大数据环境下构建农商银行内部审计新体系的思考.pdf

172市场前沿Market FrontierOct 15/2023大数据环境下构建农商银行内部审计新体系的思考在农商银行的内部审计中，建立现代财务公司的审计制度，提高农商银行的审计工作水平以及经营管理水平，防范经营风险，实现企业战略价值，具有重要的现实意义。在农商银行内部审计的发展历程中，如何探索新的内部审计路径，构建新的内部审计体系，运用高效的审计手段来提高自身的价值，是当前我国农商银行内部审计发展面临的一个重大问题。农商银行在网络经济时代，业务模式与风险偏好不断更新和改变，而传统的审计思路仅限于现场采集数据，很难适应网络环境下的需求。信息技术与工具的应用为审计提供了良好的环境，审计数据的处理方式和手段多种多样，应用云计算、人工智能等先进技术进行审计，推动了内部审计方法的突破，使其向着数字审计的新路径方向探索。大数据环境下构建农商银行内部审计新体系的问题第一，我国现行的审计程序存在缺陷。由于传统的审计程序比较陈旧，审计单位没有遵循的基础，审计机关在实际工作中没有衡量的标准，审计人员常常无法准确掌握审计评估的范围，很难做出客观、公正的评估，从而导致内部审计成为对企业经营管理的一种干预。第二，我国的审计思路和方法比较落后，审计时效性较差。传统的内部审计思路不够全面、重点领域不突出、线索核查不精准。我国现行的审计方式是以实地审计为主的抽样审计，还处于纠正会计差错的会计基础审计阶段。审计路径不明确，审计时限往往会延迟，也就是说，绝大多数的审计工作是在事后进行的。第三，审计人员素质不高、使用不全面、审计质量不高。在大数据背景下，内部审计师未能充分运用大数据技术对各种业务数据进行迅速的筛选、整合和处理，不利于提高内部审计的效能以及实现审计的价值。第四，内部审计的隐性矛盾越来越突出。在我国的审计制度得到加强的同时，内部审计机构在我国的地位与作用也越来越突出。与此同时，各职能部门、经营单位与审计部门之间可173理财周刊MONEYWEEKLYOct 15/2023能出现的矛盾也越来越突出，导致内部审计对建议和确认的独立性产生了一定的影响，使它们之间的治理职能出现了潜在的冲突。构建现代农商银行内部审计新体系的路径树立先进审计理念结合公司的实际运作，树立“以合规和控制风险为核心，以科技信息技术为依托”的内部审计思想。“遵纪守法”是当前审计工作的焦点，根据当前存在的问题以及还没有完全解决的现实状况，及时发现和纠正各种违法的经营活动。风险意识是衡量金融业风险的核心，而各种风险的检测、防范和化解是新的审计系统的中心工作。“以信息技术为依托”是顺应了大数据时代金融技术发展的新潮流，充分利用信息技术，形成新的审计新体系理念共识，贯穿内部审计新体系全流程，为内部审计工作指明路径及方向。建设审计制度体系遵循财务公司的运作和审计工作的基本制度，以系统性、逻辑性、可操作性为指导，根据财务审计业务链条，构建一套完整的内部审计制度，健全流程化内部审计程序和规范，建立包括审计章程、审计准则等基本制度，审计质量控制与行为管理等管理制度，审计指南等操作制度的审计制度体系。要全面规范审计行为，提高审计人员的法律法规及制度意识，实现审计工作“事事有依据、人人有要求、处处有标准”，为内部审计工作的开展提供必要的基础，推动内部审计健康运行。推进信息技术应用由于数据集中、数据标准化等特点，必须充分发挥计算机数据强大的处理能力，从而使现代财务公司的内部审计“以实地为中心”的管理模式得以实现，这对企业的内部审计工作提出了更高的要求。运用内部审计信息系统，可以促进审计信息化的发展，促进审计理念、组织形式、管理模式的整合，推动审计管理的信息化发展。一是充分发挥审计信息系统“数据分析、审计现场作业、审计信息管理”的作用，覆盖全业务、全流程、全人员，构建规范化、流程化的审计监督及管理机制。二是推行“提升超越全面实现智能审计”的建设方案，并通过建设审计信息系统，对农商银行的运营和高管的工作进行全面、及时、准确的监测。三是安排专门人员与审计信息系统进行对接，积极配合审计信息系统的建设和落地落实，做到上下联动、发挥协同效应；同时，通过机构塑像、审计日常监测、数据分析、线上作业，确保审计信息系统顺利上线运行，实现内部审计工作“覆盖全行业务、突出重点领域、精准核查线索”。强化审计质量监督建立和完善审计质量管理体系，是当前审计工作的重点和难点。一是加强对审计工作的监督和管理。从人员、现场、流程等各方面加强对审计业务的管理，建立全流程的审计质量监测体系。二是要使审计报表规范化。统一规范的审计模板，覆盖审计计划、实施、报告、整改等各个环节，并对审计流程和标准进行全面的规范化。三是要加强对审计工作的监督管理。利用审计信息系统对审计中心和审计人员的审计工作进行全过程监控，对质量问题采取督办的形式，并将其列入年度审计工作，提高审计质量。提高问责精准力度要构建多种审计项目成果载体，将审计成果与经济责任、专项审计、日常监督审计相结合，坚持问题导向，实现审计成果共享，提升审计成果应用水平。一是主动贯彻上级机关制定的审计质量管理办法，结合实际开展后续审计工作，重点抓好问题的整改和落实，杜绝弄虚作假、问题边改边冒。二是要准确认识问题，明确责任，不能一概而论。内部审计队伍要严守纪律，善于把握问题的主要矛盾，尤其要注意防范化解金融风险、解决农商银行违规违纪问题，坚持“三个区分开来”的基本原则，严格落实“查问题、查情节、查后果、查原因、查责任”，做到审计评价客观公正，追责精准。三是加强对审计结果的利用，使审计效果得到最大程度的发挥。要通过健全审计发现问题、及时上报、发现问题问责、实现审计成果共享等，实现审计与业务部门、纪检部门多线联动，多层面、多维度利用审计成果。有效打造专业队伍要使内部审计工作创新发展，就必须将人才培养放在第一位，持续强化对于内部审计人员的教育，普及和深化审计理论、实践训练，为审计人员提供全方位、多元化的培训，提高审计技术和水平，使审计队伍专业化。完善内部审计和培训制度，加强内部审计和培训的沟通。由于内审工作的特殊性，涉及面广，客观上需要内审人员具备“全才”的能力，只有在对审计工作进行监督时，才能做出专业的审计建议。一是结合会议、专题培训、理论研讨等形式，对审计人员进行日常培训，提高其专业技术水平和业务水平。二是通过选拔优秀的审计人才到专业审计机构进行培训，对财务、审计、金融、信息技术等方面进行系统的学习和掌握。建立农商银行内部与下属单位之间文/刘全华174市场前沿Market FrontierOct 15/2023的双向沟通渠道，提高审计人员的实际操作能力和专业素质。一是通过实行全面竞争上岗制度，公开选拔能力强、职业道德强、作风优良的各级审计人员。二是通过开展审计业务交流学习、组织内部审计人员上下派锻炼和学习等形式，有效整合审计资源，统筹审计力量，提高内部审计工作人员的积极性，形成完善的审计队伍培养机制。三是“以审代训”，通过建立培训指导机制，对具备培养潜能的人才进行定向培养，为农商银行储备和培养专业化审计人才，促进审计队伍的健康发展，提高审计人员的专业水平和履职能力。强化对审计人员法律定位的教育，实行“主查”责任制，把审计业务骨干培养成为专业“主查”。农商银行要加强内部审计的法制宣传，严格遵守内部审计的基本原则和程序，在监督和检查中正确定位自己的职责。同时，大力推行主审负责制，由主审领导稽核工作，严格控制稽核工作的质量，推动整个稽核观念与计划的落实。化解内部潜在冲突内部审计应与具体业务相结合，全面了解被审计单位的实际状况，做好前期调查的准备，制定审计方案和目标，掌握问题的背景、问题的主要矛盾，以及项目的前因后果、来龙去脉，甚至被审计单位的困难和期待。内部审计师要正确定位，不但要发现问题，还要肯定取得的成绩和成功的经验做法，要在独立的前提下发现共性问题，客观评估，作为与其他部门交流的桥梁，以维护被审计单位的利益为出发点，避免风险，为被审计单位提供有效的解决办法。要清楚自己的位置，做到客观、公平。内部审计机构应明确自己的角色，制定可供选择的程序，以避免直接冲突，并保证内审职权以外的工作效率，在协助其他职能部门和经营单位执行有关工作时要把握好独立性尺度，利用内控思维把握全流程风险并提出工作建议，但最终做决定的还是职能部门及经营单位，要做到“不缺位、不错位、不越位”。大数据环境下构建农商银行内部审计新体系的措施树立大数据审计理念农商银行的内审工作必须树立“大数据”思想，不断创新“大数据”的审计方式和方法，以提升“大数据”的质量和效益。一是要建立一种全新的审计思想。利用大数据技术将审计系统嵌入农商银行的内部，通过筛选数据、分析全量数据的趋势等手段，锁定审计可疑问题。二是要建立有效的审计思路。随着大量数据的迅速传递，审计工作者逐渐开始重视审计数据的有效性，运用大数据技术对审计事务的整体特点和发展趋势进行分析，以提高分析问题和解决问题的及时性。三是要建立与之相关的审计思想。由于数据间的关系错综复杂，审计人员不再仅限于事物的因果关系，而是运用云计算等技术对数据进行采集、分析、处理、整合，对数据进行全面分析，从而为审计工作提供全新的视角和视野。四是要建立起“智慧审计”的思想。审计人员要把业务和技术结合起来，运用大数据技术识别、抽取、过滤、分析各种业务风险，提高审计的增值服务能力。搭建审计信息化系统在大数据的基础上，建立审计信息系统，将审计数据分析、审计现场操作、审计信息管理三大功能有机结合，使审计信息系统的工作流程与功能高度融合、有效联动，从而使内部审计数字化、规范化、线上化。一是为银行的经营活动提供全方位的服务。要使审计师掌握与审计工作紧密联系的大数据技术，必须始终把农商银行的稽核业务作为其应用的落脚点和着力点，使其在实际工作中的研究和应用能够按照业务框架进行。二是不断改善软件和硬件的功能。加强对软件和硬件的研发与运用，不断完善内部审计体系，创造一个良好的平台，不断提高审计工作的信息化水平。三是注重挖掘和利用数据的价值。审计师可以实时筛选、分析、整合和运用这些数据，从而最大限度地发挥其作用，促进审计工作的智能化和信息化。四是实现审计工作信息化。审计人员要把信息技术运用到审计工作的各个方面，从审计风险监测、审计实务落实、审计文书撰写、审计培训、审计人员考核等方面入手，系统提升审计工作水平，构建信息化审计工作模式。建立大数据审计机制从大数据动态监测的角度，建立起一套完整的审计管理体系。一是建立多维监测模型；在业务指导、过程控制等方面运用信息化数据库软件进行数据分析、数据挖掘、实时监控等，不断创新审计手段，提高内部审计的质量和效率。二是要实现多种形式的使用。审计工作不仅要核算经济事项、内部控制事项、经营业绩事项，还涉及价值增值审计，要充分发挥审计服务管理和促进经营效益功能的作用。三是深入挖掘企业经营的深层机制。运用数据模型对农商银行内部管理制度中存在的漏洞进行排查，优化审核过程中的各个环节，从而使各分支机构在规范各自的职能、权利、治理机制等方面发挥积极作用。通过分析和研究可以得知，在农商银行的内部审计中，建立现代财务公司的审计制度，提高农审计工作水平以及经营管理水平，防范经营风险，实现企业战略价值，具有重要的现实意义。基于此，本文提出几点建议：树立大数据审计理念、搭建审计信息化系统、建立大数据审计机制，这对于大数据环境下构建农商银行内部审计新体系有重大帮助。L（抚州农村商业银行股份有限公司）