项目财务核算(拟行).doc

昊锦建设集团项目部财务核算规定

为规范公司各项目部施工的会计核算，依据《中华人民共和国小企业会计制度》、《营业税改增值税试点通知》，特制定本规定。项目部应按本规定，设置和使用会计科目。统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化。各项目不得随意改变或打乱重编。月份会计报表应于月份终了后7天内报出；年度会计报表应于年度终了后7天内报出。
一、 会计科目设置
资产类
　　1 1001 库存现金
　　2 1002 银行存款
　 3 1003 其他货币资金
　　4 1111 应收票据
　　5 1131 应收账款
　　 113101 应收工程款
　　 113102 应收销货款
　　6 1132 备用金 按部门或个人设置
7 1133 其他应收款
　　 113301 应收赔款及罚款
　　 113302 应收出租物租金
　　 113303 应收垫付款
　　 113304 存出保证金
　　 113305 预付账款转入
　　 113310 其他
　　8 1141 坏账准备
　　9 1151 预付账款
　　 115101 预付供货单位款
　　 115102 采购借款
　　 115105 其他
　　10 1161 应收补贴款
　　11 1201 物资采购
　　12 1211 原材料
　　13 1231 低值易耗品
　　14 1301 待摊费用 按费用项目设置
　　15 1451 拨付所属资金 按所属单位设置
16 1501 固定资产
　　 150101 房屋及建筑物
　　 150102 施工机械
　　 150103 运输设备
　　 150106 其他固定资产
　　 150107 非生产用固定资产
　　17 1502 累计折旧
18 1506 *临时设施 按种类或使用部门设置
19 1507 *临时设施摊销
20 1601 工程物资
21 1603 在建工程
　　 160301 人工费
　　 160302 材料费
　　 160303 机械使用费
　　 160304 其他直接费　　
22 1701 固定资产清理 按类别设置
23 1702 *临时设施清理 按类别设置
24 1801 无形资产 按类别设置
25 19101 长期待摊费用 按类别设置
26 1911 待处理财产损益　　
负债类
27 2101 短期借款 按债权人设置
28 2111 应付票据
29 2121 应付账款
　　 212101 应付分包款
　　 212102 应付购货款
30 2123 *工程结算 按工程施工合同或对象设置
31 2131 预收账款　
32 2151 应付工资
33 2153 应付福利费　
34 2161 应付股利
35 2171 应交税金
　　 217101 应交增值税
　　 21710101 进项税额
　　 21710102 已交税金
　　 21710103 转出未交增值税
　　 21710104 减免税款
　　 21710105 销项税额
21710106 增值税留抵税额
　　 21710107 进项税额转出
　　　21710109 转出多交增值税
　　 217102 未交增值税
　　 217106 应交所得税
　　 217108 应交城市维护建设税
　　 217109 应交房产税
　　 217110 应交印花税
　　 217111 应交车船使用税
　　 217112 应交个人所得税
36 2176 其他应交款
　　 217601 教育费附加
　　 217602 地方教育附加
37 2181 其他应付款 按类别或单位和个人设置
38 2191 预提费用
39 2301 长期借款 按借款单位设置
所有者权益类科目
　　40 3131 本年利润
　　41 3141 利润分配
　　42 3142 *上级拨入资金
成本类科目
　　43 4104 *工程施工
　　 410401 合同成本
　　 41040101 直接人工费
　　 41040102 直接材料费
　　 41040103 机械使用费
　　 41040104 其他直接费
　　 41040105 间接费用
　　 41040106 分包费用
　　 410402 合同毛利
　　44 4106 *间接费用
　　 410601 管理人员工资
　　 410602 差旅交通费
　　 410603 办公费
　　 410604 折旧修理费
　　 410605 物料消耗
　　 410606 劳动保护费
　　 410607 财产保险费
　　 410608 工程保修费
　　　　 410615 其他
损益类科目
　　45 5101 主营业务收入
　　46 5102 其他业务收入
47 5301 营业外收入　　
　　48 5401 主营业务成本
　　49 5402 主营业务税金及附加
　　50 5405 其他业务支出
　　51 5501 营业费用
　　52 5502 管理费用
　　 550204 劳动保险费
　　 550209 无形资产摊销
　　 550210 业务招待费
　　 550211 坏账准备
　　　　 550213 存货盘亏（减盘盈）
　　 550215 其他
　　53 5503 财务费用
　　 550301 手续费
550302 其它　　　　
54 5601 营业外支出　　
55 5701 所得税　
　　附注： 带"*"者为财政部或总公司补充设置的会计科目。
二、 增值税会计科目使用说明
1、 “应交增值税”明细科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税行为支付的进项税额、实际已交纳的增值税额和月终转出的当月应交未交的增值税额；贷方发生额，反映企业销售货物或提供应税劳务行为收取的销项税额、出口企业收到的出口退税以及进项税额转出数和转出多交增值税；期末借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。
2、 “未交增值税”明细科目的借方发生额，反映企业月终转入的多交的增值税；贷方发生额，反映企业月终转入的当月发生的应交未交增值税；期末借方余额反映多交的增值税，贷方余额反映未交的增值税。
3、 “增值税留抵税额”明细科目，核算原增值税一般纳税人截止到营业税改征增值税实施当月，不得从应税服务的销项税额中抵扣的应税货物及劳务的上期留抵税额。
4、 为了详细核算企业应交纳增值税的计算和解缴、抵扣等情况，企业应在“应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“营改增抵减的销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
5、 “进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、按规定准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
6、 “已交税金”专栏，记录企业本月已交纳的增值税额。企业本月已交纳的增值税额用蓝字登记；退回本月多交的增值税额用红字登记。
7、 “减免税款”专栏。记录企业按规定享受直接减免的增值税款或按规定抵减的增值税应纳税额。
8、 “转出未交增值税”专栏，记录企业月终转出应交未交的增值税。月终，企业转出当月发生的应交未交的增值税额用蓝字登记。
9、 “销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税行为应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税行为应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。
10、 “进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
11、 “转出多交增值税”专栏，记录企业月终转出本月多交的增值税。月终，企业转出本月多交的增值税额用蓝字登记。

三、会计报表

财务报表以项目为单位报送，月份会计报表应于月份终了后7日内报至集团公司指定会计处；年度会计报表应于年度终了后15日天内报至集团公司指定会计处。

报表编号 ｜ 报表名称 ｜ 报表种类
－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－
会施０１表 ｜ 资产负债表 ｜ 月报、年报
会施０２表 ｜ 损 益 表 　｜ 月报、年报
会施０３表 ｜ 现金流量表 ｜ 月报、年报
附：资产负债表、损益表、现金流量表