计算机审计基础知识.docx

讲课目录
讲课目录(01为了中国内部审计的新辉煌.doc)
开场白(02文盲新定义.doc)
第一讲 计算机审计的发展动力
(一) 审计工作面临的挑战( 03-1计算机审计的发展动力.doc)
(二) 内部审计的定位调整(03-2计算机审计的发展动力.doc)
(三) 明天审计师的素质要求(03-3计算机审计的发展动力.doc)
(四) 审计学科的发展必然(03-4计算机审计的发展动力.doc)
第二讲 计算机审计的主要内容与基本方法
(一) 会计信息系统的演变(04-1计算机审计的主要内容与方法.doc)
(二) 计算机审计的主要内容(04-2计算机审计的主要内容与方法.doc)
(三) 计算机审计的基本方法04-3计算机审计的主要内容与方法.doc)
第三讲 计算机审计的操作流程
(一) 会计电子数据的获取(05-1计算机审计的操作流程.doc)
(二) 计算机审计的作业流程(05-2计算机审计的操作流程.doc)
(三) 《审易软件V2.0》的操作流程（05-3计算机审计的操作流程.doc）
第四讲 计算机审计的法律依据
计算机审计的法律依据（06计算机审计的法律依据.doc）
第五讲 计算机审计的发展趋势
(一) 计算机审计的作用（07-1计算机审计的发展趋势.doc）
(二) 计算机审计软件的概况07-2计算机审计的发展趋势.doc
(三) 计算机审计的发展趋势（07-3计算机审计的发展趋势.doc）
(四) 计算机审计理论的孕育（07-4计算机审计的发展趋势.doc）

为了中国内部审计的新辉煌

中国内部审计协会
北京中审华科软件技术有限公司

一)计算机审计的重要性
二)计算机审计的主要内容与基本方法
三)计算机审计的操作流程
四)计算机审计的相应法规
五)计算机审计的发展趋势

联合国教科文
关于文盲的新定义

不会自我寻求知识

或不会把学得的知识用于实际的人。

管理大师彼得·杜拉克说：
将知识付诸实践——在工具、产品和过程之中；
在工作设计之中；在知识本身。

学习新知识 运用新知识 创造新知识

周恩来：活到老 学到老 （用到老）
爱因斯坦：人的差异在于业余时间。

以下引用一些科学技术，从发明到应用所用的时间越来越短，
足以说明知识更新的紧迫性。

名 称
从发明到应用时间
电动机
６５年
电 话
５６年
无线电通讯
３５年
真空管
３１年
雷 达
１５年
喷气发动机
１４年
电 视
１２年
尼 龙
１１年
因特网
7年
集成电路
２年
激光器
１年

一、计算机审计的重要性（发展动力）
(一)内部审计面临的挑战

信息多元化 资产无形化
科技集成化 智力资源化
决策高效化 知识资本化

审计信息化 知识经济
审 计
思维方法转 变

审计层次转 变

内部审计
面临挑战

经济全球化 管理科学化
商务电子化 管理数字化
监督国际化
审计监督、
审计规范国际化 评价、服务化
审计职能转 变
管理理念转 变

技术方法转变

一、计算机审计的重要性（发展动力）
（二）内部审计的新定位
1999年6月，由120多个国家参加的国际内部审计师协会(IIA)理事会通过的新的内部审计定义：
内部审计是一种独立客观的保证和咨询活动，
其目的是增加组织的价值和改善组织的经营。

增 加
价 值
保 证 活 动

改 善 经 营
咨 询 活 动

内部审计新定位

内部审计新定位

服务
服 务
决策审计
管理审计
评 价
评 价
内控评价 风险评价 经营评价
经济责任评价 经济效益评价
监 督

监督
财务收支审计

计算机审计的切入点

在不同层面开展计算机审计探索实践

一、计算机审计的重要性（发展动力）
(三)内部审计人员要素
1．内部审计人员要实现五个转变

计

算

机

审

计

为决策层服务
思维方法
确保会计信息的真实性
挖掘深层性信息

行业自律性
管理理念
建立审计准则、指南
计算机审计操作指南
审计职能
监督、评价、
服务

静态与动态 定性与定量
宏观与微观 历史与现实
审计层次

事中、事前的效
益审计、管理审计
数学方法、预警方法
智能方法、预测方法
信息化、网络化
技术方法

网络平台、信息平台
知识平台、工具平台

2．明天审计师的素质

复 合 型
知识结构

风 险
防 范
技 术

现 代
信 息
技 术

明天
审计师
素质

计 算 机
审计技术

一、计算机审计的重要性（发展动力）
(四)审计学科发展的必然

计算机审计实践活动关联图

自 数 系 社 思 军 文 行 人 地
然 学 统 会 维 事 艺 为 体 理
科 科 科 科 科 科 理 科 科 科
学 学 学 学 学 学 论 学 学 学

十大科学系统

审计知识
审计技能
财会系统
计算机管理的经济信息系统
理论体系
（微观、中观、宏观） 空间 金融系统

审计客体子系统

审计主体子系统
中 介
子系统
税务系统
（事前、事中、事后） 时维 海关系统
电子商务
（经济责任、经济效益） 内容
手工管理的经济信息 系 统
（管理、风险、内控、价格） 项目评估
方法体系
环境保护
（现代信息技术等） 手段 农业综合
其他用途的计算机信息系统
反 馈
子系统
开发
（定性与定量结合等） 方法
体育训练
（立体思维、逆向思维） 思维 户籍管理
人事管理
微观
宏观

ＩＴ
审
计

经济
秩序
法律、法规不健全 违规问题
经济政策不完善 经营问题
宏观调控薄弱环节 管理问题
普遍性、倾向性问题

审计
学科
总结审计经验、技术 挖掘审计规律、思维
提炼审计案例、方法 创新审计理论、知识
提出审计研究新课题

二、计算机审计的主要内容与基本方法
(一)手工会计系统向计算机会计信息系统的演变

纸质
帐簿
会计信息
数据库

2. 计算机会计信息系统的组成
图一 系统论对计算机会计信息系统组成
组织管理
管理子系统
制度管理
单 机 档案管理
多 机
硬件子系统
局域网
广域网 操作系统软件
软件子系统（会计软件）

数据库管理 数据库管理软件
信息子系统

财会应用软件
搜集、处理 决策支持软件
存储、管理

图二 信息论对计算机会计信息系统组成

信息输入
子系统

信息输出
子系统
信息处理
子系统

信息反馈子系统

图三 控制论对计算机会计信息系统组成

环境控制子系统
外部环境 组织控制
系统开发、维护控制
普通控制子系统
硬件、软件控制
输入控制 接触控制
应用控制子系统
处理控制 灾害补救控制
特殊控制子系统
输出控制
数据库控制
网络控制、通信控制

图四 浪潮国强“财务及进销存标准版”示意图
报表汇总／合并
结算中心
中央控制
财务预测
决策支持

报表
材料费用 折旧费工资费用

凭 凭
证 证
单据
凭证
凭证

报表管理

入库单

提货单

采购
管理

固定资产
成本核算

现金流量

存货核算

帐务处理
库存
管理

财务分析
工资管理

综合查询
往来管理

凭证接口
辅助管理
销售
管理

远程查询

外部系统

3.计算机会计信息系统的特征及审计方法

观
点

特 征
硬 件
子系统
（环境）
软 件
子系统
（应用）
管 理
子系统
（斡件）

审 计
内 容

审 计
方 法

系
统
论
整体性
结构性
层次性
开放性
计算机主机
外部设备
网络设备
安全设备
辅助设备
操作系统
网络软件
数据库管理
应用软件
人员管理
制度管理
技术管理
信息管理
档案管理
构成完整性
设计合法性
运行稳定性
管理实效性

问卷法
考察法
评价法

信
息
论
可识别性
可转换性
可再生性
可传递性
可预示性
信息辐射
信息被窃取
信息被拒绝
信息被破坏

经济信息
数据字典
系统文档
工作日志

纸质资料
磁质资料

资料备份
信息真实性
信息完整性
信息合法性
信息时效性
信息效益性
技能法
软件法
综合法

控
制
论

反馈性
实效性
智能性
经济性

机房加锁
设备加锁
环境控制
灾害补救

应用控制
数据库控制
网络控制
通信控制
组织控制
接触控制
维护控制

内控健全性
制度可行性
执行严肃性
实际有效性

问卷法
考察法
查阅法
测试法
评价法

会
计
学
系统复杂性
制度严格性
信息真实性
结果可验性
运行可靠性
系统组成更
复杂
购置设备
更多
遵循会计制度更难
处理程序化
存储电磁化
表示代码化

管理集中化
安全复杂化
制度全面化
人员职责分工有增有减
内部控制
会计软件
会计数据
经济效益

问卷法

软件法
评价法

二、计算机审计的主要内容与基本方法
(二)计算机审计的主要内容
环境控制
防火、防潮、防尘、 普通控制 应用控制
防雷、防高温、防静电、 组织控制 输入控制
防强电磁场 外部环境 开发、维护控制 处理控制
接触控制 输出控制
管理系统 灾害补救
特殊控制：网络、
硬件系统 数据库、通讯控制

软件系统 系统构成的合理性
系统运行的稳定性
财会信息 系统管理的安全性

业务软件 应用软件开发合规性
审计线索保留完整性
业务软件应用成熟性
业务软件修改严肃性
内部控制贯穿
整个会计信息系统 信息的真实性 信息的完整性
信息的合规性 信息的时效性
信息的效益性

二、计算机审计的主要内容与基本方法
(三)计算机审计的基本方法

审计方法
审计客体

审

计

主

体
传 统 法

没 有
计算机审 计
系 统

没有计算机
会计信息系统

① 传统的手工审计

技 能 法 1S
使用计算机
会计信息系统
利用现代信息知识技能
② 审计专业知识技能
Skill

软 件 法 2S
没有计算机
会计信息系统
手工录入 利用各种计算机

使 用
计算机审 计
系 统

③ 辅助审计软件
审计数据 Skill + Software

使用计算机
会计信息系统
转换有关 利用信息技术和相
综 合 法 3S
④ 应的辅助审计软件
电磁数据 Skill + Software +
Syntheses

三、计算机审计的操作流程
(一)会计电子数据的获取
1．获取数据的几种途径
1）利用财会软件的功能
查询功能

把查询结果打印出来

财会软件
复制功能
复制报表的数据
粘贴到Excel表中

数据输出
查询凭证、明细帐、报表、工资等数据
生成Access、Excel、dBase、FoxPro、
Paradox、文本文件和HTML文件格式
用友、金蝶、
安易、小蜜蜂等

2）利用一些软件的专用功能

dBase、FoxBASE、
Foxpro
Paradox、Access、
SQL Server
Oracle、
利用Excel
将整个数据库文件读入
Excel

Microsoft Query
使用Microsoft Query
检索数据

3）利用数据库系统的导出功能

Access
选择所需要的数据文件导出

选择所需要的数据文件导出
SQL Server

2．获取电子数据的几种常用方法

1）单机复制
ARJ
一张盘压缩 ARJ a test *.*
软盘
复制

单
机
复
制
解压 ARJ x test.arj
一张盘压缩 ARJ a –r –v1440 test *.*
WinZipRAR
解压 ARJ x –vv test.ar

移动
磁盘

优盘
闪存

2）机间传输

机间传输
自制传输线

USB线

红外传输

3）网络调用
常用终端
自有IP

网络
调用
终端
使用

借用终端
借用IP

服务器
使 用

三、计算机审计的操作流程
单 复 制
机 机间传输
(二)计算机审计的作业流程

USB
网 络

用终端
服务器
软盘

纸 质 光 电

客 户 数 据
会计数
据 流

凭证库
科目库
年初数

手录
转换
网上下载、终端访问
可 用 会 计 数 据 库 群
凭证 科目 年初 往来 项目 外币
库 库 数 库 库 库 库

审 计 工 具

审计测试
查询查帐
审计计算
审计分析
财务报表
疑点向导
审计方法
图形分析
PPS抽样

可用审计数据库群

余 分 明 财务
额 类 细 报表
表 帐 帐

中 间 结 果 数 据 库 群

查 查 往 抽 帐 折 调 工
询 帐 来 样 龄 旧 整 作
记 记 帐 分 计 分 底
录 录 分 析 提 录 稿
析

工 作
底 稿

问题汇总
报表附注
模板应用
取数计算

状态浏览

最 终 结 果 数 据 库 群

查 查 往 抽 帐 折 调 工
询 帐 来 样 龄 旧 整 作
结 结 帐 结 分 计 分 底
果 果 分 果 析 提 录 稿
析 结 结 结
结 果 果 果
果

审计档案
审计跟踪
审计报告

三、计算机审计的操作流程
(三)《审计软件V2.0》的操作流程

转换库 计算库 报表库 指标库
余额表
科目库
凭证库
数据
转换
财务指标
明细帐

年初数库
分类帐
财务报表

分析
线索
数据真实性 完整性 余额表比较 财务指标
凭证平衡分析 （计算、实际） 增减分析
年初年末比较 资产负债表 预警对比

调使用各种审计工具
比 较

新
方
法
存
入
审
计
方
法
库

对某因素（某科目）增减异常分析
确定重点（科目）
确定
重点

对疑点 1) 整体概貌：趋势分析（曲线图）
科 目 负值检查 （特殊情况）
进一步 2) 与其相关科目关联分析（俯视图、对照曲线）
分 析 3) 与其明细科目分析

深化作业

对各种辅助数据进行计算、对比、核查，如存货计价、
利息计算、固定资产计算、各种计提

初步取证