土地增值税详细笔记.doc

土地增值税详细笔记（彩色清晰笔记）
土地增值税
一、             纳税对象：就土地增值的部分，计征土地增值税
二、             土地增值税实行四级超率累进税率：
项目
增值额占扣除项目金额比例
税率
速算扣除比例
1
50%以下（含50%）
30%
0
2
超过50%～100%（含100%）
40%
5%
3
超过100%～200%（含200%）
50%
15%
4
200%以上
60%
35%

应纳税额＝土地增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数

注：1. 扣除项目金额=土地成本+开发成本+开发费用+营业税+城建税+教育费附加（3%）+加计扣除额

2. 开发费用= 利息+（土地成本+开发成本）× 5%

利息不能确定，开发费用=（土地成本+开发成本）× 10%

3. 房地产企业加计扣除额=（土地成本+开发成本）× 20%

4. 费房地产企业，印花税单独扣除，不包含在开发成本费用中。

三、        税收优惠：

1.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。如果超过20%的，应就其全部增值额按规定计税。

　　2.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，免税；　　

　　3.个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经申报核准，土地增值税减免税优惠如下：

　　（1）居住满5年或5年以上的，免征；居住3-5年的，减半征税；

　　（3）居住未满3年的，按规定全额计征土地增值税。

　　（4）2008年11月起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税。

　　4.企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房，经济适用房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

四、        纳税申报：应在转让房地产合同签订后7日内，到房地产所在地主管税务机关办理。（分别申报）