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中小企业内控管理工作的实践与思考
【摘要】
随着社会主义市场经济的日益发展，中小企业在国内经济建设发展中所占据的地位和作用日益突出，但一些中小企业由于没有做好内控管理工作，导致经营管理过程中出现了很多问题和矛盾。本文结合笔者实际工作经验，分析了中小企业内控管理工作存在的突出问题，并从法人治理结构的完善、内控环境的优化、企业内控体系的构建以及内部审计监督工作四个方面探讨了中小企业内控管理工作的对策。
【关键词】
中小企业内控管理实施对策
一、中小企业内控管理工作存在的问题
（一）法人治理结构不健全
当前，虽然大多数中小企业已经设置了股东大会、董事会、监事会等法人治理结构，但是还有部分企业依然存在产权不清的问题，没有建立明确的议事规则，导致法人治理结构流于形式。在具体工作中依旧有很多部门职能弱化，存在职权执行不到位的问题，导致企业内控制度执行力降低。部分中小企业的投资者也是企业管理者，在经营权与所有权没有实现完全分离的情况下，对企业经营行为无法实施有效监控，企业内控管理也常常被管理者所忽略。
（二）内部控制制度不完善
一些中小企业的内控管理制度不完善，并未真正覆盖企业内部所有的部门与职工，并未真正落实到企业生产经营的各个方面，从而导致中小企业内部管理工作秩序混乱，会计核算不实，会计信息失真情况比较明显。其具体表现在下面两方面：其一，不相容职务分离失控，在中小企业内部不相容职务往往由同一人担任，出现职务重合的问题；其二，中小企业预算管理工作不到位，预算管理工作的计划、协调以及控制作用有所弱化[1]。
（三）内控制度执行随意性大
很多中小企业虽然已经制定了内部控制制度，但大部分都是执行相对简单的非正式的内控制度，仅仅是为了执行国家或者行业规定做了一些表面工作，没有建立规范的报告制度以及正式的内控制度；即便是存在制度与授权，也存在较大的随意性和问题；还有部分中小企业并未制定书面化的管理制度，经常都是以管理者口头命令的形式来进行，往往会出现不按规定流程和制度办事的情况，内控管理工作的实际作用也大打折扣。
（四）内部审计职能弱化
由于中小企业业务经营活动相对单一，经营规模较小，通常都会存在一人身兼数职的情况，这样就导致了企业内部岗位设置缺乏制约性，造成内控管理过程中监督管理环节的缺失，加之大部分的中小企业并未设置内审机构，即便是拥有内审机构的中小企业也并未完全发挥出内部审计工作的实际作用，从而让企业在经营管理过程中无法科学的评价企业财会信息和各个部门的实际绩效。同时，企业管理者的主观意愿往往直接决定了内审机构职能的有效发挥，从而导致内审工作失去了原本的监督作用。
二、中小企业内控管理工作的实施对策
（一）进一步完善企业法人治理结构
只有进一步完善中小企业法人治理结构，才能够确保其内控管理工作得以有效开展。中小企业内部控制的先决条件便是规范完善的治理结构。中小企业应当结合公司制企业要求来对组织结构进行搭建，从而为内控管理工作的开展提供基本保障。企业必须要明确股东大会、董事会、监事会以及企业经理层的职责，避免企业高层管理者存在交叉任职或身兼数职的情况，创设良好的企业组织结构与权责分派体系；要建立完善企业股东大会、董事会以及监事会相互监督制约的机制，进一步规范决策流程；充分发挥企业董事会的职能作用，避免高层管理人员出现权力滥用的情况，最大限度的减少企业经营风险，确保企业股东和其他利益团体的合法利益不受损害。另外，中小企业必须结合现代企业管理理念，积极在产权制度以及治理结构上进行创新，站在股东的角度，将管理人员行使权力的过程中作为内控管理的重点监督范围，确保企业管理者决策的科学性。
（二）不断优化企业内部控制环境
良好的内部控制环境是确保中小企业内控管理制度得以贯彻落实的重要前提。中小企业内控管理工作的有效性在很大程度上和企业管理人员的思想认识相关，其次是职工的控制意识与行为。企业管理人员要树立内控意识，充分认识到企业内控管理工作的重要性，这是内控制度得以落实的关键条件；作为内控管理工作的执行者，相关管理人员自身素质和内控意识的高低非常重要。对于现阶段中小企业内部管理人员专业素质水平较低、现代管理知识缺乏等问题，我们必须要加强对企业管理人员的培训教育，让其掌握更多的现代企业管理知识，提升其决策管理能力。另外，中小企业管理者还必须要进一步创新管理理念，在新的发展形势下积极探索新的内控管理方法，注重和职工的沟通交流，为企业内控管理工作的有效开展营造良好的环境[2]。
（三）建立完善企业内部控制体系
第一，要建立健全企业职能部门分离制度。中小企业要按照责、权、利相结合的原则，明确内部各个职能部门的权利与职责，按照各个职能部门的主要经营任务来划分岗位类别，确保相互联系的职位不会集中于一个人身上。各类经营业务在实际运行过程中必须要通过各个不同的职能部门并确保在相关部门间进行相互检查，而检查者应不从属于被检查者，从而确保被检查出的问题能够有效的处理；第二，要建立完善授权批准制度。中小企业的内控管理工作是一项长期性系统性的工作，要确保内控管理的有效开展，合理的授权是必需的。中小企业内部各个职能部门的权责应当得到授权，同时其权限也应当得以有效控制，并确保职能部门在授权范围内行使权力不会受到外界影响，从而确保管理目标的实现；第三，坚持完善预算控制制度，预算的编制应当充分体现企业经营管理目标。预算在实际执行过程中应允许通过授权批准对其进行一定调整，从而保证预算结果与实际情况基本符合。
（四）强化企业内部审计监督职能
内部审计工作属于企业进行自我评价的活动，也是现代企业内控管理工作的重要内容。通过有效的内部审计能够帮助企业管理者了解企业其他管理制度的有效性，从而创造良好的企业内部控制环境。为了最大限度的发挥内审工作的作用，应当确保内部审计工作人员的独立性，内部审计人员直接对企业最高管理者负责，对企业资产进行监督和保护。内部审计制度的实施能够科学的对企业财务活动与其他各项管理活动进行评价，比如说企业发展战略方针的落实情况、企业财务活动的执行情况、企业会计信息的真实性、内控管理工作的协调情况等。一些中小企业因为受自身经济条件的限制，并未设置独立的内部审计机构，在这种情况下也可以由几名和职能部门不相容的员工负责审计监督工作[3]。
三、结语
总而言之，中小企业内控管理工作是一项长期性的工程，是中小企业实现现代化经营管理和长远发展的基础。所以，中小企业管理人员既不能够闭门造车，也要避免生搬硬套，必须结合自身企业发展的实际情况，积极的探索与尝试，逐渐构建一套科学全面的动态内控管理机制，并将其应用在中小企业生产经营管理工作的全过程。只有这样才能够真正实现我国中小企业的跨越式发展。
参考文献
[1]刘双华.如何建立中小企业的内控管理机制[j].商业现代化.2014（01）：45.
[2]曹建英.解析常见中小企业内控的改进方式[j].现代商业.2014（02）：
29.
[3]李娜.中小企业如何改善内控管理[j].商业现代化.2014（18）70.
第二篇。内控机制建设探索实践与思考讲解根据总局关于部门内控机制建设的总体部署，2010年，XX省国税系统率先推行了内控机制建设，同时选择了地级XX市局，县级XX县区局、曾都区局、襄阳开发区局、鄂州西城分局及XX县区局办税服务厅六家单位，进行三级、五类国税机关内控机制建设试点工作。在试点成功的基础上，总结完善相关制度办法，在全系统推行了内控机制管理信息系统，为在全省国税系统全面推行内控机制建设探索了路子、积累了经验、打下了基础。
内控机制建设之主要做法
——抓住重点，分项突破，致力搭建基本框架
省局按照“以加强权力制约为主线，以严格风险防控为抓手，以明确权责分配为基础，以优化工作流程为重点，以完善制度规定为保障”的整体思路，对内控机制建设工作进行统一部署、有序推进。工作思路上，既注重抓住重点环节、构建基本框架，体现内控整体性，又注意结合各地实际、突出各自特色，体现内控创新性;工作措施上，把握“五个基本点”，做到“五个到位”，努力构建分权合理、责任明晰、流程规范、制度完备、制约有力的内控机制。从而有力促进国税部门权力正确行使、规范行使，从源头上有效预防和减少腐败风险。
夯实落脚点，健全岗责体系，权责匹配到位。弄清楚国税部门权力有哪些、每个岗位的责任是什么，是开展内控机制建设、规范两权运行的基础。根据职权法定原则，认真对照相关法律法规和规范性文件，全面梳理了国税部门拥有的权力事项，摸清了权力底数，明确了权力责任，做到权责明晰。在此基础上，准确界定部门职责，按照不相融岗位分离原则，科学设置部门岗位，细化部门岗位职责，进一步定岗、定职、定责，将权力分解到岗，责任落实到位，逐步建立健全了分权合理、责任明晰、权责统一的岗责体系，防止发生有权无责滥作为、有责无权不作为等问题。省局机关共明确处室职责121项，规范岗位设置153个，明确岗位职责896项。进出口税收管理处把出口退税审核权合理分解到相关岗位行使，并以文件的形式对各岗位的职责进行明确，各岗位能做什么、应做什么清楚明晰，促进了出口退税审核权的正确行使;XX县区局对每个岗位的权力项开展了梳理，根据权力运行的节点，按
照税收征、管、查和行政人、财、物管理及其他业务类别，对税收执法权和行政管理权进行全面登记，将行政管理权分为6大类、60项，包含计划建议、决策、实施执行、监督四个节点。将税收执法权分为10大类、181项，包含受理、调查、审批、执行四个节点;曾都区局对照“三定”方案和科室岗位，遵循“事有专管之人、人有专司之职”原则，确定了政务、业务、党务3大类、14个部门、121个岗位。如明确了税政科“基础管理岗”在延期申报数据质量、法律依据等重要环节中担负的责任和工作目标，做到权力与责任、目标相对等;XX县区局办税服务厅将业务范围明确界定为9大类、39小类，以此为基础编制了《办税服务厅职责权限分配图》、《办税服务厅岗责体系》，使岗责体系固定化、系统化。
紧扣关键点，优化工作流程，规范程序到位。按照岗位、环节之间相互关联制约的原则，合理简并或增设工作流程，科学设计、绘制工作流程图，明确权力运行的岗位、环节、步骤、时限和要求，编制工作流程手册，使权力运行“轨道”、工作运转程序更加清晰可见，防止权力运行“脱轨”失控，促进权力按照科学严密的程序规范运行。省局机关各处室共制作工作流程图134个。其中省局人事处23个，覆盖了全部人事工作，图形科学、内容清晰、简捷实用，每项工作做什么、怎么做一目了然，对全系统人事工作发挥了较好的规范促进作用;曾都区局共编制178个工作流程图，其中党务类4个、政务类28个、业务类146个。坚持分权控险、程序制衡，使权力运行过程可视可控。如从政府采购计算机工作流程图上，可以清晰地看到，纵向上，由区局
领导授权采购中心实施采购，横向上，由政府采购部门负责采购渠道和价格，由信息中心负责设备型号及质量，各部门在流程上互相牵制，实现了“工作有程序、程序有控制、控制有标准”;XX县区局办税服务厅共对45项办税流程进行了清理和规范，编制了《办税服务厅工作流程手册》。如将普通发票管理岗的职能下放到一线窗口，以方便纳税人根据合理的经营需求，快捷办理普通发票版面变更以及增减核定发票用量等手续。同时，依靠系统后台对岗位进行全方位监控，实时调查处理发现的异常状况，追究相关人员的责任。优化工作流程后，窗口工作人员由人均服务15分钟提高到12分钟。
找准薄弱点，排查职务风险，防控措施到位。积极开展风险教育，增强国税干部的风险防范意识。全面梳理权力事项，编辑部门权力清单。认真排查岗位风险，科学评估风险等级。深入分析风险成因，有针对性地提出具体防控措施，制定风险防控要点。着力构建风险识别、风险评估和风险应对三位一体的风险防控体系。经全面排查分析，省局机关及直属单位职务风险涉及综合类、执法类、行政管理类三个领域，确立了“征、管、查，减、免、罚，人、财、物”9个重点，共排查了岗位风险点236个。并依据发生几率、危害后果严重程度和自由裁量幅度等指标，进行分析和评估，划分风险类别，确实风险等级，由高到低划分为
一、
二、三3个等级，其中一级风险点53个，二级风险点96个，三级风险点87个。同时对症下药，各处室共制定岗位风险防控措施315条;XX市局采取科室自查、内部互查、监察助查、专家帮查等方式，对掌握决策权和执行权的人、财、物、税等重点岗位，全面查找出各类风险共291个。把容易造成严重违纪违法行为、可能出现被司法机关追究刑事责任的风险定为一级，把容易造成一般违规违纪行为、可能受到内部责任追究、被党纪政纪处分的风险定为二级，把容易造成轻微违规违纪行为、被通报批评、诫勉或提醒谈话的风险定为三级;曾都区局、襄阳开发区局在防控措施上推行计算机系统防控，分别开发了“部门内控机制管理信息系统”和“国税风险预警信息平台”。前者主要针对市州局税收执法权内控而设计，以综合征管软件为依托，具有预警监控覆盖面广、自动化程度高、全程监控、透明阳光等特点。后者主要针对县区局行政管理权内控而设计，以国税局域网为依托，嵌入“内控机制建设专页”，设置“政策法规”、“内控建设”、“督查督办”等栏目，具有简便易行、全面覆盖、人机结合等特点;鄂州西城分局通过推广应用税收执法监察子系统、税务纪检监察信息管理系统v1.0版，加强了税务违法违纪案件的管理和党员领导干部廉政档案的管理。
扫描遗漏点，完善规章制度，约束机制到位。对现有的制度规定进行清理、修订和补充，消除制度盲区，堵塞制度漏洞，形成科学、完备、管用的制度体系，并着重提高制度执行力，形成按制度管人、用权、办事的管理机制，从而为内控机制建设夯实制度基础。省局加强了各项制度的“废、改、立”，各处室共清理出各项管理制度287项，建立管理制度20余项。同时严格制度执行不走样，2010年，省局机关在领导干部竞争上岗、大宗物品采购、重大项目安排和大额资金使用等重大事项上，均未
发生违反管理制度规定的行为;XX市局着力在政务公开方面实行“5个2”制度：建立两网（外网和内网、两屏（电子触摸屏和显示屏、两会（新闻发布会和内部通报会、两栏（政务公开栏和法规宣传栏、两线（12366纳税服务热线和行风热线，对政策信息、税收执法、纳税服务等，进行不同角度、不同范围的公示。实行“一卡、两书、三会、四评议”监督制度，“一卡”即向来办税的纳税人发放“税风监督联系卡”，请他们监督国税执法、服务及政务公开等事项。“两书”即每年内部层层签订“廉洁勤政责任书”，与企业签订“税企相互监督责任书”，强化内外监督;“三会”即通过定期召开民主监督会、特邀监察员座谈会、企业厂长经理座谈会，听取意见建议;“四评议”即定期分别邀请地方党委政府、特邀监察员、纳税人、内部工作人员进行工作评议，集思广益、加强约束;襄阳开发区局着力在制度全面性上下功夫，建立健全了“五制”，即岗位责任制、风险预警制、政务公开制、责任追究制、绩效考核制，确保内控机有制可依、有章可循。
确定责任点，强化监督考核，督促执行到位。大监督推动大执行，为了使内控机制工作固定化、常态化，取得实效，必须建立和完善相应的检查考核制度，以确保内控机制部署贯彻执行，内控机制任务落实到位。省局于2010年8月底与机关各处室全面签订了内控机制建设责任书，将处室岗位岗位风险的表现、等级、防控要点及措施、责任人及负责人等以图表形式全部包含在责任书中，加强了处室内控机制建设责任和职务风险防控意识;XX县区局建立内控机制建设问责机制，提供工作纪律保障。针对权力运行，明确监督事项、监督主体、监督责任、提高监督频率，签订《廉政防控岗位责任书》，加强监督力度，强化“一岗两责”。对廉政风险防范和处置不力的，严格实行责任追究;XX县区局办税服务厅在每个月申报期结束后十日内，对上个月的税务登记岗、综合办税岗、代开发票岗、发票管理岗、现金管理岗、发票实物岗等六类岗位分人、分业务、分模块进行专项考核，通过“数据质量管理系统”、“税收执法考核系统”提示的错误指标、排查ctais内输入的数据、人工抽查纸质资料等方式，针对每个人风险点的执行情况进行考核打分，将考核结果与个人的经济利益挂钩，共监测出各类风险点出现138次，对18名责任人进行了经济惩戒;鄂州西城分局建立了绩效考核制，将内控机制建设工作纳入单位绩效考核和公务员
个人考核内容，形成“一人一档”的内控机制建设工作档案，作为评先选优、干部提拔使用的重要依据。
内控机制建设之初步成效
——围绕中心，服务大局，有力推动国税工作
通过全省国税系统一年来的实践，我们认为，开展内控机制建设工作，主要在促进收入增长、提升税收管理、优化纳税服务、增强队伍素质、规避廉政风险、探索问题矛盾六个方面的产生了重要作用。
——税收收入在内控中稳步增长。更好地围绕中心、服务大局，是国税系统开展内控机制建设的根本原则。湖北国税内控机制建设紧紧围绕“服务科学发展、共建和谐税收”的税收工作主题，与依法治税、税制改革、税收管理、纳税服务、队伍建设等各项税收工作有机融合，进一步规范了国税部门内部管理，提高了税收征管质量和税收服务效能，为实现税收组织财政收入职能提供了坚强的政治保障、组织保障和纪律保障。2010年，全省国税系统坚持组织收入原则，依法征税、应收尽收，坚决不收过头税，防止和制止越权减免税，严格落实各项税收优惠政策，按照科学化、精细化管理的要求，切实提高税收质量，确保了收入计划的超额完成。全年全省共完成国税收入1126.3亿元，同比增长24.6%，超年初计划10.8个百分点，首次突破了千亿元大关。收入总量位居中部六省第一，在全省gdp占全国第十一位的基础上，国税收入已争先进位列全国第九。组织收入规模的大跨越，与内控机制建设的内生动力促进是分不开的。
——税收管理在内控中日益提升。规范税收执法权、行政管理权“两权”运行，提升税收管理质量和效率，是开展内控机制建设的重要任务。省局把内控机制建设全面融入税收管理的各方面，渗透到“两权”运行的全过程，不断加强税收业务、行政、人事、后勤等各方面的管理，通过建立分权合理、权责统
一、流程清晰的岗责体系，明晰权力运行的岗位、环节、步骤、时限和要求，促进了公开示权、合理分权、规范用权，保证了“两权”科学化、严密化、程序化运行，发挥了税收管理的整体职能。税收业务管理方面，如针对纳税评估实地核查权自由裁量度大、无
环节制约等问题，限定了进户次数，规范了上报内容，增加了抽查复核环节;行政管理方面，如2010年省局共组织完成政府采购项目21次，采购预算4469万元，实际采购资金3845万元，节约资金达624万元，节约率达13.94%，没有一例违规违纪现象发生。这与把内控机制建设融入政府采购工作全过程，坚持依法采购，实行制度化、规范化、流程化的政府采购模式是不无关系的。
——纳税服务在内控中不断优化。为纳税人提供优质高效服务是国税部门的重要职责，国税机关开展内控机制建设，也必须以让纳税人得实惠为出发点。内控机制建设是否真正产生了成效，重要一条要看能否经得起纳税人和社会各界的检验。如XX县区局办税服务厅通过开展内控机制建设试点工作，进一步理清了办税服务厅的职能权限，明确了办税服务厅各岗位在处理有关业务时所具有的权力和责任，同时科学配置权力、健全风险防控、简并办税流程，对风险大、责任高的业务流程，适当加大监控力度，增加监控环节，排除潜在风险;对非重点监控的工作环节，适当简并步骤，对一线窗口工作人员适量放权，实现权责对等。从而减少了纳税服务工作的随意性，做到岗责清晰、程序规范，堵塞了管理服务漏洞，达到了优质服务和执法规范的统一，提高了办税质量和效率，减少了办税时间和成本，纳税人满意度逐步提高。通过三个月的运行实践，该局办税服务厅各个岗位的风险点均得到了有效控制，出错概率明显降低，风险点出错个数从8月份的74个，到9月份的44个，再到10月份的18个，平均下降56.03%。办税服务质效的大提升，与内控机制建设助力规范操作、规范服务是紧密相关的。
——队伍素质在内控中逐步增强。减少工作中人为因素，规范人的行为，是开展内控机制建设的重要目标。通过明晰的岗责体系、风险点提示、防控措施以及考核评价机制，将内控机制建设直接融入到每个工作岗位和每一位国税干部工作中，从而使工作过程的任何一项纰漏无所遁形，确保每个国税干部始终处在严密、有效的监督制约之中，得到有效保护。另一方面，通过设定严格的工作岗位标准和工作流程，对工作质量提出明确的要求和规范，并实行严格责任追究，促使干部不断增强能力意识，自觉提高岗位业务技能，从而促进了干部综合素质的提高。如在组织开展全省国税系统民主评议政风行风活动中，充分尊重纳税人和社会各界对本系统的监督
权，利用外部压力促进内部控制，进一步规范了国税干部税收执法行为，加强了作风建设，优化了纳税服务，群众满意度进一步提高，国税队伍形象进一步提升;全省国税系统把内控机制建设融入人事工作全过程，促进了机构改革、人事调整制度化、规范化。2010年调整提拔省局管理干部31人，其中提拔16人、交流任职5人、平职转任4人、即提即免5人;探索推行了“两推一述”干部选拔任用方式，各地选拔干部近50人;采用“即提即免”或“即提即免即退”方式选拔了102名干部。全系统干部选拔调整量多面广，但没有一个人事后找组织扯皮上访，广大干部群众普遍反映良好。上与没上都心服口服，是内控机制建设促进干部选拔任用规范化、标准化的实例证明。
——廉政风险在内控中日趋减少。防止职务风险和廉政风险，是开展内控机制建设的根本目的和努力方向。通过持续开展内控机制宣传教育活动，全面排查剖析岗位风险，广大国税干部岗位风险意识得到增强，逐步深刻认识到，“权力在哪里、风险就在哪里”、“慢作为、乱作为、不作为都是风险”，强化了“按程序执法、按制度办事、按规定取酬”意识。防御风险能力得到提高，逐步明白了哪些环节有风险，知道碰了“高压线”后果是什么，懂得了应该装上“预警雷达”，千方百计预防风险，增强了识别风险、规避风险、化解风险的能力。防范风险措施也得到加强，对内实行流程分权、实施“巡查督管”，对外实行特邀监察、尝试联席会议机制等，形成了内外双重监控，改变过去重事后监管、轻事前防范的作法，实现分权控险、主动查险、适时监险、全
程防险的管理模式，提升了风险防控实效。一名基层税收管理员说：“过去由于缺少风险意识，很多时候不能提前预见问题，往往是模糊执法，导致出现管理漏洞。现在，内控机制管理信息系统自动提示执法风险和廉政风险，知道自己的岗位风险在哪里了，对每个环节的风险了若指掌，到了哪个环节就知道应该注意哪些问题，有效地规避了风险。”
——问题矛盾在内控中逐渐解决。开展内控机制建设工作过程中，边实践、边反思，边总结、边推进，逐步发现了一些共性问题，必须认真对待，不断改进：一是内控认识上，忌泛泛了解，须深度吃透。少数单位和干部，对内控机制建设的重要性还缺
乏真正理解。风险意识淡薄，对风险是什么、风险在哪里、风险危害有多大等认识还比较模糊。对内控机制的内涵，缺乏全面深刻的认识，认为内控机制建设就是整几个制度文本、列几份权力清单、搞几个岗责明细、画几张流程图表，然后束之高阁，就是建立了内部控制体系，等等。从而导致内控观念不浓、防范意识不强、执行态度不严。必须加强内控教育，使广大国税干部对内控的认识不断加强、深入，为内控机制建设减少阻力，增加凝聚力;二是内控筹划上，忌贪大求全，须重点突出。少数单位把内控机制建设摊子铺得很大，涉及面也很全，但没有突出重点、抓住要害，找准权力监控的关键环节。在防与控的关系上，突破不了重事后追究的传统思路，没有树立关口前移的意识，狠抓事前预防、事中控制。从而导致“眉毛胡子一把抓”，收获平平。必须既要全面铺开，又要把握重点，扣准基本环节，提纲挈领，以点带面，推动内控机制建设;三是内控软件上，忌孤立设计，须整合协调。目前内控机制管理软件开发已经迈开了重要一步。已有内控软件针对强、模式多、功能好。单位级别上，有针对市州局的，也有针对县区局的。业务类别上，有主要针对税收执法权的，也有主要针对行政执法权的;操作方式上，有自动预警提醒为主的，也有人机互动参与为主的。但从全系统运用着眼，下一步应站得更高、考虑得更全，加强软件的系统功能、应用单位级别的整合，加强与综合征管软件等现有国税工作软件的协调，为全面推广应用打下基础。
内控机制建设之下步思路
——全面推广，加强运用，努力构建长效机制
要在试点工作的基础上，把内控机制建设作为当前和今后一段时期内税收体制改革和党风廉政建设的一项重要任务，在全省国税系统内予以推广，并不断深化、加强运用，逐步构建内控长效机制，努力实现全面内控、持久内控、高效内控的目标。
一是进一步以提高认识为动力，营造内控机制建设“大氛围”。进一步统一思想、提高认识，凝聚内控动力、形成内控活力。继续加强教育，开展以“熟悉内控、理解内控、掌握内控、参与内控”为主题的宣传教育活动，采取各种行之有效的方
式方法，充分利用各种载体，大力宣传内控机制建设的重要意义和作用，为内控机制建设营造浓郁的氛围。特别是要结合全系统近年发生的违法违纪案件开展警示教育，教育引导国税干部职工充分认识到，内控不力是每一起违法违纪案件的根源，从而不断强化国税干部加强内控和防范风险的意识，纠正小范围内还存在的内控机制建设无谓观、无用观、无为观、无益观等错误认识，增强国税干部参与内控机制建设的积极性和主动性，形成人人参与、长期开展、日常防控的良好局面。
二是进一步以强化机制为抓手，实施内控机制建设“大部署”。统筹安排、统一推进，进一步强化内控机制建设工作机制，做到组织周密、思路明确、实施有方，形成推动内控机制建设的工作合力。一要建立领导有力的内控机构，成立由各单位主要领导任组长，分管领导等任副组长，各处（科、股）室具体负责的内控机制建设工作领导小组，各处（科、股）室设立兼职内控监督专员，使内控机制建设延伸到各个层次、每个岗位和每个税收工作环节，实现内控工作机构体系全覆盖，构建大家齐抓共管的工作格局；二要明确有条不紊的工作思路，在深入调查研究和科学借鉴的基础上，结合实际，精心谋划，明确“一个目标，两个重点，三个责任，四项控制，五项任务”的总体思路，即：紧扣权力正确行使这一个目标，突出权力运行重点领域和重点环节，强化领导、部门和岗位责任，实施分权制衡、风险控管、流程制约和制度约束四项控制措施，落实明确权力事项、健全岗责体系、加强风险防控、规范工作流程和完善制度规范五项任务；三要制定切实可行的实施方案，内控机制建设工作实施方案要对内控机制建设的指导思想、目标任务、方法步聚和工作要一一明确，制作工作流程图和时间进度表，使工作环节、工作任务、工作内容、完成时限和责任单位一目了然。三是进一步以拓展广度为目标，达到内控机制建设“大覆盖”。扩大内控范围，总结内控机制建设试点工作经验，在全省国税系统统一有序地推广应用内控机制建设，搞好准备启动、组织实施、检查验收，确保长效长效运行，实现全系统覆盖。各级国税机关一要要高度重视、扎实推行，把它作为反腐倡廉的重点工作，把它摆在突出位置抓紧、抓好、抓出成效；二要明确原则、突出重点，按照更加注重治本、更加注重预防、更加注重制度建设的要求，坚持全面性原
则，通过设定工作目标、采取定量考核、定性评估的方法，力求做到内控机制不遗漏、不留死角；三要要积极探索、大胆创新，在科学吸收借鉴全省国税系统试点单位及其他单位内控机制建设成功经验做法的基础上，拓展视野，着眼长远，结合本单位实际，积极进行各种有益尝试和探索，突出单位特点，打出工作亮点。四是进一步以完善规范为重点，组织内控机制建设“大行动”。一要健全内控制度体系，提高内控制度建设质量，加强内控制度的评估、修改、补充和完善，重点围绕人、财、物、权、钱、事等关键环节，堵塞制度链接漏洞和薄弱环节，建立实体与程序相结合、可操作性强的刚性制度体系。严格执行内控制度，加强制度问责，对不按制度办事，违反制度滥作为、不作为的，严格问责；二要注意结合开展内控，不能单一就内控抓内控，否则内控机制建设就失去了活力和生命力。要与其他各项国税工作同部署、同实施、同检查、同考核，把内控精神和要求贯穿融入到各项税收工作当中，确保开展每项业务工作时，都有相应的内控措施保驾护航，防止少出问题，不出大问题；三要促进内控规范开展，此前工作原则性要求多，具体明确的衡量标准欠缺，各单位和干部往往只能凭各自对内控机制建设的理解把握开展工作，导致工作程度不一致，有的粗、有的细，有的松、有的紧。必须通盘考虑、综合平衡，制定出量化的工作标准，为内控机制建设提供具体明确的行动指南，并具体体现到内控机制管理信息系统当中去，保障内控机制建设统
一、平衡、协调推进。五是进一步以开发软件为方向，坚持内控机制建设“大运用”。内控机制要切实发挥效力和威力，必须走信息化之路，在信息化上做文章。重点在运用信息化手段推进内控机制建设上下功夫，将权力运行过程变为信息处理过程，增强运行程序的严密性，弱化人为因素，遏制随意性，形成机器控权的制约机制，增强内控机制的实用性和生命力。一方面，要依托综合征管软件ctaisv2.0等，逐步将以审批事项为重点的各类权力运行纳入信息化管理，实现实时监督控制和综合分析，做到全程留痕，可查可控。整合行政、人事、财务等信息管理系统，使各类信息互融互通，便于沟通和监控。运用好现有的监控决策、执法考核、执法监察等信息系统，切实掌握各类事项的受理、承办、审核、批准、办结等信息，做到各类事项的实时监控，全程监控；另一方面，要抢抓时
机，按“边实践、边探索、边开发”的总体思路，组织开发好整合两权监督、涵盖四级机
关的“XX省国税系统内控机制管理信息系统”。开发原则上，要以不加重负担、不增添麻烦为要求，设计简洁、好用、管用，能有机融入日常国税工作中，让国税干部易于接受、乐于接受，达到春风化雨、润物无声的效果。系统功能上，要包含风险预警、统计查询、考核通报、资料查阅、系统维护等5大基本功能模块。系统特点上，要体现出“四强”，即定位准确、针对性强，功能完备、实用性强，覆盖面广、通用性强，简便易行，操作性强。要争取尽快上线，在省局机关和试点单位率先运行，再推广应有，力争走在全系统前列。六是进一步以加强执行为支撑，形成内控机制建设“大保障”。内控机制建设工作是一项系统工程，推行起来复杂而艰巨，会受到方方面面的因素制约，出现一些意想不到的困难和问题，必须加强贯彻落实，不折不扣地执行，才能最终实现内控目标。一要坚定信心执行，做好打持久战的准备，盯住目标不放，遇到困难不绕，碰到挫折不怕，坚持步伐不停，众志成城推动全省国税系统内控机制建设不断朝前迈进；二要加强自律执行，工作部署靠落实，落实关键靠自律，只有各单位和个人高度自律，狠抓落实，坚决认真按部署办事、按要求办事，才能把内控机制建设任务落到实处。否则，部署再好、方案再完美，也只能是“空中楼阁”，起不到任何效果；三要强化监督执行，“抓住不落实的事，追究不落实的人”，形成强有力的监督检查，促进各级各部门真抓实干，防止任务不落实，甚至推诿塞责等现象发生。签订内控机制建设工作责任书，明确各单位的内控机制建设工作责任。采取定期检查、群众评议等形式，并充分运用内控机制管理信息系统的监控数据，对内控机制建设落实情况进行检查考核，把内控机制建设情况纳入年度综合绩效考核和党风廉政建设责任制考核的范畴，将考核结果与评先选优挂钩。加大问责力度，对应控未控而导致发生重大违法违纪问题的，严格追究责任，保障内控机制措施落实到位。责任编辑：刘海军
第三篇。企业会计内控与风险管理思考论文一、前言近几年，我国经济呈现增长疲态，市场需求下滑，企业间的竞争越发激烈，企业经营管理风险也随之不断增加。为了更好地规避内外部风险，越来越多的企业趋向强化企业会计内控与风险管理，以有效地保障企业的平稳运行。企业内部会计控制与风险管理的综合运用俨然成为了现代企业管理的重要组成成分。为了保障企业经营目标的实现与可持续发展，有必要对两者的运用进行探讨、研究。企业会计内控不仅能够对企业管理人员进行调控，同时，也能够对企业经济业务活动进行调整，是当下企业较为盛行的一种内部风险管理措施;建立健全的会计内控，有助于企业协调解决内部管理矛盾。风险管理不仅能够指导企业对外部的风险作出识别、评估，还能够帮助企业制定相应的风险控制策略和控制措施，降低或转移风险。在企业经营管理中，两者缺一不可，相互作用，已经成为了企业经营管理应对内外部风险的一大主流。
二、企业会计内控以及风险管理概念
企业会计内控即是企业内部为了保证企业内部现金流的安全、利润目标的实现以及会计信息的精准，在符合国家法律法规的前提下实施的旨在达成控制目标的一系列控制方案以及相应控制程序。企业风险管理则是专注于研究企业在运行中风险发生可能性以及风险控制方案，企业进行风险管理的过程主要是由风险管理部门对企业预计会面临的风险进行识别、评估、衡量，然后据此对风险进行决策，确定有效的风险控制策略和控制程序。
三、企业应用企业会计内控的现状
随着我国市场经济的持续发展，越来越多的企业加入到了激烈的市场竞争中，各企业之间竞争持续加大。在此经济环境下，容易导致一个问题：企业对外关注度不断上升，而对内管理程度转而下降;这就难免使企业内部管理出现问题;随着时间的推移，就会有越来越多的管理漏洞积累，发展到最后，企业生存面临危急。综合分析我国企业在会计内控方面的应用，从而得出以下几点问题：
（一）企业会计内控制度不够严谨
企业想要在激烈的市场竞争中存活下来，就必须建立健全企业会计内控制度。由于企业会计内控制度的建立关系到企业内部财务目标、组织体系、流程梳理等多方面，多数企业受限于财务目标不明确、组织体系无法保障、管理流程不清晰、部门制衡失效等种种原因，会计内控制度不够严谨，执行不到位，在企业内部财务管理中缺乏全面的认识以及系统观念。另外，在日常经营中，也容易发生一种现象：企业管理者在决策中超越了会计内控，使企业遭受财务损失。现今多数企业都有制定会计内控方案，但在制度的设定上还不够严谨，制度运行上甚至形同虚设。在这种不严谨的制度环境下，容易引起企业内部财务管理混乱，影响公司整体经济效益［1］。
（二）企业在监管会计内控方面力度不够
企业建立了一套会计内控管理机制，并不必然地永葆不失;企业有必要针对会计内控在制度设计和运行上再建立一套相应的监督机制，以弥补会计内控相关方面的不足，减少企业的管理风险。建立会计内控管理机制的企业，由于职能重叠、专业缺乏、或者出于成本考量等因素，会计内控运行的监督机制一直未得到有效的认可。而已建立监督机制的企业也还存在两方面的不足：一是监督机制与会计内控机制不相适应，难以弥补企业会计内控的不足;二是监督机制不严谨，监督机制的建立，必须经过严格的审查，确立没有明显的漏洞，而部分企业却往往忽视了这一点。
（三）企业财会人员职业素养不够
在我国企业的管理中，对于财会人员的需求量很大，但现实却是国家对于企业财务管理机制建设不够重视，使得财会相关人员整体的职业素养不高。当下，部分企业在选择这一方面的从业人员时，对于人员的相关职业素养要求不高，持证即可上岗。这就使得相关人员在进行财务管理时，由于自身职业素养