2022年会计基础与实训.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,财政部规划教材,会计基础与实训,全国中专中职学历教材,财政部规划教材,会计基础与实训,编写说明,本文档是财政部规划教材:全国中专中职学历教材会计基础与实训的,电子教案。可直接应用于课堂多媒体教学。,电子教案与会计基础与实训教材配套，其教案内容、顺序进度与教材完全一致。通过视觉效果，展示教材的全部内容，并通过图案、图表揭示教材的重点和难点，图文并茂、生动形象，信息资源共享。,电子教案通过必要的纲目、图标、表示展现教材内容，详略适当，重点显著，便于教师形象教学，学生直观思考、联想和记忆，使读者在链接间流览会计知识的全貌，在点击中享受学习乐趣，使原本枯燥乏味课堂教学变得轻松有趣，降低台阶，实现最佳教学效果。,本电子教案由会计基础与实训教材的作者集体制作，由于时间短，水平所限，疏漏之处在所难免，肯请读者提出宝贵意见。,编者 2010年1月,财政部规划教材,基础会计,第一章,总论,4学时,第二章,会计主体与,会计要素,12,学时,第三章,会计等式与会计核算方法,8,学时,第四章,账户和复式记账,10学时,第五章,会计凭证,12学时,第六章,会计账簿,12学时,第七章,主要经济业务核算,26学时,第八章,财产清查,4学时,第九章,会计报表,6学时,目,录,合计 106,学时,第十章,会计基础综合实训,12学时,财政部规划教材,第一章,总 论,教学目的要求：,从理论上概括掌握会计的基本概念、会计职能以及会计职业的有关知识,本章重点：,会计概念、会计的职能和会计的特点,难点提示：,会计的概念,课时分配：,4,学时,基础会计,财政部规划教材,第一章,总论,第一节 会计概述,第二节 会计职业,基础会计,本,章,内,容,介,绍,财政部规划教材,第一节,会计概述,基础会计,一、会计是什么,会计的概念,会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，对经济活动进行核算和监督的一种管理活动。,概念要点:,1.会计的主要特点是以货币为主要计量单位；,2.会计有一整套系统、科学的工作方法；,3.会计的基本职能是对经济活动进行核算和监督。,4.会计的本质是一种经济管理活动。,财政部规划教材,基础会计,二、会计干什么?,-会计的基本职能,第一节,会计概述,会计职能定义,会计监督职能是指会计在进行会计核算的同时，对经济活动的合法性、合理性进行审查的功能。,会计职能是指会计在经济管理活动中所具有的功能和作用。,（一）会计核算职能,会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位，运用专门的方法，连续、系统、全面地反映经济活动情况的功能。,（二）会计监督职能,财政部规划教材,基础会计,二、会计干什么?,-会计的基本职能,第一节,会计概述,（三）会计核算与会计监督的关系,相互依存，相辅相成。,总括描述,核算,监督,是监督的基础,是核算的质量保证,财政部规划教材,基础会计,三、会计有什么特点？,第一节,会计概述,1.会计以货币作为主要计量单位,2.会计需要连续、系统、全面、综合地反映会计信息,财政部规划教材,基础会计,一、会计准入制度,第二节,会计职业,从事会计工作的人员，必须取得,会计从业资格证书,。,（一）如何取得会计证？,实行考试制度。,考试科目：,财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计电算化(或者珠算五级)。,财政部规划教材,基础会计,二、会计人员职责,第二节,会计职业,1依法进行会计核算。,2有效地实施会计监督。,3拟订本单位办理各项交易、事项的具体办法。,4参与拟订本单位经济计划、财务计划，编制预算，考核、分析财务计划的执行情况。,5妥善、完整地保管好各种会计档案资料，办理其他会计事务。,（1）敬业爱岗。,（2）熟悉法规。,（3）依法办事。,（4）客观公正。,（5）搞好服务。,（6）保守秘密。,三、会计人员职业道德,财政部规划教材,基础会计,四、会计法律规范体系,第二节,会计职业,（一）会计法律,（二）会计行政法规,（三）国家统一的会计制度,财政部规划教材,基础会计,一、什么是会计？,二、会计有什么特点？,三、会计的基本职能是什么？,四、请为你的会计职业做一个发展规划。,第一章,练习与实训,本章,结束,财政部规划教材,第二章,会计主体与,会计要素,教学目的要求：,明确会计主体的内涵,掌握六大会计要素的概念、特征和内容,本章重点：,会计要素,难点提示：,对会计要素具体内容的把握,课时分配：,12,学时,基础会计,学海无涯苦作舟,财政部规划教材,第二章,会计主体与,会计要素,第一节 会计主体,第二节 会计要素,会计基础与实训,本,章,内,容,介,绍,第一节 会计主体,一、会计主体,(一)会计主体的概念,会计主体是指会计工作为之服务的特定单位或经济实体。,(二),会计主体与法律主体的关系,作为一名会计人员,一定要确定自己的立场，即“为谁工作”！,财政部规划教材,会计基础与实训,1.法律主体通常都是会计主体,2.会计主体不一定是法律主体。,第一节 会计主体,一、会计主体,财政部规划教材,会计基础与实训,(三)实训操场,货币资金,储存资金,生产资金,支付劳动力薪酬,购建厂房设备,价值损耗,成品资金,货币资金,资金退出,资金进入,供应过程,销售过程,生产过程,企业的资金周转,第一节 会计主体,二、会计对象,财政部规划教材,会计基础与实训,经济业务事项所引起的资金运动，是会计核算和监督的内容，即会计对象。,会 计,核算,监督,资金运动,第二节 会计要素,财政部规划教材,会计基础与实训,会计对象,会计要素,进行分类,资产 负债 所有者权益,收入 费用 利润,静态要素,动态要素,第二节 会计要素,财政部规划教材,会计基础与实训,一、,资产：,1、资产的定义：,资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。,2、资产的特征：,第一，资产是由过去的交易、事项形成的。,第二，资产必须是由企业拥有或者控制的资源。,第三，资产预期会给企业带来经济利益。,3、资产的分类：,(1)、流动资产:是指可以在一年或者超过一年的一个正常营业周期内变现、出售或者耗用，或者主要为交易目的而持有的资产。,(2)、非流动资产:是指流动资产以外的资产。,第二节 会计要素,财政部规划教材,会计基础与实训,一、资产,：,实训操场,经济业务分析：,兴业纺织品有限公司将库存现金1000元存入开户银行。,银行存款,库存现金,1000元,1000元,第二节 会计要素,财政部规划教材,会计基础与实训,一、资产,：,实训操场,经济业务分析：,兴业纺织品有限公司用银行存款购买了一台机床，价值20000元。,固定资产,银行存款,20000元,20000元,第二节 会计要素,财政部规划教材,会计基础与实训,二、负债：,1、负债的定义：,负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。,2、负债的特征：,第一，负债是企业过去的交易或事项而产生的。,第二，负债是企业承担的现时义务。,第三，负债的清偿预期会导致未来经济利益流出企业，未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。,3、负债的分类：,(1)、流动负债,:是指将在一年或者超过一年的一个正常营业周期内清偿，或者主要为交易目的而持有的债务。,(2)、非流动负债:是指流动负债以外的负债。,第二节 会计要素,财政部规划教材,会计基础与实训,二、负债,：,实训操场,经济业务分析：,兴业纺织品有限公司从银行借入一年期借款100000元，款项已存入企业的银行存款户,银行存款,短期借款,100000元,100000元,第二节 会计要素,财政部规划教材,会计基础与实训,三、所有者权益：,1、所有者权益的定义：,所有者权益是指企业资产减去负债后由所有者享有的剩余权益。,2、,所有者权益与债权人权益相比，具有如下特征：,第一，所有者可以凭借所有者权益参与企业的经营管理和利润分配；而债权人凭借其权益，可以享有收回债务本金、收取利息的权利。,第二，所有者权益是投资人对企业净资产的所有权，一般不需要由企业归还给投资者，除非发生清算、减资的情况；而债权人的权益必须于一定的时期内偿还。,第三，所有者权益置于债权人权益之后，在企业清算时，企业的剩余财产在清偿所有负债后才返还给投资者。因此，所有者权益又称为剩余权益。,3、所有者权益的构成：,实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润,。,第二节 会计要素,财政部规划教材,会计基础与实训,三、所有者权益,：,实训操场,经济业务分析：,兴业纺织品有限公司收到大连华达公司投资349万元，款项已存入企业的银行存款户。,银行存款,实收资本,349万元,349万元,第二节 会计要素,财政部规划教材,会计基础与实训,三、所有者权益,：,实训操场,经济业务分析：,兴业纺织品有限公司收到大连纺织实业公司投资厂房70万元，房屋产权转移手续已办理完毕。,。,固定资产,实收资本,70万元,70万元,第二节 会计要素,财政部规划教材,会计基础与实训,四、收入：,1、收入的定义：,收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。,2、收入的特征：,第一，收入从企业的日常经营活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。,第二，收入的取得会导致经济利益流入企业，且流入额能够可靠计量,。,第三，收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方代收款项,。,第四，收入能导致企业所有者权益的增加。,3、收入的构成：,企业的收入包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。,第二节 会计要素,财政部规划教材,会计基础与实训,四、收入,：,实训操场,经济业务分析：,兴业纺织品有限公司销售商品实现收入20万元，存入银行,。（不考虑增值税）,银行存款,主营业务收入,20万元,20万元,第二节 会计要素,财政部规划教材,会计基础与实训,（五）费用：,1、费用的定义：,费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,2、费用的特征：,第一，,费用是在企业日常经营活动中发生的经济利益的总流出，而且能够可靠计量。,第二，费用可以表现为资产的减少,，,也可以表现为负债的增加,，,或者同时表现为资产的减少和负债的增加。,第三，费用与向所有者分配利润无关。,3、费用的分类：,(1)记入产品成本的费用：直接材料费用、直接人工费用、制造费用。,(2)期间费用：销售费用、管理费用、财务费用。,第二节 会计要素,财政部规划教材,会计基础与实训,五、费用,：,实训操场,判断哪些属于费用，哪些属于损失？,企业行政管理部门元购买了办公用品，支付了500元。,企业为促销，支付了12000元广告费。,因未按期交纳税款，被税务部门罚了800元滞纳金。,办理银行有关业务，支付了60元手续费。,管理费用,财务费用,销售费用,损失,第二节 会计要素,财政部规划教材,会计基础与实训,（六）利润：,1、利润的定义：,利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。,2、利润有营业利润、利润总额和净利润。,(1)、,营业利润:,是指营业收入减去营业成本、营业税费、期间费用、资产减值损失，加上投资净收益后的金额。,(2)、,利润总额,:是指,营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。,(3)、,净利润,:,是指利润总额减去所得税后的金额。,营业外收入和营业外支出，是指企业发生的与日常活动没有直接关系的各项利得和各项损失。,第二章 练习与实训,财政部规划教材,会计基础与实训,判断下列项目属于哪个会计要素?并指出具体的内容.,1银行里的存款100000元。,2向银行借入3个月期限的借款200000元。,3出纳处存放的现金2000元。,4仓库里存放的用来生产产品的原料539000元。,5仓库里存放的准备出售的产成品174000元。,6应付外单位货款40000元。,7向银行借入三年期的借款100000元。,8房屋及建筑物1600000元。,9所有者投入资本4000000元。,10机器设备2500000元。,资产-银行存款,负债-短期借款,资产-库存现金,资产-原材料,资产-库存商品,负债-应付账款,负债-长期借款,资产-固定资产,所有者权益-实收资本,资产-固定资产,本章,结束,财政部规划教材,第三章,会计等式与会计核算方法,教学目的要求：,掌握会计基本等式，掌握经济业务变化对会计等式的影响；了解会计核算的基本方法,本章重点：,会计等式,难点提示：,经济业务变化对会计等式的影响,课时分配：,8,学时,基础会计,学海无涯苦作舟,财政部规划教材,第三章,会计等式与,会计核算方法,第一节 会计要素之间的关系,第二节 会计核算方法,会计基础与实训,本,章,内,容,介,绍,财政部规划教材,基础会计,一、,会计等式,第一节 会计要素之间的关系,资金,权益,资产,资金,同一资金,资金存在形态,资金来源渠道,1、资产与权益是同一资金的两个方面，二者相互依存，互为条件。,2、每个企业单位的资产总量与权益总量必然相等。,资产与权益的关系,会计基本等式,资产=权益,财政部规划教材,基础会计,一、,会计等式,第一节 会计要素之间的关系,费用,收入,动态会计等式,收入费用=利润,收入、费用、利润的关系,利润,财政部规划教材,二、经济业务对会计等式的影响：,基础会计,经济业务的四种类型：,(1)资产与权益同时增加，增加金额相等。,(2)资产与权益同时减少，减少金额相等。,(3)资产内部有增有减，增减金额相等。,(4),权益内部有增有减，增减金额相等。,第一节 会计要素之间的关系,结论：,无论哪一种类型的经济业务，都不会破坏会计基本等式的平衡关系。即经济业务发生后，“资产=负债+所有者权益”的平衡关系不会改变。,财政部规划教材,实训操场,某企业资产、负债与所有者权益平衡关系如表2,1所示：,表2,1 20X年1月1日 单位：元,基础会计,资 产,金 额,负债和所有者权益,金 额,银行存款,230000,短期借款,30000,原材料,170000,应付账款,170000,固定资产,800000,长期借款,150000,实收资本,550000,盈余公积,300000,合 计,1200000,合 计,1200000,第一节 会计要素之间的关系,财政部规划教材,例15日，企业以银行存款购进原材料30000元。,表2,2 201X年1月5日 单位：元,基础会计,资 产,金 额,负债和所有者权益,金 额,银行存款,200000,短期借款,30000,原材料,200000,应付账款,170000,固定资产,800000,长期借款,150000,实收资本,550000,盈余公积,300000,合 计,1200000,合 计,1200000,第一节 会计要素之间的关系,实训操场,业务类型:,资产内部一增一减,资产总额不变,财政部规划教材,例210日，企业向银行借入短期借款偿还前欠A单位货款120000元。,表2,3 201X年1月10日 单位：元,基础会计,资 产,金 额,负债和所有者权益,金 额,银行存款,200000,短期借款,150000,原材料,200000,应付账款,50000,固定资产,800000,长期借款,150000,实收资本,550000,盈余公积,300000,合 计,1200000,合 计,1200000,第一节 会计要素之间的关系,实训,操场,业务类型:,权益内部一增一减,权益总额不变,财政部规划教材,例315日，企业再向A单位赊购原材料一批20000元。,表2,4 201X年1月15日 单位：元,基础会计,资 产,金 额,负债和所有者权益,金 额,银行存款,200000,短期借款,150000,原材料,220000,应付账款,70000,固定资产,800000,长期借款,150000,实收资本,550000,盈余公积,300000,合 计,1220000,合 计,1220000,实训,操场,第一节 会计要素之间的关系,业务类型:,资产与权益同增,资产与权益的总额增加,财政部规划教材,例420日，企业以银行存款归还银行短期借款60000元。,表2,5 201X年1月20日 单位：元,基础会计,资 产,金 额,负债和所有者权益,金 额,银行存款,140000,短期借款,90000,原材料,220000,应付账款,70000,固定资产,800000,长期借款,150000,实收资本,550000,盈余公积,300000,合 计,1160000,合 计,1160000,实训,操场,第一节 会计要素之间的关系,业务类型:,资产与权益同减,资产与权益的总额减少,财政部规划教材,例521日，企业收到所有者投入固定资产100000元。,表2,6 201X年1月21日 单位：元,基础会计,资 产,金 额,负债和所有者权益,金 额,银行存款,140000,短期借款,90000,原材料,220000,应付账款,70000,固定资产,900000,长期借款,150000,实收资本,650000,盈余公积,300000,合 计,1260000,合 计,1260000,实训,操场,第一节 会计要素之间的关系,业务类型:,资产与权益同增,总额增加,财政部规划教材,例622日，企业将长期借款50000元转作投入资本。,表2,7 201X年1月22日 单位：元,基础会计,资 产,金 额,负债和所有者权益,金 额,银行存款,140000,短期借款,90000,原材料,220000,应付账款,70000,固定资产,900000,长期借款,100000,实收资本,700000,盈余公积,300000,合 计,1260000,合 计,1260000,实训,操场,第一节 会计要素之间的关系,业务类型:,权益内部一增一减,总额不变,财政部规划教材,例730日，企业用盈余公积90000元转作资本。,表2,8 201X年1月30日 单位：元,基础会计,资 产,金 额,负债和所有者权益,金 额,银行存款,140000,短期借款,90000,原材料,220000,应付账款,70000,固定资产,900000,长期借款,100000,实收资本,790000,盈余公积,210000,合 计,1260000,合 计,1260000,第一节 会计要素之间的关系,业务类型:,权益内部一增一减,总额不变,实训,操场,财政部规划教材,例830日，经批准，企业用银行存款归还所有者投入资本80000元。,表2,9 201X年1月30日 单位：元,基础会计,资 产,金 额,负债和所有者权益,金 额,银行存款,60000,短期借款,90000,原材料,220000,应付账款,70000,固定资产,900000,长期借款,100000,实收资本,710000,盈余公积,210000,合 计,1180000,合 计,1180000,业务类型:,资产与权益同减,总额减少,实训,操场,第一节 会计要素之间的关系,财政部规划教材,基础会计,会计方法,第二节 会计核算方法,会计检查方法,会计分析方法,会计核算方法,设置账户,复式记账,填制和审核凭证,登记账簿,成本计算,编制财务会计报告,财产清查,财政部规划教材,第三章 练习与实训,基础会计,1举例说明你对资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六个会计要素的认识。,2.想一想，资产和权益有什么关系？,3.思考一下，会计基本等式与扩展的会计等式是否矛盾？,4.你是怎么理解交易或事项的发生对会计等式的影响？试举例说明。,本章结束,财政部规划教材,第四章,账户与复式记账,教学目的要求：,熟练掌握账户的基本结构、,借贷记账法的记账方法,本章重点：,借贷记账法的记账规则、记账方法和账户的试算平衡方法,难点提示：,会计分录的编制,、,账户的试算平衡,课时分配：,10,学时,基础会计,快乐地学习,财政部规划教材,第四章,账户与复式记账,第一节 会计科目,第二节 账 户,会计基础与实训,本,章,内,容,介,绍,第三节 复式记账与借贷记账法,第一节 会计科目,一、会计科目的概念,会计科目就是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。,每一个会计科目都有明确的经济意义和经济内容。,会计科目是进行各项会计记录和提供各项会计信息的基础，在复式记账、设置账户、编制记账凭证和财务会计报表等会计核算中具有重要意义。,财政部规划教材,会计基础与实训,第一节 会计科目,二、会计科目的设置原则,财政部规划教材,会计基础与实训,1.合法性原则,2.相关性原则,3.实用性原则,第一节 会计科目,财政部规划教材,会计基础与实训,三、会计科目的分类,1.会计科目按其所归属的会计要素不同，分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五大类。,2.会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为总分类科目和明细分类科目。,第一节 会计科目,【例4-1】兴业纺织品有限公司201年6月30日有关情况为：,1.各类房屋和建筑物1 850万元；,2.生产车间各类机器设备1 010万元；,3.存放在材料仓库的各种材料710万元；,4.正在生产车间生产加工的在产品100万元；,5.存放在成品仓库的各种产成品980万元；,6.存放在财会部门保险柜的现金0.4万元；,7.存在银行的各种款项140万元；,8.因销售商品应收取的款项84.6万元；,这些财产物资的来源渠道是（总额为4 875万元）：,9.投资者投入资本3 500万元；,10.从银行取得短期借款300万元；,11.从银行取得长期借款700万元；,12.因购买材料应支付的款项100万元；,13.应付未付借款利息5万元；,14.应付给职工的各种工资福利38万元；,15.应交纳的各种税金8万元；,16.企业当期实现的净利润224万元；,指出这些财产物资的占用形态和来源渠道涉及哪些会计要素和会计科目,财政部规划教材,会计基础与实训,第一节 会计科目,分析：,1.各类房屋和建筑物属于资产要素，在资产类“固定资产”科目核算；,2.生产车间各类机器设备属于资产要素，在资产类“固定资产”科目核算；,3.存放在材料仓库的各种材料属于资产要素，在资产类“原材料”科目核算；,4.正在生产车间生产加工的在产品属于资产要素，在成本类“生产成本”科目核算；,5.存放在成品仓库的各种产成品属于资产要素，在资产类“库存商品”科目核算；,6.存放在保险柜的现金属于资产要素，在资产类“库存现金”科目核算；,7.存放在银行的款项属于资产要素，在资产类“银行存款”科目核算；,8.因销售商品应收取的款项属于资产要素，在资产类“应收账款”科目核算；,9.投资者投入资本属于所有者权益要素，在所有者权益类“实收资本”科目核算；,10.银行短期借款属于负债要素，在负债类“短期借款”科目核算；,11.银行长期借款属于负债要素，在负债类“长期借款”科目核算；,12.因购买材料应支付的款项属于负债要素，在负债类“应付账款”科目核算；,13.应付未付借款利息属于负债要素，在负债类“应付利息”科目核算；,14.应付给职工的各种工资福利属于负债要素，在负债类“应付职工薪酬”科目核算；,15.应交纳的各种税金属于负债要素，在负债类“应交税费”科目核算；,16.企业当期实现的净利润属于所有者权益要素，在所有者权益类“本年利润”科目核算。,财政部规划教材,会计基础与实训,第二节 账户,一、账户的概念,财政部规划教材,会计基础与实训,账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。,设置账户是会计核算的重要方法之一。,第二节 账户,财政部规划教材,会计基础与实训,二、账户的分类,账户的,分类,根据所反映的经济内容,根据详细程度及其统驭关系,资产类账户,负债类账户,所有者权益类账户,成本类账户,总分类账户,明细分类账户,损益类账户,第二节 账户,财政部规划教材,会计基础与实训,三、账户的基本结构,账户基本结构分为左右两个基本部分，以一方登记增加额，另一方登记减少额。,账户名称（会计科目）,年,凭 证,摘 要,左 方,右 方,余 额,月,日,种类,编号,第二节 账户,财政部规划教材,会计基础与实训,任何一个账户，一般来说，都应当包括下列基本内容：,1.账户的名称，即会计科目；,2.日期，即所记载经济业务发生的时间；,3.凭证种类和编号，即账户记录的依据；,4.摘要，即概括说明经济业务的内容；,5.增加方和减少方的金额及余额。,第二节 账户,财政部规划教材,会计基础与实训,通过账户记录的金额可以提供期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额和期末余额四个会计核算指标。其基本关系如下：,期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额,第三节 复式记账与借贷记账法,财政部规划教材,会计基础与实训,一、复式记账,复式记账法，就是对发生的每一笔经济业务，都以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录的一种记账方法。,复式记账法按采用的记账符号和记账规则的不同，分为,借贷记账法、增减记账法和收付记账法,三种形式。其中，借贷记账法是最科学、最完善的方法。,第三节 复式记账与借贷记账法,财政部规划教材,会计基础与实训,二、借贷记账法,（一）借贷记账法的概念、记账符号、特点、记账规则等,借贷记账法是,以“借”、“贷”作为记账符号，,以记录和反映各会计要素增减变动信息的一种记账方法，是复式记账法中应用最广泛的一种方法。,特点：可以了解每一项经济业务的来龙去脉，全面了解经济活动的过程和结果；可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。,第三节 复式记账与借贷记账法,财政部规划教材,会计基础与实训,借贷记账法的记账规则,：“有借必有贷、借贷必相等”。,根据借贷记账法的规则，对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登记。,记账规则是记账的依据，也是核对账目的依据。,第三节 复式记账与借贷记账法,财政部规划教材,会计基础与实训,（二）借贷记账法下账户的结构,在借贷记账法下，,账户的基本结构是：左方为借方，右方为贷方。,所有账户的借方和贷方所代表的增减含义是相反的，即其中一方登记资金的增加金额，而另一方就登记资金的减少金额。,账户的期初、期末余额一般应与增加额记入同一方向。至于账户的哪一方登记增加、哪一方登记减少则要由账户的性质来决定。账户的性质就是账户所反映的经济内容。,第三节 复式记账与借贷记账法,财政部规划教材,会计基础与实训,1.资产类账户,借方 资产类账户 贷方,期初余额,本期增加额,本期减少额,本期借方发生额,期末借方余额,本期贷方发生额,第三节 复式记账与借贷记账法,财政部规划教材,会计基础与实训,2.负债及所有者权益类账户,借方 负债及所有者权益类账户 贷方,本期减少额,期初余额,本期增加额,本期借方发生额,本期贷方发生额,期末贷方余额,第三节 复式记账与借贷记账法,3.成本费用类账户,借方 成本费用类账户 贷方,本期增加额,本期减少额,本期借方发生额,期末结转后一般无余额,本期贷方发生额,财政部规划教材,会计基础与实训,第三节 复式记账与借贷记账法,4.收入类账户,借方 收入类账户 贷方,本期减少额,本期增加额,本期借方发生额,本期贷方发生额,期末结转后无余额,财政部规划教材,会计基础与实训,第三节 复式记账与借贷记账法,借方 账户名称 贷方,资产增加,负债及所有者权益减少,成本费用增加,收入转出,资产减少,负债及所有者权益增加,成本费用转出,收入增加,期末余额：资产余额,期末余额：负债及所有者权益余额,归纳起来，全部账户的结构如图,：,财政部规划教材,会计基础与实训,第三节 复式记账与借贷记账法,（三）借贷记账法的应用实务,1.账户的对应关系与会计分录,【例4-2,】用银行存款购买价值50 000元的汽车。,这笔经济业务的发生使固定资产和银行存款账户一增一减。“固定资产”和“银行存款”都属于资产类账户。固定资产的增加应记借方，银行存款的减少应记贷方，借贷金额相等。,财政部规划教材,会计基础与实训,第三节 复式记账与借贷记账法,50 000,50 000,借 银行存款 贷,借 固定资产 贷,财政部规划教材,会计基础与实训,第三节 复式记账与借贷记账法,【例4-3,】收到投资人以银行存款30 000元、房屋200 000元对企业的投资。,这笔经济业务涉及“银行存款”、“固定资产”、“实收资本”三个账户，银行存款增加30 000元，固定资产增加200 000元，实收资本增加230 000元，银行存款和固定资产属于资产类账户，实收资本属于所有者权益类账户。这笔经济业务应当登记在“银行存款”、“固定资产”账户的借方和“实收资本”账户的贷方，借贷金额相等。,财政部规划教材,会计基础与实训,第三节 复式记账与借贷记账法,230 000,30 000,借 实收资本 贷,借 银行存款 贷,借 固定资产 贷,200 000,财政部规划教材,会计基础与实训,第三节 复式记账与借贷记账法,从上述例子中可以看出，在运用借贷记账法的记账规则记录一笔经济业务时就在有关账户之间形成了应借应贷的相互关系。,账户之间的这种相互关系通常被称为账户对应关系，存在对应关系的账户互称为对应账户,。,为保证账户记录的准确性，应借账户、应贷账户及其金额不是直接记入账户的，而是先根据经济业务所涉及的账户及其应记的借贷方向和金额编制会计分录。,财政部规划教材,会计基础与实训,第三节 复式记账与借贷记账法,所谓会计分录，是指对每笔经济业务都按复式记账要求分列出应借应贷账户及其金额的一种记录，简称分录。,会计分录包括三个要素：记账方向，账户名称和金额。在实际工作中，会计分录是通过记账凭证加以表现的,会计分录,记账方向,账户名称,金 额,财政部规划教材,会计基础与实训,第三节 复式记账与借贷记账法,会计分录应按规定的格式书写，即借方科目在上，贷方科目在下，而且借、贷方科目及金额错开一至两个字位，借方靠前，贷方靠后。这种排列方式以借贷记账法的记账规则为依据，以便于检查会计分录的借贷是否平衡。,会计分录的编制应遵循以下几个步骤：,1.分析经济业务事项涉及的是资产（成本、费用）还是负债（所有者权益、收入）；,2.确定涉及到哪些账户，是增加还是减少；,3.确定记入哪个（或哪些）账户的借方，哪个（或哪些）账户的贷方；,4.确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等。,财政部规划教材,会计基础与实训,第三节 复式记账与借贷记账法,据此，前面的两笔经济业务编制的会计分录如下：,【例4-2】借：固定资产 50 000,贷：银行存款 50 000,【例4-3】借：银行存款 30 000,固定资产 200 000,贷：实收资本 230 000,会计分录有两种，一种是简单会计分录，一种是复合会计分录。,简单会计分录只涉及两个账户，由一个账户的借方与另一个账户的贷方相对应构成，即一借一贷的会计分录。【例4-2】所编制的会计分录就是简单会计分录。复合会计分录则涉及两个以上（不含两个）的账户，由一个账户的借方与另外几个账户的贷方或者一个账户的贷方与另外几个账户的借方相对应构成，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。【例4-3】所编制的会计分录就是复合会计分录。,财政部规划教材,会计基础与实训,第三节 复式记账与借贷记账法,【例4-4】,兴业纺织品有限公司,209年7月,发生下列业务，要求编制会计分录。,（1）将库存现金1 000元存入开户银行。,借：银行存款 1 000,贷：库存现金 1 000,（2）从银行提取现金20 000元，备用。,借：库存现金 20 000,贷：银行存款 20 000,（3）用转账支票购买了一台机床，价值20 000元。,借：固定资产 20 000,贷：银行存款 20 000,（4）于上月从银行借入20 000元期限为三年的借款。,借：银行存款 20 000,贷：长期借款 20 000,财政部规划教材,会计基础与实训,第三节 复式记账与借贷记账法,（5）从银行借入一年期借款100 000元，款项已存入企业的银行存,款户。,借：银行存款 100 000,贷：短期借款 100 000,（6）从佳木斯购入一批棉纱，价款30 000元，已验收入库，按照合,同约定，给对方开出并承兑商业承兑汇票一张，面额30 000元，期限,为3个月。,借：原材料 30 000,贷：应付票据 30 000,（7）从大连购入一批棉花，价款10 000元，已验收入库，款项尚未,支付。,借：原材料 10 000,贷：应付账款 10 000,（8）用库存现金25 000元支付上月职工薪酬。,借：应付职工薪酬 25 000,贷：库存现金 25 000,财政部规划教材,会计基础与实训,第三节 复式记账与借贷记账法,(9)收到国家投资149万元，款项已存入企业的银行存款户。,借：银行存款,1 490 000,贷：实收资本,1 490 000,(10)收到大连纺织实业公司投资厂房70万元，房屋产权转移手续已办理完毕,。,借：固定资产,700 000,贷：实收资本,700 000,(11)销售产品一批，价款30 000元，增值税5 100元，代运输公司收取运费1000元，全部款项均已收到。,借：银行存款,36 100,贷：主营业务收入,30 000,应交税费-应交增值税（销项税额）,5 100,应付账款-运输公司,1 000,(12)销售产品一批，售价50 000元，增值税8 500元，款项均已收到，存入,银行。,借：银行存款,58 500,贷：主营业务收入,50 000,应交税费-应交增值税（销项税额）,8 500,财政部规划教材,会计基础与实训,第三节 复式记账与借贷记账法,2.试算平衡,为了检验和确保一定时期内所发生的经济业务在账户中登记的正确性，需要在一定会计期末，进行账户的试算平衡。,所谓试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程，包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。,试算平衡方法分类,发生额试算平衡法,余额试算平衡法,财政部规划教材,会计基础与实训,第三节 复式记账与借贷记账法,（1）发生额试算平衡法,它是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。其计算公式如下：,全部账户本期借方发生额合计数,=全部账户本期贷方发生额合计数,（2）余额试算平衡法,它是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。根据余额时间不同又分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。其计算公式如下：,全部账户的借方期末（期初）余额合计,=全部账户的贷方期末（期初）余额合计,财政部规划教材,会计基础与实训,第三节 复式记账与借贷记账法,【例4-5】,兴业纺织品有限公司209年8月31日有关账户余额如表,：,总分类账户期初余额,单位：元,资 产,金 额,负债及所有者权益,金 额,银行存款,280 000,应付账款,91 600,库存现金,1 600,短期借款,100 000,原 材 料,120 000,实收资本,210 000,合 计,401 600,合 计,401 600,财政部规划教材,会计基础与实训,第三节 复式记账与借贷记账法,该公司9月发生下列经济业务：,1.收到投资者投入资金80 000元存入银行；,2.取得短期借款50 000元存入银行；,3.以银行存款40 000元购买原材料，材料已验收入库（不考虑增值税）；,4.购买原材料10 000元，货款尚未支付，材料已验收入库（不考虑增值税）；,5.从银行存款中提取现金1 000元；,6.以现金800元偿还应付账款。,要求,：（1）根据上述经济业务编制会计分录；,（2）根据会计分录登记T型账户；,（3）结算出各T型账户的借、贷方本期发生额及期末余额；,（4）编制试算平衡表进行试算平衡。,财政部规划教材,会计基础与实训,第三节 复式记账与借贷记账法,根据上述要求具体操作如下：,第一，根据上述经济业务编制会计分录,。,（1）借：银行存款 80 000,贷：实收资本 80 000,（2）借：银行存款 50