交易性金融资产习题答案版.doc

财务会计实验
2.2007年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。

　　A、810 　　B、815 　　C、830 　　D、835
  企业购入A股票10万股，划分为交易性金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利3万元；另支付交易费用2万元，该项交易性金融资产的入账价值为（　）万元。
A.103　　B.100
C.102　　D.105

正确答案:B企业购入A股票10万股，划分为交易性金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利3万元；另支付交易费用2万元，该项交易性金融资产的入账价值为（　）万元。
A.103　　B.100
C.102　　D.105
 正确答案:B 
3.甲公司于2006年5月20日从证券市场购入A公司股票60000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元（其中包含已宣告发放尚未领取的现金股利0.5元），另外支付印花税及佣金5000元。2006年12月31日，甲公司持有的该股票的市价总额（公允价值）为510000元。2007年2月10日，甲公司出售A公司股票60000股，收入现金540000元。甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为（）元。
A、30000 　　B、60000 　　C、85000 　　D、90000
  解析：企业处置交易性金融资产时，将处置收入与交易性金融资产账面余额之间的差额应当确认为投资收益；同时按“交易性金融资产——公允价值变动”的余额调整公允价值变动损益至投资收益。甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益=（处置收入540000-账面余额510000）+[公允价值510000-初始入账金额60000×（8-0.5）]=90000（元）。
3.甲公司2007年至2008年发生如下与金融资产有关的业务：
（1）2007年1月1日，甲公司从证券市场以银行存款1000万元（含相关税费2万元）购入A上市公司（以下简称A公司）当日发行的一次还本、分期付息3年期公司债券，该公司债券面值1020万元，票面年利率为5％，每年付息一次，从2008年起每年1月5日支付上一年度的债券利息。甲公司取得该项金融资产是以赚取债券差价为目的，将其划分为交易性金融资产。
（2）2007年4月1日，甲公司从证券市场以银行存款购入B上市公司（以下简称B公司）的股票80000股，每股买入价为18元，其中0.5元为已宣告但尚未分派的现金股利。另支付相关税费7200元。甲公司取得该项金融资产近期内如有收益准备出售，将其划分为交易性金融资产。
（3）2007年4月18日，甲公司收到B公司分派的现金股利。
（4）2007年12月31日，A公司债券的公允价值为1040万元（不含利息）；B公司股票的每股市价下跌至16元。
（5）2008年8月3日，甲公司出售持有的B公司股票60000股，实得价款1040000元。
（6）2008年10月15日，B公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元。
（7）2008年10月30日，甲公司收到派发的现金股利。
（8）2009年12月31日，A公司债券的公允价值为1060万元（不含利息）；B公司的股票市价为17元。
（9）2010年1月4日，甲公司全部转让所持有的A公司债券，取得价款为1121万元。
要求：编制甲公司上述业务的会计分录。
【答案】
（1）借：交易性金融资产——成本　　　　　　             998
投资收益                                                2
　　　　　　 贷：银行存款　　　　　　                           1000
（2）借：交易性金融资产——成本　　　　　　             140
投资收益                                      0.72
　　　　　　 应收股利　　　　　                           4
　　　　　　 贷：银行存款　　　　　　                           144.72
　　（3）借：银行存款　　　　　 　                            4
　　　　　　 贷：应收股利　　　　　　　                                   4
　　（4）借：应收利息                                        51
               贷：投资收益                                               51
借：银行存款　　　　　　                          51
　　　　　　 贷：应收利息                                               51
借：交易性金融资产——公允价值变动   （1040－998）42
贷：公允价值变动损益                                        42
借：公允价值变动损益                                 12
贷：交易性金融资产——公允价值变动          （128－140）12
（5）借：银行存款　　　　　　                            104
　　　　　　 交易性金融资产——公允价值变动                   9
　　　　　　 贷：交易性金融资产——成本　　　　　　              105
　　　　　　　　 投资收益　　　　　　  　                         8
    借：投资收益                                             9
         贷：公允价值变动损益                                        9
　　（6）借：应收股利                                            0.2
              贷：投资收益                                            0.2
　　（7）借：银行存款　　　　　　                          0.2
　　　　　　 贷：应收股利                                                  0.2
　　（8）借：应收利息                                            51
              贷：投资收益                                                51
借：交易性金融资产——公允价值变动      （1060－1040）20
贷：公允价值变动损益                                         20
借：交易性金融资产——公允价值变动            （34－32）2
贷：公允价值变动损益                                     2
（9）借：银行存款　　　　　　                             1121
　　　　　　 贷：交易性金融资产——成本　　　　                        998
                             ——公允价值变动                     62
应收利息                                                51
　　　　 投资收益　　　 　                                    10
     借：公允价值变动损益                               62
            贷：投资收益                                              62
4.青远公司2007年至2008年发生如下与交易性金融资产有关的业务：

　　①2007年4月1日，用银行存款购入面值为200万元，利率为3%的公司债券，共支付价款208万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息3万元和支付交易费用2万元。
　　②2007年4月18日，收到2007年4月1日支付价款中所含的利息3万元。
　　③2007年12月31日，债券公允价值为220万元。
　　④2008年1月1日，收到2007年的债券利息收入3万元。
　　⑤2008年5月20日，出售该交易性金融资产，售价为240万元。
　　要求：根据上述资料，回答以下问题：
　　（1）2007年4月1日交易性金融（债券）的入账价值为（）万元。
　　A.203 B.200 C.205 D.208  
　　（2）2007年4月1日购入时会计分录应为（）。
　　A.借：交易性金融资产——成本203
　　应收利息3
　　投资收益2
　　贷：银行存款208
B.借：交易性金融资产——成本206
　　投资收益2
　　贷：银行存款208
C.借：交易性金融资产——成本205
　　应收利息3
　　贷：银行存款208
D.借：交易性金融资产——成本208
　　贷：银行存款208
（3）2007年12月31日，正确的会计处理为（）。
　　A.不进行处理
B.借：交易性金融资产——公允价值变动17
　　贷：公允价值变动损益17
C.借：交易性金融资产——公允价值变动17
　　贷：投资收益17 D.借：交易性金融资产——成本17
　　贷：投资收益17
（4）2008年1月1日会计分录为（）。
A.借：银行存款3
　　贷：交易性金融资产——成本3
B.借：银行存款3
贷：交易性金融资产——投资收益3
C.借：银行存款3
贷：投资收益3
D.借：银行存款3
　　贷：应收利息3
（5）该项业务共取得投资收益（）万元。
　　A.37 B.40 C.36 D.39
【答案】
　　（1）A【解析】交易性金融（债券）入账价值＝支付的价款208－已到付息期但尚未领取的债券利息3－支付交易费用2＝203万元。
　　（2）A【解析】正确的分录：
　　借：交易性金融资产——成本203
　　应收利息3
　　投资收益2
　　贷：银行存款208
 　　（3）B【解析】正确的分录：
　　借：交易性金融资产——公允价值变动17
　　贷：公允价值变动损益17
公允价值变动＝220－203＝17万元。
　　（4）C【解析】正确的分录：
　借：银行存款3
　　贷：投资收益3
  　　（5）A【解析】处置的会计分录为：
　　借：银行存款240
　　公允价值变动损益17
　　贷：交易性金融资产——成本203
　　交易性金融资产——公允价值变动17
　　投资收益37

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