分支机构办理流程北京地方税务局.doc

企业所得税2010年汇算清缴培训辅导材料一、需进行汇算清缴的纳税人范围凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税汇算清缴管理办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。根据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法（国税发200828号）第二十二条的规定，总机构在年度终了5个月内，应依照法律、法规和其他有关规定进行汇总纳税企业的所得税年度汇算清缴，各分支机构不进行企业所得税年度汇算清缴。 二、汇算清缴期限（一）纳税人于2011年1月20日之前进行2010年度四季度（或12月份）预缴。（二）纳税人2010年度的企业所得税年度汇算清缴申报期限为2011年1月21日至2011年5月31日。税法要求纳税人必须进行第四季度预缴申报，因此纳税人一个纳税年度内至少需要完成五次纳税申报。中华人民共和国税收征收管理法规定：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。 三、关于审批、审核、备案事项 纳税人需要报经税务机关审批、审核或备案的事项，应按有关程序、时限和要求报送材料等相关规定，在办理企业所得税年度纳税申报前办理。纳税人在2011年5月底汇算清缴结束前未取得税务机关关于审批、审核或备案书面答复的，均应按照不予审批、审核或备案的情况进行申报纳税。在取得审批、审核或备案的书面答复后，对通过审批、审核或备案的，纳税人可重新进行年度申报后办理退税。四、汇算清缴需要报送的资料纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列有关资料：（一） 企业所得税年度纳税申报表及其附表 纳税人申报年度所得税时要成套报送年度申报表，且要全面填写纳税申报表各栏次内容，对没有发生相关业务的，要填写“0”，不能空项或空表。特别注意对于附表三纳税调整明细表，无论是否发生纳税调整事项，均应如实填报相应栏目，未发生纳税调整事项的，应如实填报第1列“账载金额”和第2列“税收金额”。 （二）财务报表 （三）备案事项相关资料 （四）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况 （五）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告（六）涉及关联方业务往来的，同时报送中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表（七）主管税务机关要求报送的其他有关资料： 1、须经税务机关审批的事项，报送税务机关正式批复复印件； 须向税务机关报备的事项，报送相关报备资料。 2、减免税企业：凡2010年度享受企业所得税各类税收优惠（即填报了年度申报表附表五税收优惠明细表相关项目）的企业，应随同年度申报表报送减免税项目相关证明材料。3、退税企业：年终汇算清缴发生多缴企业所得税税款需要退税的企业，应随同年度申报表报送北京市朝阳区地方税务局退税申请书及退税相关资料。 4、零申报企业：符合小型微利条件的企业（含年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业）、国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益、其他免税收入项目报送资料在税收优惠部分将详细讲解。 5、已办理减免税手续的高新技术企业应于纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，向主管税务机关备案6、取得免税资格的非营利组织：对于取得免税资格的非营利组织年度汇算清缴按照关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的补充通知（京财税2010388号）有关规定进行办理。 五、需报送中介鉴证报告的企业范围根据北京市国家税务局 北京市地方税务局关于2008年度企业所得税纳税人涉税事项附送中介机构鉴证报告的通知(京国税发2008339号)规定：实行查帐征收方式的企业所得税纳税人，凡发生下列事项，应附送中介机构出具的涉税鉴证报告。鉴证报告首页应为出具涉税鉴证报告的事务所北京市税务师事务所从事2010年度涉税鉴证业务备案表。 （一）企业资产损失。纳税人向税务机关提出企业资产损失或金融企业呆帐损失税前扣除申请时，应附送中介机构关于企业资产损失或金融呆帐损失的鉴证报告。对未按规定附送鉴证报告的纳税人，主管税务机关不予受理。 （二）房地产开发企业年度纳税申报。房地产开发企业在开发产品完工后，应在进行年度纳税申报时，附送中介机构对该项开发产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额之间差异情况的鉴证报告。对于未按规定附送涉税鉴证报告的纳税人，应按中华人民共和国税收征收管理法的有关规定对其进行处理并实行专项检查。 （三）当年亏损超过10万元（含）的纳税人，附送年度亏损额的鉴证报告。 （四）当年弥补亏损的纳税人，附送所弥补亏损年度亏损额的鉴证报告。（五）本年度实现销售（营业）收入在3000万元(含)以上的纳税人，附送当年所得税汇算清缴的鉴证报告。 六、资产损失纳税人须知： （一）申请时间 1.需审批扣除的资产损失：纳税人应在年度终了45日内，向主管税务机关报送相关资料。 2.自行申报扣除的资产损失：纳税人应在进行年度申报前，向主管税务机关说明有关情况。国税发200988号文件第十条的规定“企业发生属于由企业自行计算扣除的资产损失，应按照企业内部管理控制的要求，做好资产损失的确认工作，并保留好有关资产会计核算资料和原始凭证及内部审批证明等证据，以备税务机关日常检查。” 3、下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失：（一） 企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失；（二）企业各项存货发生的正常损耗；（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；（五）企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失；（六）其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。上述以外的资产损失，属于需经税务机关审批后才能扣除的资产损失。企业发生的资产损失，凡无法准确辨别是否属于自行计算扣除的资产损失，可向税务机关提出审批申请。自行计算扣除资产损失的证据企业发生属于由企业自行计算扣除的资产损失，应按照企业内部管理控制的要求，做好资产损失的确认工作，并保留好有关资产会计核算资料和原始凭证及内部审批证明等证据，以备税务机关日常检查。企业发生属于由企业自行计算扣除的资产损失，应当保留哪些证据备查？根据国家税务总局关于印发企业资产损失税前扣除管理办法的通知（国税发200988号）第十条第（一）款规定：“企业发生属于由企业自行计算扣除的资产损失，应按照企业内部管理控制的要求，做好资产损失的确认工作，并保留好有关资产会计核算资料和原始凭证及内部审批证明等证据，以备税务机关日常检查。”4、资产损失税前扣除的审批方法和审批权限税务机关对企业资产损失税前扣除的审批是对纳税人按规定提供的申报材料与法定条件进行符合性审查。企业资产损失税前扣除不实行层层审批，企业可直接向有权审批税务机关申请。税务机关受理企业当年的资产损失审批申请的截止日为本年度终了后第45日。税务机关对企业自行申报扣除和经审批扣除的资产损失进行纳税检查时，根据实质重于形式原则对有关证据的真实性、合法性和合理性进行审查，对有确凿证据证明由于不真实、不合法或不合理的证据或估计而造成的税前扣除，应依法进行纳税调整，并区分情况分清责任，按规定对纳税人和有关责任人依法进行处罚。有关技术鉴定部门或中介机构为纳税人提供虚假证明而税前扣除资产损失,导致未缴、少缴税款的，按中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则的规定处理。 七、跨省市总分机构的汇算清缴实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，除按一般企业进行申报外，还应按如下规定进行汇算清缴：（一）总机构应统一计算应纳税所得额和应纳所得税额，按上述相关规定，在纳税年度终了之日起5个月内向我局办理企业所得税年度纳税申报，进行汇算清缴。同时，总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等情况报送各分支机构所在地主管税务机关。（二）提交总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况。（三）提供总、分机构2010年度所有所得税预缴入库的税票复印件和季度中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表复印件。（四）总机构汇算清缴时，需要弥补分支机构以前年度亏损的，报送各分支机构亏损弥补期内的经主管机关确认的年度申报表和企业所得税弥补亏损明细表复印件，并报送2010年度总、分机构尚未弥补亏损明细情况书面说明。纳税人将所有资料报送到其主管税务所后。（五）根据国发200739号和财税200969号的相关规定，分支机构可以单独享受所得税过渡优惠政策的，总机构需要提供分支机构所在地主管税务机关的批准文件到主管税务所进行备案。（六）总机构年度申报时，对其税前扣除的分支机构的资产损失，应提供分支机构所在地主管税务机关的证明文件。（七）总机构办理汇算清缴退税时，需持分支机构预缴税票的复印件到主管税务所办理退税手续。（八）分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等情况报送各分支机构所在地主管税务机关。八、特别提示：1、年度汇算申报表整套报送，请不要缺表、空项，不涉及业务的附表划对角斜线，不涉及业务的行次补“零”。财务人员签章、财务章、公章齐全。2、年度申报表第40行“本年应补（退）的所得税额”为负数的纳税人，应提前申报,在汇算期结束前与管理员联系，办理相关退税手续。3、纳税人有年度申报下列事项的，请于申报前到本企业税收管理员处审核报表，签字后再进行申报。1、不征税收入；2、附表五（税收优惠明细表）有数据的（小型微利除外）；3、有资产损失税前列支的（后面会详细说明）；4有捐赠支出税前列支的（在年度利润总额的12%以内部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。提供捐赠正式票据）（京财税【2009】297号（一）企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。（二）对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。（三）纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。）4、工资薪金合理性的确认原则是什么根据国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）规定：“一、关于合理工资薪金问题，实施条例第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；”5、以前年度职工福利费余额，应当如何进行企业所得税处理根据国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知（国税函200998号）规定：“四、关于以前年度职工福利费余额的处理根据国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知（国税函2008264号）的规定，企业2008年以前按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额，2008年及以后年度发生的职工福利费，应首先冲减上述的职工福利费余额，不足部分按新税法规定扣除；仍有余额的，继续留在以后年度使用。企业2008年以前节余的职工福利费，已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加企业应纳税所得额。”6、分支机构的固定资产是否可以缩短折旧年限或者采取加速折旧方法根据国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知（国税发200981号）规定：“八、适用总、分机构汇总纳税的企业，对其所属分支机构使用的符合实施条例第九十八条及本通知规定情形的固定资产采取缩短折旧年限或者采取加速折旧方法的，由其总机构向其所在地主管税务机关备案。分支机构所在地主管税务机关应负责配合总机构所在地主管税务机关实施跟踪管理。”7、新设立的分支机构当年是否需要就地预缴企业所得税根据国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法的通知（国税发200828号）第十三条规定：“新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税。”8、当年被撤销的分支机构，应分摊的企业所得税款如何缴纳根据国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法的通知（国税发200828号）第十四条规定：“撤销的分支机构，撤销当年剩余期限内应分摊的企业所得税款由总机构缴入中央国库。”9、跨地区经营汇总纳税的总分支机构2007年及以前年度尚未弥补完的亏损如何处理根据国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法的通知（国税发200828号）第十七条规定：“总机构和分支机构2007年及以前年度按独立纳税人计缴所得税尚未弥补完的亏损，允许在法定剩余年限内继续弥补。”10、跨地区经营汇总纳税企业如何预缴企业所得税税款根据国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法的通知（国税发200828号）第十八条规定：“企业应根据当期实际利润额，按照本办法规定的预缴分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税预缴额，分别由总机构和分支机构分月或者分季就地预缴。 在规定期限内按实际利润额预缴有困难的，经总机构所在地主管税务机关认可，可以按照上一年度应纳税所得额的1/12或1/4，由总机构、分支机构就地预缴企业所得税。预缴方式一经确定，当年度不得变更。”11、跨地区经营汇总纳税企业预缴所得税的分摊比例是如何规定的根据国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法的通知（国税发200828号）第十九条规定：“总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴。其中25%就地入库，25%预缴入中央国库，按照财预200810号文件的有关规定进行分配。”12、跨地区经营汇总纳税企业如何进行企业所得税年度汇算清缴一、根据国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法的通知（国税发200828号）第二十二条规定：“总机构在年度终了后5个月内，应依照法律、法规和其他有关规定进行汇总纳税企业的所得税年度汇算清缴。各分支机构不进行企业所得税汇算清缴。 当年应补缴的所得税款，由总机构缴入中央国库。当年多缴的所得税款，由总机构所在地主管税务机关开具税收收入退还书等凭证，按规定程序从中央国库办理退库。” 二、根据国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴管理办法的通知（国税发200979号）第十三条规定：“实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由统一计算应纳税所得额和应纳所得税额的总机构，按照上述规定，在汇算清缴期内向所在地主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报，进行汇算清缴。分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等情况报送各分支机构所在地主管税务机关。”13、跨地区经营汇总纳税企业的总、分支机构处于不同税率地区的，如何计算企业所得税应纳税额一、根据国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法的通知（国税发200828号）第十六条规定：“总机构和分支机构处于不同税率地区的，先由总机构统一计算全部应纳税所得额，然后依照本办法第十九条规定的比例和第二十三条规定的三因素及其权重，计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额后，再分别按总机构和分支机构所在地的适用税率计算应纳税额。” 二、根据国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知（国税函2009221号）第二条和第六条的规定：自2009年1月1日起，关于总分支机构适用不同税率时企业所得税款计算和缴纳问题预缴时，总机构和分支机构处于不同税率地区的，先由总机构统一计算全部应纳税所得额，然后按照国税发200828号文件第十九条规定的比例和第二十三条规定的三因素及其权重，计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额，再分别按各自的适用税率计算应纳税额后加总计算出企业的应纳所得税总额。再按照国税发200828号文件第十九条规定的比例和第二十三条规定的三因素及其权重，向总机构和分支机构分摊就地预缴的企业所得税款。汇缴时，企业年度应纳所得税额应按上述方法并采用各分支机构汇算清缴所属年度的三因素计算确定。除国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知（国发200739号）、财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知（财税20081号）和财政部、国家税务总局关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知（财税200821号）有关规定外，跨地区经营汇总纳税企业不得按照上述总分支机构处于不同税率地区的计算方法计算并缴纳企业所得税，应按照企业适用统一的税率计算并缴纳企业所得税。14、跨地区经营汇总纳税企业的分支机构的各项财产损失应如何申报扣除根据国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法的通知（国税发200828号）第三十七条规定：“分支机构的各项财产损失，应由分支机构所在地主管税务机关审核并出具证明后，再由总机构向所在地主管税务机关申报扣除。”九、企业所得税汇算清缴减免税政策企业所得税减免分为报批类和备案类，备案类减免分为事先备案和事后备案。纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经税务机关登记备案后，按规定享受相关减免税。纳税人未按规定备案的，一律不得享受减免税。事先备案项目为纳税人在汇算清缴过程中现行备案，经受理后进行企业所得税汇算清缴。事后备案项目为汇算清缴期内向税务机关报送相关资料。事先备案项目： 1、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入；企业自2008年1月1日起以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，且原材料占生产产品材料的比例不得低于目录规定的标准，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，自取得资源综合利用认定证书之日起，减按90%计入收入总额。2、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；企业从事国家重点支持的高新技术领域和国家发展改革委员会等部门公布的当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。（1）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费；(2)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；(3)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴；(4)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费；(5)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用；(6)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费；(7)勘探开发技术的现场试验费；(8)研发成果的论证、评审、验收费用。企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除：(1)研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额；(2)研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。3、安置残疾人员所支付的工资； 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用中华人民共和国残疾人保障法的有关规定。4、从事农、林、牧、渔业项目的所得；略5、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；对居民企业（以下简称企业）经有关部门批准，从事符合公共基础设施项目企业所得税优惠目录（以下简称目录）规定范围、条件和标准的公共基础设施项目的投资经营所得，自该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。第一笔生产经营收入，是指公共基础设施项目建成并投入运营（包括试运营）后所取得的第一笔主营业务收入。企业从事承包经营、承包建设和内部自建自用目录规定项目的所得，不得享受前款规定的企业所得税优惠。6、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。7、符合条件的技术转让所得；一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。（因目前财政部 国家税务总局关于技术转让所得目录等后续文件尚未出台，暂不受理纳税人此项优惠申请。请随时关注国家税务总局网站）8、国家需要重点扶持的高新技术企业；国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合高新技术企业认定管理办法（国科发火2008172号）规定条件的企业：(1)在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权； (2)产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；(3)具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；(4)企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：1) 最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；2）最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；3）最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；(4)、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上； (5)企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合高新技术企业认定管理工作指引（国科发火2008362号）的要求。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税。9、新办软件生产企业、集成电路设计企业；我国境内新办软件生产企业、集成电路设计企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。10、国家规划布局内的重点软件生产企业；国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。11、生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业；生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。12、投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业；投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业，可以减按15%的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。13、创业投资企业抵扣应纳税所得额；创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。(1)经营范围符合创业投资企业管理暂行办法（发改委等10部门2005年第39号令，以下简称办法）规定，且工商登记为“创业投资有限责任公司”，“创业投资股份有限公司”等专业性创业投资企业。在2005年11月15日办法发布前完成工商登记的，可保留原有工商登记名称，但经营范围须符合办法规定；(2)按照办法规定的条件和程序完成备案程序，经备案管理部门核实，投资运作符合办法有关规定；(3)创业投资企业投资的中小高新技术企业职工人数不超过500人，年销售额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元；(4)创业投资企业申请投资抵免应纳税所得额时，所投资的中小高新技术企业的认定管理，按照科学技术部 财政部 国家税务总局关于印发高新技术企业认定管理办法的通知（国科发火2008172号）和科学技术部 财政部 国家税务总局关于印发高新技术企业认定管理工作指引的通知（国科发火2008362号）的规定执行。14、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额抵免税额；企业自2008年1月1日起购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。15、 固定资产缩短折旧年限或者加速折旧；企业确需对固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧方法的，应在取得该固定资产后一个月内，向其主管税务所提出书面备案申请16、 外购软件缩短折旧或摊销年限；企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为 2 年。17、 清洁发展机制项目；对企业实施的将温室气体减排量转让收入的65上缴给国家的HFC和PFC类CDM项目，以及将温室气体减排量转让收入的30上缴给国家的N2O类CDM项目，其实施该类CDM项目的所得，自项目取得第一笔减排量转让收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。18、 经认定的技术先进型服务企业；对经认定的技术先进型服务企业，减按15税率征收企业所得税。19、 经营性文化事业单位转制企业；2008年12月31日之前已经审核批准执行财政部、海关总署、国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制后企业的若干税收政策问题的通知（财税20051号）的转制文化企业，2009年1月1日至2013年12月31日期间，相关税收政策按照财税200934号文件的规定执行。20、 经认定的动漫企业；经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。21、 符合条件的环境保护、节能节水项目所得 事后报送相关资料：征期（5月31日前）内携带企业所得税申报表及公章到专管员处备案，获取减免税备案表，填制税务文书送达回证进行备案。（一）小型微利企业；符合小型微利条件的企业，减按20%的税率征收企业所得税。自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50计入应纳税所得额，按20的税率缴纳企业所得税符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。提交资料：1、企业所得税申报表2、企业声明：本单位年度应纳税所得额 元，从业人数 人，资产总额 万元，本单位符合小型微利企业标准，企业所得税按 缴纳。（加盖公章）（二）国债利息收入；企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入为免税收入。符合上述条件的企业在办理企业所得税年度纳税申报时应同时报送以下资料：1、国债利息收入证明；2、主管税务机关要求报送的其他资料。（三）符合条件的股息、红利等权益性投资收益；居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益为免税收入。但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。符合上述条件的企业在办理企业所得税年度纳税申报时应同时报送以下资料：1、投资合同、协议；2、被投资方作出利润分配决定的有关证明； 3、主管税务机关要求报送的其他资料。（四）符合条件的非营利组织的收入；符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织：1、依法履行非营利组织登记手续；2、从事公益性或者非营利性活动；3、取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；4、财产及其孳息不用于分配；5、按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告； 6、投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利；7、工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。非营利组织的认定管理办法由国务院财政、税务主管部门会同国务院有关部门制定。符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。申请享受免税资格的非营利组织，需报送以下材料：(一)申请报告；(二)事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位的组织章程或宗教活动场所的管理制度；(三)税务登记证复印件；(四)非营利组织登记证复印件；(五)申请前年度的资金来源及使用情况、公益活动和非营利活动的明细情况；(六)具有资质的中介机构鉴证的申请前会计年度的财务报表和审计报告；(七)登记管理机关出具的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位申请前年度的年度检查结论；（八）该纳税年度是否符合免税条件的说明；（九）该纳税年度是否受到登记管理机关处罚的说明；（十）登记管理机关出具的该年度的年度检查结论复印件。 （十一)财政、税务部门要求提供的其他材料。非营利组织免税优惠资格的有效期为五年。非营利组织应在期满前三个月内提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其享受免税优惠的资格到期自动失效。 2011.2.23.