注会税法资源税法和土地增值税法.docx

一、单项选择题  
1、下列各项中，不缴纳土地增值税的是（ ）。
A、与国有企业换房的外资企业
B、合作建房后出售房产的合作企业
C、转让国有土地使用权的企业
D、将办公楼用于抵押的企业，处于抵押期间
您的答案：D 正确答案：D
【答疑编号10625714,点击提问】
解析：办公楼用于抵押，在抵押期间，产权并没有发生转移，不缴纳土地增值税。
2、对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是（ ）。
A、房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除
B、房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除
C、房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除
D、房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%
您的答案：A 正确答案：A
【答疑编号10626050,点击提问】
解析：房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除，而不是题中所述不得扣除；房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，没有扣除的比例限制。
3、下列项目中，计征土地增值税时不按评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目金额的是（　）。
A、出售新房屋
B、出售旧房
C、虚报房地产成交价格的
D、转让房地产成交价格低于评估价格，又无正当理由
您的答案：A 正确答案：A
【答疑编号10625984,点击提问】
解析：土地增值税中规定要按评估价的情形有：出售旧房及建筑物的；虚报、隐瞒成交价格的；扣除项目金额不实的；成交价低于房地产评估价，又无正当理由的。
4、某公司销售一幢已经使用过的办公楼，取得收入500万元，办公楼原价480万元，已提折旧300万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳相关税费30万元。该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税（ ）万元。
A、21
B、30
C、51
D、60
您未做该题 正确答案：A
【答疑编号10625814,点击提问】
解析：可扣除项目=800×50%＋30=430（万元），增值额=500-430=70（万元），
增值率=70÷430×100%=16.28%，应纳土地增值税=70×30%=21（万元）。
5、下列各项中，不属于资源税纳税人的是（）。
A、开采原煤的国有企业
B、进口铁矿石的私营企业
C、开采石灰石的个体经营者
D、开采天然原油的外商投资企业
您的答案：B 正确答案：B
【答疑编号10626144,点击提问】
解析：资源税是对在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税。包括私营企业和个体经营者；进口的矿产品不缴资源税，选项B不是资源税的纳税人。
6、某煤矿2013年3月份生产销售原煤10万吨；地面抽采煤层气5000万立方米，本月全部销售。已知该煤矿适用的单位税额为1.5元/吨，煤矿邻近的某石油管理局天然气的单位税额为8元/千立方米，该煤矿3月份应纳的资源税税额为（ ）万元。
A、55　
B、40
C、15　
D、25
您的答案：C 正确答案：C
【答疑编号10626182,点击提问】
解析：自2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。该煤矿3月份应纳的资源税税额=10×1.5=15(万元)
7、根据资源税有关规定，对纳税人以未税液体盐连续加工固体盐的税务处理，下列选项中表述正确的是（ ）。
A、按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量计算纳税　
B、液体盐移送环节不纳税，加工成固体盐销售时，按液体盐移送使用数量计算纳税　　
C、液体盐移送环节按移送使用数量为课税数量计算纳税，加工成固体盐销售时不纳税　
D、液体盐移送环节按移送使用数量为课税数量计算纳税，加工成固体盐销售时，再按固体盐销售数量计算纳税
您的答案：A 正确答案：A
【答疑编号10626273,点击提问】
解析：对纳税人以未税液体盐连续加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量计算纳税。
8、下列各项中，属于资源税征收范围的是（ ）。
A、人造石油
B、煤矿生产的天然气
C、选煤
D、卤水
您的答案：D 正确答案：D
【答疑编号10626163,点击提问】
解析：人造石油、洗煤选煤和煤矿生产的天然气都不征收资源税。
9、纳税人在采用外币结算销售额计算资源税的时候，应在事先确定采用何种折合率计算方法，确定后（ ）内不得变更。
A、1年
B、2年
C、3年
D、5年
您的答案：A 正确答案：A
【答疑编号10626424,点击提问】
解析：纳税人应在事先确定采用何种折合率计算方法，确定后1年内不得变更。
10、某房地产开发企业在计算土地增值税可扣除的房地产开发费用时，有如下资料：取得土地使用权支付的地价款为1000万元，房地产开发成本2000万元，开发期间发生管理费用、销售费用、财务费用共计1100万元； 财务费用中的利息支出共计400万元，包括超过贷款期限的利息110万元及罚息40万元，利息支出能够按转让项目分摊且能提供金融机构证明； 管理费用中记载与转让房产有关的印花税3.5万元。省级人民政府确定的其他房地产开发费用扣除比例为5%，则该企业在计算土地增值税时可扣除的房地产开发费用为（ ）万元。
A、550
B、396.5
C、1100
D、400
您的答案：D 正确答案：D
【答疑编号10626000,点击提问】
解析：利息能够按转让项目分摊，且能提供金融机构证明，可扣除其正常利息，不含超期利息、罚息。可扣除的房地产开发费用=（400－110－40） ＋（1000＋2000）×5％=250+150=400（万元）。
11、某纳税人本期以自产液体盐60000吨和外购液体盐10000吨(每吨已缴纳资源税2元)加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨10元，该纳税人本期应缴纳资源税（）万元。
A、10
B、12
C、16
D、20
您的答案：A 正确答案：A
【答疑编号10626181,点击提问】
解析：纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量；纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税 = 12000×10-10000×2 = 100000(元)=10（万元）。
12、资源税减免税优惠政策表述不正确的是（ ）。
A、从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税
B、对于不能单独核算或者不能准确提供减免税项目的课税数量或销售额的，由省级人民政府酌情减税或免税
C、自2007年2月1日起，北方海盐资源税暂减按每吨15元征收
D、自2010年6月1日起，纳税人在新疆开采的原油、天然气，自用于连续生产原油、天然气的，不缴纳资源税
您的答案：B 正确答案：B
【答疑编号10626287,点击提问】
解析：纳税人的减税、免税项目，应当单独核算销售额或者销售数量；未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的，不予减税或者免税。
13、清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是（ ）。
A、建成后开发企业转为自用的
B、建成后开发企业用于出租的
C、建成后开发企业用于抵押且在抵押期内的
D、建成后产权属于全体业主的
您的答案：D 正确答案：D
【答疑编号10626053,点击提问】
解析：本题考核土地增值税的扣除项目。建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除。
14、按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照（　）。
A、税务部门估定的价格扣除
B、房地产评估价格扣除
C、税务部门与纳税人协商的价格扣除
D、房地产原值减除20%后的余值扣除
您的答案：A 正确答案：B
【答疑编号10626134,点击提问】
解析：对于此项行为，应由评估机构按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价或标定地价进行评估。
15、某工业企业2013年转让一栋2005年建造的厂房，当时造价15万元，无偿取得土地使用权。如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的厂房需要60万元，该厂房为七成新，按50万元出售，支付有关税费共计2.75万元。该企业转让旧房应缴纳的土地增值说为（ ）万元。
A、0
B、1.58
C、17.89
D、20.74
您未做该题 正确答案：B
【答疑编号10625816,点击提问】
解析：评估价格＝60×70%＝42（万元）
允许扣除的项目金额合计＝42+2.75＝44.75（万元）
增值额＝50－44.75＝5.25（万元）
增值率＝5.25÷44.75×100%＝11.73%
应纳土地增值税＝5.25×30%＝1.58（万元）
16、土地增值税的纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在（　）的税务机关申报纳税。
A、房地产坐落地所管辖
B、机构所在地所管辖
C、经营所在地所管辖
D、房地产转让实现地
您的答案：A 正确答案：A
【答疑编号10626116,点击提问】
解析：纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。
17、下列各项中，应征收土地增值税的是（　）。　
A、个人之间互换自有居住用房地产　
B、兼并企业从被兼并企业得到的房地产　
C、抵押期满权属转让给债权人的房地产　
D、通过民政部门赠送给社会公益事业的房地产
您的答案：C 正确答案：C
【答疑编号10625717,点击提问】
解析：选项A，个人之间互换自有居住用房地产的，免征土地增值税；选项B，暂免土地增值税；选项D，不属于土地增值税征税范围。
18、某矿厂当月开采铝矿石900吨，销售铝矿石1600吨，又用400吨换取了生产设备。当月应该缴纳资源税的课税数量为（ ）。
A、400
B、900
C、1600
D、2000
您的答案：D 正确答案：D
【答疑编号10626275,点击提问】
解析：开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；开采或生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。对于本题的课税数量=1600＋400=2000（吨）
19、下列表述中，符合资源税课税数量相关规定的是（ ）。
A、金属和非金属矿产品无法准确掌握移送使用原矿数量的，可按综合回收率折算原矿数量　
B、以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以液体盐和固体盐的数量为课税数量　
C、纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量　
D、对于非金属矿原矿自用无法确定移送数量的，应该按照开采数量作为课税数量
您的答案：C 正确答案：C
【答疑编号10626272,点击提问】
解析：选项A，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量；选项B，以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以固体盐的数量为课税数量；选项D，金属和非金属矿产品原矿，无法准确掌握移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。
20、甲某转让其一处空余房产，按规定计算的扣除项目为30万，增值额为10万，则计算应纳土地增值税时适用的税率为（ ）。
A、60%
B、30%
C、40%
D、50%
您的答案：B 正确答案：B
【答疑编号10625758,点击提问】
解析：本题考核土地增值税税率的知识点。增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。
21、某市因实施国务院批准的建设项目，需要对项目覆盖的地区进行搬迁，甲企业自行将位于项目覆盖地区的房产转让给国家，取得收入2000万元，该房地产购买时支付价款1000万元，评估价格为1500万元，则甲企业应纳的土地增值税为（ ）万元。
A、0
B、150
C、117
D、133.5
您的答案：A 正确答案：A
【答疑编号10626107,点击提问】
解析：因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让原房产的，免征土地增值税。
22、某房地产企业2011年开发一个住宅项目，当年竣工验收。2011年12月销售了可售建筑面积的50%，剩余50%待售。至2012年3月，销售了可售建筑面积的86%，下列说法中正确的是（ ）。
A、该企业应该在2011年12月进行土地增值税的清算
B、税务机关可以要求该企业在2011年12月进行土地增值税的清算
C、税务机关可以要求该企业在2012年3月进行土地增值税的清算
D、该企业应该在2012年3月进行土地增值税的清算
您的答案：C 正确答案：C
【答疑编号10626060,点击提问】
解析：已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。
23、对于划分资源等级的应税产品，其《几个主要品种的矿山资源等级表》中未列举名称的纳税人适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照《资源税税目税率明细表》和《几个主要品种的矿山资源等级表》中确定的邻近矿山或者资源状况、开采条件相近矿山的税率标准，在浮动（ ）的幅度内核定。
A、10%
B、20%
C、30%
D、50%
您的答案：C 正确答案：C
【答疑编号10626437,点击提问】
解析：对于划分资源等级的应税产品，其税额表中未列举名称的纳税人适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府参照邻近矿山或者资源状况、开采条件相近矿山的税率标准，在浮动30%的幅度内核定。
24、除保障性住房外，中部和东北地区省份土地增值税预征率不得低于（ ）。
A、1.5%
B、2%
C、2.5%
D、3%
您的答案：A 正确答案：A
【答疑编号10626118,点击提问】
解析：除保障性住房外，中部和东北地区省份土地增值税预征率不得低于1.5%。
25、土地增值税实行（ ）累进税率。
A、三级超率
B、四级超率
C、五级超率
D、七级超率
您的答案：B 正确答案：B
【答疑编号10625755,点击提问】
解析：土地增值税实行四级超率累进税率。
26、资源税以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起（ ）日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。
A、3
B、5
C、7
D、10
您的答案：B 正确答案：B
【答疑编号10626293,点击提问】
解析：以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。
27、土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的（ ）日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。
A、5
B、7
C、10
D、15
您的答案：B 正确答案：B
【答疑编号10626126,点击提问】
解析：土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。
28、对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额（ ）的免征土地增值税。
A、20%
B、30%
C、40%
D、50%
您的答案：A 正确答案：A
【答疑编号10626100,点击提问】
解析：对企事业单位转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。
29、某省甲独立矿山主营业务是开采、销售煤矿，收购未税原煤，代扣资源税税额标准是（ ）。
A、税务机关核定的标准
B、该省原煤的平均税额标准
C、甲独立矿山的税额标准
D、收购地煤矿税额标准
您的答案：C 正确答案：C
【答疑编号10626310,点击提问】
解析：独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。
30、房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，不允许单独扣除的税金是（　）。
A、营业税
B、教育费附加
C、城市维护建设税
D、印花税
您的答案：D 正确答案：D
【答疑编号10625981,点击提问】
解析：转让房地产可以扣除的税金有营业税、城市维护建设税、印花税，教育费附加也可视同税金予以扣除。房地产开发企业的印花税因列入管理费用中，所以不允许再单独扣除。
31、某煤矿的洗煤厂2013年5月用自产的原煤生产洗煤1500吨，销售了1000吨，已知综合回收率为80%，原煤的资源税单位税额为1.2元/吨，该企业当月应纳资源税（ ）元。
A、1200
B、1500
C、1800
D、2000
您的答案：B 正确答案：B
【答疑编号10626186,点击提问】
解析：该企业当月应纳资源税=1000÷80%×1.2=1500（元）
32、某单位转让一幢2000年建造的公寓楼，当时的造价为500万元。经房地产评估机构评定，该楼的重置成本价为3000万元，成新度折扣率为六成。在计算土地增值税时，其评估价格为（ ）。
A、500
B、3000
C、1800
D、1200
您的答案：C 正确答案：C
【答疑编号10625987,点击提问】
解析：用评估的重置成本价与成新度折扣率计算评估价格。评估价格=3000×60%=1800（万元）。
二、多项选择题  
1、下列收购未税矿产品的单位和个人能够成为资源税扣缴义务人的有（ ）。
A、收购未税矿石的独立矿山
B、收购未税矿石的联合企业
C、收购未税矿石的个体经营者
D、收购未税矿石的冶炼厂
您的答案：ABC 正确答案：ABCD
【答疑编号10626314,点击提问】
解析：扣缴义务人可以是独立矿山、联合企业、其他收购未税矿产品的单位。其他收购未税矿产品的单位包括个体户在内。
2、《土地增值税暂行条例》对纳税人的规定主要有（ ）。
A、不论法人与自然人，只要有偿转让房地产，都是土地增值税的纳税人
B、不论经济性质，只要有偿转让房地产，都是土地增值税的纳税人
C、不论内资与外资企业、中国公民与外籍个人，只要有偿转让房地产，都是土地增值税的纳税人
D、不论部门，只要有偿转让房地产，都是土地增值税的纳税人
您的答案：ABCD 正确答案：ABCD
【答疑编号10625698,点击提问】
解析：《土地增值税暂行条例》对纳税人的规定主要有：不论法人与自然人，不论经济性质，不论内资与外资企业、中国公民与外籍个人，不论部门，只要有偿转让房地产，都是土地增值税的纳税人。
3、以下关于资源税有关规定表述中，正确的有（　）。
A、金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量
B、对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率计算课税数量
C、纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按液体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量
D、纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣
您的答案：ABD 正确答案：ABD
【答疑编号10626428,点击提问】
解析：选项C，纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。
4、目前，开采应税矿产品采用从价计征资源税的有（ ）。
A、煤炭
B、原油
C、有色金属矿
D、天然气
您的答案：BD 正确答案：BD
【答疑编号10626442,点击提问】
解析：自2011年11月1日起，开采原油、天然气缴纳资源税的纳税人，原油、天然气资源税实行从价计征。
5、某煤矿（机构所在地在甲地）2013年8月生产经营情况如下：开采原煤180万吨，其中包括在邻省乙地矿井开采的原煤30万吨；将甲地开采的一部分原煤移送生产煤炭制品，共生产煤炭制品40万吨；销售原煤60万吨（其中销售邻省矿山开采的原煤20万吨），销售煤炭制品35万吨。对上述业务税务处理正确的有（ ）。（甲地矿井的资源税税额为3元／吨，乙地矿井的资源税税额为4元／吨，煤炭综合回收率为70%）
A、该煤矿资源税的纳税地点分别为甲地和乙地
B、该煤矿资源税的课税数量是100万吨
C、该煤矿资源税的适用税额全部适用甲地的税额
D、该煤矿应纳资源税350万元
您的答案：AD 正确答案：AD
【答疑编号10626217,点击提问】
解析：资源税的纳税地点为矿产开采地；资源税的课税数量为销售原煤的数量和移送生产的煤炭制品还原后的原煤数量合计数＝35÷0.7＋60＝110（万吨），税额按开采地税额执行。应纳资源税＝20×4＋40×3＋35÷0.7×3＝350（万元）
6、甲企业提供土地，乙企业提供建筑劳务，甲企业与乙企业双方合作开发房地产，建成后双方各分得一半房产，甲又将其取得的房产的一半对外转让，乙取得房产自用，下列税收处理说法正确的有（　）。
A、对甲转让土地时应缴纳土地增值税
B、对乙合作建房自用行为，暂免征收土地增值税
C、对甲转让建成的房产按转让增值额征收土地增值税
D、对乙征收建筑业营业税和销售不动产营业税
您的答案：ABC 正确答案：BCD
【答疑编号10625724,点击提问】
解析：合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。甲转让土地取得房产，所以应缴纳转让土地使用权的营业税，乙提供建筑业劳务，又转让房产取得土地使用权，缴纳建筑业和销售不动产两道营业税。
7、纳税人发生以下情形时，土地增值税以房地产评估价格为依据计算征收的有（ ）。
A、隐瞒、虚报房地产成交价格
B、提供扣除项目金额不实
C、转让已使用的房屋及建筑物的
D、转让房地产成交价格低于评估价格，又无正当理由
您的答案：ABD 正确答案：ABCD
【答疑编号10626142,点击提问】
解析：本题考核土地增值税的计税依据知识点。纳税人缴纳土地增值税应以土地增值额为计税依据，但纳税人发生上述选项A、B、D三种情形之一的，以房地产评估价格计征土地增值税；存量房地产转让也要依据评估价格计征土地增值税。
8、以下关于资源税的应税范围的表述中，正确的有（　　）。
A、资源税中的应税产品包括开采原油和煤炭同时生产的天然气
B、资源税的应税产品中的煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤
C、资源税的应税产品中的铁矿石，属于黑色金属矿原矿
D、资源税的应税产品中包括卤水
您的答案：BCD 正确答案：BCD
【答疑编号10626166,点击提问】
解析：选项A，对于煤炭生产的天然气不属于资源税的应税范围。
9、自2010年6月1日起，纳税人在新疆开采的原油、天然气，以下优惠政策正确的有（ ）。
A、油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税
B、稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征30%
C、三次采油资源税减征40%
D、自用于连续生产原油、天然气的，不缴纳资源税
您的答案：AD 正确答案：AD
【答疑编号10626284,点击提问】
解析：自2010年6月1日起，纳税人在新疆开采的原油、天然气，自用于连续生产原油、天然气的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，依照本规定计算缴纳资源税。有下列情形之一的，免征或者减征资源税：
（1）油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。
（2）稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。
（3）三次采油资源税减征30%。三次采油，是指二次采油后继续以聚合物驱、三元复合驱、泡沫驱、二氧化碳驱、微生物驱等方式进行采油。
10、在规定的情形下，税务机关可以参照（ ）因素核定扣除相应的开发成本。
A、当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料
B、房屋结构
C、房屋用途
D、房屋区位
您的答案：ACD 正确答案：ABCD
【答疑编号10626094,点击提问】
解析：房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除。
11、以下属于土地增值税纳税义务人的有（　）。
A、外商投资企业
B、国家机关
C、外国人
D、国有企业
您的答案：ABCD 正确答案：ABCD
【答疑编号10625694,点击提问】
解析：根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》，无论法人与自然人、内资企业与外资企业、中国公民与外籍个人、企业单位与事业单位，只要转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入，均是土地增值税的纳税义务人。
12、房地产开发费用是指与房地产开发项目有关的（ ）。
A、销售费用
B、管理费用
C、建造费用
D、财务费用
您的答案：ABD 正确答案：ABD
【答疑编号10626037,点击提问】
解析：房地产开发费用是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用。
13、下列各项中，符合土地增值税征收管理有关规定的有（ ）。
A、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，减半征收土地增值税
B、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税
C、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应对其超过部分的增值额按规定征收土地增值税
D、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定征收土地增值税
您的答案：BD 正确答案：BD
【答疑编号10626112,点击提问】
解析：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；超过20%的，应就其全部增值额按规定计税。
14、纳税人销售应纳资源税的产品，其资源税的纳税义务发生时间有（）。
A、纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天
B、纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
C、纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为收到预收款的当天
D、纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天
您的答案：ABD 正确答案：ABD
【答疑编号10626297,点击提问】
解析：纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天。
15、下列关于资源税的表述，正确的有（ ）。　　　　
A、纳税人以外购的液体盐连续加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予扣除
B、纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由当地人民政府决定
C、纳税人的减税、免税项目，应单独核算，否则不予减税、免税
D、纳税人开采或生产应税产品过程中因意外事故或者自然灾害等原因造成重大损失的，由省级人民政府酌情决定减税或免税
您的答案：ACD 正确答案：ACD
【答疑编号10626308,点击提问】
解析：选项B，纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所在地省、自治区、直辖市税务机关决定。
三、计算回答题  
（一）、某市外资房地产开发公司2012年及2013年发生以下业务：
（1）2012年1月份通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金600万元，缴纳相关费用140万元；
（2）以上述土地开发建设普通标准住宅楼和综合楼，普通标准住宅楼和综合楼占地面积比例为1∶3；
（3）住宅楼开发成本3000万元，开发费用中分摊到住宅楼利息支出300万元，包括超过贷款期限的利息40万元，能提供金融机构的贷款证明；
（4）综合楼开发成本3800万元（未包括装修费用400万 元、包含预提费用200万元），资金全部使用自有资金；
（5）2013年1月建成后的普通标准住宅楼全部销售，收入总额6500 万元，综合楼销售50％，收入5000 万元；
（6）综合楼未销售部分与他人联营开设一商场，共同承担经营风险，当年收到分红350万元。
其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用，营业税税率为5％，城建税税率为7％，教育费附加税率为3％。
1、（1）计算住宅楼应纳土地增值税税额。
根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
您未做该题
正确答案：（1）公司住宅楼部分：应扣除的土地使用权的金额＝（600＋140）×1÷4＝185（万元）（0.5分 ）
应扣除的开发成本的金额＝3000（万元）（0.5分）
应扣除的开发费用和其他扣除项目＝（300－40）＋（185＋3000）×5％＋（185＋3000）×20%＝1056.25 （万元）（0.5分）
转让环节的税金＝6500×5％×（1＋7％＋3％）＝357.5（万元）（0.5分）
准予扣除项目合计＝185＋3000＋1056.25＋357.5＝4598.75（万元）（0.5分）
公司住宅楼部分增值额＝6500－4598.75＝1901.25（万 元）
增值率＝1901.25÷4598.75×100％＝41.34％，适用30 ％的税率。
公司住宅楼部分应纳土地增值税＝1901.25×30％＝570.38（万元）（0.5分）
【答疑编号10625857,点击提问】
解析：无
2、（2）计算综合楼应纳土地增值税税额。
根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
您未做该题
正确答案：（2）综合楼部分：房地产开发企业开发的房产与他人联营开设一商场，共同承担经营风险，应当征收土地增值税。
应扣除的土地使用权的金额＝（600＋140）×3÷4＝555（万元）（0.5分）
应扣除的开发成本的金额＝3800＋400-200＝4000（万 元）（0.5分）
应扣除的税金＝5000×5％×（1＋7％＋3％）＝275（ 万元）（以不动产对外投资，共担风险的，不缴纳营业税）（0.5分）
应扣除的开发费用和其他扣除项目＝（555＋4000）× 10％＋（555＋4000）×20％
＝1366.5（万元）（0.5分）
准予扣除的项目合计＝555＋4000＋275＋1366.5＝ 6196.50（万元）（0.5分）
收入总额＝5000×2＝10000（万元）
增值额＝10000－6196.50＝3803.5（万元）
增值率＝3803.5÷6196.50×100％＝61.38％，适用税率40％，速算扣除系数5％。
应缴纳土地增值税＝3803.5×40％－6196.50×5％＝1211.58（万元）（0.5分）

提示：从2010年12月1日起外资企业实际缴纳的“三税 ”应征收城建税及教育费附加。房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本。房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。 
答案解析： 
【答疑编号10625858,点击提问】
解析：无
（二）、某资源联合开采企业为增值税一般纳税人，2013年11月生产经营情况如下。
（1）专门开采的天然气5千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气0.28千立方米；
（2）销售开采的原煤200万吨，取得不含税销售额23400万元；
（3）以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元；
（4）企业职工食堂领用原煤0.2万吨；
（5）销售天然气4万千立方米，取得不含税销售额6660万元；
（6）开采铜矿石50000吨，销售铜矿原矿40000吨、铜矿精矿100吨，普通发票上注明金额为2340000元；
（7）本期以自产液体盐5万吨和9月份外购液体盐1万吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐1.2万吨对外销售，取得不含税销售收入600万元；
（8）购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元，支付购原材料运输费200万元，取得专用发票；
（9）购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明设备价款共计250万元、增值税42.5万元，已全部投入使用。
（资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气的税率为5%，铜矿资源税6元/吨，固体盐税额30元/吨，洗煤与原煤的选矿比为60％，铜矿精矿的选矿比为1∶15，最终计算结果以万元为单位）
3、计算该联合企业当月销售原煤和洗煤应缴纳的资源税和销项税额。
根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
您未做该题
正确答案：销售原煤和洗煤应缴纳的资源税＝200×3＋90÷60%×3=1050（万元）
销售原煤和洗煤的销项税额＝23400×17%＋15840×17%＝6670.8（万元） （1分）
【答疑编号10626444,点击提问】
解析：无
4、计算该联合企业当月食堂用煤应缴纳的资源税和销项税额。
根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
您未做该题
正确答案：食堂用煤应缴纳的资源税＝0.2×3=0.6（万元）
食堂用煤的销项税额＝23400÷200×0.2×17%＝3.98（万元） （1分）
【答疑编号10626445,点击提问】
解析：无
5、计算该联合企业当月销售天然气应缴纳的资源税和销项税额。
根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
您未做该题
正确答案：销售天然气应缴纳的资源税＝6660×5%=333（万元）
销售天然气销项税额=6660×13%=865.8（万元） （1分）
【答疑编号10626446,点击提问】
解析：无
6、计算该联合企业当月销售铜矿石应缴纳的资源税和销项税额。
根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
您未做该题
正确答案：销售铜矿石应缴纳的资源税＝（40000＋100×15）×6÷10000＝24.9（万元）
　　销售铜矿石的销项税＝2340000÷（1＋17%）×17%÷10000＝34（万元） （1分）
【答疑编号10626447,点击提问】
解析：无
7、计算该联合企业当月销售固体盐应缴纳的资源税和销项税额。
根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
您未做该题
正确答案：销售固体盐应缴纳的资源税＝1.2×30－1×5=31（万元）
销售固体盐的销项税额＝600×17%＝102（万元） （1分）
【答疑编号10626448,点击提问】
解析：无
8、计算该联合企业当月应缴纳的的增值税。
根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
您未做该题
正确答案：可抵扣的进项税额=1190＋200×11%＋42.5=1254.5（万元） 
销项税额合计＝6670.8＋3.98＋865.8＋34＋102＝7676.58（万元）
应缴纳的增值税＝7676.58－1254.5＝ 6422.08 （万元） （1分） 
【答疑编号10626449,点击提问】
解析：无

1、下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是（ ）。
A、销售黑色金属矿产品的贸易公司
B、进口黑色金属矿产品的企业
C、在境内开采黑色金属矿产品的企业
D、在境外开采黑色金属矿产品的企业
【本题 1.0 分