©2010-2025 宁波自信网络信息技术有限公司 版权所有
客服电话：4009-655-100 投诉/维权电话：18658249818
浙ICP备2021020529号-1 | 浙B2-20240490
关注我们 ：
1、第二章 练习五P66 第三行第二列370,000改为380,000 第四行第三列11100改为1100 最后一行第二列权益合计476000改为527100 第三章 练习一P103 表格名称中“南洋公司”改为“永乐公司” 表格第一行日期“2009年9月30日”和“2009年12月31日”对调 练习六P105 资料第二段第一句话改为：投资成本超过可辨认资产“账面价值”的差额 第四章 练习三P138 表4-21 2008年（恒生公司授给乐恒公司），将“乐恒公司”改为“恒顺公司” 练习六P139 要求：计算“2010年”的合并销售成本改为“2011年” 第
2、五章 练习五P177 资料中添加条件：机器折旧期限为5年 第六章 练习五P204 资料中添加条件：债券于2012年1月1日到期 练习八P207 修改的地方： 1、 亚盛公司于2007/1/2日支付400000元购入尖峰公司80%股份 2、 亚盛公司销售收1383000，投资收益24000，其他流动资产137000，长期股权投资400000 相关抵消和调整分录： 存货内部交易抵消 （1）借：长期股权投资 18000 贷：主营业务成本 18000 （2）借：主营业务收入 90000 贷：主营业务成本 90000 （3）借：主营业
3、务成本 24000 贷：存货 24000 应收应付抵消 （4）借：应付账款 7500 贷：应收账款 7500 专利技术内部交易抵消 （5）借：长期股权投资 12000 少数股东权益 3000 贷：营业外收入 15000 债券内部交易抵消 债券推定赎回损益=150000-136500=13500 （6）借：应付债券 150000 持有至到期投资——利息调整 11250 利息收入 9750 贷：持有至到期投资——成
4、本 150000 利息费用 7500 推定赎回损益 13500 长期股权投资成本法转换权益法 未分配利润追溯调整金额=37500*80%-18000-1250*80%-15000*80%=-1000 本期投资收益金额=60000*80%+18000-24000-1250*80%+15000*80%+11250*80%=62000 （7）借：长期股权投资 61000 未分配利润 1000 贷：投资收益 62000 抵消长期股权投资期初余额 （8）借：股本
5、 300000 资本公积 150000 盈余公积 67000 未分配利润 8000 无形资产 11250 贷：长期股权投资 429000 少数股东权益 107250 抵消长期股权投资本期增加额 （9）借：投资收益 86000 少数股东权益 6000 贷：长期股权投资 62000 分派现金股利 30000 抵消盈余公积 （10）借：盈余公积 58000 贷：提取盈余公积 58000 调整子公司利润表 （11）借：管理费用 1250 贷：无形资产 1250 确认
6、少数股东损益 少数股东损益=（90000-1250+15000+11250）*20%=23000 （12）借：少数股东损益 23000 贷：少数股东权益 23000 合并工作底稿 项目 亚盛公司 尖峰公司 调整与抵消分录 合并主体 借方 贷方 利润表 销售收入 1383000 450000 (2)90000 1743000 非专利技术转让收入 15000 0 =(5)15000 30000 利息收入 9750 0 (6)9750 0 投资收益 24000 0
7、 =(9)86000 (7)62000 0 营业外收入（推定赎回损益） (6)13500 13500 销售成本 900000 210000 =(3)24000 =(2)90000 +(1)18000 1026000 期间费用 312750 135000 (11)1250 449000 利息费用 0 15000 (6)7500 7500 净利润 219000 90000 304000 归属母公司所有者净利润 281000 少数股东损益 (12)23000
8、 23000 所有者权益变动表项目 未分配利润——年初 11000 8000 (7)1000 +(8)8000 10000 归属母公司所有者净利润 281000 利润分配——提取盈余公积 60000 58000 (10)58000 60000 利润分配——分派现金股利 150000 30000 (9)30000 150000 未分配利润——年末 20000 10000 81000 资产负债表项目 应收账款 47250 525
9、00 (4)7500 92250 存货 120000 90000 (3)24000 186000 其他流动资产 137000 7500 144500 持有至到期投资 138750 0 =(6)11250 (6)150000 0 长期股权投资 400000 0 =(7)61000 +(1)18000 +(5)12000 (8)429000 +(9)62000 0 固定资产（净） 402000 630000 1032000 无形资产 240000 45000 (8)11250 (11)1250
10、 295000 资产合计 1485000 825000 1749750 应付账款 36000 22500 (4)7500 51000 10%应付债券 0 150000 (6)150000 0 其他负债 150000 67500 217500 股本 800000 300000 (8)300000 800000 资本公积 250000 150000 (8)150000 250000 盈余公积 229000 125000 =(10)58000 +(8)67000 229000
11、 未分配利润 20000 10000 (8)8000 81000 少数股东权益 =(5)3000 +(9)6000 =(8)107250 +(12)23000 121250 权益合计 1485000 825000 1749750 第七章 练习五P243 此题不需要修改,以下为正确的分录处理及报表列示 2007年1月5日购入80%时商誉=360000-（200000+100000+56000+4000）*80%=72000 2008年7月1日连续计算下的公允价值 =200000+100000+85000+5000+6000
12、0*1/2-15000=405000 收买少数股权时，应计入资本公积金额=49500-405000*10%=9000 合并与抵消分录 1、 存货抵消（永嘉 永隆）顺销 （1） 假设期初未实现损益全部实现 借：长期股权投资 3000 贷：主营业务成本 3000 （2） 抵消本期购销服务 借：主营业务收入 30000 贷：主营业务成本 30000 （3） 确认期末未实现损益 借：主营业务成本 6000 贷：存货 6000 （4） 存货应收往来账项抵消 借：应付账款—永嘉 12000 贷：
13、应收账款—永隆 12000 2、 固定资产内部交易抵消（逆销） (5) 借：管理费用 600 固定资产 5400 贷：营业外收入 6000 3、 长期股权投资成本法变成复杂权益法 2007年：4000+07年的净利润-07年分配的股利-（114000-29000-56000）=5000 07年的净利润-07年分配的股利=30000 所以2007年投资收益计提额=30000*80%-3000=21000 2008年净权益公允变动额多数股东应承担的
14、部分： 60000*1/2*80%+（60000*1/2+5400）*90%+3000-6000-15000*80%-15000*90%=27360 (6)借：长期股权投资48360 贷：未分配利润21000 投资收益27360 由于收买少数股权对长期股权投资的调整 (7) 借：资本公积 9000 贷：长期股权投资 9000 4、 长期股权投资期初金额的抵消 (8) 借：股本 200000 资本公积
15、 100000 盈余公积 85000 未分配利润 5000 商誉 72000 贷：长期股权投资 384000 少数股东权益 78000 5、 抵消长期股权投资本期增加额 (9) 借：少数股东权益 （78000+（30000-15000）*20%）*50%=40500 贷：长
16、期股权投资 40500 (10) 借：投资收益 52860 少数股东权益 4500（=15000*20&+15000*10%） 贷：长期股权投资 27360 分派现金股利 30000 6、抵消计提盈余公积 (11) 借：盈余公积 29000 贷：提取盈余公积 29000 7、 确认少数股东损益 (12)
17、 借：少数股东损益 30000*20%+（30000-5400）*10%=8460 贷：少数股东权益 8460 合并工作底稿 项目 永嘉公司 永隆公司 抵消和调整 合并主体 借方 贷方 利润表 销售净额 759000 360000 ⑵30000 1089000 销售成本 480000 180000 ⑶6000 =（2）30000+（1）3000 633000 折旧费用 108000 42000 （5）600 150600 其他费用
18、 72000 72000 144000 固定资产出售损失 6000 （5）6000 0 投资收益 51000 （10）52860 （6）27360 25500 净利润 150000 60000 186900 归属于母公司所有者净利润 178440 少数股东损益 （12）8460 8460 期初未分配利润 10000 5000 （8）5000 （6）21000 31000 可分配利润 160000 65000 209440 减：提取盈余公
19、积 62000 29000 （11）29000 62000 分派现金股利 90000 30000 （10）30000 90000 期末未分配利润 8000 6000 57440 资产负债表 存货 102000 84000 （3）6000 180000 其他流动资产 301500 192000 （4）12000 481500 长期股权投资 409500 =（6 ）48360+（1）3000 =（8）384000+（7）9000+（10） 27360+（9）40500
20、 0 固定资产 850500 432000 （5）6000 1288500 累计折旧 163500 108000 （5）600 272100 商誉 （8）72000 72000 资产合计 1500000 600000 1749900 流动负债 180000 60000 240000 其他负债 180000 120000 （4）12000 288000 股本 600000 200000 （8）200000 600000 资本公积 300000 100000 =（8）100000+（7）9000 291000 盈余公积 232000 114000 =（11）29000+（8）85000 232000 未分配利润 8000 6000 57440 少数股东权益 =（10）4500+（9）40500 =（12）8460+（8）78000 41460 权益合计 1500000 600000 1749900
©2010-2025 宁波自信网络信息技术有限公司 版权所有
客服电话：4009-655-100 投诉/维权电话：18658249818
浙ICP备2021020529号-1 | 浙B2-20240490
关注我们 ：
