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假设大明公司只生产和销售一种标准混凝土块，其有关资料如下：
资料1：2009年末资产负债表如表1列示。
资产负债表
表1 2009年12月31日 单位：万元
流动资产
现金 120
应收账款 300
存货 103
原材料 50
产成品 53
流动资产合计 523
固定资产
厂房设备 11 500
减：累计折旧 4 500
固定资产合计 7 000
资产总额 7 523
流动负债
应付账款 100
流动负债合计 100
股东权益
普通股 600
留存收益 6 823
股东权益合计 7 423
负债及股东权益总额 7 523
资料2：2010年各季度的预计销售量和销售单价资料如表2。
表2 2010年各季度的预计销售量和销售单价
季度
1
2
3
4
全年
预计销售量（万块）
2 000
6 000
6 000
2 000
16 000
单价（元/块）
0.70
0.70
0.80
0.80
0.75
一半的销售以现金结算，另一半是赊销，其中70%的赊销款在销售当季收讫，余下的30%在下季度收讫。2009年第四季度的销售额为2 000万元。
资料3：设该公司政策要求在第一、第四季度应保持100万块混凝土块的期初存货，在第二、第三季度的期初则应保持500万块，第四季度末的存货数量应保持100万块。
资料4：设生产一块标准混凝土块需水泥、沙子、砾石、页岩和水，为方便起见，将所有原材料当成一个整体，假定每一混凝土块需要2.6千克原材料，每千克原材料0.1元。该公司存货政策要求第三、第四季度末原材料存货500万千克，第一、第二季度末为800万千克，第一季度初为500万千克。
购料款中，80%以现金结算，20%赊购，其购料款在下一季度支付。2009年第四季度购料款为500万元。
资料5：设生产每件产品需要0.015直接人工小时，每小时直接人工成本为10元。
资料6：假定该公司变动制造费用分配率是8元/人工小时，固定性制造费用的预算全年为1 280万元（每季度320万元，其中折旧200万元）。
资料7：设单位变动性销售及管理费用为0.05元/块，固定性销售及管理费用预算第一、二、四季度为65万元，第三季度为80万元，其中包括每季度折旧15万元。
资料8：有关现金预算其他资料：
（1）2010年的资本预算表明，公司计划在西北建一座分厂所需的现金支出600万元将于第一季度发生。购买设备的资金来源将主要依靠营业现金，必要时将借入短期借款。
（2）公司所得税全年约为360万元，都在第四季度末支付。最低现金余额为100万元。
（3）假定借款发生在季初，还款发生在季末，年利率为6%。
要求：根据上述资料编制全面预算。
（一） 销售预算
销售预算
2010年度
季度
1
2
3
4
全年
预计销售量（万块）
2 000
6 000
6 000
2 000
16 000
单价（元/块）
0.70
0.70
0.80
0.80
0.75
预计销售额（万元）
1 400
4 200
4 800
1 600
12 000
预期现金收入
2010年度 单位：万元
季度
1
2
3
4
全年
现销
收到赊销款情况
2009年第四季度
2010年第一季度
2010年第二季度
2010年第三季度
2010年第四季度
现金收入总额
700
300
490
1 490
2 100
210
1 470
3 780
2 400
630
1 680
4 710
800
720
560
2 080
6 000
300
700
2 100
2 400
560
12 060
（二） 生产预算
生产预算
2010年度 单位：万块
季度
1
2
3
4
全年
预计销售量
加：预计期末存货
合计
减：预计期初存货
预计生产量
2 000
500
2500
100
2 400
6 000
500
6 500
500
6 000
6 000
100
6 100
500
5 600
2 000
100
2 100
100
2 000
16 000
100
16 100
100
16 000
（三） 直接材料预算
直接材料预算表
2010年度
季度
1
2
3
4
全年
预计生产量（万块）
单位产品所需直接材料（千克）
预计材料需要量（万千克）
加：预计材料期末存货
合计
减：预计材料期初存货
预计原材料采购量（万千克）
单价（元/千克）
预计直接材料采购额（万元）
2 400
2.6
6 240
800
7 040
500
6 540
0.1
654
6 000
2.6
15 600
800
16 400
800
15 600
0.1
1 560
5 600
2.6
14 560
500
15 060
800
14 260
0.1
1 426
2 000
2.6
5 200
500
5 700
500
5 200
0.1
520
16 000
2.6
41 600
500
42 100
500
41 600
0.1
4 160
预计直接材料现金支出表
2010年度 单位：万元
季度
1
2
3
4
全年
现购
支付赊销款情况：
2009年第四季度
2010年第一季度
2010年第二季度
2010年第三季度
2010年第四季度
直接材料现金支出总额
523
100
623
1 248
131
1 379
1 141
312
1 453
416
285
701
3 328
100
131
312
285
4 156
（四） 直接人工预算
直接人工预算表
2010年度
季度
1
2
3
4
全年
预计生产量（万块）
单位产品直接人工小时
预计各期需要的直接人工小时（万小时）
每小时平均工资
预计的直接人工（万元）
2 400
0.015
36
10
360
6 000
0.015
90
10
900
5 600
0.015
84
10
840
2 000
0.015
30
10
300
16 000
0.015
240
10
2 400
（五） 制造费用预算
制造费用预算表
2010年度
季度
1
2
3
4
全年
预计直接人工工时（万小时）
变动性制造费用分配率
（元/人工小时）
预计变动性制造费用（万元）
预计固定性制造费用（万元）
预计制造费用合计（万元）
减：折旧
预计现金支付制造费用（万元）
36
8
288
320
608
200
408
90
8
720
320
1 040
200
840
84
8
672
320
992
200
792
30
8
240
320
560
200
360
240
8
1 920
1 280
3 200
800
2 400
（六） 期末产成品存货预算
期末产成品存货预算（变动成本法）
2010年12月31日 单位：元
单位产成品成本
直接材料
直接人工
变动制造费用
单位成本合计
期末产成品存货
0.26
0.15
0.12
0.53
530 000
（七） 销售及管理费用预算
销售及管理费用预算表
2010年度
季度
1
2
3
4
全年
预计销售量（万块）
单位变动性销售及管理费用（元/块）
预计变动性销售及管理费用（万元）
固定费用合计（万元）
预计销售及管理费用（万元）
减：折旧
预计现金支付的销售及管理费用（万元）
2 000
0.05
100
65
165
15
150
6 000
0.05
300
65
365
15
350
6 000
0.05
300
80
380
15
365
2 000
0.05
100
65
165
15
150
16 000
0.05
800
275
1 075
60
1 015
（八） 现金预算
现金预算表
2010年度 单位：万元
季度
1
2
3
4
全年
期初现金余额
加：现金收入
可供使用现金总额
减：现金支出
直接材料
直接人工
制造费用
销售及管理费用
所得税
资本支出
现金支付总额
最低现金余额
现金需求总额
现金盈余（短缺）
筹资与运用
借款（期初）
还款（期末）
利息
合计
期末现金余额
120
1 490
1 610
623
360
408
150
600
2 141
100
2 241
631
700
10.5
689.5
158.5
158.5
3 780
3 938.5
1 379
900
840
350
3 469
100
3 569
369.5
300
10.5
310.5
159
159
4 710
4 869
1 453
840
792
365
3 450
100
3 550
1 319
400
6
406
1 013
1 013
2 080
3 093
701
300
360
150
360
1 871
100
1 971
1 122
1 222
120
12 060
12 180
4 156
2 400
2 400
1 015
360
600
10 931
100
11 031
1 149
700
700
27
727
1 222
（九） 预计损益表
预计损益表
2010年度 单位：万元
销售收入
减：变动成本
其中：制造成本
销售与管理费用
贡献毛益
减：固定成本
其中：制造费用
销售与管理费用
息税前利润
减：利息费用
税前利润
减：所得税
净利润
12 000
9 280
8 480
800
2 720
1 555
1 280
275
1 165
27
1 138
360
778
（十） 预计资产负债表
预计资产负债表
2010年12月31日 单位：万元
资产
流动资产
现金 1 222
应收账款 240
存货 103
原材料 50
产成品 53
流动资产合计 1 565
固定资产 12 100
减：累计折旧 5 360
固定资产合计 6 740
资产合计 8 305
负债及股东权益
流动负债
应付账款 104
流动负债合计 104
股东权益
普通股 600
留存收益 7 601
股东权益合计 8 201
负债和股东权益合计 8 305
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