增值税计算练习题.公开课获奖课件.pptx

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,1.某企业为增值税一般纳税人，8月发生如下业务：（1）外购原材料一批，获得专用发票，注明税额30万元，另支付运费10万元，获得运费发票。,（2）外购机器设备一套，获得专用发票注明税额2.2万元。,（3）销售产品一批，获得含税收入2468.7万元。,该企业月初增值税进项税额余额6.3万元。,规定：计算该企业8月份应纳增值税。,解：进项税额,=30,107%,6.3+2.2=39.2(,万元,),销项税额,=2468.7(1,17%)17%=358.7(,万元,),该企业,8,月份应纳增值税,=358.7,39.2=319.5(,万元,),第1页,2.某企业为增值税一般纳税人，6月份发生如下经济业务：（1）外购板材用于生产家俱，获得专用发票，注明价款40万元，获得运费发票，注明运费金额1万元。,（2）外购建筑涂料用于装饰办公楼，获得专用发票注明税额9万元。,（3）销售家俱一批，获得含税收入93.6万元。,规定：计算该企业6月份应纳增值税。,销项税额=93.6(117%)17%=13.6(万元),进项税额=4017%17%=6.87(万元),该企业6月份应纳增值税,=13.66.87=6.73(万元),第2页,3.某食品企业为增值税一般纳税人，3月发生如下经济业务：,（1）购进一批用于生产花生油，含税金额为56500元。,（2）以2元/公斤价格向农业生产者收购草莓公斤。,（3）购置设备一台，获得一般发票，注明价款34000元。,（4）销售月饼，获得含税收入117000元；销售水果,获得含税收入93600元。,（5）零售月饼，获得含税收入14040元。,花生油和草莓合用13%税率，其他合用17%税率。,规定：计算当期增值税进项税、销项税，当期应纳增值税。,第3页,解：当期进项税额,=56500(1,13%)13%,(2)13%=7020(,元,),当期销项税额,=11700(1,17%)17%,93600(1,17%)17%,14040(1,17%)17%=32640(,元,),应纳增值税,=32640,7020=25620(,元,),第4页,4.某增值税一般纳税人生产、销售自行车，出厂不含税单价200元/辆。3月该厂购销状况如下：,（1）以折扣销售方式向某百货大楼销售500辆，不含税销售额90000元和折扣额10000元在同一张发票上分别注明。,（2）向外地特约经销点销售500辆，并支付运送单位1元，收到运费发票上注明运费7000元、建设基金3000元，装卸费1000元、保险费1000元。,（3）逾期没收包装物押金60000元，计入销售收入。,（4）购进自行车零部件、原材料，获得增值税专用发票注明税款23800元。,（5）从小规模纳税人购进自行车零部件90000元，获得一般发票。,规定：计算当期应纳增值税。,第5页,解：进项税额,=(7000,3000)7%,23800=24500(,元,),销项税额,=9000017%,50020017%,60000(1,17%)17%=41017.95(,元,),当期应纳增值税,=41017.95,24500=16517.95(,元,),第6页,5.（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，获得不含税销售额80万元；此外，开具一般发票，获得销售甲产品送货运送费收入5.85万元。（2）销售乙产品，开具一般发票，获得含税销售额29.25万元。（3）将试制一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。（4）购进货品获得增值税专用发票，注明支付货款60万元、进项税额10.2万元；此外支付购货运送费用6万元，获得运送企业开具一般发票。（5）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运送单位运费5万元，获得有关合法票据。本月下旬将购进农产品20%用于本企业职工福利规定：计算该企业当期应缴纳增值税额.,第7页,解：当期进项税额,=10.2,67%,3013%,57%(1,20%)=14.02(,万元,),当期销项税额,=8017%,5.85(1,17%)17%,29.25(1,17%)17%,20(1,10%)17%=22.44(,万元,),当期应纳增值税,=22.44,14.02=8.42(,万元,),第8页,6.某服装企业为一般纳税人。10月从国外进口一批服装面料，海关审定完税价格为50万元，该批服装布料分别按5%和17%税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税，并获得了有关完税凭证。,该批服装布料当月加工成服装后所有在国内销售,获得不含税销售收入100万元,同步支付运送费3万元(获得运费发票),已知:该企业合用增值税税率17%.,规定：,（1）计算该企业当月进口服装布料应缴纳增值税税额。,（2）计算该企业当月容许抵扣增值税进项税额。,（3）计算该企业当月销售服装应缴纳增值税税额。,第9页,解：,（1）该企业当月进口服装布料应缴纳增值税税额,=（50505%）17%=8.93(万元),（2）该企业当月容许抵扣增值税进项税额,=8.9337%=9.14（万元）,（3）该企业当月销售服装应缴纳增值税税额 =10017%9.14=7.86（万元）,第10页,7.某通信设备厂为增值税一般纳税人，1月发生如下购销业务：,（1）购入一批原材料，已验收入库，获得增值税专用发票上注明税款为15万元,（2）购进原材料时向运送企业支付运杂费4万元，其中运费2.5万元，建设基金0.5万元，装卸费1万元，并获得运送企业开具运送发票。,（3）本月销售 获得不含税销售收入100万元：将100个自产 奖励给本企业先进职工，同类型 出厂价格为每个0.2万元。,规定：计算该通信设备厂当月应纳增值税。,第11页,解：,当期销项税额,10017,0.2l0017%,20.4,（万元）,当期进顶税额,15,（,2.5,0.5,）,7,15.21,（万元）,该通信设备厂当月增值税应纳税额,20.415.21,5.19,（万元）,第12页,8.某家用电器商场为增值税一般纳税人，3月份发生如下经济业务：,（1）销售空调100台，每台售价5000元。,（2）销售电冰柜20台，每台售价3600元，并实行买一赠一，赠送小家电价值400元件。,（3）以旧换新销售冰箱50台，旧冰箱收购价200元台，新冰箱实际收款1800元台。,（4）从生产厂家购进冰柜50台，获得增值税专用发票上注明税金为60000元。,（5）从小规模纳税人企业购进50000元修理用配件，未获得增值税专用发票。,以上销售货品价格均为不含税价格。,规定：计算该家用电器商场当月应纳增值税。,第13页,解：,当期销项税额,500010017%,（,3600,400,）,2017%,（,1800,200,）,5017%,115600,（元）,当期进项税额,60000,（元）,该家用电器商场与月增值税应纳税颗,115 600,60000,55600,（元）,第14页,9.某粮油加工厂为增值税一般纳税人，7月份发生如下购销业务：,（1）从农民手中收购小麦，收购价为10万元，已验收入库。,（2）从收购站购进小麦一批已入库，获得增值税专用发票上注明价款20万元：购进大豆一批，获得增值税专用发票上注明价款15万元，但因管理不善，导致这批大豆在当月一场特大暴雨后所有霉烂变质，无法使用。,（3）小麦加工成面粉当月销售给一食品厂，开具增值税专用发票上注明价款50万元；销售给某单位食堂，开具一般发票上注明价税合计1l.3万元。,（4）零售挂面获得收入11.7万元。,规定：计算该粮油加工厂当月应纳增值税。,第15页,解：当期销项税额,5013%,11.3,（,l,13%,）,13,11,7,（,1,17%,）,17%,9.5,（万元）,当期进项税额,1013%,2013,3.9,（万元）,该粮油加工厂当月增值税应纳税额,9.5,3.9,5.6,（万元）,第16页,10.华维汽车制造厂为增值税一般纳税人，7月发生如下经济业务：,（1）购进用于汽车生产钢材一批，获得增值税专用发票上注明税款共800万元。,（2）销售汽车获得不含税收入9000万元。,（3）兼营汽车修理修配业务获得不含税收入30万元。,（4）用于汽车修理修配业务所购进原材料获得增值税专用发票上注明税款共4万元。,（5）兼营汽车租赁业务获得收入50万元,该厂分别核算汽车销售、汽车修理修配、汽车租赁业务营业额。,规定：计算该汽车制造厂7月份增值税应纳税额。,第17页,解：,销售汽车应纳增值税额,9 00017,800,730,（万元）,汽车修理修配应纳增值税额,3017,4,1.1,（万元）,当月应纳增值税额,730,1.1,731.1,（万元）,第18页,11.某工业企业系增值税一般纳税人。其8月份同步生产免税甲产品和应税乙产品，本期共承担外购燃料柴油10吨，已知该批柴油外购时获得增值税专用发票上注明价款87300元，税额14841元，当月实现产品销售收入总额350000元，其中甲产品收入00元，已知乙产品合用13%税率，计算该企业当月应纳增值税额。,第19页,解：进项税额,=14 841,（元）,进项税额转出,=14841,（,200 000350 000,）,=8 480.57,（元）,销售乙产品增值税销项税额,=150 00013%,19 500,（元）,应纳增值税额销项税额当期准予抵扣进项税额,销项税额,19 500,进项税额,14 841-8 480.57,6 360.43,（元）,应纳增值税额,=19 500-6 360.43,13 139.57,（元）,第20页,12.大华机械企业为增值税一般纳税人，重要生产多种电动工具，合用增值税税率为17%.增值税专用发票通过防伪税控系统开具。7月5日该企业申报缴纳6月份增值税税款100万元。7月底，税务机关对该企业6月份增值税计算缴纳状况进行专题检查，有关检查状况如下：,（1）6月6日，一批外购钢材因管理不善被盗，增值税专用发票确认成本为40万元，增值税税额为6.8万元。在查明原因之前，该企业将40万元作为待处理财产损溢入账。,第21页,业务（1）外购钢材被盗，属于非正常损失，其进项税额是不可以进行抵扣，抵扣了，是要进行进项税转出，企业只是将成本40万元转入待处理财产损益，并没有作对应进项税转出处理是不对旳。应转出进项税额6.8万元。,第22页,（2）6月10日，处理一批下脚料，将获得含增值税销售额3.51万元所有确认为其他业务收入。,业务（2）将含税销售额3.51万元所有确认为其他业务收入处理是不对旳。销售下脚料，应将获得含税销售额换算为不含增值税税额，确认销项税额为：3.51（1+17%）17%0.51（万元）,第23页,（3）6月15日，购进低值易耗品一批，获得承运企业开具运送发票上注明运费金额为1万元。该企业计算抵扣进项税额为0.1万元。,业务（3）购进低值易耗品发生运费抵扣进项税额计算不对旳。根据规定，增值税一般纳税人购进货品而发生运费，根据运费发票上所列运费金额，按7%扣除率计算进项税，本题中，发生运费为1万元，可以抵扣进项税17%0.07（万元），企业抵扣了0.1万元，多抵扣部分为0.03（万元）。,第24页,（4）6月25日，销售电动工具一批，此外向购货方收取包装物租金2.34万元。该企业将该项价外费用所有计入了营业外收入。,业务（4）收取包装物租金，是要作为价外费用确认销项税额，企业将该项价外费用一并计入营业外收入处理不对旳。应确认销项税额2.34（1+17%）17%0.34（万元）,规定：根据增值税法律制度和税收征收管理法律制度有关规定，指出该企业上述（1）至（5）项业务增值税处理是够对旳？并阐明理由。,第25页,