新企业所得税下坏账准备的纳税调整.doc

题（正确的打√，错误的打×）
1、在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（包括个人独资企业、合伙企业）为企业所得税的纳税人。（×）
个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法，不属于企业所得税纳税人。
2、所谓居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但在中国境内实际从事生产经营的企业。（×）
居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但其实际管理机构在中国的企业。
3、居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。（√）
4、企业每纳税年度的收入总额，为应纳税所得额。（×）
企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
5、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳所得额时扣除。（√）
6、企业发生的公益性捐赠支出，在年度应纳税所得额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（×）
企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
7、在计算应纳税所得额时，违反税法规定被处的罚款不得扣除，但税收滞纳金可以扣除。（×）
税收滞纳金也不得扣除。
8、所有的房屋、建筑物（包括未使用）都可以按规定提取折旧，但单独估价作为固定资产入账的土地不得提取折旧。（√）
9、企业转让资产，该项资产的损失净额，准予在计算应纳税所（√）
10、企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。（√）
11、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定一致的按税收法律、法规的规定计算，不一致的，按企业财务、会计的处理办法计算。（×）
在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。
12、非居民企业在中国境内未设立机构、场所，其来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，以支付人为扣缴义务人。（√）
13、实行源泉扣缴税款的，由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付前，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。（√）
14、扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起十日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送企业所得税申报表。（×）
七日内缴入国库。
15、企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，经税务机关确认后，达成预约定价安排。（×）
税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排。
16、企业实施税法规定之外的其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定加收利息。（√）
17、居民企业以企业登记注册地为纳税地点，非居民企业以机构、场所所在地为纳税地点。（×）
除税收法律、法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。在中国境内设立机构、场所的非居民企业以其机构、场所所在地为纳税地点。
18、经省级税务机关批准，企业之间可以合并缴纳企业所得税。（×）
除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。
19、企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴，并在年度终了后五个月内，汇算清缴。（√）
20、企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，以其实际经营期为一个纳税年度。企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。（√）
二、单项选择题（只有一个答案是正确的）
1、以下哪个是企业所得税纳税人（C）。
A、个人独资企业 B、合伙企业 C、一人有限责任公司 D、居民个人
2、下面哪个不是企业所得税纳税人（D）。
A、国有企业 B、外商投资企业 C、私营有限责任公司 D、私营合伙企业
3、下面哪项收入应该征收企业所得税（A）。
A、股息、红利等权益性投资收益
B、财政拨款
C、依法收取并纳入财政管理的行政事业收费
D、依法收取并纳入财政管理的政府性基金
4、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（D）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
A、10％ B、3％ C、全部 D、12％
5、在计算应纳税所得额时，下列支出哪项不得扣除（C）。
A、缴纳的营业税 B、合理分配的材料成本
C、企业所得税税款 D、销售固定资产的损失
6、下面哪项固定资产可以提取折旧（A）。
A、经营租赁方式租出的固定资产
B、以融资租赁方式租出的固定资产
C、未使用的固定资产（机器设备）
D、单独估价作为固定资产入账的土地
7、企业纳税年度发生亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（A）年。
A、五年 B、三年 C、十年 D、不能弥补
8、企业对外投资期间，投资资产的（C）在计算应纳税所得额时不得扣除。
A、利息 B、折旧 C、成本 D、管理费用
9、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照（B）的规定计算。
A、按企业财务、会计处理办法 B、按税收法律、法规
C、按上级机关的指示 D、按有资质的中介机构
10、企业的下列收入中，哪个是应税收入（D）
A、国债利息收入
B、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
C、符合条件的非营利组织的收入
D、银行存款利息收入
11、符合条件的小型微利企业，减按（A）的税率征收企业所得税。
A、20％ B、15％ C、25％ D、18％
12、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（B）的税率征收企业所得税。
A、20％ B、15％ C、25％ D、18％
13、企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照（B）进行分摊。
A、公平交易原则 B、独立交易原则
C、方便管理原则 D、节约成本原则
14、企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的（B）支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。
A、管理费用 B、利息 C、生产成本 D、损失
15、居民企业中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当（B）计算并缴纳企业所得税。
A、分别 B、汇总 C、独立 D、就地预缴
16、某企业于2008年5月5日开业，该企业的纳税年度时间为（C）
A、2008年1月1日至2008年12月31日
B、2008年5月5日至2009年5月4日
C、2008年5月5日至2008年12月31日
D、以上三种由纳税人选择
17、企业应当自月份或季度终了之日起（B）日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。
A、10 B、15 C、7 D、5
18、企业所得税法从（C）起施行。
A、2007年3月16日 B、2007年10月1日
C、2008年1月1日 D、2008年7月1日
19、企业所得税法公布前批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后（B）年内，逐步过渡到规定的税率。
A、三 B、五 C、二 D、十
20、企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时（B）扣除。
A、全额 B、加计 C、减半 D、加倍
三、多项选择题（有二个或二个以上正确答案）
1、下面哪些是企业所得税纳税人（ABCD）
A、国有独资企业 B、私营有限责任公司
C、中外合资企业 D、一人有限责任公司
2、下面哪些不是企业所得税纳税人（BCD）
A、一人有限责任公司 B、私营合伙企业
C、个体工商户 D、个人独资企业
3、企业所得税法将企业所得税纳税人分为（AD）。
A、居民企业 B、本地企业 C、外地企业 D、非居民企业
4、下面哪些是居民企业（ABD）。
A、在福建省工商局登记注册的企业
B、在日本注册但实际管理机构在北京的的企业
C、在日本注册的企业设在北京的办事处
D、在福建省注册但在中东开展工程承包的企业
5、下面哪些是非居民企业（BC）。
A、在北京注册的企业在宁德市设立的分公司
B、在香港注册的企业设在厦门的分公司
C、在中国北京取得专利权使用费的美国某企业
D、在日本取得租赁费收入的美国企业
6、下面有关企业所得税税率说法正确的是（ABCD）。
A、企业所得税的税率为25％
B、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得适用税率为20％
C、符合条件的小型微利企业适用税率为20％
D、国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率为15％
7、下面关于企业所得税的表述正确的是（ABD）。
A、企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后余额，为应纳税所得额。
B、企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照税法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。
C、所有的非居民企业都仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
D、企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。收入总额中包括征税收入、不征税收入、免税收入。
8、下面哪些收入是征税收入（ACD）。
A、转让财产收入 B、财政拨款收入 C、租金收入 D、接受捐赠收入
9、下面哪些收入是不征税收入（AB）。
A、依法收取并纳入财政管理的政府性基金
B、依法收取并纳入财政管理的行政收费
C、国债利息收入
D、信用社存款利息收入
10、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括（ABCD）和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
A、成本 B、费用 C、税金 D、损失
11、对企业发生的公益性支出，下面说法不正确的是（ACD）。
A、在年度利润总额10％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
B、在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
C、在年度应纳税所得额10％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
D、在年度应纳所得税总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
12、在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除（BCD）。
A、土地增值税税款 B、企业所得税税款
C、税收滞纳金 D、向环保部门缴纳的罚款
13、下面哪些支出在计算应纳税所得额时，可以在税前扣除（ABC）。
A、汽车到期报废的损失
B、按规定计算的无形资产摊销
C、企业从关联方接受的债权性投资超过规定比例标准而支付的利息
D、租入固定资产改良支出摊费用
E、对外投资设备的购买款
14、对固定资产提取折旧，下面说法正确的是（ABCD）
A、未投入使用的房屋、建筑物可以提取折旧
B、未使用的机器不能提取折旧
C、以经营租赁方式租入固定资产不能提取折旧
D、价值合并在房屋中作为固定资产入账的土地可以提取折旧
15、下面可以在税前计算摊销费用的是（ABD）
A、已足额提取折旧的固定资产的改建支出 B、租入固定资产的改建支出
C、自创商誉 D、固定资产的大修理支出
16、按照企业所得税法规定，下面说法正确的是（AB）
A、企业销售存货，按规定计算的存货成本可以在税前扣除。
B、企业转让资产，该项资产的净值如果是负数，可以在税前扣除。
C、企业境外营业机构的亏损可以抵减境内营业税机构的盈利进行汇总缴纳企业所得税。
D、企业纳税年度发生亏损，准予向后年度结转，直到弥补完为止。
17、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得按下列办法计算缴纳企业所得税（ABC）。
A、股息、红利所得等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额
B、转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额
C、利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额
D、境外所得按收入总额减除与取得收入有关、合理支出的余额为应纳税所得额
18、企业可以从其当期应纳税额中抵免的已在境外缴纳的所得税额，下面说法符合规定的是（ABCD）。
A、抵免限额为该项所得依照税法规定计算的应纳税额；
B、超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额抵补；
C、是指居民企业来源于中国境外的应税所得；
D、是指非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。
E、居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以在抵免限额内抵免。
19、下面收入为免税收入的有（ABCD）
A、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
B、国债利息收入
C、符合条件的非营利组织的收入
D、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。
20、下面所得项目中按企业所得税法规定，可以减免税的所得有（ABD）。
A、从事农、林、牧、渔项目的所得；
B、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资的所得
C、从事高新技术、新产品、新工艺的项目的所得；
D、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得。
21、对于企业所得税法规定的税收优惠政策，下面说法正确的是（BCD）。
A、对小型微利企业，减按15％的税率征收。
B、安置残疾人员的企业，所支付的工资可以在计算应纳税所得额时加计扣除。
C、创业投资企业从事国家鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额
D、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。
E、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。
22、企业所得税法规定，可以实行源泉扣缴的情形是（AB）
A、非居民企业纳税人在中国境内未设立机构场所，有来源于中国境内的所得，以支付人为扣缴义务人。
B、非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得，可以指定工程价款或者劳务费支付人为扣缴义务人
C、企业总机构与分支机构不同省的，分支机构的所得，由总机构扣缴。
D、建筑安装企业异地承揽工程项目取得所得，可以指定建设方为扣缴义务人。
23、企业与其关联方的业务往来处理，下面说法符合企业所得税法规定的有（ABCD）
A、不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
B、企业可以提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排。
C、企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。
D、企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
24、除税法另有规定外，有关企业所得税纳税地点，下面说法正确的是（ABCD）
A、居民企业以企业登记注册地为纳税地点
B、登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点
C、居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，应当汇总计算并缴纳企业所得税，纳税地点为总机构注册地。
D、在中国境内未设立场所、机构而从中国境内取得所得的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点。
25、某企业2008年7月1日开业，因故在2009年6月30日份终止经营，7月15日注销工商登记，有关该企业的企业所得税管理，下列做法符合规定的是（ABD）
A、该企业的第一个纳税年度是2008年7月1日至2008年12月31日；
B、该企业2009年5月31日前，报送2008年度企业所得税纳税申报表，办理汇算清缴；
C、该企业应该在2009年8月29日之前办理2009年度的企业所得税汇算清缴；
D、该企业应该在7月15日前缴清清算所得税款。
企业所得税法自学练习参考答案

一、判断题
1、错。个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法，不属于企业所得税纳税人。
2、错。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但其实际管理机构在中国的企业。
3、对。
4、错。企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
5、对。
6、错。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
7、错。税收滞纳金也不得扣除。
8、对。
9、对。
10、对。
11、错。在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。
12、对。
13、对。
14、错。七日内缴入国库。
15、错。税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排。
16、对。
17、错。除税收法律、法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。在中国境内设立机构、场所的非居民企业以其机构、场所所在地为纳税地点。
18、错。除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。
19、对。
20、对。
二、单项选择题
1、C  2、D  3、A  4、D  5、C  6、A  7、A  8、C  9、B  10、D  11、A  12、B  13、B   14、B  15、B  16、C  17、B  18、C  19、B  20、B
三、多项选择题
1、ABCD  2、BCD  3、AD  4、ABD  5、BC  6、ABCD  7、ABD  8、ACD 9、AB  10、ABCD  11、ACD  12、BCD  13、ABC  14、ABCD  15、ABD  16、AB  17、ABC  18、ABCD  19、ABCD  20、ABD  21、BCD  22、AB 23、ABCD  24、ABCD  25、ABD

一、单项选择题（本类题共30分，每小题2分）
1、企业应当自月份或季度终了之日起（B）日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。
A、10 B、15
C、7 D、5
2、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照（D）的规定计算。
A、按企业财务、会计处理办法
B、按有资质的中介机构
C、按上级机关的指示
D、按税收法律、法规
3、按照企业所得税法和实施条例规定，下列表叙中不正确的是（A）。
A、发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5‰的部分准予扣除
B、发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除
C、为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除
D、为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除
4、某企业于2008年7月5日开业，该企业第一年的纳税年度时间为（C）。
A、2008年1月1日至2008年12月31日 B、2008年7月5日至2009年7月4日
C、2008年7月5日至2008年12月31日 D、以上三种由纳税人选择
5、按照企业所得税法和实施条例规定，下列固定资产可以提取折旧的是（A）。
A、经营租赁方式租出的固定资产 B、以融资租赁方式租出的固定资产
C、未使用的机器设备 D、单独估价作为固定资产入账的土地
6、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（C）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
A、3％ B、10％
C、12％ D、20％
7、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（D）年内，进行纳税调整。
A、三 B、五
C、二 D、十
8、居民企业中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当（B）计算并缴纳企业所得税。
A、分别 B、汇总
C、独立 D、就地缴纳
9、居民企业取得下列各项收入中，按照企业所得税法和实施细则规定应并入应纳税所得额征收所得税的是（C）。
A、国债利息收入
B、财政拨款
C、居民企业持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票10个月取得的投资收益
D、300万元的技术转让所得
10、按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是（B）。
A、居民企业适用税率为25％
B、非居民企业取得来源于中国境内的所得适用税率均为10％
C、符合条件的小型微利企业适用税率为20％
D、未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为10％
11、企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照（A）进行分摊。
A、独立交易原则 B、公平交易原则
C、方便管理原则 D、节约成本原则
12、企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时（D）扣除。
A、全额 B、减半
C、加倍 D、加计
13、按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于收入确认时点正确的是（A）。
A、利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
B、租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现
C、接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现。
D、权益性投资收益，按照被投资方作利润分配账务处理的日期确认收入的实现
14、按照企业所得税法和实施条例规定，飞机、火车、轮船以外的运输工具计算折旧的最低年限是（B）。
A、3年 B、4年
C、5年 D、10年
15、按照企业所得税法和实施条例规定，下列企业从事下列项目的所得减半征收企业所得税的是（D）。
A、牲畜、家禽的饲养
B、农作物新品种的选育
C、灌溉、农产品初加工、兽医等农、林、牧、渔服务业项目
D、花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植
二、多项选择题（本类题共20分，每小题2分）
1、按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中属于居民企业的有（ABD）。
A、在江苏省工商局登记注册的企业
B、在日本注册但实际管理机构在南京的日资独资企业
C、在美国注册的企业设在苏州的办事处
D、在江苏省注册但在中东开展工程承包的企业
2、按照企业所得税法和实施条例规定，下面说法正确的有（AD）。
A、企业销售存货，按规定计算的存货成本可以在税前扣除
B、企业纳税年度发生亏损，准予向后年度结转，直到弥补完为止
C、企业境外营业机构的亏损可以抵减境内营业税机构的盈利进行汇总缴纳企业所得税
D、外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除
3、对于企业所得税法规定的税收优惠政策，下面说法正确的有（AB）。
A、采取缩短折旧年限方法加速折旧的，最低折旧年限不得低于实施条例规定折旧年限的60％
B、安置残疾人员的企业，支付给残疾职工的工资在计算应纳税所得额时按100％加计扣除
C、创业投资企业从事国家鼓励的创业投资，可按投资额的70％在股权持有满2年的当年抵免应纳税额
D、符合条件的非营利组织从事营利性活动取得的收入，可作为免税收入，不并入应纳税所得额征税
4、按照企业所得税法和实施条例规定，工业企业要享受企业所得税法中小型微利企业的优惠税率，必须同时符合的有（ABCD）。
A、从事国家非限制和禁止行业
B、年度应纳税所得额不超过30万元
C、从业人数不超过100人
D、资产总额不超过3000万元
5、按照企业所得税法和实施条例规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得税前扣除的有（BCD）。
A、土地增值税税款 B、企业所得税税款
C、税收滞纳金 D、向环保部门缴纳的罚款
6、按照企业所得税法和实施条例规定，企业从事下列项目的所得，可以自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受定期减免税优惠的有（BC）。
A、从事农、林、牧、渔业项目的所得
B、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；
C、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得
D、符合条件的技术转让所得
7、按照企业所得税法和实施条例规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合下列（AC）条件的支出。
A、修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上
B、修理支出达到取得固定资产时的计税基础20％以上
C、修理后固定资产的使用年限延长2年以上
D、固定资产必须是房屋、建筑物
8、按照企业所得税法和实施条例规定，下列收入应作为其他收入的有（ABCD）。
A、资产溢余收入 B、逾期未退包装物押金收入
C、债务重组收入 D、已作坏账损失处理后又收回的应收款项
9、按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于企业所得税的表述正确的有（ABD）。
A、企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后余额，为应纳税所得额
B、企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照税法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额
C、所有的非居民企业都仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税
D、企业收入总额中包括征税收入、不征税收入、免税收入
10、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括（ABCD）和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
A、成本 B、费用
C、损失 D、税金
三、判断题（本类题共15分，每小题1分）
（√）1、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳所得额时扣除。
（×）2、在计算应纳税所得额时，违反税法规定被处的罚款不得扣除，但税收滞纳金可以扣除。
（√）3、企业所有的房屋、建筑物（包括未使用）都可以按规定提取折旧，但单独估价作为固定资产入账的土地不得提取折旧。
（√）4、企业按照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等专项资金，准予扣除。
（×）5、居民企业是指依法在中国境内成立或者依照外国法律成立但在中国境内实际从事生产经营的企业。
（√）6、居民企业转让资产，该项资产的损失净额，准予在计算应纳税所得额时扣除。
（√）7、非居民企业在中国境内未设立机构、场所，其来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，以支付人为扣缴义务人。
（×）8、经省级税务机关批准，企业之间可以合并缴纳企业所得税。
（√）9、动产转让所得应按照转让动产的企业或者机构、场所所在地，确定是否为取得来源于中国境内所得。
（√）10、畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限为3年
（√）11、投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。
（×）12、企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产，可以扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。
（√）13、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5％的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。
（√）14、外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予在计算所得额时扣除。
（×）15、企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，计价方法一经选用，不得随意变更。
四、实务题（本类题共35分）
新华化工机械制造有限公司（居民企业）于2007年1月注册成立进行生产经营，系增值税一般纳税人，该企业采用《企业会计制度》进行会计核算。2007年应纳税所得额为-50万元。2008年度生产经营情况如下：
1、销售产品取得不含税收入9000万元；从事符合条件的环境保护项目的收入为1000万元（第一年取得该项目收入）。
2、2008年利润表反映的内容如下：
（1）产品销售成本4500万元；从事符合条件的环境保护项目的成本为500万元
（2）销售税金及附加200万元；从事符合条件的环境保护项目的税金及附加50万元
（3）销售费用2000万元（其中广告费200万元）；财务费用200万元
（4）“投资收益”50万元（投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益40万元，国债持有期间的利息收入10万元）；
（5）管理费用1200万元（其中业务招待费85万元；新产品研究开发费30万元）；
（6）营业外支出800万元（其中通过省教育厅捐赠给某高校100万元，非广告性赞助支出50万元，存货盘亏损失50万元）。
3、全年提取并实际支付工资支出共计1000万元（其中符合条件的环境保护项目工资100万元），职工工会经费、职工教育经费分别按工资总额的2％、2.5％的比例提取。
4、全年列支职工福利性支出120万元，职工教育费支出15万元，拨缴工会经费20万元。
5、假设①除资料所给内容外，无其他纳税调整事项；
②从事符合条件的环境保护项目的能够单独核算
③期间费用按照销售收入在化工产品和环境保护项目之间进行分配
要求：计算新华公司2008年应缴纳的企业所得税。
答案
一、单项选择题
1 B 2 D 3 A 4 C 5 A 6 C 7 D 8 B 9 C 10 B
11 A 12 D 13 A 14 B 15 D
二、多项选择题
1 ABD 2 AD 3 AB 4 ABCD 5 BCD 6 BC 7 AC 8 ABCD 9 ABD 10 ABCD
三、判断题
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
√ × √ √ × √ √ × √ √
11 12 13 14 15
√ × √ √ ×
四、实务题
1、2008年利润总额
＝（9000＋1000）－（4500＋500）－（200＋50）＋50－（2000＋200＋1200）－800 ＝600
2、2008年收入总额＝9000＋1000＋10＝10010
其中：免税收入＝10
一般项目 环保项目
3、2008年各项扣除
（1）成本 4500 500 合计5000
（2）销售税金及附加 200 50 合计250
（3）期间费用 3028.5 336.5 合计3365
其中：销售费用 2000 （广告费在销售营业收入15％据实扣除）
财务费用 200
管理费用 1200－35＝1165
业务招待费限额＝10000×5‰＝50 85×60％＝51
期间费用分配率
＝（2000＋200＋1165）÷（9000＋1000）×100％＝33.65％
（4）营业外支出 800－（100－72）－50＝722
公益性捐赠支出扣除限额＝600×12％＝72
（5）工资三项经费调整 9 1 合计10
其中： 教育经费调整＝25－15＝10
4、2008年应纳税所得额
＝10010－10－（5000＋250＋3365＋722－10）－30×50％（加计扣除）－50（07年亏损）
＝10000－9285－15－50＝608
5、2008年应纳所得税额＝608×25％－〔1000－（500＋50＋336.5－1）〕×25％
＝152－28.625
＝123.375万

新企业所得税法试题及参考答案详解
一、单项选择题（每题2分，共计22分）
1、企业每一纳税年度的收入总额，减除_________后的余额，为应纳税所得额。
A、不征税收入、各项扣除、免税收入以及允许弥补的以前年度亏损
B、不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损√
C、免税收入、不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损
D、不征税收入、各项扣除、允许弥补的以前年度亏损以及免税收入
2、以分期收款方式销售货物的，按照________日期确认收入的实现。
A、合同约定收款√
B、发出商品
C、实际收到货款
D、预收货款
3、按照规定摊销的固定资产大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础________以上；（二）修理后固定资产的使用年限延长________年以上。
A、计税基础50%、使用年限延长1年
B、计税基础20%、使用年限延长2年
C、计税基础50%、使用年限延长2年√
D、计税基础20%、使用年限延长1年
4、符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过________万元的部分，免征企业所得税；超过的部分，减半征收企业所得税。
A、30
B、100
C、300
D、500√
5、抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业________年以上的，可以按照其投资额的________%在股权持有满________年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
A、1年、50%、1年
B、1年、70%、1年
C、2年、70%、2年√
D、2年、50%、2年
6、企业从事规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，________征收企业所得税。
A、“三免、二减半”
B、“二免、三减半”
C、“三免、三减半” √
7、减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按________计入收入总额。
A、60%
B、70%
C、80%
D、90%√
8、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起________年内，进行纳税调整。
A、2年
B、3年
C、5年
D、10年√
9、股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照________确认收入的实现。
A、投资方实际收到投资收益的日期
B、被投资方作出利润分配决定的日期√
10、企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时________扣除。
A、不得√
B、可以
11、企业发生的公益性捐赠支出，在________以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
A、年度应纳税所得额3%
B、年度利润总额3%
C、年度利润总额12% √
D、年度应纳税所得额12%
二、多项选择题（每题3分，共计33分）
1、企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的________以及其他取得收入的组织。
A、企业√B、事业单位√C、社会团体√D、国家机关
2、企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的________等实施实质性全