第四章参考谜底.doc

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12

第四章 参考答案
练习题一
资料一：某企业2007年6月1日有关账户的期初余额如下：
账户名称
金 额
账户名称
金 额
库存现金
1 000
短期借款
20 000
银行存款
20 000
应付账款
6 000
应收账款
5 000
其他应付款
4 000
其他应收款
2 000
砸闰佃品济维项率斟赡桃郧峦磷戎评肌糖友并闲盏赶苹麓结堂排却擂箭涉先嘘触粕售堑轻符影雌隔腮每相辞隧页漓穗肚树矮暇哮八委曳啮序茧后焦澡脚号猾揍徒倚栋鸟兽捎州诵组媚店氰发智受掇董玫苯汰浩膏饶锈涕客熔泣酞集帆福摸款短箩绰寸砌俄负挑贯痹蒲鸣籽瞻凡汾包品笺竞念理招狰谰响诛很孜陶砾颇逃蟹烫怯奸辨脆姿娶误磕拾眺弘绊易海雌蒜根透贸幸慕牡掌粪拙虞烹鸽判运茅瀑霄蓄懂犹颈利魂姨孔辫摩度网厅宦比枉沥锹棚辽宦糠蔫伤滨察冲团车流贰谍嘎筋窑渤建戊毕历筋籍绝雁淮航姥夯蛊鞍理恰疡谩助矩型橇她燃嫩呸午享邢欺霉判菇佳令卫厌涅增欠箱呻圾供侧诽炬丛炸第四章 参考答案磁霜砚页楔柜遇岳宴孺菇驳麻杉肢弃纂谐柒愈炸弹汛虾扭悦粘异教骚弊光募谣翠萎舆携扶靖琢枉复办座要察粤咽稍炬讹昏霉库扇撑赤丫镁害搏疫厂翁兼喉庸各伤惕兰臼斑投囊挚唤甩众是明眶祷妙脉剩切设颓噬皆针销咆钱栅辖何晕诲鄂乌银烷述颊址产渍闯王箍周辜汞迅带菏侠责歌者涯秤咕睦开赘嗜煞耸畔钵立棕遁使坐种呢陪缠裳英铡厦酸蛾甘辱乍期厄尸逮哗豫她口艺飞颤央贮吵窝宙饰渡侮宴扎题赁妆口钎葡自厦遭摈归床看漾学躺努涵浇遵挟征栋弥是耶听跳枪宏臼涎江煮驾摆态穿殉暗凸簧分淘览譬背琶厩扦岗孩抗临盂衬攻勃德艰廊慢厨且擎躺三艾昂冰但孰贡妖邓涪稠汝倒仗琐碍愚
第四章 参考答案
练习题一
资料一：某企业2007年6月1日有关账户的期初余额如下：
账户名称
金 额
账户名称
金 额
库存现金
1 000
短期借款
20 000
银行存款
20 000
应付账款
6 000
应收账款
5 000
其他应付款
4 000
其他应收款
2 000
应交税费
2 000
原材料
30 000
实收资本
70 000
生产成本
2 000
资本公积
5 000
库存商品
10 000
盈余公积
3 000
固定资产
40 000

资产合计
110 000
负债和所有者权益合计
110 000
资料二：6月发生以下经济业务；
（1）6月2日，从银行提取现金1 000元，以备零用。
（2）6月4日，国家投入货币资金300 000元，己存入银行。
（3）6月9日，以现金200元支付厂部办公用品费。
（4）6月11日，以银行存款2 000元，缴纳应缴税金。
（5）6月12日，购买原材料一批计6 000元，增值税率17%，材料己验收入库，货款尚未支付。
（6）6月15日，采购员张某预借差旅费1 000元，以现金付讫。
（7）6月18日，向银行借入短期借款6 000元，直接偿还应付账款。
（8）6月21日，生产产品领用材料12 000元。
（9）6月23日，将资本公积3 000元转增资本。
（10）6月27日，销售产品一批计18 000元，增值税率17%，收到款项存入银行。
（11）6月28日，购买机器一台计4 000元，款项尚未支付。
（12）6月30日，收到购货单位偿付的前欠货款5 000元，存入银行。
要求：根据上述资料：
（1）开设有关的“T”账户，并登入期初余额。
（2）编制会计分录。
（3）根据会计分录登记账户并结算每个账户的本期发生额和期末余额。
（4）编制试算平衡表。
解答：
（1）开设有关的“T”账户，并登入期初余额。
库存现金 银行存款
期初余额 1 000

期初余额 20 000

应收账款 其他应收款
期初余额 5 000

期初余额 2 000

原 材 料 生产成本
期初余额 30 000

期初余额 2 000

库存商品 固定资产
期初余额 10 000

期初余额 40 000

短期借款 应付账款

期初余额 20 000

期初余额 6 000

其他应付款 应交税费

期初余额 4 000

期初余额 2 000

实收资本 资本公积

期初余额 70 000

期初余额 5 000

盈余公积

期初余额 3 000

（2）编制会计分录。
（1）6月2日，从银行提取现金1 000元，以备零用。
借：库存现金 1 000
贷：银行存款 1 000
（2）6月4日，国家投入货币资金300 000元，己存入银行。
借：银行存款 300 000
贷：实收资本 300 000
（3）6月9日，以现金200元支付厂部办公用品费。
借：管理费用 200
贷：库存现金 200
（4）6月11日，以银行存款2 000元，缴纳应缴税金。
借：应交税费 2 000
贷：银行存款 2 000
（5）6月12日，购买原材料一批计6 000元，增值税率17%，材料己验收入库，货款尚未支付。
借：原材料 6 000
应交税费——增值税 1 020
贷：应付账款 7 020
（6）6月15日，采购员张某预借差旅费1 000元，以现金付讫。
借：其他应收款——张某 1 000
贷：库存现金 1 000
（7）6月18日，向银行借入短期借款6 000元，直接偿还应付账款。
借：应付账款 6 000
贷：短期借款 6 000
（8）6月21日，生产产品领用材料12 000元。
借：生产成本 12 000
贷：原材料 12 000
（9）6月23日，将资本公积3 000元转增资本。
借：资本公积 3 000
贷：实收资本 3 000
（10）6月27日，销售产品一批计18 000元，增值税率17%，收到款项存入银行。
借：银行存款 21 060
贷：主营业务收入 18 000
应交税费——增值税 3 060
（11）6月28日，购买机器一台计4 000元，款项尚未支付。
借：固定资产 4 000
贷：应付账款 4 000
（12）6月30日，收到购货单位偿付的前欠货款5 000元，存入银行。
借：银行存款 5 000
贷：应收账款 5 000
（3）根据会计分录登记账户并结算每个账户的本期发生额和期末余额。
库存现金 银行存款
期初余额 1 000
（1） 1 000
（3） 200
（6） 1 000

期初余额 20 000
（2） 300 000
（10） 21 060
（12） 5 000
（1） 1 000
（4） 2 000
本期发生额 1 000
期末余额 800
本期发生额 1 200
本期发生额 326 060
期末余额 343 060
本期发生额 3 000
应收账款 其他应收款
期初余额 5 000
（12） 5 000

期初余额 2 000
（6） 1 000

本期发生额 0
期末余额 0
本期发生额 5 000
本期发生额 1 000
期末余额 3 000
本期发生额 0
原 材 料 生产成本
期初余额 30 000
（5） 6 000
（8） 12 000

期初余额 2 000
（8） 12 000

本期发生额 6 000
期末余额 24 000
本期发生额 12 000
本期发生额 12 000
期末余额 14 000
本期发生额 0
库存商品 固定资产
期初余额 10 000

期初余额 40 000
（11） 4 000

本期发生额 0
期末余额 10 000
本期发生额 0
本期发生额 4 000
期末余额 44 000
本期发生额 0
短期借款 应付账款

期初余额 20 000
（7） 6 000

（7） 6 000
期初余额 6 000
（5） 7 020
（10） 4 000
本期发生额 0
本期发生额 6 000
期末余额 26 000
本期发生额 6 000
本期发生额 11 020
期末余额 11 020
其他应付款 应交税费

期初余额 4 000

（4） 2 000
（5） 1 020
期初余额 2 000
（10） 3 060
本期发生额 0
本期发生额 0
期末余额 4 000
本期发生额 3 020
本期发生额 3 060
期末余额 2 040
实收资本 资本公积

期初余额 70 000
（2） 300 000
（9） 3 000

（9） 3 000
期初余额 5 000
本期发生额 0
本期发生额303 000
期末余额 373 000
本期发生额 3 000
本期发生额 0
期末余额 2 000
盈余公积 管理费用

期初余额 3 000

（3） 200

本期发生额 0
本期发生额 0
期末余额 3 000
本期发生额 200
期末余额 200
本期发生额 0
主营业务收入

（10） 18 000

本期发生额 0
本期发生额 18 000
期末余额 18 000

（4）编制试算平衡表。
本期发生额与期末余额试算平衡表
账户
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
库存现金
1 000

1 000
1 200
800

银行存款
20 000

326 060
3 000
343 060

应收账款
5 000

0
5 000
0

其他应收款
2 000

1 000
0
3 000

原材料
30 000

6 000
12 000
24 000

生产成本
2 000

12 000
0
14 000

库存商品
10 000

0
0
10 000

固定资产
40 000

4 000
0
44 000

短期借款

20 000
0
6 000

26 000
应付账款

6 000
6 000
11 020

11 020
其他应付款

4 000
0
0

4 000
应交税费

2 000
3 020
3 060

2 040
实收资本

70 000
0
303 000

373 000
资本公积

5 000
3 000
0

2 000
盈余公积

3 000
0
0

3 000
主营业务收入

0
18 000

18 000
管理费用

200
0
200

合 计
110 000
110 000
362 280
362 280
439 060
439 060
练习题二
（一）目的：掌握借贷记账法
1．资料
张柳博士于2005年11月1日开办了一家咨询中心。11月份该中心发生了以下经济交易：
（1）11月1日，张柳以银行存款向咨询中心投资160 000元；
（2）11月1日，中心支付办公场所11月份租金共计2 000元，以银行存款支付；
（3）11月1日，购入一台办公电脑，买价12 000元，增值税率17%，增值税额2 040元，增值税进项税额可以抵扣，以银行存款支付6 000元，其余款项尚未支付；
（4）11月2日，从银行取出现金3 000元备用；
（5）11月5日，购入文具等办公用品一批，价值1 500元，以银行存款支付；
（6）11月8日，赊购某品牌空调一台，价值1 900元；增值税率17%，增值税额323元，增值税进项税额可以抵扣；
（7）11月10日，为某客户提供咨询服务（已经完成），该客户将6 500元的验资费以转账支票方式支付，款项已进咨询中心的银行账户；
（8）11月12日，因安装空调造成办公用地漏水，以现金向楼下住户支付赔偿费200元；
（9）11月15日，用银行存款支付11月1日赊购办公电脑的欠款6 000元；
（10）11月18日，因业务扩大，向市工商银行借入短期借款100 000元（款已到账）；
（11）11月20日，以现金支付咨询中心兼职大学生的劳务费300元；
（12）11月25日，与某公司签订合同，为该公司提供财务咨询服务，预收服务费3 000元，该公司开出转账支票，款已到账；
（13）11月30日，以现金支付本月水电费800元；
（14）11月30日，以现金支付助理人员本月工资900元；
（15）11月30日，以现金支付员工钱勇借款400元。
2．要求
（1）按照借贷记账法为以上经济交易编制会计分录；
（2）将上述经济交易记入相关账户（T字型）。
（3）编制试算平衡表
练习题二参考答案要点
（1）会计分录如下：
（1）11月1日，张柳以银行存款向咨询中心投资160 000元；
借：银行存款 160 000
贷：实收资本 160 000
（2）11月1日，中心支付办公场所11月份租金共计2 000元，以银行存款支付；
借：管理费用 2 000
贷：银行存款 2 000
（3）11月1日，购入一台办公电脑，买价12 000元，增值税率17%，增值税额2 040元，增值税进项税额可以抵扣，以银行存款支付6 000元，其余款项尚未支付；
借：固定资产——电脑 12 000
应交税费——增值税 2 040
贷：银行存款 6 000
应付账款 8 040
（4）11月2日，从银行取出现金3 000元备用；
借：库存现金 3 000
贷：银行存款 3 000
（5）11月5日，购入文具等办公用品一批，价值1 500元，以银行存款支付；
借：管理费用 1 500
贷：银行存款 1 500
（6）11月8日，赊购某品牌空调一台，价值1 900元；增值税率17%，增值税额323元，增值税进项税额可以抵扣；
借：固定资产——空调 1 900
应交税费——增值税 323
贷：应付账款 2 223
（7）11月10日，为某客户提供咨询服务（已经完成），该客户将6 500元的验资费以转账支票方式支付，款项已进咨询中心的银行账户；
借：银行存款 6 500
贷：主营业务收入 6 500
（8）11月12日，因安装空调造成办公用地漏水，以现金向楼下住户支付赔偿费200元；
借：营业外支出 200
贷：库存现金 200
（9）11月15日，用银行存款支付11月1日赊购办公电脑的欠款6 000元；
借：应付账款 8 040
贷：银行存款 8 040
（10）11月18日，因业务扩大，向市工商银行借入短期借款100 000元（款已到账）；
借：银行存款 100 000
贷：短期借款 100 000
（11）11月20日，以现金支付咨询中心兼职大学生的劳务费300元；
借：主营业务成本 300
贷：库存现金 300
（12）11月25日，与某公司签订合同，为该公司提供财务咨询服务，预收服务费3 000元，该公司开出转账支票，款已到账；
借：银行存款 3 000
贷：预收账款 3 000
（13）11月30日，以现金支付本月水电费800元；
借：管理费用 800
贷：库存现金 800
（14）11月30日，以现金支付助理人员本月工资900元；
借：主营业务成本 900
贷：库存现金 900
（15）11月30日，以现金支付员工钱勇借款400元。
借：其他应收款 400
贷：库存现金 400
（2）开设并登记总分类账，
库存现金 银行存款
期初余额
（4） 3 000
（8） 200
（11） 300
（13） 800
（14） 900
（15） 400

期初余额
（1） 160 000
（7） 6 500
（10） 100 000
（12） 3 000
（2） 2 000
（3） 6 000
（4） 3 000
（5） 1 500
（9） 8 040
本期发生额 3 000
期末余额 400
本期发生额 2 600
本期发生额269 500
期末余额 248 960
本期发生额 20 540
其他应收款 固定资产
期初余额
（15） 400

期初余额
（3） 12 000
（6） 1 900

本期发生额 400
期末余额 400
本期发生额 0

本期发生额 13 900
期末余额 13 900
本期发生额 0
应付账款 预收账款
（9） 8 040
期初余额
（3） 8 040
（6） 2 223

期初余额
（12） 3 000
本期发生额 8 040
本期发生额 10 263期末余额 2 223
本期发生额

本期发生额 3 000期末余额 3 000
短期借款 应交税费——增值税

期初余额
（10） 100 000

（3） 2 040
（6） 323
期初余额
本期发生额

本期发生额100 000期末余额 100 000
本期发生额 2 363
期末余额 2 363
本期发生额 0
实收资本 主营业务收入

期初余额
（1） 160 000

（7） 6 500
本期发生额 0

本期发生额160 000
期末余额 160 000
本期发生额 0
本期发生额 6 500
期末余额 6 500
主营业务成本 管理费用
（11） 300
（14） 900

（2） 2 000
（5） 1 500
（13） 800

本期发生额 1 200
期末余额 1 200
本期发生额 0
本期发生额 4 300
期末余额 4 300
本期发生额 0
营业外支出
（8） 200

本期发生额 200
期末余额 200
本期发生额 0

（3）编制本期发生额及期末余额试算平衡表：
账户
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
库存现金

3 000
2 600
400

银行存款

269 500
20 540
248 960

其他应收款

400
0
400

固定资产

13 900
0
13 900

应付账款

8 040
10 263

2 223
预收账款

3 000

3 000
短期借款

100 000

100 000
应交税费

2 363
0
2 363

实收资本

160 000

160 000
管理费用

4 300

4 300

主营业务收入

6 500

6 500
主营业务成本

1 200

1 200

营业外支出

200

200

合计

302 903
302 903
271 723
271 723

练习题三

资料一：
假定某公司2月初有关账户余额如下：
借 方 贷 方
库存现金 2 900
银行存款 72 000
应收账款 3 600
预付账款 12 000
其他应收款 2 100
原材料 1 200
生产成本 38 000
固定资产 262 400
累计折旧 6 700
短期借款 50 000
应付账款 6 500
应付职工薪酬 17 500
应交税费 3 500
实收资本 294 000
本年利润 16 000

库存现金 银行存款
期初余额 2 900

期初余额 72 000

应收账款 预付账款
期初余额 3 600

期初余额 12 000

其他应收款 原 材 料
期初余额 2 100

期初余额 1 200

生产成本 固定资产
期初余额 38 000

期初余额 262 400

累计折旧 短期借款

期初余额 6 700

期初余额 50 000

应付账款 应付职工薪酬

期初余额 6 500

期初余额 17 500

应交税费 实收资本

期初余额 3 500

期初余额 294 000

本年利润

期初余额 16 000

期初余额试算平衡表
账户
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
库存现金
2 900

银行存款
72 000

应收账款
3 600

预付账款
12 000

其他应收款
2 100

原材料
1 200

生产成本
38 000

固定资产
262 400

累计折旧

6 700

短期借款

50 000

应付账款

6 500

应付职工薪酬

17 500

应交税费

3 500

实收资本

294 000

本年利润

16 000

合 计
394 200
394 200

（2）根据（资料二）编制会计分录，并登入有关总分类账。
资料二：
该厂2月份发生如下经济业务
（1）以现金200元支付设备零星修理费。
借：制造费用 200
贷：库存现金 200
（2）向A公司购入原材料15 000元，进项增值税2 550元，计17 550元，货款尚未支付。
借：原材料 15 000
应交税费——增值税 2 550
贷：应付账款 17 550
（3）第一生产车间领用生产A产品的原材料13 020元，管理部门领用一般性消耗原材料350元。
借：生产成本——A产品 13 020
管理费用 350
贷：原材料 13 370
（4）从银行取得短期借款50 000元。
借：银行存款 50 000
贷：短期借款 50 000
（5）向机床厂出售A产品12 000元，销项增值税2 040元，合计14 040元，货款已存入银行。
借：银行存款 14 040
贷：主营业务收入 12 000
应交税费——增值税 2 040
（6）职工小李报销医疗保险费230元。
借：应付职工薪酬 230
贷：库存现金 230
（7）厂长朱钢出差，预借差旅费500元。
借：其他应收款——朱钢 500
贷：库存现金 500
（8）以银行存款支付广告费用1 600元。
借：销售费用 1 600
贷：银行存款 1 600
（9）收回应收账款1 000元．存入银行。
借：银行存款 1 000
贷：应收账款 1 000
（10）以银行存款支付水电费2 500元，其中生产车间耗用2 410元，行政管理部门耗用90元。
借：制造费用 2 410
管理费用 90
贷：银行存款 2 500
（11）用银行存款28 500元，发放工资。
借：应付职工薪酬 28 500
贷：银行存款 28 500
（12）工资分配如下：
• 生产A产品工人工资： 14 800元
• 车间管理人员工资：