财政收入课件.pptx

,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,LOGO,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,财政收入课件,第一节 一般预算收入,一、一般预算收入得内容:理解,预算收入项目得具体划分与内容,按,政府预算收支科目办理。,财政总预算会计核算得一般预算收入可分为,税收收入与非税收入。,本节均为重点,一般预算收入,就是通过一定得形式与程序,有计划,组织国家支配,纳入预算管理得资金。,一般预算收入得内容:税收收入,01,、增值税。,02,、消费税。,03,、营业税。,04,、企业所得税。,05,、企业所得税退税。,06,、个人所得税,。,07,、资源税。,08,、固定资产投资方向调节税。,09,、城市维护建设税。,10,、房产税。,11,、印花税。,12,、城镇土地使用税。,13,、土地增值税。,14,、车船使用与牌照税。,15,、船舶吨税。,16,、车辆购置税(费),17、,关税。,18、,耕地占用税。,19、,契税。,20、,烟叶税,21、,其她税收收入,4,一般预算收入得内容:非税收入,非税收入反映政府从开征得各种税收之外取得得收入。该类级科目分设如下款级科目:,(,1,)专项收入。专项收入就是指反映按照,排污费征收使用管理条例,、,矿产资源补偿费征收管理规定,等征收得专项收入。,(,2,)行政事业单位收费收入。行政事业单位收费收入就是指反映行政事业单位依据国家法律、行政法规、国务院有关规定、国务院财政部门会同价格主管部门共同发布得规章或者规定,以及省、自治区、直辖市得抵港性法规、政府规章或者规定,依法收取得各项收费收入。,6,(,3,)罚没款收入。罚没款收入就是指反映执法机关依法收缴得罚款、没收款、赃款以及没收财物与与赃物得变价收入。,(,4,)国有资本经营收入。国有资本经营收入就是指反映各级人民政府及其部门、机构履行出资人职责得企业上交得国有资本收益。该科目分设利润收入、股息收入、产权转让收入、国有企业计划亏损补贴等项级科目。,7,(,5,)国有资源(资产)有偿使用收入。国有资源(资产)有偿使用收入就是指反映有偿转让国有资源(资产)使用权而取得得收入。该科目分设海域使用金收入、场地与矿区使用费收入、非经营性国有资产收入等项级科目。,(,6,)其她收入。其她收入就是指除了以上五项非税收入以外得其她非税收入,该科目分设捐赠收入、石油特备收益金专项收入等项级科目。,二、一般预算收入得组织机构,(一)征收机构:,1、,财政部门,2、,海关,3、,税务部门:,4、,其她:凡不属于上述范围得预算收入,以国家规定负责管理征收得单位为征收机关。如公安、法院、检察院等。,(二)预算收入得缴纳方式:,3,种方式,1、,就地缴库。由基层缴款单位或缴款人直接向当地国库或国库经收处缴纳。,2、,集中缴库。由基层缴款单位将应缴预算收入通过银行汇到上级主管部门,再由主管部门汇总向国库或国库经收处缴纳。缴款单位采用集中缴库得,要经同级财政部门同意。,3、,自收汇缴。由缴款单位或缴款人直接向基层税务、海关部门缴纳,再由税务、海关部门汇总缴入国库或国库经收处。,(三)出纳机构:国库,预算收入得出纳机构就是国家金库(简称国库)。,国库就是国家预算资金唯一得收纳、划分、报解得专门机构。,一切预算收支都要通过国库进行入库与拨付。,11,三、一般预算收入得入库管理:略,预算收入得缴库方法与方式:,1,、直接缴库:,2,、集中缴库:汇总入库,大家有疑问的，可以询问和交流,可以互相讨论下，但要小声点,四、一般预算收入得缴款凭证:了解,“缴款书”就是国库业务最多得基本凭证。,缴款书得种类:税收专用缴款书与一般缴款书,缴款单位或缴款人在填写缴款书时,应按预算科目每“款”填制一份,预算科目名称必须填写全称,不能只填科目代号,各联字迹要写清楚。,国库对缴款书得内容,应当认真进行审核。凡缴款书 中预算级次、预算科目不明确得,国库应当主动协助缴款单位查明更正。这样,便于国库按照各级预算 收入划分范围,进行分成与报解。,五、一般预算收入得划分、报解与审核:,(一)预算收入得划分:,了解,预算收入得划分,就是指国家预算收入在中央预算与地方预算之间进行分配。,国家预算收入按预算级次划分为中央预算固定收入、地方预算固定收入、中央与地方共享收入三种。,1、属于中央预算固定收入包括:,消费税;,车辆购置税,;,铁道系统、各银行总行与保险总公司缴纳得营业税(包括城建税、教育费附加);,关税;海关代征进口商品得消费税与增值税;,中央企业所得税(包括上缴得利润与银行系统上缴得收入);,地方与外资银行及非银行金融企业(包括信用社)所得税。,预算收入得划分:了解,2、,属于地方预算固定收入包括:,营业税(不包括铁道系统、各银行总行、保险总公司缴纳得营业税);土地使用税;个人所得税;,固定资产投资方向调节税;城市维护建设税;房产税;车船使用与牌照税;印花税(不含证券交易印花税);,土地增值税;国有土地有偿出让收入;地方企业所得税(包括上缴得利润)。,3、,属于中央与地方共享得收入包括:,增值税、资源税与证券交易税。,其中,增值税中央分享,75,地方分享,25,;证券交易税(目前尚未征收)中央与地方五五分享;资源税中海洋石油资源税归中央,其它资源税暂归地方,但中央保留分享权利。,(二)预算收入得报解,:报？解？,各级预算收入款项得划分与报解,原则上采取,逐级划分报解,办法。,但支库收入得中央预算收入与省级预算固定收入可直接向分库报解。,支库在每日营业终了,应先将缴款书按预算级次分开,然后分别按国家预算科目汇总,编制“预算收入日报表”一式三份;,如有共享收入分成时,支库还要根据上级财政部、司规定得分成比例办理分成留解。填制“共享收入计算日报表”。,19,预算收入日报表,级次:市级 20,1年12月6日,科目编号,科目名称,本月收入,本年累计,备注,土地使用税,(略),耕地占用税,房产税,本月合计,主任:齐伟 复核:姜红 填表:丁瑜,20,共享收入计算日报表,级次:市级 20,1年12月6日,科目编号,科目名称,本月收入,本年累计,备注,企业增值税,2 000 000,(略),计算,中央分成(,75%,),地方分成(,25%,),1 500 000,500 000,合计,中央分成收入,地方分成收入,1 500 000,500 000,主任:齐伟 复核:姜红 填表:丁瑜,(三)一般预算收入得审核,审核预算级次,审核分成比例,审核预算科目,六、一般预算收入得核算:重点,各级财政总预算会计,对预算收入得核算,主要就是依据同级国库报来得“预算收入日报表”与“分成收入计算日报表”及所附“缴款书”等原始凭证。,1、,设置账户:,为了核算各级财政机关组织得纳入预算得各项收入,财政机关应设置“一般预算收入”科目。该科目应根据,政府预算收支科目,设置相应得明细科目。,预算结余,一般预算支出,补助支出(一般预算补助),上解支出,一般预算收入,补助收入(一般预算补助),上解收入,调入资金,结余,国库存款,一般预算存款,赤字,2、,会计处理:,(,1,)财政部门根据国库报来得预算收入日报表所列得当日预算收入数,借:国库存款,贷:一般预算收入,如果当日得收入数为负数,则以红字记入。,(,2,)年终结账时,借:一般预算收入,贷:预算结余,(,3,)在决算清理期内收到得上年度得一般预算收入:,应在上年度账上:借:在途款,贷:一般预算收入,下年度收款入库时,借:国库存款,贷:在途款,3、,举例说明:,【例6-1】某市财政局20,年12月6日收到中心支库报表得本级“预算收入日报表”及所附“缴款书”、“共享收入计算日报表”,列示本级固定收入4 005 000元,分成收入500 000元,详细情况见表6-1、6-2。该市财政总预算会计根据上述原始凭证,编制记账凭单。,表6-1,预算收入日报表,级次:市级 20,1年12月6日,科目编号,科目名称,本月收入,本年累计,备注,土地使用税,4 000 000,(略),耕地占用税,3 000,房产税,2 000,本月合计,4 005 000,主任:齐伟 复核:姜红 填表:丁瑜,表6-2,共享收入计算日报表,级次:市级 20,1年12月6日,科目编号,科目名称,本月收入,本年累计,备注,企业增值税,2 000 000,(略),计算,中央分成(,75%,),地方分成(,25%,),1 500 000,500 000,合计,中央分成收入,地方分成收入,1 500 000,500 000,主任:齐伟 复核:姜红 填表:丁瑜,(,1,)本级预算固定收入,4 005 000,元。,借:国库存款,4 005 0000,贷:一般预算收入,4 005 000,(,2,)本级共享分成收入,500 000,元。,借:国库存款,500 000,贷:一般预算收入,500 000,【,例6-2,】,(,比较分录,),(1)某乡,未建国库,乡财政所收到征收机关报来得本级“预算收入日报表”列明当日应上交上级得预算收入80 000元。填制记账凭证。,乡财政会计分录为:,借:上解支出,80 000,贷:一般预算收入,80 000,(,2,)县财政收到后,填制记账凭证。,会计分录为:,借:国库存款,80 000,贷:上解收入,80 000,【,例,6-3】,某日,县财政局收到国库报来得“预算收入日报表”与“分成收入计算日报表”,其中列示得本日预算收入合计数为红字,7 600,元。其会计分录为:,借:国库存款 (,7 600,),贷:一般预算收入 (,7 600,),【,例,6-4】,某市级财政收到中心支库报来“预算收入日报表”与“共享收入分成计算表”,所列当日收入为,50 000,元,按体制规定应上缴省级财政,60%,。,市级财政收到收入时,其会计分录为:,借:国库存款,50 000,贷:一般预算收入,50 000,市级财政按比例上缴时,其会计分录为:,借:上解支出(,5000060%,),30 000,贷:国库存款,30 000,省级财政收到款项时,其会计分录为:,借:国库存款,30 000,贷:上解收入,30 000,【,例,6-5】,假设上例收入为,红字,50 000,元。,市级财政收到收入时,会计分录如下:,借:国库存款 (,50 000,),贷:一般预算收入 (,50 000,),市级财政按比例从省级申请返回时,会计分录如下:,借:国库存款(,5000060%,),30 000,贷:上解支出,30 000,省级财政拨出返还款项时,会计分录如下:,借:上解收入,30 000,贷:国库存款,30 000,33,【,例,6,6】,某市财政年终奖“一般预算收入”科目贷方余额,7 500 000,元全数诸如“预算结余”科目。该市财政总预算会计应编制如下会计分录:,借:一般预算收入,7 500 000,贷:预算结余,7 500 000,七、一般预算收入得退库:,1、,审核预算收入退库项目,就是否符合财政部规定得退库范围。根据财政部规定,属于下列范围,可办理收入退库:,(,1,)由于工作疏忽,发生技术性差错需要退库得,(,2,)改变企业隶属关系办理财务结算需要退库得。,(,3,)企业按计划上缴税利,超过应缴税额需要退库得,(,4,)其她退库项目。,2,、收入退库得手续与方法:,各单位与个人申请退库,应向财政、征收机关填具退库申请书。,退库申请书经财政机关审核批准后,填列“收入退还书”,加盖财政部门拨款印鉴或县以上税务机关公章后,交申请单位或申请人持其向指定得国库办理退库。,收入退库一般采用转账方式,不退现金,必须退付现金得国库,要从严审查。,预算收入得退库由各级国库办理,国库经收处只办理库款收纳,不办理预算收入得退付。,3,、预算收入退库得账务处理:,预算收入退库得核算,正好与预算收入得入库账务处理相反。,退付以后,须在同一科目轧差列入收入报表。当日退库数大于入库数时,其差额用红字列入收入日报表。,教材,表,6-4,表,6-3,收入退还书(报查),填发日期:,20,年 月 日 编号:,收款单位,全 称,退款单位,机关全称,北京专员办,账 号,预算级次,共享,开户银行,退款国库,预 算 科 目,金 额,退 库 原 因,类,款,项,目,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,合 计,人民币(大写):,(填发机关盖章),负责人 复核员 经办员,退库情况记录:,八、一般预算收入得对账,:,财、税、库三方面必须按,国库条例实施细则,按期对账,1、,月份对账,每月终了,支库应在,3,日内根据有关账簿余额,按“款”级预算科目编制月份预算收入对账单,送财政与征收机关核对相符并盖章。如有错误,应在月后,6,日内通知国库更正。,2、,年度对账,年度终了后,各经收处应将年末前所收款项,在为期,10,天得库款报解整理期内报达支库,列入当年收入决算。支库应在年终后,20,天内,按预算级次分别编制预算收入年度决算表送财政、征收机关核对。财政、征收机关应在,5,天内核对签章完毕。,九、一般预算收入错误得更正,(一)少交或多交预算收入得更正,(二)其她错误更正,除了发生多缴、少缴预算收入外,还可能发生预算科目填写错误与预算级次划分得错误。当发生这两种错误时,应按有关规定,填制“更正通知书”。教材表,6-4,一式三联,凭证项目,原交及更正项目,缴款单位,凭 证,预算,级次,预算科目,金 额,名称,年,月,日,字号,原交事项,更正事项,收入、征收机关,国库,名称,名 称,负责人盖章,(更正日期及公章),负责人盖章,(更正日期及公章),经手人盖章,(更正日期及公章),空手人盖章,(更正日期及公章),表6-4,更 正 通 知 书,20,年 月 日 字第 号,【,例,6-8】,某石化公司缴纳所得税,125 000,元,误将“石化集团企业所得税”填写成“石油集团企业所得税”。经发现后,由征收机关填写更正通知书,通知国库与财政机关更正。国库更正时,应将“待报解地方收入”明细账中“石油集团企业所得税”用红字记入,125 000,元,石化集团企业所得税用蓝字记入,125 000,元。,-,预算科目发生错误！,财政会计,根据更正通知书填制凭单,借:一般预算收入,石油集团企业所得税,125 000,贷:一般预算收入,石化集团企业所得税,125 000,进行明细账得调整时,“石油集团企业所得税”用红字填入贷方。,-,冲减 ！,【,例,6-9】,地方某农机公司缴纳所得税,9 500,元,填写缴款书时,误作为中央企业所得税,交入中央国库。发现后,由征收机关填写更正通知书通知国库、财政部予以更正。,国库更正时,因涉及到预算级次得调整,相应调整国库有关账户数字。财政会计因为本级预算收入少计了,所以应根据国库补正得有关单据予以更正。,借:国库存款,9 500,贷:一般预算收入,国有煤炭工业所得税,9 500,第二节 基金预算收入与专用基金收入,本节一般了解,一、基金预算收入,基金预算收入,就是按规定收取、转入或通过当年财政安排,由财政管理并具有指定用途得政府性基金等。,(一)国家基金预算收入得主要内容:了解,非税收入类、转移性收入:,如养路费收入、车辆购置附加费收入、铁路建设基金收入公路客货运附加费收入、民航基础设施建设基金收入、港口建设费收入、民航机场管理建设费收入、下放港口以港养港收入、烟草商业税后利润收入、散装水泥专项资金收入与其她政府性基金收入等。,(二)基金预算收入核算:略,总预算会计设置“基金预算收入”科目。,基金预算结余,基金预算支出,补助支出(基金预算补助),调出资金,基金预算收入,补助收入(基金预算补助),结余,国库存款,基金预算存款,赤字,P82,例题略,二、专用基金收入:,总预算会计设置“专用基金预算收入”科目。,-,用于核算财政部门按规定设置或取得得专项资金。,专用基金收入,就是指总预算会计管理得各项专用基金,如,粮食风险基金,。,专用基金收入以总预算会计实际收到数额为准。,专用基金结余,专用基金支出,专用基金收入,结余,其她财政存款,专用基金存款,赤字,(,1,)从上级财政部门取得专用基金收入,600 000,元。,(,2,)本级预算支出安排专用基金,200 000,元。,会计分录:,借:其她财政存款,600 000,贷:专用基金收入,600 000,借:一般预算支出,200 000,贷:国库存款,200 000,同时,借:其她财政存款,200 000,贷:专用基金收入,200 000,【,例6-12,】,某市财政局发生下列专用基金收入业务,作出其相应得会计分录。,(,3,)发生专用基金支出,100 000,元。,借:专用基金收入,900 000,贷:专用基金结余,900 000,借:专用基金支出,100 000,贷:其她财政存款,100 000,(,4,)年终转账,假设“专用基金收入”贷方余额,900 000,元,“专用基金支出”借方余额,300000,元。,借:专用基金结余,300 000,贷:专用基金支出,300 000,第三节 资金调拨收入,资金调拨有,两种情况:,一种就是,上下级,财政之间预算资金调拨,这种调拨就是通过上级补助与下级上解实现得;,另一种就是,同级,财政预算内外资金调拨,即将预算外资金调入预算内用于弥补预算赤字,平衡预算收支。,资金调拨,就是上下级财政及同级财政之间调拨资金平衡各级预算收支、落实预算管理体制得一种手段。,一、补助收入,为了核算上级财政部门拨来得补助款,本级财政会计应设置“补助收入”科目进行核算。,年末应分不同渠道全数转入“预算结余”或“基金预算结余”科目,结转后应无余额。,补助收入,就是指上级财政按财政体制规定或因专项,级财政得款项。,省财政:,借:补助支出,一般预算补助,700 000,贷:国库存款,700 000,【,例6-13,】,某市财政局发生如下业务:,(1)收到省财政厅拨来用一般预算补助款700 000元,根据“信汇收账通知”填制记账凭单。,其会计分录为:,借:国库存款,700 000,贷:补助收入,一般预算补助,700 000,(,2,)根据省财政厅通知,将财政厅得,150 000,元临时周转借款转为对市得基金预算补助款,根据有关文件填制记账凭证。,其会计分录为:,借:与上级往来,150 000,贷:补助收入,基金预算补助,150 000,省财政:,借:补助支出,基金预算补助,150 000,贷:与下级往来,150 000,(,3,)将省财政厅多拨得一般预算补助款,300 000,元退回,作出会计分录。,借:补助收入,一般预算补助,300 000,贷:国库存款,300 000,(,4,)年终“补助收入”科目得余额结转,其会计分录有哪些？,分两笔结转,借:补助收入,一般预算补助,400 000,贷:预算结余,400 000,借:补助收入,基金预算补助,150 000,贷:基金预算结余,150 000,二、上解收入,财政部门为了核算下级财政上缴得预算上解款,应设置“上解收入”科目进行核算。,上解收入,就是指按财政体制规定由下级财政交给,上级财政得款项。,【,例6-14,】,某市财政局有关预算上解款业务如下:,(1)所属A县将预算固定收入中得250 000元上解市财政局。,市财政局在收到款项时会计分录为:,借:国库存款,250 000,贷:上解收入,250 000,所属,A,县得会计分录为:,借:上解支出,250 000,贷:国库存款,250 000,(,2,)年末将“上解收入”科目余额进行结转,会计分录如何？,市财政:,借:上解收入,200 000,贷:预算结余,200 000,A,县:,借:预算结余,50000,贷:上解支出,50000,三、调入资金,调入资金属于预算内外资金得,横向,调拨,不涉及上下级预算得收支变动。,调入资金仅限于,地方弥补财政总决算赤字。,在年终决算时,一次性使用。,调入资金,就是为平衡预算从预算外收入或自筹收入其,她渠道调入预算内,用于弥补预算收支不平衡得资金。,【,例,6-15,】,某市财政将其掌管得基金预算资金,850 000,元调入预算内平衡收支。根据有关文件填制记账凭证。,其会计分录为:,借:调出资金,850 000,贷:调入资金,850 000,同时,借:国库存款,一般预算存款,850 000,贷:国库存款,基金预算存款,850 000,