资源描述
单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,错账的更正方法,1,如果账簿记录发生错误，必须按照规定的方法予以更正，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄。错账更正方法通常有划线更正法、红字更正法和补充登记法等几种。一、划线更正法划线更正法又称红线更正法。适用范围：在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，可以采用划线更正法。更正时，可在错误的文字或数字上划一条红线，在红线的上方填写正确的文字或数字，并由记账及相关人员在更正处盖章。对于错误的数字，应全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。注：记账规则中规定，书写一般只占格距的,1/2,。,2,二、红字更正红字更正法是指用红字冲销原有错误账户记录或凭证记录，以更正或调整账簿记录的一种方法。适用范围通常有两种情况：,1.,记账后在当年内发现记账凭证所记的的会计科目错误，导致账簿记录错误，可以采用红字更正法。更正方法是：记账凭证会计科目错误时，用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以示注销原记账凭证，然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以记账。注：每一张记账凭证都要以其登记账簿，即只要有记账凭证就得记账。,2.,会计科目无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误，可以采用红字更正法。更正方法是：记账凭证会计科目无误而所记金额大于应记金额时，按多记的金额（即差额），用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以记账。,3,三、补充登记法适用范围：补充登记法是在记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时，所采用的一种更正方法。具体更正方法是：按少记的金额（即差额）用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补充少记的金额，并据以记账。总结：会计账簿错误更正,1.,记账凭证没错，只是过错账,划线更正法,2.,记账凭证错误导致账簿错误（基本同记账凭证更正，只是多了登账的步骤）（,1,）科目、方向等文字错或只是借贷方金额同时多记,红字更正法,4,1.,车间计提折旧,20 000,元。记账凭证记录为：,借：制造费用,20 000,贷：累计折旧,20 000,记账时，制造费用账簿记录为,200 000,。,2.,生产领用材料,10 000,元。记账凭证记录为：,借：生产成本,1000,贷：原材料,1000,并已登记入账。,3.,发放工资,50 000,元。记账凭证记录为：,借：应付工资,58 000,贷：库存现金,58 000,并已登记入账。,4.,收回其他单位欠款,100 000,元，记账凭证记录为：,借：应收账款,100 000,贷：银行存款,100 000,并已登记入账。,5.,企业管理部门领用维修用材料,1 000,元。记账凭证记录为：,借：制造费用,1 000,贷：原材料,1 000,并已登记入账。,（三）要求：分别采用适当的更正错账方法予以更正。,5,1.,车间计提折旧,20 000,元。记账凭证记录为：,借：制造费用,20 000,贷：累计折旧,20 000,记账时，制造费用账簿记录为,200 000,。,会计凭证无错误，错误原因是登账出错，采用划线更正法,200 00,同时签名,6,2.,生产领用材料,10 000,元。记账凭证记录为：,借：生产成本,1000,贷：原材料,1000,并已登记入账。,2.,错误原因是会计科目、方向没错，金额少记，采用补充登记法,借：生产成本,9000,贷：原材料,9000,8 000,7,3.,发放工资,50 000,元。记账凭证记录为：,借：应付工资,58 000,贷：库存现金,58 000,并已登记入账。,3.,错误原因是会计科目、方向没错，金额多记，采用红字冲销法，冲销多余金额,8 000,借：应付工资,贷：库存现金,8 000,8 000,8,4.,收回其他单位欠款,100 000,元，记账凭证记录为：,借：应收账款,100 000,贷：银行存款,100 000,并已登记入账。,4.,错误原因是方向错误，采用红字更正法,.,100 000,（,1,）先冲销,100 000,借：应收账款,贷：银行存款,（,2,）编制正确分录,借：银行存款,100 000,贷：应收账款,100 000,100 000,100 000,9,5.,企业管理部门领用维修用材料,1 000,元。记账凭证记录为：,借：制造费用,1 000,贷：原材料,1 000,并已登记入账。,5.,错误原因是会计科目错误，采用红字更正法,1 000,（,1,）先冲销,1 000,借：制造费用,贷：原材料,（,2,）编制正确分录,借：管理费用,1 000,贷：原材料,1 000,1 000,1 000,10,资料：海生公司,2009,年,9,月,30,日，经查核有关账证发现有下列错误：,(1),用银行存款支付管理部门用水电费,3 460,元，过账时在管理费用账上误记为,4 360,元。,(2),以银行存款购进仪器设备一台，买价,2 500,元，过账时误记为库存商品。（假如不考虑增值税）,(3),赊购商品一批，计,6 800,元，误记人应收账款的贷方。,(4),以银行存款,25 000,元购进设备一台，原会计分录为借记“固定资产”,2 500,元，贷记“银行存款”,2 500,元。（假如不考虑增值税）,(5),赊销商品一批，售价,3 600,元，原会计分录为借记“应收账款”,6 300,元，贷记“主营业务收人”,6 300,元。（假如不考虑增值税）,要求：采用适当的错误更正方法更正错账。,11,（,1,）采用划线更正法。具体更正如下：,3460,（,2,）应采用红字更正法。,用红字编制凭证：,借：库存商品,2500,贷：银行存款,2500,据以用红字登记入账,再用蓝字编制记账凭证：,借：固定资产,2 500,贷：银行存款,2 500,据以用蓝字登记入账,12,（,3,）应采用红字更正法。,借：库存商品,6800,贷：应收账款,6800,据以用红字登记入账,借：库存商品,6 800,贷：应付账款,6 800,据以用蓝字登记入账,（,4,）应采用补充登记法。,借：固定资产,22 500,贷：银行存款,22 500,（,5,）应采用红字更正法,用红字填制记账凭证,借：应收账款,2 700,贷：主营业务收人,2 700,再据以用红字登记入账,13,2.,资料,（,1,）记账人员在根据记账凭证登账时，将,5 300,元误记为,5 800,元。,（,2,）生产车间领用乙材料用于一般消耗，计,6 000,元。在填制记账凭证时，误编为如下分录，并据以登记账簿。,借：生产成本,6 000,贷：原材料,6 000,（,3,）厂部管理人员用现金,300,元购买办公用品。这项经济业务在填写记账凭证时，误将金额填写为,30,元，并已据以登记入账。,借：管理费用,30,贷：库存现金,30,（,4,）企业生产车间生产产品直接耗用材料一批，价值,1 000,元，该企业会计分录误记为：,借：生产成本,10 000,贷：原材料,10 000,要求：根据上述错账资料，判断采用哪种更正方法更正，并将其更正。,14,（,1,）采用划线更正法。具体更正如下：,5 300,（,2,）应采用红字更正法。,用红字编制凭证：,借：生产成本,6 000,贷：原材料,6000,据以用红字登记入账,再用蓝字编制记账凭证：,借：制造费用,6 000,贷：原材料,6 000,据以用蓝字登记入账,（,3,）应采用补充登记法。,借：管理费用,270,贷：库存现金,270,（,4,）应采用红字更正法,用红字填制记账凭证,借：生产成本,9 000,贷：原材料,9 000,再据以用红字登记入账,15,银行余额调节表,16,一、,资料：华天公司,2008,年,4,月,30,日银行存款对账单的存款余额为,269 000,元，,4,月底公司与银行往来的其余资料如下：,1,、,4,月,30,日收到购货方转账支票一张，金额为,36 800,元，已经送存银行，但银行尚未入账。,2,、本公司当月的水电费用,1 325,元银行已代收为支付，但公司未接到通知而尚未入账。,3,、本公司当月开出的用以支付供货方货款的转账支票，尚有,48 320,元未兑现。,4,、本公司送存银行的某客户转账支票,12 240,元，因对方存款不足而被退票，而公司未接到通知。,5,、公司委托银行代收的款项,100 000,元，银行已转入本公司的存款户，但本公司尚未收到通知入账。,假定公司与银行的存款余额调整后核对相符。,要求：请代华天公司完成以下银行存款余额调节表的编制,17,华天公司,2008,年,9,月,20,日至月末的银行存款日记账所记录的经济业务如下：,（,1,）、,20,日，收到销货款转账支票,6500,元,（,2,）、,21,日，开出支票,#0130,，用以支付购入材料的货款,12000,元,（,3,）、,23,日，开出支票,#0131,，支付购料的运杂费,2500,元,（,4,）,26,日，收到销货款转账支票,3200,元。,（,5,）,28,日，开出支票,#0132,，公司日常办公费用,4800,元,（,6,）,30,日，开出支票,#0133,，用以支付下半年的房租,24000,元,（,7,）,30,日，银行存款日记账的账面余额为,168000,元,2),银行对账单所列华天公司,9,月,20,日至月末的经济业务如下：,（,1,）,20,日，结算华天公司的银行存款利息,1523,元。,（,2,）,22,日，收到销售款转账支票,6500,元。,（,3,）,23,日收到华天公司开出的支票,#0130,，金额为,12000,元。,（,4,）,25,日，银行为华天公司代付水电费,2900,元。,（,5,）,26,日、收到华天司开出的支票,#0131,，金额为,2500,元。,（,6,）,29,日，为华天公司代收外地购货方汇来的货款,10600,元,（,7,）,30,日，银行对账单的存款金额为,202823,元。,要求：根据上述资料、代华天公司完成以下银行存款余额调节表的编制。,18,19,固定资产折旧的核算练习题,20,固定资产折旧的核算,折旧范围,折旧方法,折旧概述,折旧核算,21,固定资产折旧概述,影响折旧的因素,原值：固定资产的成本,预计净残值：预计的处置所得减去预计处置费用,预计使用年限或预计工作总量,22,固定资产折旧的范围,应折旧的固定资产,房屋、建筑物,（无论使用与否，均应计提折旧）,未使用、不需用、正在使用的设备,季节性、大修理停用的,经营租赁方式租出的,融资租赁方式租入的,23,固定资产的折旧范围,不应提折旧的固定资产,土地（按规定单独估价作为固定资产入账的）,已提足折旧仍继续使用的,注意以下也不提折旧,经营租赁方式租入的,未达到预定可使用状态的,提前报废的,24,3,年,折旧额,1,年,2,年,1500,元,3,年,折旧额,1,年,2,年,2000,元,1500,元,1000,元,加速法,直线法,注：折旧方法一经确定，不得随意变更。,折旧方法,25,折旧方法的影响,应计折旧额的各期分摊额就不同,各期资产的计价就有区别,各期损益的确定和应交税额的计算也不同等,26,年限平均法,定义,将固定资产的应计折旧额在固定资产整个预计使用年限内平均分摊的折旧方法称直线法。,27,年限平均法的计算公式,月折旧额,=,年折旧额,12,年折旧率,=,年折旧额,原值,=(1,预计净残值率,),预计使用年限,月折旧率,=,年折旧率,12,年折旧额,=,固定资产原值预计净残值,预计使用年限,28,【,案例,2】,A,企业,2000,年,12,月,25,日投入一台机器设备用于生产，该设备原始价值,10,万元，预计使用年限为,5,年，预计净残值率为,5%,，按直线法计提折旧。则：从,2001,年开始,年折旧率,=(1,5%),5=19%,年折旧额,=10,19%=1.9,（万元）,月折旧额,=1.9,12=0.1583,（万元）,29,工作量法,定义,是指以固定资产预计可完成的工作总量为分配标准，根据各年实际完成的工作量计算折旧的一种方法。,30,工作量法,特点,其原理与平均年限法相同，只是分配标准由使用年限改成了工作量，是平均年限法的演变，故也归类为直线法。但各年折旧额的大小随工作量的变动而变动。,31,工作量法的计算公式,单位工作量折旧额,=,固定资产月折旧额,=,该月实际完成的工作总量,单位,工作量折旧额,固定资产原价,净残值,固定资产预计完成工作总量,32,双倍余额递减法,定义,是以固定资产的,期初账面净值,为折旧基数、以直线法折旧率的双倍（,不考虑净残值,）做折旧率来计算各期折旧额的方法。,33,双倍余额递减法,特点,折旧基数,每年年初账面净值，,且不考虑预计净残值,折旧率,=2,预计使用年限,为简化，,最后两年改用直线法并扣除预计净残值,（以防止出现折旧计提过多或不足）,34,【,案例,3】,某项固定资产，原值为,50000,元，预计使用年限为,5,年，预计净残值为,2000,元，按双倍余额递减法计算折旧。,年折旧率,=2/5,100%=40%,年限,折旧基数,折旧率,年折旧额,累计折旧额,期末净值,0,50 000,1,50 000,40%,20 000,20 000,30 000,2,30 000,40%,12 000,32 000,18 000,3,18 000,40%,7 200,39 200,10 800,4,4 400,43 600,6 400,5,4 400,48 000,2 000,(10800,2000)2,(10800,2000)2,35,年数总和法,定义,是以固定资产的应计折旧总额作折旧基数，以一个,逐期递减的分数,作折旧率来计算各期折旧额的方法。,是以固定资产尚可使用年限,(,含当年,),作分子、以固定资产预计使用年限的总和作为分母,即,N,（,N+1,）,/2,。,36,年数总和法,特点,折旧基数,原值扣除预计净残值，即应计折旧总额,折旧率,递减的分数，分子尚可使用年限，分母是,1,2-,N,，,N,是预计使用年限,37,【,案例,】,仍用案例,3,，要求采用年数总和法计算,应提折旧总额,=,原值预计净残值,=50000,2000=48000,元,分母,(15)=1,2,3,4,5,年限,应提折旧总额,（基数）,尚可用年限,折旧率,年折旧额,累计折旧额,期末,折余价值,0,50 000,1,48 000,5,515,16 000,16 000,34 000,2,48 000,4,415,12 800,28 800,21 200,3,48 000,3,315,9 600,38 400,11 600,4,48 000,2,215,6 400,44 800,5 200,5,48 000,1,115,3 200,48 000,2 000,38,一、单选题,1,、某固定资产使用年限为,5,年，在采用年数总和法计提折旧的情况下，第一年的年折旧率为,(),。,A.20%,B.33%,C.40%,D.50%,答案,B,解析,年折旧率,=5/5,（,5+1,）,2=33%,。,39,一、单选题,2,、某固定资产原值为,250000,元，预计净残值,6000,元，预计可以使用,8,年，按照双倍余额递减法计算，第二年应提取的折旧,(),元,A 46875 B 45750 C 61000 D 30500,答案：,A,解析：折旧率,=2/8*100%=25%,第一年折旧额,=250000*25%=62500,第二年折旧额,=(250000-62500)*25%=46875,40,一、单选题,3,、某项固定资产原值为,40000,元，预计净残值,2000,元，折旧年限为,4,年，采用年数总和法计提折旧，则第三年折旧额为,(),A 7600,元,B 8000,元,C 3800,元,D 12000,元,答案：,A,解析：第三年折旧额为,(40000-2000),(2/10)=7600,元,41,一、单选题,4,、一台机器设备原值,80000,元，估计净残值,8000,元，预计可使用,12,年，按直线法计提折旧，则第二年应计提折旧为,(),元。,A.6600,B.6000,C.7000,D.8000,答案,B,解析,采用直线法计提折旧，年折旧额,=(80000-8000)/12=6000,元。,42,一、单选题,5,、下列各因素中，计提固定资产折旧时通常不考虑的是,(),。,A.,固定资产原值,B.,固定资产预计净残值,C.,固定资产使用年限,D.,固定资产实际净残值,答案,D,解析：影响固定资产计提折旧的因素主要包括：,(1),计提折旧基数，即固定资产的原始价值或固定资产的账面净值,;,(2),固定资产的折旧年限,;,(3),折旧方法,;,(4),固定资产净残值，此净残值是预计的，而不是实际的。,43,一、单选题,6.,某企业,2007,年,5,月期初固定资产原值为,100000,万元，,5,月增加了一项固定资产入账价值为,500,万元,;,同时,5,月份减少了固定资产 原值,600,万元,;,则,5,月份该企业应提折旧的固定资产原值为,(),万元,A 100000 B 100500 C 99900 D 99400,答案：,A,解析：企业在具体计提折旧时，一般应按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧,;,当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。所以,5,月份该企业应提折旧额为,100000,元。,44,一、单选题,7.,下对固定资产折旧方法中，初期不需要考虑固定资产净残值的方法是,(),。,A.,工作量法,B.,平均年限法,C.,双倍余额递减法,D.,年数总和法,【,答案,】C,【,解析,】,双倍余额递减法初期不考虑固定资产的残值，而是在固定资产折旧年限到期以前两年内，将固定资产净值平均摊销。,45,二、多选题,1,、下列属于加速折旧法的是,(),。,A.,年限平均法,B.,工作量法,C.,双倍余额递减法,D.,年数总和法,答案,CD,46,二、多选题,2,、下列固定资产中应计提折旧的有,(),。,A.,融资租赁方式租入的固定资产,B.,按规定单独估价作为固定资产入账的土地,C.,以经营租赁方式租出的固定资产,D.,以经营租赁方式租入的固定资产,答案,AC,47,二、多选题,3,、企业计算固定资产折旧的主要依据有,(),。,A.,固定资产的使用年限,B.,固定资产的原值,C.,固定资产的净残值,D.,固定资产的使用部门,答案,ABC,解析,企业计算固定资产折旧与固定资产的使用部门无关。,48,二、多选题,4,、按照现行会计制度的规定，企业可以采用的固定资产折旧方法有,(),。,A.,工作量法,B.,年限平均法,C.,年数总和法,D.,双倍余额递减法,答案,ABCD,49,四、核算题,1,、某企业有一固定资产，该固定资产原值为,100000,元，预计使用年限为,5,年，预计净残值为,2000,元,要求：,(1),计算采用双倍余额递减法计提折旧时各年的折旧率和折旧额,(2),计算采用年数总和法计提折旧时各年的折旧率和折旧额,50,答案：,(1),采用双倍余额递减法计提折旧时折旧率,=2/5=40%,第一年应提取的折旧额,=100000*40%=40000,元,第二年应提取的折旧额,=(100000-40000)*40%=24000,元,第三年应提取的折旧额,=(60000-24000)*40%=14400,元,第四年年初账面净值,=100000-40000-24000-14400=21600,元,第四、五年提取的折旧额,=(21600-2000)/2=9800,元,51,(2),采用年数总和法,年数总和,=1+2+3+4+5=15,固定资产计提折旧基数,=100000-2000=98000,第一年折旧率,=5/15=33%,第一年折旧额,=98000*33%=32340,第二年折旧率,=4/15=27%,第二年折旧额,=98000*27%=26460,第三年折旧率,=3/15=20%,第三年折旧额,=98000*20%=19600,第四年折旧率,=2/15=13%,第四年折旧额,=98000*13%=12740,第五年折旧率,=1/15=7%,第五年折旧额,=98000*7%=6860,52,分录题,53,会计分录题（凡能明确明细科目的，应在分录中列出。本题共,36,分）,长江公司为增值税一般纳税人，其,20,年度,12,月份发生的经济业务如下：,（,1,）用银行存款支付购入原材料货款,1 498 800,元，以及购入材料支付的增值税,254,796,元，材料已验收入库。,（,2,）销售产品一批，销售价款,6 000 000,元，增值税为,1 020 000,元，该批产品已经发,了货，已收款项,4 914 000,元，余额尚未收取。该企业主营业务成本于期末一次结转。,（,3,）分配应付职工工资,3 000 000,元，其中生产工作工资,1 650 000,元，车间管理人员,工资,60 000,元；行政管理人员工资,90 000,元，在建工程应负担的工资,1 200 000,元。,（,4,）提取职工福利费,420 000,元。其中生产工人福利费用,231 000,元，车间管理人员,福利费,8 400,元，行政管理部门福利费,12 600,元，在建工程应负担福利费,168 000,元。,（,5,）通过银行支付工资,3 000 000,元。,（,6,）计提固定资产折旧,600 000,元，其中：车间管理部门计提折旧,480 000,元，行政,管理部门计提,120 000,元。,（,7,）收到应收账款,306 000,元，存入银行。,（,8,）用银行存款支付产品展览费、广告费,420 000,元。,（,9,）计算并结转本期制造费用,1 403 400,元及完成工产品成本,7 694 400,元（本企业本期期初、期末均无在产品）。,（,10,）计算本期应缴纳的教育费附加为,12 000,元。,（,11,）用银行存款缴纳增值税,600 000,元；教育费附加,12 000,元。,（,12,）结转本期主营业务成本,4 500 000,元。,（,13,）计算并结转本期应交所得税（税率为,25%,）,614 394,元,（,14,）提取法定盈余公积,154 741.60,元，应付现金股利,77 370.30,元。,（,15,）将利润分配各明细科目的余额转入“利润分配,未分配利润”明细科目。,请根据上述经济业务，做出相关会计分录。,54,（,1,）借：原材料,1 498 800,应交税费,应交增值税（进项税额）,254 796,贷：银行存款,1 753 596,（,2,）借：银行存款,4 914 000,应收账款,2 106 000,贷：主营业务收入,6 000 000,应交税费,应交增值税（销项税额）,1 020 000,（,3,）借：生产成本,1 650 000,制造费用,60 000,管理费用,90 000,在建工程,1 200 000,贷：应付职工薪酬,工资,3 000 000,（,4,）借：生产成本,231 000,制造费用,8 400,管理费用,12 600,在建工程,168 000,贷：应付职工薪酬,福利费,420 000,（,5,）借：应付职工薪酬,工资,3 000 000,贷：银行存款,3 000 000,55,（,6,）借：制造费用,480 000,管理费用,120 000,贷：累计折旧,600 000,（,7,）借：银行存款,306000,贷：应收账款,306000,（,8,）借：销售费用,420 000,贷：银行存款,420 000,（,9,）借：生产成本,1 403 400,贷：制造费用,1 403 400,借：库存商品,7 694 400,贷：生产成本,7 694 400,（,10,）借：营业税金及附加,12 000,贷：应交税费,应交教育费附加,12 000,（,11,）借：应交税费,应交增值税,600 000,应交教育费附加,12 000,贷：银行存款,612 000,56,（,12,）借：主营业务成本,4 500 000,贷：库存商品,4 500 000,（,13,）借：所得税费用,614 394,贷：应交税费,应交所得税,614 394,借：本年利润,614 394,贷：所得税费用,614 394,（,14,）借：利润分配,提取法定盈余公积,154 741.6,贷：盈余公积,法定盈余公积,154 741.6,借：利润分配,应付现金股利或利润,77 370.30,贷：应付股利,77 370.30,（,15,）借：利润分配,未分配利润,232 110.9,贷：利润分配,提取法定盈余公积,154 741.6,应付现金股利或利润,77 370.30,57,会计分录题（凡能明确明细科目的，应在分录中列出。每小题,2,分，共,32,分）,（,1,）企业收到国家投资,20 000,元存入银行,（,2,）采购甲材料一批，买价,20 000,元，进项增值税,3 400,元，运杂费,500,元，全部款项已用银行存款支付，材料尚未到达。,（,3,）上述材料运达企业，并验收入库。,（,4,）采购员王华报销差旅费,800,元，上个月出差时预借差旅费,1 000,元，余额退回。,（,5,）销售,A,商品,600,件，每件,500,元，计,300 000,元，销项增值税,51 000,元，价税款当即收存银行。,（,6,）用现金支付行政管理部门办公用品费,200,元。,（,7,）计提本月固定资产折旧,5 000,元，其中车间管理部门,4 000,元，行政管理部门,1 000,元。,（,8,）结算本月应付工资,34 000,元，其中生产,A,产品的工人工资,25 000,元，车间管理人员工资,3 000,元，行政管理人员工资,6 000,元。,（,9,）汇总本月甲材料发出情况：,A,产品生产领用,8 000,元，车间一般耗用,1 000,元，行政管理部门耗用,2 000,元，共计,11 000,元。,（,10,）将本月发生的制造费用,8 000,元转入产品生产成本。,（,11,）结转已售产品的生产成本,180 000,元。,（,12,）计提本月应交城市维护建设税,2 800,元。,（,13,）将本月的主营业务收入,30 000,元结转至“本年利润”账户。,（,14,）将本月发生的主营业务成本,180 000,元、营业税金及附加,2 800,元、管理费用,8 200,元、销售费用,10 000,元结转至“本年利润”账户。,（,15,）按本月实现的利润总额,99 000,元和,25%,的税率计算,（,16,）结转所得税费用,请根据上述经济业务，做出相关会计分录。,58,（,1,）借：银行存款,20 000,贷：实收资本,20 000,（,2,）借：在途物资,20 500,应交税费,应交增值税（进项税额）,3 400,贷：银行存款,23 400,（,3,）借：原材料,23 400,贷：在途物资,23 400,（,4,）借：管理费用,800,库存现金,200,贷：其他应收款,王华,1000,（,5,）借：银行存款,351 000,贷：主营业务收入,300 000,应交税费,应交增值税（销项税额）,51 000,（,6,）借：管理费用,200,贷：库存现金,200,（,7,）借：制造费用,4 000,管理费用,1 000,贷：累计折旧,5 000,59,（,8,）借：生产成本,A,产品,25 000,制造费用,3 000,管理费用,6 000,贷：应付职工薪酬,工资,34000,（,9,）借：生产成本,A,产品,8 000,制造费用,1 000,管理费用,2 000,贷：原材料,11 000,（,10,）借：生产成本,8 000,贷：制造费用,8 000,（,11,）借：主营业务成本,180 000,贷：库存商品,180 000,（,12,）借：营业税金及附加,2 800,贷：应交税费,应交城建税,2 800,（,13,）借：主营业务收入,30 000,贷：本年利润,30 000,（,14,）借：本年利润,201 000,贷：主营业务成本,180 000,营业税金及附加,2 800,管理费用,8 200,销售费用,10 000,（,15,）借：所得税费用,24 750,贷：应交税费,应交所得税,24 750,（,16,）借：本年利润,24 750,贷：所得税费用,24 750,60,1,、从银行提取现金,8000,元，以备发放本月工资。,2,、从银行借入期限三月贷款,100000,元，存入银行。,3,、王某外地出差归，报销差旅费,2500,元，财务科补给其现金,500,元，王某出差时向财务部门预借现金,2000,元。,4,、企业购入设备一台，买价,24000,元，包装费,300,元，运输费,700,元，不需安装，直接交付使用。,5,、购入乙材料,8000,千克，每千克,0.5,元，运杂费,40,元，税款及运费以银行存款支付，材料尚未到。,6,、上述乙采购验收入库。,7,、某工厂进行财产清查时，发现甲材料账面余额,455,公斤，价值,19110,元，盘存实际数量,445,公斤。经查明属于正常损耗，经批准后计入管理费用。,8,、计提固定资产折旧，车间使用的固定资产折旧,1400,元，厂部使用设备折旧,800,元。,9,、以银行存款支付行政管理部门本月的水电费,300,元。,10,、预提应由本月负担的短期借款利息,210,元。,11,、企业经财产清查时，发现盘亏材料,20000,吨，价值,6000,元，经查明是由于计量上的错误所造成的。,12,、销售,A,产品,600,件，每件,500,元，销售货款及销项税额存入银行。,13,、计算本月应交的城市建设维护费,568,元，教育附加费,243,元。,61,14,、结转本月已销产品生产成本,228000,元。,15,、某厂,12,月末有关帐户余额如下，转入“本年利润”帐户：主营业务收入,300000,元，其他业务收入,40000,元，营业外收入,2300,元。,16,、收到国家投入资金,200000,元，存入银行。,17,、发出甲材料,110000,元，其中制造,A,产品耗用,55000,元，制造,B,产品耗用,45000,元，车间一般耗用,8000,元，公司管理部门耗用,2000,元。,18,、某企业进行财产清查时，发现盘亏水泵一台，原价,5200,元，账面已提，折旧,2400,元，经批准后转为营业外收入。,19,、企业销售产品一批，价值,30000,元，销项税额,5100,元，代垫运费,400,元，货款尚未收到。,20,、企业购入需要安装的甲设备一台，买价,28000,元，运输费,1200,元，交付安装，企业安装上述装备时，支付安装费,1500,元，将安装完毕的设备交付费用。,21,、根据合同规定，预收乙公司货款,36000,元，存入银行。,22,、以银行存款支付车间办公费,300,元，厂部招待费,400,元。,23,、分配本月份职工工资，其中生产工人工资,8000,元，车间管理人员工资,2000,元，厂部管理人员工资,3000,元。,24,、结转本月发生的制造费用,38200,元至生产成本。,25,、结转本年实现的净利润,1100000,元至利润分配,未分配利润。,62,1,、借：库存现金,8000,贷：银行存款,8000,借：应付职工薪酬,8000,贷：库存现金,8000,2,、借：银行存款,100000,贷：短期贷款,100000,3,、借：管理费用,2500,贷：其他应收款,2000,库存现金,500,4,、借：固定资产,25000,贷：银行存款,25000,5,、借：材料采购,乙材料,4040,应交税金,应交增值税,(,进项税额,)680,贷：银行存款,4720,6,、借：原材料,乙材料,4040,贷：材料采购,乙材料,4040,63,7,、借：待处理财产损益,420,贷：原材料,420,借：管理费用,420,贷：待处理财产损益,420,8,、借：制造费用,1400,管理费用,800,贷：累计折旧,2200,9,、借：管理费用,300,贷：银行存款,300,10,、借：财务费用,210,贷：应付利息,210,11,、借：原材料,6000,贷：待处理财产损益,6000,借：待处理财产损益,6000,贷：管理费用,6000,12,、借：银行存款,351000,贷：主营业务收入,300000,应交税费,应交增值税,(,销项税额,)51000,64,13,、借：营业税金及附加,811,贷：应交税费,应交城市维护建设税,568,应交税费,应交教育费附加,243,14,、借：主营业务成本,228000,贷：库存商品,228000,15,、借：主营业务收入,300000,其他业务收入,40000,营业外收入,2300,贷：本年利润,342300,16,、借：银行存款,200000,贷：实收资本,200000,17,、借：生产成本,A,产品,55000,生产成本,B,产品,45000,制造费用,8000,管理费用,2000,贷：原材料,110000,65,18,、借：待处理财产损益,待处理固定资产损益,2800,累计折旧,2400,贷：固定资产,5200,借：营业外支出,2800,贷：待处理财产损益,2800,19,、借：应收账款,35500,贷：主营业务收入,30000,应交税金,应交增值税,5100,银行存款,400,20,、借：在建工程,29200,贷：银行存款,29200,借：在建工程,1500,贷：银行存款,1500,借：固定资产,30700,贷：在建工程,30700,66,21,、借：银行存款,36000,贷：预收账款,36000,22,、借：制造费用,300,管理费用,400,贷：银行存款,700,23,、借：生产成本,8000,制造费用,2000,管理费用,3000,贷：应付职工薪酬,工资,13000,24,、借：生产成本,38200,贷：制造费用,38200,25,、借：本年利润,1100000,贷：利润分配,未分配利润,1100000,67,补充：,第一次系统论述了复式簿记，被誉为“现代会计之父”是哪一位（）。,A,歌德,B.,德鲁克,C,巴其阿勒,D.,泰勒,会计分化为（）和管理会计标志着会计进入了成熟时期。,A.,财务会计,B.,成本会计,C.,预算会计,D.,酒店会计,68,
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