13工程项目财务审计.pptx

建设项目财务审计建设项目财务审计v1 1 建设项目建设项目资金筹措资金筹措的审计的审计v2 2 建设项目建设项目资金使用情况资金使用情况审计审计v3 3 建设项目建设项目会计报表会计报表审计审计v4 4 建设项目建设项目财务决算财务决算审计审计建设项目财务审计建设项目财务审计v建设项目财务收支审计始终是建设项目审计的核建设项目财务收支审计始终是建设项目审计的核心内容心内容v建设项目财务收支审计是以建设项目财务收支审计是以合规性审计合规性审计为主，围为主，围绕着绕着建设资金运行线路建设资金运行线路，从资金的筹集过程到资，从资金的筹集过程到资金的投入、使用、分配和回收而展开。金的投入、使用、分配和回收而展开。v财务收支审计主要是借助财务收支审计主要是借助会计账目会计账目账户或科账户或科目目进行核算审计进行核算审计1 1 建设项目资金筹措的审计建设项目资金筹措的审计1.1 1.1 基建拨款的审计基建拨款的审计v基建拨款基建拨款是由国家财政、主管部门和企事业单位是由国家财政、主管部门和企事业单位拨入拨入建设单位建设单位无偿使用的基本建设资金，按来源渠无偿使用的基本建设资金，按来源渠道，分为道，分为预算内基建拨款、自筹基建拨款和其他基预算内基建拨款、自筹基建拨款和其他基建资金拨款建资金拨款。行政事业单位没有还款能力的企业经批准的特殊建设单位预算内基建拨款的审计预算内基建拨款的审计 预算内基建拨款包括：中央基建基金拨款、地方预算内基建拨款包括：中央基建基金拨款、地方财政预算拨款、进口设备转账拨款、器材转账拨款财政预算拨款、进口设备转账拨款、器材转账拨款等。等。（1）审计建设单位）审计建设单位是否符合预算拨款的范围是否符合预算拨款的范围。（2）审计工程项目）审计工程项目是否是否已经已经纳入批准的年度基本建纳入批准的年度基本建设计划设计划。（3）审计建设单位取得）审计建设单位取得预算拨款的依据预算拨款的依据是否完备、是否完备、合法。合法。（4）进口设备转账拨款的审计。）进口设备转账拨款的审计。（5）器材转账拨款审计。）器材转账拨款审计。指主管部门转账拨给建设单位的进口成套设备的价款和有关费用指上级主管部门将本系统其他建设单位的需要安装设备和材料，以转账方式调拨给建设单位无偿使用而形成的基本建设拨款自筹基建资金拨款的审计自筹基建资金拨款的审计v（1）审计自筹基建资金）审计自筹基建资金拨款计划拨款计划。v（2）审计建设单位的自筹基建）审计建设单位的自筹基建资金来源资金来源。v（3）审计建设单位自筹基建资金的）审计建设单位自筹基建资金的落实情况落实情况。其他拨款的审计其他拨款的审计 其他拨款，主要包括其他单位、团体或个人其他拨款，主要包括其他单位、团体或个人无无偿捐赠偿捐赠用于基本建设的资金或物资，其他单位用于基本建设的资金或物资，其他单位无偿无偿移交的未完工程移交的未完工程，由于与其他单位共同兴建工程而，由于与其他单位共同兴建工程而其他单位拨入其他单位拨入的基本建设资金等。的基本建设资金等。对其他拨款进行审计，主要应审计建设单位所取得的对其他拨款进行审计，主要应审计建设单位所取得的其他拨款其他拨款来源渠道来源渠道是否正当，有无向企、事业单位是否正当，有无向企、事业单位和机关、团体等乱摊派、乱集资的情况；审计建设和机关、团体等乱摊派、乱集资的情况；审计建设单位其他拨款的单位其他拨款的使用使用是否符合规定，有无乱上计划是否符合规定，有无乱上计划外项目、冲击计划项目的情况，是否节约使用等。外项目、冲击计划项目的情况，是否节约使用等。1.2 1.2 基建投资借款的审计基建投资借款的审计v基建投资借款基建投资借款，是指建设单位按规定条件向有关方面借入的，是指建设单位按规定条件向有关方面借入的有偿使用的基本建设资金。有偿使用的基本建设资金。v基建投资借款的种类：基建投资借款的种类：国家开发银行投资借款、国家专业投国家开发银行投资借款、国家专业投资公司委托借款资公司委托借款、商业银行投资借款、国外借款和其他投资、商业银行投资借款、国外借款和其他投资借款。借款。v基建投资借款审计基建投资借款审计内容内容审计借款审计借款对象、范围和条件对象、范围和条件审计借款的审计借款的依据依据是否真实、齐全是否真实、齐全审计借款审计借款合同合同的签订的签订审计基建投资借款的审计基建投资借款的使用情况使用情况审计基建投资借款的审计基建投资借款的偿还情况偿还情况扶持经济欠发达地区的基础设施项目或关系到民生的工程项目1.3 1.3 其他借款审计其他借款审计v其他借款其他借款，是反映建设单位向银行借入的除基建投，是反映建设单位向银行借入的除基建投资借款以外的其他各种借款，包括国内储备借款、资借款以外的其他各种借款，包括国内储备借款、周转借款。周转借款。国内国内储备借款的审计储备借款的审计 （1）审计建设单位是否具备）审计建设单位是否具备借款条件借款条件 （2）审计建设单位是否按规定）审计建设单位是否按规定用途用途使用贷款使用贷款 （3）审计建设单位是否）审计建设单位是否按期归还借款本息按期归还借款本息周转借款的审计周转借款的审计 周转借款，是指实行周转借款，是指实行投资包干投资包干责任制的建设单位责任制的建设单位为解决投资包干项目的资金短缺，按规定向银行借为解决投资包干项目的资金短缺，按规定向银行借入的入的临时性周转借款临时性周转借款。周转借款的审计，一般应从。周转借款的审计，一般应从以下几方面进行：以下几方面进行：（1）审计建设单位是否具备借款条件）审计建设单位是否具备借款条件（2）审计建设单位是否按规定用途使用借款）审计建设单位是否按规定用途使用借款（3）审计建设单位是否按期归还借款本息）审计建设单位是否按期归还借款本息指有关部门和单位，按照国家批准的基本建设计划项目，在保证：(1)不降低生产能力；(2)不推迟交工日期；(3)不突破投资总额；(4)不增加非生产建设比重的条件下，对建设规模、竣工日期、工程质量和投资总额实行包干。1.4 1.4 企业债券资金的审计企业债券资金的审计v债券债券是一种债权债务关系的证券化凭证。是一种债权债务关系的证券化凭证。v借条借条是一种债权债务关系的凭证，但没有证券化是一种债权债务关系的凭证，但没有证券化不是债券不是债券v我国经济发展快，但缺乏资金，我国经济发展快，但缺乏资金，发行债券发行债券是解决资金的一种是解决资金的一种模式模式v债券有债券有国债国债和和企业债券企业债券v企业债券资金企业债券资金是建设单位的一种投资来源，是指将生产企业是建设单位的一种投资来源，是指将生产企业 通过发行企业债券筹集的资金拨付给建设单位用于项目建设通过发行企业债券筹集的资金拨付给建设单位用于项目建设的投资的投资 。v建设单位往往只是建设单位往往只是债券资金的使用者债券资金的使用者而不是发行者（银行）而不是发行者（银行）1.4 1.4 企业债券资金的审计企业债券资金的审计v企业债券资金审计企业债券资金审计 建设项目所使用的企业债券建设项目所使用的企业债券资金来源是否合法，资金来源是否合法，是否落实是否落实 按国家规定，企业发行企业债券必须经中按国家规定，企业发行企业债券必须经中国人民银行的批准国人民银行的批准 企业可以自己发售债券，也可委托银行和企业可以自己发售债券，也可委托银行和其他金融机构代理发售债券其他金融机构代理发售债券债券资金是否按投资计划债券资金是否按投资计划及时到位及时到位，有无因资金，有无因资金不能及时到位造成延误工期或增加资金成本的现不能及时到位造成延误工期或增加资金成本的现象象1.4 1.4 企业债券资金的审计企业债券资金的审计v企业债券资金审计企业债券资金审计建设资金建设资金使用是否合规使用是否合规，有无，有无转移、侵占、挪用转移、侵占、挪用建设资金建设资金的问题的问题 现行财务制度规定，利用企业债券资金安现行财务制度规定，利用企业债券资金安排的建设项目，应排的建设项目，应单独核算和管理单独核算和管理；建设期利息；建设期利息可视同基建投资借款利息计入工程成本，计入交可视同基建投资借款利息计入工程成本，计入交付使用资产价值。付使用资产价值。企业债券资金的企业债券资金的发行和取得是否合法合规发行和取得是否合法合规，有无，有无非法集资、摊派和收费等问题；扩建项目和技术非法集资、摊派和收费等问题；扩建项目和技术改造项目建设资金是否与生产资金严格区别进行改造项目建设资金是否与生产资金严格区别进行核算；债券建设资金在使用过程中有无损失浪费核算；债券建设资金在使用过程中有无损失浪费1.5 1.5 项目资本的审计项目资本的审计v项目资本项目资本，是指在投资项目总投资中，由，是指在投资项目总投资中，由投资者认投资者认缴缴的出资额。的出资额。v项目资本审计项目资本审计内容内容首先，审计项目资本的首先，审计项目资本的会计处理会计处理是否正确，是否符合是否正确，是否符合国有建设单位会计制度的规定国有建设单位会计制度的规定其次，审计项目资本有哪些其次，审计项目资本有哪些来源来源途径，是否按国家规定途径，是否按国家规定的比例认缴法人资本的比例认缴法人资本审计建设项目的资本金，是否经过具有相应资质的社会审计建设项目的资本金，是否经过具有相应资质的社会审计组织的审计组织的验资报告验资报告，资金是否安全完整，资金是否安全完整1.6 1.6 工程建设单位自有资金工程建设单位自有资金v指工程建设单位为工程项目建设专门配备的资金额指工程建设单位为工程项目建设专门配备的资金额v重点审计重点审计项目自有资金来源的会计处理是否正确，项目自有资金来源的会计处理是否正确，资金是否真实安全和完整。资金是否真实安全和完整。1.7 1.7 审计导航审计导航建设项目的建设项目的资金来源资金来源是否合规，资本金、当年资是否合规，资本金、当年资金是否落实金是否落实自筹资金自筹资金是否经财务部门批准，并存入银行是否经财务部门批准，并存入银行使用使用银行贷款银行贷款须提供银行贷款承诺书或合同须提供银行贷款承诺书或合同利用利用外资外资须提供主管部门批准的可行性研究报告，须提供主管部门批准的可行性研究报告，合同章程，协议书，预算内资金须落实合同章程，协议书，预算内资金须落实审计审计筹资成本和费用筹资成本和费用是否合理、经济是否合理、经济 针对不同的筹资方式计算不同的费用内容，针对不同的筹资方式计算不同的费用内容，有贷款的资金成本、债券的资金成本，自有资金有贷款的资金成本、债券的资金成本，自有资金的成本、最低期望收益率的估算的成本、最低期望收益率的估算2 2 建设项目资金使用情况审计建设项目资金使用情况审计v建设资金使用情况建设资金使用情况就是指建设资金由来源形态转化为占用形就是指建设资金由来源形态转化为占用形态：货币资金态：货币资金储备资金、结算资金储备资金、结算资金在建资金在建资金建建成资金成资金交付使用资产。交付使用资产。v建设项目资金使用情况审计的内容建设项目资金使用情况审计的内容2.1 2.1 设备和材料审计设备和材料审计2.2 2.2 建筑安装工程投资审计建筑安装工程投资审计2.3 2.3 待摊投资审计待摊投资审计2.4 2.4 其他投资审计其他投资审计2.6 2.6 基建收入审计基建收入审计2.7 2.7 交付使用资产审计交付使用资产审计 2.1 2.1 设备和材料审计设备和材料审计 设备投资，是指建设单位在基本建设过程设备投资，是指建设单位在基本建设过程中用于中用于构成投资完成额构成投资完成额的各种设备和工具器具的的各种设备和工具器具的实实际支出际支出。它在基本建设投资总额中占很大的比重，。它在基本建设投资总额中占很大的比重，一般为一般为4040左右。左右。设备投资审计，主要包括设备设备投资审计，主要包括设备采购、保管采购、保管工作的审计和设备工作的审计和设备投资完成情况投资完成情况的审计两个方面。的审计两个方面。设备采购、保管工作的审计设备采购、保管工作的审计 设备的采购供应和保管工作的审计，主要应从以下几方面设备的采购供应和保管工作的审计，主要应从以下几方面进行：进行：v（1）审查建设单位编制的）审查建设单位编制的设备供应计划设备供应计划是否正确和合理。是否正确和合理。v（2）审查建设单位是否与生产厂家签订）审查建设单位是否与生产厂家签订设备订货合同设备订货合同，其，其内容是否合法、合规。内容是否合法、合规。v（3）审查建设单位）审查建设单位实际采购的设备实际采购的设备是否与设备供应计划和是否与设备供应计划和设备订货合同相符。设备订货合同相符。v（4）审查建设单位有关设备采购的）审查建设单位有关设备采购的会计资料会计资料是否真实、完是否真实、完整，设备采购整，设备采购成本的核算成本的核算是否正确。是否正确。v（5）审查建设单位的设备）审查建设单位的设备收发制度收发制度是否健全，是否健全，设备的保管设备的保管工作是否合乎要求。工作是否合乎要求。设备投资完成设备投资完成额额的审计的审计 设备投资完成设备投资完成额额的审计，就是对基本建设的设备的审计，就是对基本建设的设备投资完成投资完成额的核算情况额的核算情况和设备和设备投资计划的完成情况投资计划的完成情况进行审查。进行审查。设备投资完成的审计，主要应从以下几方面进行：设备投资完成的审计，主要应从以下几方面进行：（1）审查计算投资完成额的）审查计算投资完成额的条件条件是否具备是否具备（2）审查建设单位设备投资完成额的）审查建设单位设备投资完成额的计算计算是否准确是否准确（1）审查计算投资完成额的条件是否具备）审查计算投资完成额的条件是否具备v需要安装的设备：具备正式开始安装的三个条件，才能计算投资完成额：u设备的基础和支架已经完成；u安装设备所必需的图纸资料已经具备u设备已经运到安装现场，开箱检验完毕，吊装就位，并继续进行安装。v不需要安装的设备和工器具：只要运到指定地点，经验收入库后，就可开始计算投资完成额工程项目材料购入的审计工程项目材料购入的审计 工程项目材料购入的审计内容及方法如下：工程项目材料购入的审计内容及方法如下：审查建设单位材料采购审查建设单位材料采购供应计划供应计划的编制是否合理、合法的编制是否合理、合法审查建设单位材料订购审查建设单位材料订购合同的签订合同的签订是否合理、合法是否合理、合法审查建设单位材料的审查建设单位材料的验收、入库和保管制度验收、入库和保管制度是否健全是否健全审查建设单位购入材料所发生的审查建设单位购入材料所发生的各项费用各项费用是否合理、合法是否合理、合法审查建设单位购入材料的审查建设单位购入材料的会计核算会计核算工作是否正确工作是否正确2.2 2.2 建筑安装工程投资审计建筑安装工程投资审计1 1审查建设单位与施工企业所签订的工程审查建设单位与施工企业所签订的工程合同合同是否是否合规、合法合规、合法2 2审查建设单位的有关审查建设单位的有关会计核算资料会计核算资料是否完整、真是否完整、真实，投资完成额的计算是否准确实，投资完成额的计算是否准确 3 3审查审查工程价款结算工程价款结算是否合法、合规是否合法、合规4 4审查自营建设单位的材料和工时消耗等是否合规审查自营建设单位的材料和工时消耗等是否合规5 5审查审查工程质量、施工周期工程质量、施工周期是否符合设计文件的规是否符合设计文件的规定定2.3 2.3 待摊投资审计待摊投资审计v待摊投资支出待摊投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的是指建设单位按项目概算内容发生的 、按、按照规定应当分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出，照规定应当分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出，包括建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、勘察设计包括建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、勘察设计费、可行性研究费用、负荷联合试车费、借款利息等费、可行性研究费用、负荷联合试车费、借款利息等v待摊投资在建设项目投资总额中所占比重不大，审计重点待摊投资在建设项目投资总额中所占比重不大，审计重点审计建设单位待摊投资的审计建设单位待摊投资的费用内容列支费用内容列支是否正确，有无是否正确，有无把与项目无关的支出纳入待摊投资，增加建设成本把与项目无关的支出纳入待摊投资，增加建设成本审计核对建设单位的审计核对建设单位的“待摊投资待摊投资”明细账户明细账户所反映的内所反映的内容和数额是否与年度建设计划和设计概算相符，对于实容和数额是否与年度建设计划和设计概算相符，对于实际支出超过控制指标的情况，应查明原因，及时进行处际支出超过控制指标的情况，应查明原因，及时进行处理理审计待摊投资的审计待摊投资的分摊方法分摊方法是否正确是否正确按概算数的比例分摊按实际数的比例分摊2.4 2.4 其他投资审计其他投资审计v其他投资其他投资是指建设单位发生的并构成基建投资完成额、单独形成是指建设单位发生的并构成基建投资完成额、单独形成交付使用资产的其他各种投资支出，包括房屋购置，基本畜禽支交付使用资产的其他各种投资支出，包括房屋购置，基本畜禽支出，林木支出，新建单位办公生活家具、器具购置，可行性研究出，林木支出，新建单位办公生活家具、器具购置，可行性研究固定资产购置，无形资产等。固定资产购置，无形资产等。v审计内容1.审查建设单位其他投资支出的审查建设单位其他投资支出的内容内容是否合理、合法是否合理、合法2.审查建设单位其他投资的审查建设单位其他投资的账务处理账务处理是否正确，是否正确，投资完成额投资完成额的计算的计算是否真实、准确是否真实、准确 2.5 2.5 基建收入的审计基建收入的审计v基建收入基建收入：是指在基本建设过程中形成的各项工程建设副：是指在基本建设过程中形成的各项工程建设副产品变价净收入、负荷试车和试运行收入以及其他收入。产品变价净收入、负荷试车和试运行收入以及其他收入。v基建收入审计要点基建收入审计要点审计建设单位的基建收入是否符合国家规定的基建收入审计建设单位的基建收入是否符合国家规定的基建收入的的范围范围，建设单位所取得的基建收入是否真实、合法，建设单位所取得的基建收入是否真实、合法审计基建收入的审计基建收入的账务处理账务处理是否正确，建设单位取得的基是否正确，建设单位取得的基建收入是否全部入账，有无隐匿基建收入用作建收入是否全部入账，有无隐匿基建收入用作“小金库小金库”资金的现象资金的现象审计基建收入是否依法缴纳审计基建收入是否依法缴纳所得税所得税，税收计缴是否正确，税收计缴是否正确 煤炭建设中的工程煤炭收入矿山建设中的矿产品收入等水利、电力建设移交生产前的水、电、热费收入油田钻井建设中的原油收入2.6 2.6 交付使用资产审计交付使用资产审计交付使用资产交付使用资产，是指建设单位已经完成了建设与购置过，是指建设单位已经完成了建设与购置过程，并已办理了验收交接手续，交付给生产单位或其他程，并已办理了验收交接手续，交付给生产单位或其他使用单位的各项资产。使用单位的各项资产。交付使用资产的审计交付使用资产的审计交付交付固定资产固定资产的审计要点的审计要点首先，审计交付的固定资产首先，审计交付的固定资产是否真实是否真实存在存在，是否办理了，是否办理了验收手续验收手续；其次，审计完工；其次，审计完工固定资产是否及时组织固定资产是否及时组织移交移交生产单位，生产单位，移交手续移交手续是否齐是否齐全全交付交付流动资产流动资产的审计主要是审计移交的流动资产的审计主要是审计移交的流动资产种类和金种类和金额额是否真实准确，是否真实准确，移交事项移交事项是否齐备，是否齐备，账务处理账务处理及其反及其反映是否正确映是否正确不够固定资产标准的工具、器具、家具等2.6 2.6 交付使用资产审计交付使用资产审计交付交付无形资产无形资产的审计重点是审计建设单位关于无的审计重点是审计建设单位关于无形资产的形资产的账务处理账务处理是否正确，建设单位取得无形是否正确，建设单位取得无形资产的资产的成本计价成本计价是否真实准确，是否真实准确，移交手续移交手续是否完是否完备备交付交付递延资产递延资产的审计重点是递延资产的的审计重点是递延资产的列支范围列支范围是否符合有关规定，是否符合有关规定，移交手续移交手续是否齐备，是否齐备，计价计价是是否正确。否正确。审计审计交付使用资产交付使用资产的的成本核算成本核算是否正确。是否正确。土地使用权、专利权、专有技术等超过一年分摊的费用、开办费、租入固定资产改良支出