扣除未经核定准备金不得扣除固定资产折旧要求范围内可扣不超出最低折旧年限生产性生物资产折旧要求范围内可扣林木类, 畜类3年无形资产摊销不低于分摊通常无形资产法律或协议约定年限分摊投资或受让无形资产不可扣除自创商誉; 外购商誉支出, 在企业整体转让或清算时扣除不可扣除与经营活动无关无形资产长久待摊费用限额内可扣 1、已足额提取折旧房屋建筑物改建支出, 按估计尚可使用年限分摊 2、租入房屋建筑物改建支出, 按协议约定剩下租赁期分摊 3、固定资产大修理支出, 按固定资产尚可使用年限分摊 4、其她长久待摊费用, 摊销年限不低于3年资产损失实际资产损失清单申报和专题申报两种申报形式申报扣除法定资产损失创办费能够扣除开始经营当年一次性扣除或作为长久待摊费用摊销低值易耗品摊销据实审计及公证费据实研究开发费用加计扣除（未形成无形资产, 据被扣附后基础上按研发费用50%加计扣除; 形成无形资产, 按成本150%摊销）从事国家要求项目研发活动发生研发费, 年度汇算时向税局申请加扣税金能够扣除所得税和增值税不得扣除咨询、诉讼费据实差旅费据实会议费据实会议纪要等证实真实材料工作衣饰费用据实运输、装卸、包装费等费用据实印刷费据实咨询费据实诉讼费据实邮电费据实租赁费据实水电费据实公杂费据实车船燃料费据实交通补助及职员交通费用以前并入工资, 以后并入福利费算限额以前计入工资总额同时缴纳个税; 以后则作为职员福利费列支电子设备转运费据实修理费据实安全防卫费据实董事会费据实绿化费据实手续费和佣金支出 5%（通常企业）按服务协议或协议确定收入金额5%算限额, 企业须转账支付, 不然不可扣 15%（财产保险企业）按当年全部保费收入扣除退保金等后余额15%算限额 10%（人身保险企业）按当年全部保费收入扣除退保金等后余额10%算限额不得扣除为发行权益性证券支付给相关证券承销机构手续费及佣金农业巨灾风险准备金（保险企业） 25% 本年保费收入25%, 适用经营中央财政和地方财政保费补助种植业险种担保赔偿准备（中小企业信用担保机构） 1% 当年年末担保责任余额未到期责任准备（中小企业信用担保机构） 50% 当年担保费收入煤矿企业维简费支出实际发生扣除; 属于收益性支出, 可直接作为当期费用在税前扣除; 属于资本性支出, 应计入相关资产成本, 并按企业所得税法要求计提折旧或摊销费用在税前扣除高危行业企业安全生产费用支出预提不得在税前扣除交易所会员年费据实票据同业公会会费据实票据信息披露费据实公告费据实其她视情况而定

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