高财上册习题订正.doc

第二章
练习五P66
第三行第二列370,000改为380,000
第四行第三列11100改为1100
最后一行第二列权益合计476000改为527100

第三章
练习一P103
表格名称中“南洋公司”改为“永乐公司”
表格第一行日期“2009年9月30日”和“2009年12月31日”对调
练习六P105
资料第二段第一句话改为：投资成本超过可辨认资产“账面价值”的差额

第四章
练习三P138
表4-21
2008年（恒生公司授给乐恒公司），将“乐恒公司”改为“恒顺公司”
练习六P139
要求：计算“2010年”的合并销售成本改为“2011年”

第五章
练习五P177
资料中添加条件：机器折旧期限为5年

第六章
练习五P204
资料中添加条件：债券于2012年1月1日到期

练习八P207
修改的地方：
1、 亚盛公司于2007/1/2日支付400000元购入尖峰公司80%股份
2、 亚盛公司销售收1383000，投资收益24000，其他流动资产137000，长期股权投资400000
相关抵消和调整分录：
存货内部交易抵消
（1）借：长期股权投资 18000
贷：主营业务成本 18000
（2）借：主营业务收入 90000
贷：主营业务成本 90000
（3）借：主营业务成本 24000
贷：存货 24000
应收应付抵消
（4）借：应付账款 7500
贷：应收账款 7500
专利技术内部交易抵消
（5）借：长期股权投资 12000
少数股东权益 3000
贷：营业外收入 15000
债券内部交易抵消
债券推定赎回损益=150000-136500=13500
（6）借：应付债券 150000
持有至到期投资——利息调整 11250
利息收入 9750
贷：持有至到期投资——成本 150000
利息费用 7500
推定赎回损益 13500
长期股权投资成本法转换权益法
未分配利润追溯调整金额=37500*80%-18000-1250*80%-15000*80%=-1000
本期投资收益金额=60000*80%[phone]*80%+15000*80%+11250*80%=62000
（7）借：长期股权投资 61000
未分配利润 1000
贷：投资收益 62000
抵消长期股权投资期初余额
（8）借：股本 300000
资本公积 150000
盈余公积 67000
未分配利润 8000
无形资产 11250
贷：长期股权投资 429000
少数股东权益 107250
抵消长期股权投资本期增加额
（9）借：投资收益 86000
少数股东权益 6000
贷：长期股权投资 62000
分派现金股利 30000
抵消盈余公积
（10）借：盈余公积 58000
贷：提取盈余公积 58000
调整子公司利润表
（11）借：管理费用 1250
贷：无形资产 1250
确认少数股东损益
少数股东损益=（90000-1250+15000+11250）*20%=23000
（12）借：少数股东损益 23000
贷：少数股东权益 23000
合并工作底稿
项目
亚盛公司
尖峰公司
调整与抵消分录
合并主体
借方
贷方
利润表

销售收入
1383000
450000
(2)90000

1743000
非专利技术转让收入
15000
0

=(5)15000
30000
利息收入
9750
0
(6)9750

0
投资收益
24000
0
=(9)86000
(7)62000
0
营业外收入（推定赎回损益）

(6)13500
13500
销售成本
900000
210000
=(3)24000
=(2)90000
+(1)18000
1026000
期间费用
312750
135000
(11)1250

449000
利息费用
0
15000

(6)7500
7500
净利润
219000
90000

304000
归属母公司所有者净利润

281000
少数股东损益

(12)23000

23000
所有者权益变动表项目

未分配利润——年初
11000
8000
(7)1000
+(8)8000

10000
归属母公司所有者净利润

281000
利润分配——提取盈余公积
60000
58000

(10)58000
60000
利润分配——分派现金股利
150000
30000

(9)30000
150000
未分配利润——年末
20000
10000

81000
资产负债表项目

应收账款
47250
52500

(4)7500
92250
存货
120000
90000

(3)24000
186000
其他流动资产
137000
7500

144500
持有至到期投资
138750
0
=(6)11250
(6)150000
0
长期股权投资
400000
0
=(7)61000
+(1)18000
+(5)12000
(8)429000
+(9)62000
0
固定资产（净）
402000
630000

1032000
无形资产
240000
45000
(8)11250
(11)1250
295000
资产合计
1485000
825000

1749750
应付账款
36000
22500
(4)7500

51000
10%应付债券
0
150000
(6)150000

0
其他负债
150000
67500

217500
股本
800000
300000
(8)300000

800000
资本公积
250000
150000
(8)150000

250000
盈余公积
229000
125000
=(10)58000
+(8)67000

229000
未分配利润
20000
10000
(8)8000

81000
少数股东权益

=(5)3000
+(9)6000
=(8)107250
+(12)23000
121250
权益合计
1485000
825000

1749750

第七章
练习五P243
此题不需要修改,以下为正确的分录处理及报表列示
2007年1月5日购入80%时商誉=360000-（200000+100000+56000+4000）*80%=72000
2008年7月1日连续计算下的公允价值
=200000+100000+85000+5000+60000*1/2-15000=405000
收买少数股权时，应计入资本公积金额=49500-405000*10%=9000
合并与抵消分录
1、 存货抵消（永嘉 永隆）顺销
（1） 假设期初未实现损益全部实现
借：长期股权投资 3000
贷：主营业务成本 3000
（2） 抵消本期购销服务
借：主营业务收入 30000
贷：主营业务成本 30000
（3） 确认期末未实现损益
借：主营业务成本 6000
贷：存货 6000
（4） 存货应收往来账项抵消
借：应付账款—永嘉 12000
贷：应收账款—永隆 12000
2、 固定资产内部交易抵消（逆销）
(5) 借：管理费用 600
固定资产 5400
贷：营业外收入 6000
3、 长期股权投资成本法变成复杂权益法
2007年：4000+07年的净利润-07年分配的股利-（114000-29000-56000）=5000
07年的净利润-07年分配的股利=30000
所以2007年投资收益计提额=30000*80%-3000=21000
2008年净权益公允变动额多数股东应承担的部分：
60000*1/2*80%+（60000*1/2+5400）*90%[phone]*80%-15000*90%=27360
(6)借：长期股权投资48360
贷：未分配利润21000
投资收益27360
由于收买少数股权对长期股权投资的调整
(7) 借：资本公积 9000
贷：长期股权投资 9000
4、 长期股权投资期初金额的抵消
(8) 借：股本 200000
资本公积 100000
盈余公积 85000
未分配利润 5000
商誉 72000
贷：长期股权投资 384000
少数股东权益 78000
5、 抵消长期股权投资本期增加额

(9) 借：少数股东权益 （78000+（30000-15000）*20%）*50%=40500
贷：长期股权投资 40500
(10) 借：投资收益 52860
少数股东权益 4500（=15000*20&+15000*10%）
贷：长期股权投资 27360
分派现金股利 30000
6、抵消计提盈余公积
(11) 借：盈余公积 29000
贷：提取盈余公积 29000
7、 确认少数股东损益
(12) 借：少数股东损益 30000*20%+（30000-5400）*10%=8460
贷：少数股东权益 8460

合并工作底稿
项目
永嘉公司
永隆公司
抵消和调整
合并主体
借方
贷方
利润表

销售净额
759000
360000
⑵30000

1089000
销售成本
480000
180000
⑶6000
=（2）30000+（1）3000
633000
折旧费用
108000
42000
（5）600

150600
其他费用
72000
72000

144000
固定资产出售损失

6000

（5）6000
0
投资收益
51000

（10）52860
（6）27360
25500
净利润
150000
60000

186900
归属于母公司所有者净利润

178440
少数股东损益

（12）8460

8460
期初未分配利润
10000
5000
（8）5000
（6）21000
31000
可分配利润
160000
65000

209440
减：提取盈余公积
62000
29000

（11）29000
62000
分派现金股利
90000
30000

（10）30000
90000
期末未分配利润
8000
6000

57440
资产负债表

存货
102000
84000

（3）6000
180000
其他流动资产
301500
192000

（4）12000
481500
长期股权投资
409500

=（6 ）48360+（1）3000
=（8）384000+（7）9000+（10）
27360+（9）40500
0
固定资产
850500
432000
（5）6000

1288500
累计折旧
163500
108000

（5）600
272100
商誉

（8）72000

72000
资产合计
1500000
600000

1749900
流动负债
180000
60000

240000
其他负债
180000
120000
（4）12000

288000
股本
600000
200000
（8）200000

600000
资本公积
300000
100000
=（8）100000+（7）9000

291000
盈余公积
232000
114000
=（11）29000+（8）85000

232000
未分配利润
8000
6000

57440
少数股东权益

=（10）4500+（9）40500
=（12）8460+（8）78000
41460
权益合计
1500000
600000

1749900