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1、 昊锦建设集团项目部财务核算规定 为规范公司各项目部施工的会计核算，依据《中华人民共和国小企业会计制度》、《营业税改增值税试点通知》，特制定本规定。项目部应按本规定，设置和使用会计科目。统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化。各项目不得随意改变或打乱重编。月份会计报表应于月份终了后7天内报出；年度会计报表应于年度终了后7天内报出。 一、 会计科目设置 资产类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 1003 其他货币资金 4 1111 应收票据
2、 5 1131 应收账款 113101 应收工程款 113102 应收销货款 6 1132 备用金 按部门或个人设置 7 1133 其他应收款 113301 应收赔款及罚款 113302 应收出租物租金 113303 应收垫付款 113304 存出保证金 113305 预付账款转入 113310 其
3、他 8 1141 坏账准备 9 1151 预付账款 115101 预付供货单位款 115102 采购借款 115105 其他 10 1161 应收补贴款 11 1201 物资采购 12 1211 原材料 13 1231 低值易耗品 14 1301 待摊费用 按费用项目设置 15 1451 拨付所属资金 按所属单位设置 16 1501
4、固定资产 150101 房屋及建筑物 150102 施工机械 150103 运输设备 150106 其他固定资产 150107 非生产用固定资产 17 1502 累计折旧 18 1506 *临时设施 按种类或使用部门设置 19 1507 *临时设施摊销 20 1601 工程物资 21 1603 在建工程 160301 人工费 16
5、0302 材料费 160303 机械使用费 160304 其他直接费 22 1701 固定资产清理 按类别设置 23 1702 *临时设施清理 按类别设置 24 1801 无形资产 按类别设置 25 19101 长期待摊费用 按类别设置 26 1911 待处理财产损益 负债类 27 2101 短期借款 按债权人设置 28 2111 应付票据 29 2121 应付账款
6、 212101 应付分包款 212102 应付购货款 30 2123 *工程结算 按工程施工合同或对象设置 31 2131 预收账款 32 2151 应付工资 33 2153 应付福利费 34 2161 应付股利 35 2171 应交税金 217101 应交增值税 21710101 进项税额 21710102 已交税金 21710103
7、 转出未交增值税 21710104 减免税款 21710105 销项税额 21710106 增值税留抵税额 21710107 进项税额转出 21710109 转出多交增值税 217102 未交增值税 217106 应交所得税 217108 应交城市维护建设税 217109 应交房产税 217110 应交印花税
8、 217111 应交车船使用税 217112 应交个人所得税 36 2176 其他应交款 217601 教育费附加 217602 地方教育附加 37 2181 其他应付款 按类别或单位和个人设置 38 2191 预提费用 39 2301 长期借款 按借款单位设置 所有者权益类科目 40 3131 本年利润 41 3141 利润分配 42 3142 *上级拨入资金 成
9、本类科目 43 4104 *工程施工 410401 合同成本 41040101 直接人工费 41040102 直接材料费 41040103 机械使用费 41040104 其他直接费 41040105 间接费用 41040106 分包费用 410402 合同毛利 44
10、 4106 *间接费用 410601 管理人员工资 410602 差旅交通费 410603 办公费 410604 折旧修理费 410605 物料消耗 410606 劳动保护费 410607 财产保险费 410608 工程保修费 410615 其他 损益类科目 45 5101 主营业务收入
11、 46 5102 其他业务收入 47 5301 营业外收入 48 5401 主营业务成本 49 5402 主营业务税金及附加 50 5405 其他业务支出 51 5501 营业费用 52 5502 管理费用 550204 劳动保险费 550209 无形资产摊销 550210 业务招待费 550211 坏账准备
12、 550213 存货盘亏（减盘盈） 550215 其他 53 5503 财务费用 550301 手续费 550302 其它 54 5601 营业外支出 55 5701 所得税 附注： 带"*"者为财政部或总公司补充设置的会计科目。 二、 增值税会计科目使用说明 1、 “应交增值税”明细科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税行为支付的进项税额、实际已交纳的增值税额和月终转出的当月应交未交的增值税额；贷方发生额，反映企业销售
13、货物或提供应税劳务行为收取的销项税额、出口企业收到的出口退税以及进项税额转出数和转出多交增值税；期末借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。 2、 “未交增值税”明细科目的借方发生额，反映企业月终转入的多交的增值税；贷方发生额，反映企业月终转入的当月发生的应交未交增值税；期末借方余额反映多交的增值税，贷方余额反映未交的增值税。 3、 “增值税留抵税额”明细科目，核算原增值税一般纳税人截止到营业税改征增值税实施当月，不得从应税服务的销项税额中抵扣的应税货物及劳务的上期留抵税额。 4、 为了详细核算企业应交纳增值税的计算和解缴、抵扣等情况，企业应在“应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“已交
14、税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“营改增抵减的销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。 5、 “进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、按规定准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 6、 “已交税金”专栏，记录企业本月已交纳的增值税额。企业本月已交纳的增值税额用蓝字登记；退回本月多交的增值税额用红字登记。 7、 “减免税款”专栏。记录企业按规定享受直接减免的增值税款或按规定抵减的增值税应纳税额。 8
15、 “转出未交增值税”专栏，记录企业月终转出应交未交的增值税。月终，企业转出当月发生的应交未交的增值税额用蓝字登记。 9、 “销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税行为应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税行为应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。 10、 “进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。 11、 “转出多交增值税”专栏，记录企业月终转出本月多交的增值税。月终，企业转出本月多交的增值税额用蓝字登记。 三、会计报表 财务报表以项目为单位报送，月份会计报表应于月份终了后7日内报至集团公司指定会计处；年度会计报表应于年度终了后15日天内报至集团公司指定会计处。 报表编号 ｜ 报表名称 ｜ 报表种类 －－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－ 会施０１表 ｜ 资产负债表 ｜ 月报、年报 会施０２表 ｜ 损 益 表 ｜ 月报、年报 会施０３表 ｜ 现金流量表 ｜ 月报、年报 附：资产负债表、损益表、现金流量表
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