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国税办税服务精选问题详解
1、取得的增值税专用发票抵扣联丢失，能否凭专用发票的发票联继续认证呢？
答：《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）规定，一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票的发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票的发票联到主管税务机关认证，专用发票的发票联复印件留存备查。一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。
2、增值税纳税义务发生时间如何规定？
答：根据《国家税务总局关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第40号）规定，纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
3、一般纳税人的商业企业，由于需要装卸货物，新购一辆叉车，其进项税能否抵扣？
答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则规定，用于生产经营的购进固定资产，取得的增值税专用发票上的进项税额可以抵扣。
4、部分液体乳增值税适用税率是多少？
答：根据《国家税务总局关于部分液体乳增值税适用税率的公告》（国家税务总局公告2011年第38号）规定，为明确政策，公平税负，按照《食品安全国家标准—巴氏杀菌乳》（GB19645—2010）生产的巴氏杀菌乳和按照《食品安全国家标准—灭菌乳》（GB25190—2010）生产的灭菌乳，均属于初级农业产品，可依照《农业产品征收范围注释》中的鲜奶按13%的税率征收增值税；按照《食品安全国家标准—调制乳》（GB25191—2010）生产的调制乳，不属于初级农业产品，应按照17%税率征收增值税。
5、废弃动植物油生产纯生物柴油是否免征消费税？
答：《财政部 国家税务总局关于对利用废弃的动植物油生产纯生物柴油免征消费税的通知》（财税〔2010〕118号）规定， 经国务院批准，对利用废弃的动物油和植物油为原料生产的纯生物柴油免征消费税。
1.从2009年1月1日起，对同时符合下列条件的纯生物柴油免征消费税：①生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于70%。②生产的纯生物柴油符合国家《柴油机燃料调合生物柴油（BD100）》标准。
2.对不符合本通知第一条规定的生物柴油，或者以柴油、柴油组分调合生产的生物柴油照章征收消费税。
3.从2009年1月1日至本通知下发前，生物柴油生产企业已经缴纳的消费税，符合本通知第一条免税规定的予以退还。
6、免征消费税的废弃动植物油生产纯生物柴油适用范围有哪些？
答：根据《财政部 国家税务总局关于明确废弃动植物油生产纯生物柴油免征消费税适用范围的通知》（财税[2011]46号）规定，《财政部国家税务总局关于对利用废弃的动植物油生产纯生物柴油免征消费税的通知》（财税[2010]118号）所称“废弃的动物油和植物油”的范围明确如下：1.餐饮、食品加工单位及家庭产生的不允许食用的动植物油脂。主要包括泔水油、煎炸废弃油、地沟油和抽油烟机凝析油等。2.利用动物屠宰分割和皮革加工修削的废弃物处理提炼的油脂，以及肉类加工过程中产生的非食用油脂。3.食用油脂精炼加工过程中产生的脂肪酸、甘油脂及含少量杂质的混合物。主要包括酸化油、脂肪酸、棕榈酸化油、棕榈油脂肪酸、白土油及脱臭馏出物等。4.油料加工或油脂储存过程中产生的不符合食用标准的油脂。
7、如何判定代收的政府性基金或者行政事业性收费不属于价外费用，不缴纳增值税？
答：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费不包括在价外费用之内：
1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；
2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；
3.所收款项全额上缴财政。
8、固定业户临时外出经营如何办理增值税专用发票有关事宜？
答：根据《国家税务总局关于固定业户临时外出经营有关增值税专用发票管理问题的通知》（国税发〔1995〕87号）规定，固定业户（指增值税一般纳税人）临时到外省、市销售货物的，必须向经营地税务机关出示“外出经营活动税收管理证明”回原地纳税，需要向购货方开具专用发票的，亦回原地补开。对未持“外出经营活动税收管理证明”的，经营地税务机关按6%的征收率征税。对擅自携票外出，在经营地开具专用发票的，经营地主管税务机关根据发票管理的有关规定予以处罚并将其携带的专用发票逐联注明“违章使用作废”字样。
9、花椒油的增值税适用税率是多少？
答：根据《国家税务总局关于花椒油增值税适用税率问题的公告》（国家税务总局公告2011年第33号）规定，自2011年7月1日起，花椒油按照食用植物油13%的税率征收增值税。
10、企业发放职工工作服能否税前扣除？
答：《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定，企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。
11、企业向国外机构缴纳的认证费是否需要扣缴企业所得税？
答：《中华人民共和国企业所得税法》规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。对非居民企业取得规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。应纳税额＝收入全额（非居民企业向支付人收取的全部价款和价外费用）×10%。
12、茶叶采摘机是否属于农机，其增值税税率是多少？
答：农机的增值税税率是13%，农机包括农副产品加工机械（指对农副产品进行初加工，加工后的产品仍属农副产品的机械），但以农副产品为原料加工工业产品的机械，不属于农机范围。茶叶采摘机属于农机范围，增值税税率是13%。
13、跨年度达到一般纳税人年销售额标准是否应该认定一般纳税人？
答：根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）和《国家税务总局关于明确〈增值税一般纳税人资格认定管理办法〉若干条款处理意见的通知》（国税函〔2010〕139号）规定，增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第五条规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。所称经营期，是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份。
14、企业职工福利费包括哪些内容？
答：企业职工福利费，包括以下内容：
1.尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
2.为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
3.按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
15、房地产公司未完工开发项目，是否允许扣除期间费用及经营税金及附加？
答：《国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知》（国税发〔2009〕31号）规定，企业在进行成本、费用的核算与扣除时，必须按规定区分期间费用和开发产品计税成本、已销开发产品计税成本与未销开发产品计税成本。企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。
16、进口天然橡胶和天然乳胶的增值税税率是多少？
答：根据《农业产品征税范围注释》（财税字〔1995〕52号）规定，天然树脂。是指木科植物的分泌物，包括生漆、树脂和树胶，如松脂、桃胶、樱胶、阿拉伯胶、古巴胶和天然橡胶（包括乳胶和干胶）等。天然橡胶（包括乳胶和干胶）适用增值税税率应为13%。
17、纳税人资产重组是否缴纳增值税？
答：根据《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）规定，自2011年3月1日起，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。此前未作处理的，按照本公告的规定执行。《国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》（国税函〔2002〕420号）、《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税政策问题的批复》（国税函〔2009〕585号）、《国家税务总局关于中国直播卫星有限公司转让全部产权有关增值税问题的通知》（国税函〔2010〕350号）同时废止。
18、小型微利企业所得税优惠政策能否继续执行？
答：根据《财政部 国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2011〕4号）规定，为巩固和扩大应对国际金融危机冲击的成果，发挥小企业在促进经济发展、增加就业等方面的积极作用，经国务院批准，2011年继续实施小型微利企业所得税优惠政策。现将有关政策通知如下：1.自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2.本通知所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及相关税收政策规定的小型微利企业。
19、高新技术企业资格复审期间企业所得税如何预缴？
答：根据《国家税务总局关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告》（国家税务总局公告2011年第4号）规定，自2011年2月1日起，高新技术企业应在资格期满前三个月内提出复审申请，在通过复审之前，即资格复审结果公示之前，在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按15%的税率预缴。
20、废旧橡胶轮胎加工的橡胶粉是否缴纳增值税？
答：根据《财政部 国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》（财税〔2008〕156号）规定，自2009年1月1日起，对销售以废旧轮胎为全部生产原料生产的自产胶粉实行免征增值税。胶粉应当符合GB/T19208—2008规定的性能指标。
21、收购烟叶支付的价外补贴进项税额抵扣如何规定？
答：根据《财政部 国家税务总局关于收购烟叶支付的价外补贴进项税额抵扣问题的通知》（财税〔2011〕21号）规定，烟叶收购单位收购烟叶时按照国家有关规定以现金形式直接补贴烟农的生产投入补贴（以下简称价外补贴），属于农产品买价，为《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）第十七条中“价款”的一部分。自2009年1月1日起，烟叶收购单位，应将价外补贴与烟叶收购价格在同一张农产品收购发票或者销售发票上分别注明，否则，价外补贴不得计算增值税进项税额进行抵扣。
22、皂脚的增值税税率是多少？
答：根据《国家税务总局关于皂脚适用增值税税率问题的公告》（国家税务总局公告2011年第20号）规定， 皂脚是碱炼动植物油脂时的副产品，不能食用，主要用作化学工业原料。因此，皂脚不属于食用植物油，也不属于《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）中农业产品的范围，自2011年3月16日起应按照17%的税率征收增值税。
23、哪些实木地板应该征收消费税？
答：根据《中华人民共和国消费税暂行条例》规定，对实木地板征收5％的消费税，实木地板是指以木材为原料，经锯割、干燥、刨光、截断、开榫、涂漆等工序加工而成的块状或条状的地面装饰材料。实木地板按生产工艺不同，可分为独板（块）实木地板、实木指接地板、实木复合地板三类；按表面处理状态不同，可分为未涂饰地板（白坯板、素板）和漆饰地板两类。本税目征收范围包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板。未经涂饰的素板属于本税目征税范围。其中关于实木复合地板的界定如下：实木复合地板是以木材为原料，通过一定的工艺将木材刨切加工成单板（刨切薄木）或旋切加工成单板，然后将多层单板经过胶压复合等工艺生产的实木地板。目前，实木复合地板主要为三层实木复合地板和多层实木复合地板。
24、丢失发票应如何处理？
答：根据《中华人民共和国发票管理办法》规定，开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。
25、销售货物的增值税起征点如何规定？
答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）第十七条、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第三十七条规定，纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照规定全额计算缴纳增值税。增值税起征点的适用范围限于个人。增值税起征点的幅度规定如下：1.销售货物的，为月销售额2000-5000 元；2.销售应税劳务的，为月销售额1500-3000元；3.按次纳税的，为每次（日）销售额150-200元。所称销售额，是指不包括其应纳税额的销售额，小规模纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）。目前，临沂市适用的销售货物起征点为月销售额5000 元。
26、来料加工合同订的是美元，销售额是否需要折算成人民币开具，如果折算成人民币，汇率按何时的汇率？
答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第十五条规定，纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。
27、生物柴油是否征收消费税？
答：根据《财政部 国家税务总局关于对利用废弃的动植物油生产纯生物柴油免征消费税的通知》（财税〔2010〕118号）规定，经国务院批准，对利用废弃的动物油和植物油为原料生产的纯生物柴油免征消费税。
从2009年1月1日起，对同时符合下列条件的纯生物柴油免征消费税：1.生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于70%。2.生产的纯生物柴油符合国家《柴油机燃料调合生物柴油（BD100）》标准。
对不符合上述规定的生物柴油，或者以柴油、柴油组分调合生产的生物柴油照章征收消费税。从2009年1月1日至通知下发前，生物柴油生产企业已经缴纳的消费税，符合免税规定的予以退还。
28、如何开具发票？
答：根据《中华人民共和国发票管理办法》规定，自2011年2月1日起，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。
29、某辅导期一般纳税人企业，近日购买一辆江铃全顺牌的商务车，取得了机动车销售统一发票抵扣联，请问是否可以抵扣？
答：江铃全顺牌商务车属于应征消费税的中轻型商用客车，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
30、购买的长安牌sc7103（新奥拓）申报车购税时，车购办未按发票价格49900元扣除增值税额后的42649元征收，而是按44000元征收是否合理？
答：根据《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》规定，纳税人购买自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价格，规定不同类型应税车辆的最低计税价格。
31、 如何领购发票？
答：根据《中华人民共和国发票管理办法》规定，自2011年2月1日起，需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，在5个工作日内发给发票领购簿。
32、如何申请代开发票？
答：根据《中华人民共和国发票管理办法》规定，自2011年2月1日起，需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。
33、货物的生产企业为搞好售后服务，支付给经销企业修理费用，作为经销企业为用户提供售后服务的费用支出，对经销企业从货物的生产企业取得的“三包”收入，应如何征税？
答：根据《国家税务总局关于印发〈增值税问题解答（之一）〉的通知》（国税函发〔1995〕288号）规定，经销企业从货物的生产企业取得“三包”收入，应按“修理修配”征收增值税。
34、个体工商户年增值税应税销售额已达到一般纳税人标准，是否可以不申请认定一般纳税人资格？
答：根据《增值税暂行条例实施细则》二十九条、第三十四条规定，除年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税，非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。因此，个体工商户年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应按规定申请认定一般纳税人资格，否则应按上述规定处理。
35、公司经营的产品中既有应税产品又有免税产品。通过预算，免税产品进项税额转出金额远大于销项税额。对此，公司不想享受相关免税政策了，有什么规定？如暂时不想享受了，以后情况好转是否可以申请享受？
答：根据《增值税暂行条例实施细则》第三十六条规定，纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。因此，公司如果决定放弃免税权，要以书面形式申请并到税务机关备案。同时，还应注意，纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣，且36个月内不得再申请免税。
36、增值税进项税额是否有留抵期限？
答：根据《增值税暂行条例》第四条规定，增值税一般纳税人销售货物或者应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额 - 当期进项税额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。因此，对于留抵税额的抵扣并无时间上的限制。
37、税务机关检查调增的企业应纳税所得额能否弥补该企业以前年度亏损？
答：《国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第20号）规定，自2010年12月1日开始，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）第五条，税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的，按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。对检查调增的应纳税所得额应根据其情节，依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处理或处罚。以前（含2008年度之前）没有处理的事项，按该公告执行。
38、企业取得收入如何计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税？
答：国家税务总局于二○一○年十月二十七日发布的《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第19号）规定，自该公告发布之日起30日后，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条，企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。2008年1月1日至该公告施行前，就上述收入计算的所得，已分5年平均计入各年度应纳税所得额计算纳税的，在公告发布后，对尚未计算纳税的应纳税所得额，应一次性作为本年度应纳税所得额计算纳税。
39、企业股权投资损失如何企业所得税处理？
答：《国家税务总局关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第6号），根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条及其有关规定，自2010年1月1日起，企业对外进行权益性（以下简称股权）投资所发生的损失，在经确认的损失发生年度，作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。该规定发布以前，企业发生的尚未处理的股权投资损失，按照规定，准予在2010年度一次性扣除。
40、正式一般纳税人取得辅导期期间开具的增值税专用发票是否需要交叉稽核比对？
答：《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法〉的通知》（国税发〔2010〕40号）和《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函〔2009〕617号）规定，增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，辅导期纳税人取得的增值税专用发票抵扣联应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。
辅导期一般纳税人转正后，取得开具日期属于辅导期期间的增值税专用发票，若在辅导期期间认证该专用发票，则应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额；若该专用发票认证日期不属于辅导期，则不需要交叉稽核比对，直接按照正式一般纳税人的规定，在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
41、拍卖行取得的拍卖收入是否缴纳增值税？如何征收增值税？
答：根据《国家税务总局关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知》（国税发〔1999〕40号）规定，对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照4%的征收率征收增值税。拍卖货物属免税货物范围的，经拍卖行所在地县级主管税务机关批准，可以免征增值税。对拍卖行向委托方收取的手续费征收营业税。
42、非企业机构的民办非盈利书画苑是否需要办理税务登记证？
答：不需要办理税务登记证。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十五条规定，企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。该书画苑不从事生产、经营，因而不需要办理税务登记证。
43、捐赠住房作为公租房如何计算企业所得税税前扣除？
答：《财政部 国家税务总局关于支持公共租赁住房建设和运营有关税收优惠政策的通知》（财税〔2010〕88号）规定，企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为公租房，符合税收法律法规规定的，捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
44、一般纳税人内资企业取得的海关进口增值税缴款书如何办理申报抵扣？
答：根据《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函〔2009〕617号）规定，实行海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（包括纸质资料和电子数据）申请稽核比对。未实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
45、小规模纳税企业销售自己使用过的固定资产如何缴纳增值税？
答：根据《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）和《关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函 〔2009〕 90号）的规定，小规模纳税企业销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。按下列公式确定销售额和应纳税额：
销售额=含税销售额/（1+3%）
应纳税额=销售额×2%
46、购买汽车缴纳的车辆购置税和牌照费能否计入固定资产原值计提折旧？
答：根据《企业所得税法实施条例》第五十八条规定，固定资产按照以下方法确定计税基础：外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。由于车辆购置税和牌照费是汽车达到预定用途前发生的支出，符合上述规定，可以计入固定资产原值计提折旧。
47、某企业进口聚乙烯，与外商签订了合同。在货物报关前，该企业又将部分货物按美元价格销售给其他企业，并收取货款。问企业是否需要缴纳增值税、企业所得税？
答：根据《增值税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人缴纳增值税；《增值税暂行条例实施细则》第八条规定，条例第一条所称在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，是指：销售货物的起运地或者所在地在境内；提供的应税劳务发生在境内。
根据《企业所得税法》第一条、第五十条规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依法缴纳企业所得税。除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。
综上，该企业在进口货物报关前销售的部分货物需要缴纳企业所得税，不需要缴纳增值税。
48、房地产开发企业在开发项目预售期间取得的预售收入按照多少比例计算企业所得税？
答：根据《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）第八条、第九条规定，企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。在年度纳税申报时，企业须出具对该项开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告以及税务机关需要的其他相关资料。
企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治、直辖市国家税务局、地方税务局按下列规定进行确定:开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的，不得低于15％。开发项目位于地及地级市城区及郊区的，不得低于10%。开发项目位于其他地区的，不得低于5％。属于经济适用房、限价房和危改房的，不得低于3%。
49、干姜、姜黄的增值税税率是多少？
答：按照《国家税务总局关于干姜姜黄增值税适用税率问题的公告》（国家税务总局公告2010年第9号）规定，自2010年10月1日起，干姜、姜黄属于《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）中农业产品的范围，根据《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定，其增值税适用税率为13%。
干姜是将生姜经清洗、刨皮、切片、烘烤、晾晒、熏硫等工序加工后制成的产品。姜黄包括生姜黄，以及将生姜黄经去泥、清洗、蒸煮、晾晒、烤干、打磨等工序加工后制成的产品。
50、.税务登记证是否和营业执照一样每年年检一次？
答：《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》规定，税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。纳税人应当在规定的期限内持有关证件到主管税务机关办理验证或者换证手续。
51、.一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票，能作进项税额抵扣吗？
答：根据《财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）规定，一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票（附有运输清单的汇总开具的运输发票除外）不得计算抵扣进项税额。
52、一般纳税人企业购买了一辆32座客车，用作接送职工上下班的班车，其进项税额能否抵扣吧？
答：《增值税暂行条例实施细则》规定，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。即应征消费税的汽车（比如小轿车）是不允许抵扣，其他汽车（如24座以上客车）可以按规定抵扣。
53、增值税一般纳税人购进货物取得的《中国铁路小件货物快运运单》能否作为增值税扣税凭证？
答：根据国税函〔2003〕970号规定，中国铁路包裹快运公司（简称中铁快运）为客户提供运输劳务，属于铁路运输企业。因此，对增值税一般纳税人购进或销售货物取得的《中国铁路小件货物快运运单》列明的铁路快运包干费、超重费、到付运费和转运费，可按7%的扣除率计算抵扣进项税额。
54、.企业开业期间发生的开办费如何进行企业所得税税前扣除？
答：根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，企业所得税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除；也可以自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。但上述长期待摊费用的处理办法一经选定，不得改变。
55、一般纳税人取得的铁路运输发票，如果托运人和收货人的名称不一致，能作进项税额抵扣吗？
答：根据《财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）规定，一般纳税人购进或销售货物通过铁路运输，并取得铁路部门开具的运输发票，如果铁路部门开具的铁路运输发票托运人或收货人名称与其不一致，但铁路运输发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的（手写无效），该运输发票可以作为进项税额抵扣凭证，允许计算抵扣进项税额。
56、企业出租闲置厂房，租期2年，租金一次性取得，应如何确认收入？
答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条、第十九条和《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）关于租金收入确认问题的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，按照收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
57、工厂购进电缆铺设地下线路，并取得增值税专用发票，能否抵扣进项税额？
答：根据《财政部 国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税〔2009〕113号） 的规定，以建筑或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通信、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设施和配套设施。
58、外贸型出口公司取得外销货物增值税专用发票丢失如何办理出口退税？
答：根据《国家税务总局关于外贸企业丢失增值税专用发票抵扣联出口退税有关问题的通知》（国税函〔2010〕162号）规定，外贸企业丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联的，增值税专用发票认证相符，可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已抄报税证明单》经购买方主管税务机关审核同意后，向主管出口退税的税务机关申报出口退税。外贸企业丢失已开具增值税专用发票抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票发票联复印件向主管出口退税的税务机关申报出口退税。
59、举报企业偷税有何奖励？
答：根据《国家税务总局关于中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励征收个人所得税问题的通知》（国税发〔2007〕118号）规定，单位和个人实名检举，税务机关立案查实并依法将税款收缴入库后，根据案件举报时效、检举材料中提供的线索和证据详实程度、检举内容与查实内容相符程度以及收缴入库的税款数额，按照一定标准对实名检举人计发奖金。计发奖金的具体标准如下：
（1）收缴入库税款税额在1亿元以上的，给予10万元以下的奖金。
（2）收缴入库税款税额在5000万元以上不足1亿元的，给予6万元以下的奖金。
（3）收缴入库税款税额在1000万元以上不足5000万元的，给予4万元以下的奖金。
（4）收缴入库税款税额在500万元以上不足1000万元的，给予2万元以下的奖金。
（5）收缴入库税款税额在100万元以上不足500万元的，给予1万元以下的奖金。
（6）收缴入库税款税额在100万元以下的，给予5000元以下的奖金。
60、工厂固定资产被盗，需要向税务机关提供哪些资料进行报损？
答：根据《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕88号）第二十五条规定，固定资产被盗损失，其账面净值扣除保险理赔以及责任赔偿后的余额部分，依据下列证据认定损失：（1）向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案、结案的证明材料；（2）设计责任人的责任认定及赔偿情况说明；（3）设计保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明。
61、.居民企业之间哪种投资收益为免税收入？
答：根据《企业所得税法》第二十六条规定，符合条件的
居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。《企业所得税法实施细则》第八十三条规定，企业所得税法第二十六条所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其
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