资源描述
,按一下以編輯母片標題樣式,按一下以編輯母片,第二層,第三層,第四層,第五層,導 計 劃 會 計 培 訓 班,首次採用財務會計制度應注意事項,固定資產的概述及處理,設計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計制度,修正權責,發生制,訂定選用的會計科目，編制會計科目目錄,財務報表編制的格式選擇,A,格式或,B,格式,1,次 採 用 財 務 會 計 制 度,首次採用財務會計制度應注意事項,1.,開賬資產負債表的建立,2.,固定資產賬目的建立及內容的整理,3.,對固定資產,、存貨及庫存現金的盤點安排,4.,應收、應付及銀行往來的結算進行確認,5.,對基金、累積盈餘，各項公積金及總會或關聯機 構往來的核定,2,1),開 賬 資 產 負 債 表 的 建 立,(,例,),3,1),開 賬 資 產 負 債 表 的 建 立,4,1),開 賬 資 產 負 債 表 的 建 立,5,1),開 賬 資 產 負 債 表 的 建 立,6,1),開 賬 資 產 負 債 表 的 建 立,7,2),固定資產賬目的建立及內容的整理,為了反映固定資產增減變動及結存的詳細情況，服務單位應設置固定資產登記冊。,固定資產登記冊,主要是反映每項固定資產詳細情況的明細賬，根據固定資產的項目設立，每項一張。在固定資產表中，須記錄固定資產的編號、名稱、使用單位、所在地點、購入年份、開始使用日期、原值、預計使用年限、折舊率及轉移、報廢等情況,。,3),固 定 資 產 的 盤 點,固定資產,單位應於,2008,年,12,月,31,日通過實地盤點方式，盤點單位內所有資產，並將盤點出的固定資產登記入固定資產盤點清單內，包括固定資產的購入原值，存放地點，及購入日期等資料。,另外，單位應按各項資產的購入日期或已使用年期，並採用填報指引中的折舊率，計算出各項資產的歷年折舊備底。,對於,未能確定原值的固定資產,，應經由專業人士或單位管理層估值，作爲入賬價值。,3),固 定 資 產 的 盤 點,期初折舊備底之計算,假設,ABC,安老院於,2008,年,12,月,31,日盤點之固定資產中傢俱設備的資料而下：,2004,年購入,$18,000,2006,年購入,$20,000,2008,年購入,$30,000,根據填報指引傢俱設備的折舊率是,1/6,，截至,2008,年,12,月,31,日,傢俱設備,的折舊備底計算如下：,2004,年,$18,000 1/6 5(,年,),$15,000,2006,年,$20,000 1/6 3(,年,),$10,000,2008,年,$30,000 1/6 1(,年,),$5,000,$30,000,3),存 貨、現 金 的 盤 點,存貨,單位應於,2008,年,12,月,31,日通過實地盤點方式，點算存貨期末結存數量，並按貨物的成本價計算存貨的價值，單位應根據該價值作為,2009,年,1,月,1,日的開賬。,存貨價值在,$2,000,或以下，則無須作為期初存貨處理。,現金,單位應於,2008,年,12,月,31,日盤點現金的結餘，並,由,有關單位負責人或專業人員進行檢查，而單位根據該結餘作為,2009,年,1,月,1,日的開賬。,4),應收、應付、銀行往來的確認,應收款項,單位應確認截至,2008,年,12,月,31,日尚有多少應收款項未收回，及應編制一份應收款清單，而單位須按應收款清單之總額作為,2009,年,1,月,1,日開賬之用。,應付賬款及費用,單位應確認截至,2008,年,12,月,31,日尚有多少應付賬款及費用未支付，及應編制一份應付賬款及應付費用清單，而單位須按清單之總額作為,2009,年,1,月,1,日開賬之用。,應 付 賬 款 及 費 用 清 單,13,13,4),應收、應付、銀行往來的確認,5),基金、盈餘、公積、往來的核定,基金,若單位已設有基金之會計科目，應參考社工局建議的填報指引內的基金科目內容，如遇有重大偏離者，應按照其性質進行重新分類。,累積盈餘,單位應按照,2008,年,12,月份社工局,MAPA,表中填報的結存金額，作為前年度的累積盈餘結存。,5),基金、盈餘、公積、往來的核定,公積,若單位已設有公積儲備之會計科目，應參考社工局建議的填報指引內的公積科目內容，如遇有重大偏離者，應按照其性質進行重新分類。,總會,/,關聯機構往來,若單位已設有總會或關聯機構,往來，應將,2008,年,12,月,31,日各往來的結餘款作為,2009,年,1,月,1,日之開賬。,賬 資 產 負 債 表 備 忘,具備基本電腦知識,賬 資 產 負 債 表 備 忘,具備基本電腦知識,賬 資 產 負 債 表 備 忘,具備基本電腦知識,20,先 導 計 劃 會 計 培 訓 班,首次採用財務會計制度應注意事項,固定資產的概述及處理,設計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計制度,修正權責,發生制,訂定選用的會計科目，編制會計科目目錄,財務報表編制的格式選擇,A,格式或,B,格式,固定資產的概述及處理,20,定 資 產 概 述 及 處 理,21,21,1),固 定 資 產 特 點,具備基本電腦知識,固定資產是一種有形資產，並具備以下三個特點：,(,一,),是為行政管理、提供服務、生產商品或出租目的 而持有,(,二,),預計使用年限超過,1,年,(,三,),單位價值較高（例如：澳門幣,2,000,元以上）,根據固定資產的定義，制定適合的固定資產目錄，每類固定資產的折舊年限、方法，作為固定資產核算的依據。,22,22,2),固 定 資 產 的 分 類,具備基本電腦知識,為了便於會計核算，必須對固定資產進行合理的分類，一般可分為以下幾類：,樓宇,基本設備,工具及器具,交通工具,行政設備,裝修工程,23,23,3),固 定 資 產 之 計 價,具備基本電腦知識,歷史成本。即原始價值，指取得固定資產達到可以使用狀態所發生的合理支出，取得固定資產所發生的支出，必須具有原始憑證。,(2),折餘價值。即淨值，是指固定資產的歷史成本減去已提折舊的餘額，有助了解固定資產新舊程度，也便於合理安排固定資產更新。,24,24,電腦知識,對於外購的固定資產，按照實際支付的買價來確定其成本,接受捐贈的固定資產，若捐贈方有提供相關憑據如發票、協議等，應當按憑據上標明的金額作爲入賬價值,若缺乏相關憑據，應經由專業人士或單位管理層估值，作爲入賬價值,(3),固 定 資 產 之 計 價,(,續,),25,25,4),固 定 資 產 增 加,具備基本電腦知識,固定資產增加一般包括：,建造完工後使用的固定資產,購入的固定資產,接受捐贈的固定資產,26,26,4),固 定 資 產 增 加,(,續,),為了反映固定資產增減變動的詳細情況，應當設置固定資產登記簿或固定資產表，按固定資產類別明細賬，進行明細核算。,該簿冊或表格是記錄該項固定資產的編號、名稱、購入日期、放置地點、原值、報銷等情況。,27,27,4),固 定 資 產 減 少,具備基本電腦知識,固定資產的減少一般包括：,出售的固定資產,固定資產的毀壞、報廢、註銷,因意外事故發生，例如失火、盜竊等，導致固定資產的損失等,28,28,5),固定資產增加之管理措施,具備基本電腦知識,應附有授權人士核准增加固定資產的有效文件,對於價值超逾,$2,000,之,非消耗品，應將其歸為固定資產,對從不同渠道獲得的固定資產，應採取適合的計,價規定,對新增的固定資產，應予以驗收，並適當地記錄,在固定資產登記冊內,29,29,電腦知識,固定資產的減少應有以下管理措施：,對於出售的固定資產，應附有授權人士審核同意的文件,對於固定資產,的減少及註銷,，應附有授權人士審核同意的文件,對意外事故的發生，應出具意外事故的情況報告，並須經核實及應附有授權人士審核同意的文件,(5),固定資產減少之管理措施,(,續,),30,30,6,),固 定 資 產 之 盤 點,具備基本電腦知識,進行固定資產盤點的基本程序：,(,一,),工作人員的分配,(,二,),存放地點,(,三,),盤點方法,(,四,),價值的計算,31,31,導 計 劃 會 計 培 訓 班,首次採用財務會計制度應注意事項,固定資產的概述及處理,設計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計制度,修正權責,發生制,訂定選用的會計科目，編制會計科目目錄,財務報表編制的格式選擇,A,格式或,B,格式,設計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計制度,45,計 會 計 制 度,設計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計制度，其基本要點包括：,(,一,),會計個體：按澳門,第,22/95/M,號所指的,受輔助實體,(,二,),會計年度：按澳門政府財政年度，以每年一月一日至十二月三十一日止為一會計分期，結算賬目和編制財務報告表,(,三,),記賬本位：以澳門幣為記賬本位,47,設 計 會 計 制 度,(,四,),會計科目：按社工局建議及服務單位本身適用編制,(,五,),會計基礎：採用修正權責發生制，平時採用現金收付方式，於結算時，按權責發生制予以調整,(,六,),報表使用者：單位管理層，理事會，監事會，會員大會，監督機構，捐贈者等,47,導 計 劃 會 計 培 訓 班,首次採用財務會計制度應注意事項,固定資產的概述及處理,設計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計制度,修正權責,發生制,訂定選用的會計科目，編制會計科目目錄,財務報表編制的格式選擇,A,格式或,B,格式,修正權責發生制,48,電腦知識,所有現金開支按發生時計算入賬,所有月結供應商往來，以每月累計入賬,對於經銀行自動轉賬之開支，可根據銀行月結單，經核對後入賬,年度費用須於年底調整為應付費用作修正，平常月份只作費用開支。例如，電費、水費等,對於較少金額之年度保養費，於支付時作費用處理，不作分攤,每月不須為固定資產攤提折舊，年底一次過計算,49,修 正 權 責 發 生 制,49,導 計 劃 會 計 培 訓 班,首次採用財務會計制度應注意事項,固定資產的概述及處理,設計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計制度,修正權責,發生制,訂定選用的會計科目，編制會計科目目錄,財務報表編制的格式選擇,A,格式或,B,格式,訂定選用的會計科目，編制會計科目目錄,50,制 會 計 科 目 目 錄,根據社工局建議，選擇單位合適使用的會計科目,編制會計科目目錄時，應同時參考社工局建議之會計科目的應用及說明,51,計 科 目 表,編號,項 目,編號,項 目,1,【,資 產,】,4,【,收 入,】,10,現金,40,服務收入,11,銀行往來,41,資助收入,12,債務人,42,捐贈收入,13,存貨,43,財務收入,14,其他債務人,44,其他收入,15,關聯方往來,16,固定資產,17,無形資產及遞延費用,5,【,成 本 及 費 用,】,18,未完成資產,50,直接服務成本,19,折舊備底及累積攤銷,51,營運費用,2,【,負 債,】,52,人事費用,20,債權人,53,稅項,21,其他債權人,54,財務費用,22,借款,55,折舊及攤銷費用,23,關聯方往來,56,其他費用,3,【,權 益,】,30,基金,31,公積,32,盈虧,會 計 科 目 表,52,52,計 科 目 表,編號,項目,1,【,資 產,】,10,現金,101,零用現金,10101,零用現金澳門幣,10102,零用現金港幣,102,專項活動備用金,10201,專項活動備用金澳門幣,10202,專項活動備用金港幣,103,庫存現金,10301,庫存現金澳門幣,10302,庫存現金港幣,11,銀行往來,111,銀行支票戶口,11101,A,銀行支票戶口,11102,B,銀行支票戶口,112,銀行儲蓄戶口,11201,A,銀行儲蓄戶口,11202,B,銀行儲蓄戶口,:,:,會 計 科 目 表,53,53,計 科 目 表,編號,項目,16,固定資產,161,固定資產,樓宇,16101,商業及住宅樓宇,162,固定資產,基本設備,16201,傢俱設備,16202,教學,/,活動設備,16203,寢室設備,16204,玩具及康樂設備,16205,電器設備,16206,電話及通訊設備,16207,消防設備,16208,升降機,16208,其他設備,163,固定資產,工具及器具,16301,廚房用具及器具,16302,診治及護理用具,16303,其他工具及器具,164,固定資產,交通工具,:,:,會 計 科 目 表,54,54,計 科 目 表,編號,項目,2,【,負 債,】,20,債權人,201,應付賬款,21,其他債權人,211,應付費用,212,應付工資及其他報酬,213,應付固定資產供款,214,應付員工公積金,/,退休金,215,應付公積金,/,退休金供款,217,暫收款,21701,暫收社會保障基金,21702,暫收職業稅,21703,暫收公積金,/,退休金,218,按金收入,219,預收款項,21901,預收資助款,21902,預收捐款,22,借款,221,銀行借款,:,:,:,55,55,計 科 目 表,編號,項目,3,【,權 益,】,30,基金,301,流動基金,30101,一般流動基金,30102,受限制流動基金,302,財產設備基金,30201,財產設備基金,303,捐助基金,30301,永久性捐助基金,30302,有條件捐助基金,31,公積,311,退休金儲備,312,公積金儲備,313,其他儲備金,32,盈虧,321,累積盈虧,322,本年度盈虧結餘,56,56,計 科 目 表,編號,項目,4,【,收 入,】,40,服務收入,401,服務收入,402,活動收入,403,銷售,/,勞務提供收入,404,會員費收入,409,其他服務收入,41,資助收入,411,政府資助,41101,社會工作局,-,經常性開支資助,41102,社會工作局,-,設備資助,41103,社會工作局,-,維修,/,改善工程資助,41104,社會工作局,-,偶發性活動資助,41105,社會工作局,-,其他資助,41109,其他政府部門資助,412,總會資助,413,關聯機構資助,42,捐贈收入,43,財務收入,431,銀行存款利息收入,:,:,57,57,本 及 費 用,】,50,直接服務成本,501,食品及飲品,502,活動支出,503,教材費,504,玩具、康樂用品及活動設備,505,圖書,506,醫藥及護理用品,507,物料購貨,508,服務收費扣減,509,服務對象,-,其他支出,51,營運費用,511,營運費用,-,費用,51101,水費,51102,電費,51103,燃料費,51104,維修保養費,51105,郵電費,51106,保險費,51107,租金,51108,交際費,51109,廣告及宣傳費,:,:,58,58,導 計 劃 會 計 培 訓 班,首次採用財務會計制度應注意事項,固定資產的概述及處理,設計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計制度,修正權責,發生制,訂定選用的會計科目，編制會計科目目錄,財務報表編制的格式選擇,A,格式或,B,格式,財務報表編制的格式選擇,A,格式或,B,格式,59,
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