会计凭证ppt课件.pptx

2024/4/7 周日会计学原理 第六章 会计凭证1第六章第六章会会 计计 凭凭 证证2024/4/7 周日会计学原理 第六章 会计凭证2 会计凭证是记录经济业务发生的证明性文件，是记录会计信息的重要载体，填制和审核会计凭证是会计核算方法之一。经济业务的发生须有原始凭证，这些凭证用复式记账的原理使之归类后，再以会计分录的形式填制在记账凭证上，作为记账的依据。本章主要介绍了会计凭证概述、原始凭证、记账凭证、会计凭证的传递与保管。本章内容提示第一节 填制和审核会计凭证的意义会计凭证的概念会计凭证的作用会计凭证的概念 会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。经济业务原始凭证填制取得填制记账凭证账簿会计凭证的作用客观及时地反映经济业务客观及时地反映经济业务的发生及完成情况的发生及完成情况监督各项经济业务的合法性监督各项经济业务的合法性登记账簿的依据登记账簿的依据经经济济业业务务原始凭证原始凭证填制取得填制取得审核填制审核填制记账凭证记账凭证账簿便于分清经济责任，可以加便于分清经济责任，可以加强经济管理中的责任制。强经济管理中的责任制。第二节 会计凭证的种类会会计计凭凭证证填制程序与用途填制程序与用途原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证会计凭证的分类会计凭证按分类方式的不同有不同种类。会计凭证按分类方式的不同有不同种类。会会计计凭凭证证原始凭证记账凭证按来源不同按来源不同外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证按填制次数按填制次数一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证按用途不同通知凭证执行凭证计算凭证按格式不同按格式不同通用凭证专用凭证通用记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证原始凭证的种类 原始凭证原始凭证的内容原始凭证的审核原始凭证的填制原始凭证的概念及作用经经 济济业业 务务记录记录填制程序填制程序经经济济业业务务发发生生时时取取得或填制得或填制主要用途主要用途进进行行会会计计核核算算的的原原始始资资料料和和主要依据主要依据主要内容主要内容证证 明明 经经 济济业业 务务 的的 具具体体 内内 容容 和和完成情况完成情况 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，载明经济业务的具体内容、明确明确经济责任经济责任、具有法律效力的书面证明。核算核算原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证原始凭证的概念及作用1 按来源分类一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证汇总原始凭证汇总原始凭证外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证原始凭证2 按填制方法分类原始凭证的种类原始凭证的种类原始凭证3 按用途分类计计算算凭凭证证执执行行凭凭证证通知凭证通知凭证Question：罚款通知书、收料单、制造费用分配表、产品成本计算单、领料单、工资计算表、付款通知单、银行进账单各属于哪一类？4按格式分类原始凭证通用凭证通用凭证专用凭证专用凭证Question：银行承兑汇票、差旅费报销单、出库单各属于哪一类？常见的原始凭证：常见的原始凭证：1、增值税专用发票、增值税专用发票 增值税专用发票，只限于增值税的一般纳税人领购使用，增值税专用发票，只限于增值税的一般纳税人领购使用，增值税的小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用，增增值税的小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用，增值税专用发票规定为四联，分别为：存根联、发票联、税款值税专用发票规定为四联，分别为：存根联、发票联、税款抵扣联和记账联。抵扣联和记账联。2、收据、收据 3、收料单、收料单 4、领料单、领料单 5、产品入库单、产品入库单原始凭证的基本内容2024/4/7 周日会计学原理 第六章 会计凭证14 一次凭证是指只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务，填制手续一次性完成的原始凭证。自制凭证自制凭证一次凭证一次凭证2024/4/7 周日会计学原理 第六章 会计凭证15 累计凭证是指在一定时期内在一张凭证中，连续登记不断重复发生的若干同类经济业务的原始凭证。累计凭证是随着经济业务的发生而分次登记使用的，可以简化核算手续，减少凭证数量，便于控制管理。如限额领料单。自制凭证自制凭证累计凭证累计凭证2024/4/7 周日会计学原理 第六章 会计凭证16汇总原始凭证。是将一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证。如收料凭证汇总表、发料凭证汇总表、工资分配汇总表等。材料名称用途面 粉白砂糖辅助材料合 计数量金额数量金额数量金额产品耗用生产车间一般消耗用行政管理部门耗用2000600010005000120 80 600 400 11000 600 400合 计2000600010005000200100012000会计主管：审核：制表：发 料 凭 证 汇 总 表 2005年月 单位：元 自制凭证自制凭证汇总原始凭证汇总原始凭证记账凭证的审核记账凭证的填制记账凭证的内容记账凭证的种类记账凭证的概念及作用 记账凭证 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的、反映经济业务内容、指明应记账户名称、方向、金额，并直接作为记账依据的会计凭证。原始凭证记账凭证账薄填制程序：根据原始凭证主要内容：会计分录主要用途：登记账簿依据填制记账凭证的概念及作用使用范围填制方法记账凭证复式记账凭证单式记账凭证专用记账凭证通用记账凭证记账凭证的种类 复式记账凭证是指一项经济业务所涉及的会计科目都集中填列在一张记账凭证上的记账凭证。优缺点 会计科目对应关系明确，有利于反映经济业务的全貌，全面了解资本运动的来龙去脉；同时还可以减少记账凭证的数量，便于查账。不便于汇总计算每一会计科目的发生额，不便于分工记账。大部分企业采用复式记账凭证进行会计核算。复式记账凭证2024/4/7 周日会计学原理 第六章 会计凭证21复式记账凭证专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证收款凭证收款凭证转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证使用范围反映的经济内容复式记账凭证的分类复式记账凭证的分类2024/4/7 周日会计学原理 第六章 会计凭证22 收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的记账凭证，是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。收讫收款凭证的借方科目只有现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将借方科目设在上方。收款凭证的贷方科目在凭证对应的表格中。收款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理收款业务的凭证。出纳员办理收款后盖“收讫”章。专用记账凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证2024/4/7 周日会计学原理 第六章 会计凭证23 付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的记账凭证，它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。付款凭证的贷方科目只有现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将贷方科目设在上方。付款凭证的借方科目在对应的表格中。付讫 付款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理付款业务的凭证。出纳员办理付款后盖“付讫”章。专用记账凭证专用记账凭证付款凭证付款凭证2024/4/7 周日会计学原理 第六章 会计凭证24注意 如果是银行存款和现金之间相互划拔的业务，如将现金存入银行，或者从银行提取现金的业务，按我国会计实务的惯例应编制付款凭证，一般不编制收款凭证，更不能将一笔业务编制两张凭证。Attention2024/4/7 周日会计学原理 第六章 会计凭证25转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务（即在经济业务发生时不需要收付现金和银行存款的各项业务）的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。转账凭证的借贷方科目都在表格中。专用记账凭证专用记账凭证转账凭证转账凭证2024/4/7 周日会计学原理 第六章 会计凭证26 通用记账凭证是指各类经济业务共同使用的，统一格式的记账凭证。对于经营规模较小的单位，为了简化会计凭证，一般使用通用记账凭证进行核算。记记 账账 凭凭 证证 总字第 号 2002 年5月23日 字第 号附单据1张摘摘 要要借方科目借方科目贷方科目贷方科目金金 额额总账总账科目科目明细明细科目科目总账总账科目科目明细明细科目科目十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分生产成本生产成本原材料原材料1000 000合合 计计￥1000 000财务主管（签章）记账（签章）复核（签章）制单（签章）通用记账凭证通用记账凭证单式记账凭证 单式记账凭证是指把一项经经济业务所涉及的每个会计科目，分别填制记账凭证，每张记账凭证只填列一个会计科目的记账凭证。单式记账凭证包括单式借项凭证和单式贷项凭证。优缺点 单式记账凭证的内容单一，有利于汇总计算每个会计科目的发生额，可以减少登记总账的工作量；但制证工作量较大，不利于在一张凭证上反映经济业务的全貌，不便于查找记录差错。实务中使用单式记账凭证的单位很少。第三节 原始凭证的填制和审核原始凭证的基本内容原始凭证的填制原始凭证的审核原始凭证的名称原始凭证的填制日期原始凭证的编号原始凭证接收单位的名称经济业务的内容、数量、金额等基本内容填制单位及有关人员签章附件原始凭证的基本内容 记录真实：记录真实：原始凭证的填原始凭证的填制，要由填制人或经办人根据制，要由填制人或经办人根据经济业务的实际执行和完成情经济业务的实际执行和完成情况填写，不得伪造、变造。况填写，不得伪造、变造。内容完整：内容完整：原始凭证填制原始凭证填制的内容必须完整、齐全。凭证的内容必须完整、齐全。凭证的填制日期、经济业务的内容、的填制日期、经济业务的内容、数量、金额数量、金额 都必须认真填写，都必须认真填写，不得遗漏。经办人员及有关单不得遗漏。经办人员及有关单位、人员要签名盖章，做到手位、人员要签名盖章，做到手续完备。续完备。书写正确：书写正确：文字摘要要简练，文字摘要要简练，数量、单价、金额计算要正确；各种数量、单价、金额计算要正确；各种凭证必须连续编号，以便考查；凭证凭证必须连续编号，以便考查；凭证如果已有预先编号的，在写错作废时，如果已有预先编号的，在写错作废时，应加盖应加盖“作废作废”戳记，并保存不得销戳记，并保存不得销毁；书写要符合规定。大小写要按规毁；书写要符合规定。大小写要按规定使用蓝黑、碳素墨水，字迹要工整、定使用蓝黑、碳素墨水，字迹要工整、清晰；各种原始凭证不能随意涂改。清晰；各种原始凭证不能随意涂改。应按正确方法更正。应按正确方法更正。编制及时：编制及时：各种原始凭证各种原始凭证必须在经济业务发生时及时填必须在经济业务发生时及时填写，并应按规定的程序及时送写，并应按规定的程序及时送交财务部门，由财务部门加以交财务部门，由财务部门加以审核并据以编制记账凭证。审核并据以编制记账凭证。原始凭证的填制要求原始凭证的填制要求2024/4/7 周日会计学原理 第六章 会计凭证31张方 2004年年6月月5日红星公司从北京一百货公司购入日红星公司从北京一百货公司购入打印机一台，款项打印机一台，款项1000元。元。例例红星公司红星公司6 6200420045 5HP640HP640打印机打印机1台台1000100000100000￥北京北京一百一百张天零零零零 零零壹壹零零零零原始凭证填制举例原始凭证填制举例2024/4/7 周日会计学原理 第六章 会计凭证32 对于对于数字数字发生错误的发生错误的原始凭证，必须退回原原始凭证，必须退回原开出单位重开，并在更开出单位重开，并在更正处加盖更正单位公章正处加盖更正单位公章及相关人员名章。及相关人员名章。不可不可在原错误处更正。在原错误处更正。对于对于文字文字发生错误发生错误的原始凭证，应退回原的原始凭证，应退回原开出单位重开，或在错开出单位重开，或在错误处进行更正，并误处进行更正，并在更在更正处加盖更正单位公章正处加盖更正单位公章及相关人员名章及相关人员名章。各种原始凭证不能随意涂改。原始凭证填各种原始凭证不能随意涂改。原始凭证填写如有错误，要使用正确的改错方法更正，不写如有错误，要使用正确的改错方法更正，不得涂改、刮擦、挖补或用褪色水改。更正处应得涂改、刮擦、挖补或用褪色水改。更正处应当加盖开出单位的公章。当加盖开出单位的公章。错误原始凭证的更正错误原始凭证的更正2024/4/7 周日会计学原理 第六章 会计凭证33如果在填制记账凭证时如果在填制记账凭证时会计科目会计科目发生错误，应当重新填制。发生错误，应当重新填制。已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明正确的记账凭证，注明注明正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证订正某月某日某号凭证”字样。字样。如果会计科目没有错误，只是如果会计科目没有错误，只是金额错误金额错误，也可以将正确数字，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编制一张调整的记账凭证，调增与错误数字之间的差额，另编制一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。2024/4/7 周日会计学原理 第六章 会计凭证34填制会计凭证，字迹必须清晰并符合要求(1)（一）（一）阿拉伯数字阿拉伯数字应当一个一个地写，不应当一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应当书写货得连笔写。阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之币币种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。符号的，数字后面不再写货币单位。（二）所有以元为单位（其他货币种类为货（二）所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除表示币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写角位和分位可写“00”，或者符号，或者符号“”；有角无分的，分位应当写有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号，不得用符号“”代替。代替。2024/4/7 周日会计学原理 第六章 会计凭证35 （三）汉字大写数字金额如（三）汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一等，一律用正楷或者行书体书写，不得用律用正楷或者行书体书写，不得用0、一、二、三、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或者角为止的，任意自造简化字。大写金额数字到元或者角为止的，在在“元元”或者或者“角角”字之后应当写字之后应当写“整整”字或者字或者“正正”；大写金额数字有角或者有分，或都有角分，；大写金额数字有角或者有分，或都有角分，后面不写后面不写“整整”或者或者“正正”字。字。（四）大写金额数字前未印有货币名称的，应（四）大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。有空白。填制会计凭证，字迹必须清晰并符合要求(2)正确性正确性完整性完整性合法性合法性真实性真实性 为了正确地反映和监督各项经济业务，保证核算为了正确地反映和监督各项经济业务，保证核算资料的真实、正确和合法，会计部门和经办业务的有资料的真实、正确和合法，会计部门和经办业务的有关部门，必须对原始凭证进行严格认真的审核。审核关部门，必须对原始凭证进行严格认真的审核。审核内容有：内容有：原始凭证审核原始凭证审核对于不真实不合法的原始对于不真实不合法的原始凭证，应拒绝受理，情节严凭证，应拒绝受理，情节严重的应报告单位负责人。重的应报告单位负责人。对于不完整不正确的原对于不完整不正确的原始凭证，应退回由原开出始凭证，应退回由原开出单位补充和更正。单位补充和更正。第四节 记账凭证的填制和审核记账凭证的基本内容记账凭证的审核记账凭证的填制步骤与要求记账凭证的基本内容记账凭证名称记账凭证编号填制凭证的日期经济业务内容摘要会计分录（科目、方向、金额）所附原始凭证张数相关人员签名盖章2024/4/7 周日会计学原理 第六章 会计凭证39制单、审核、出纳、记账、复核、会计主管等相关人员制单、审核、出纳、记账、复核、会计主管等相关人员应签名或盖章。应签名或盖章。日期栏，一般应按填制日期填写。月末转账业务的日期日期栏，一般应按填制日期填写。月末转账业务的日期应写月末日期。应写月末日期。选择正确的记账凭证。如采用专用记账凭证的单位，应根选择正确的记账凭证。如采用专用记账凭证的单位，应根据业务内容选择收款凭证、付款凭证或转账凭证。据业务内容选择收款凭证、付款凭证或转账凭证。以审核无误的原始凭证作为填制记账凭证的依据。以审核无误的原始凭证作为填制记账凭证的依据。摘要填写要简明、正确摘要填写要简明、正确按凭证格式正确填写会计分录，记账凭证金额栏不得按凭证格式正确填写会计分录，记账凭证金额栏不得有空行有空行编号要规范。编号要规范。正确填写所附原始凭证张数正确填写所附原始凭证张数记账凭证的填制步骤与要求记账凭证的填制步骤与要求2024/4/7 周日会计学原理 第六章 会计凭证40 记账凭证的编号方法有记账凭证的编号方法有总字编号法、三类编号法、总字编号法、三类编号法、五类编号法和分数编号法五类编号法和分数编号法。会计人员要要根据不同。会计人员要要根据不同的记账凭证采用相应的编号方法的记账凭证采用相应的编号方法。总字编号法：即将所有的记账凭证不分业务内容顺序编号。适用于采用通用记账凭证格式，经济业务较少的单位。三类编号法：即按照收款业务、付款业务和转账业务分别顺序编号，如收字1号、付字1号、转字1号，适用于采用专用记账凭证的单位。记账凭证编号的方法记账凭证编号的方法2024/4/7 周日会计学原理 第六章 会计凭证41记账凭证编号的方法记账凭证编号的方法五类编号法：即按照现金收款、现金付款、银行存款收款、银行存款付款业务分别顺序编号，如现收字第号、银收字第号、现付字第号、银付字第号、转字第号。适用于采用专用记账凭证且收付款业务较多的单位。分数编号法：如果一笔经济业务需要填制一张以上的记账凭证时，记账凭证的编号采用分数连续编号，如“转字5”、“转字第5/”，表示一笔转账业务需连续编两张记账凭证。2024/4/7 周日会计学原理 第六章 会计凭证42 记记 账账 凭凭 证证 总字第 号 年 月 日 付字第 号附单据张摘摘 要要借方科目借方科目贷方科目贷方科目金金 额额总账总账科目科目明细明细科目科目总账科目总账科目明细明细科目科目十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分合合 计计人民币人民币 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分财务主管 记账 出纳 复核 制单 2004年年6月月5日红星公司购入日红星公司购入A设备一台，价款设备一台，价款10000元，以银行存款支付。元，以银行存款支付。例例2004 6 5固定资产 银行存款 1 0 0 0 0 0 0￥1 0 0 0 0 0 03王平记账凭证填制举例记账凭证填制举例零零 零零 零零 零零 零零 零零壹壹 记账凭证是否附有原始凭证原始凭证，原始凭证是否齐全、内容是否合法，记账凭证所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符，是否合法。记账凭证应借、应贷的会计科目会计科目是否正确，账户的对应关系是否清晰，所使用的会计科目及其核算内容是否符合会计制度的规定，金额计算是否准确。摘要是否填写清楚、项目填写是否齐全，如日期、凭证编号、二级和明细会计科目、附件张数以及有关人员签章等。实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出来的机制记账凭证要加盖制单人员、稽核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。记账凭证的审核会计凭证的保管第五节 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递会计凭证的传递 会计凭证的传递是指从原始凭证的填制或取得时开始，经过填制、稽核、记账，直到归档保管为止的整个过程中，在本单位内部有关职能部门和人员之间的传递路线、传递时间和处理程序。正确组织会计凭证的传递，对于提高会计核算资料的及时性，正确组织经济活动，加强经济责任，实行会计监督，具有重要意义。会计凭证的传递体会计凭证的传递体现了会计准则一般性现了会计准则一般性原则当中的？原则当中的？及时性、重要性原则及时性、重要性原则2024/4/7 周日会计学原理 第六章 会计凭证46 要根据经济业务的特点，企业机构的设置和人员分工的情况及经营管理上的需要，恰当地规定各种会计凭证的格式、份数、传递的程序。使会计凭证的传递，既能满足会计核算的要求，也能兼顾计划、统计、管理上的需要；既避免凭证上的不必要的传递环节，又不影响按规定手续进行处理和审核。会计凭证传递应考虑的问题 2024/4/7 周日会计学原理 第六章 会计凭证47会计凭证传递应考虑的问题 要根据有关部门和人员对经济业务办理必要手续（如计量、检验、审核、登记等）的需要，确定凭证在各个环节停留的时间，保证业务手续的完成。但又要防止不必要耽搁，从而使会计凭证以最快速度传递，以充分发挥它及时传递经济信息的作用。建立凭证交接的签收制度建立凭证交接的签收制度。为了确保会计凭证的安全和完整，在各个环节中都应指定专人办理交接手续，做到责任明确，手续完备、严密、简便易行。会计凭证作为重要的会计资料。应妥善进行保管：每月记账完毕，要将本月各种记账凭证加以整理，检查有无缺号和附件是否齐便。然后按顺序号排列，装订成册并加具封面，为了防止任意拆装，在装订线上要加贴封签，并由会计主管人员盖章。如果在一个月内，凭证数量过多，可分装若干册，在封面上加注共几册字样。如果某些记账凭证所附原始凭证数量过多，也可以单独装订保管，对重要原始凭证，如合同、契约、押金收据以及需要随时查阅的收据等在需要单独保管时，应编制目录，并在有关的记账凭证上注明附件另行保管，以便查核。会计凭证的保管 The end 习题，习题，请根据经济业务内容请根据经济业务内容填写下列凭证填写下列凭证银行存款收款凭证银行存款收款凭证借方科目：_ 年 月 日 字第号 摘要贷方科目记账金额一级科目二级或明细科目会计主管 记账 出纳 复核 制单银行存款付款凭证银行存款付款凭证贷方科目：_ 年 月 日字第号 摘要借方科目记账金额一级科目二级或明细科目会计主管 记账 出纳 复核 制单现金收款凭证现金收款凭证借方科目：_ 年 月 日字第号 摘要贷方科目记账金额一级科目二级或明细科目会计主管 记账 出纳 复核 制单现金付款凭证现金付款凭证贷方科目：_ 年 月 日字第号 摘要借方科目记账金额一级科目二级或明细科目会计主管 记账 出纳 复核 制单转账凭证转账凭证 年 月 日字第号 摘要一级科目二级或明细科目记账借方金额贷方金额会计主管 记账 出纳 复核 制单