对账与结账精华版.pptx

2016“”对账与结账任务三任务三 对账和结账对账和结账基础会计“”错账的查找及更正错账的查找及更正2 2 2 2结账结账3 3目录目录会计账簿的更换与保管会计账簿的更换与保管4 4对账对账1 1 1 1“”一、对账“”对账的概念对账的概念 1.1.含义含义 2.2.作用作用 3.3.时间时间核对账目，是核对账目，是对账簿记录所对账簿记录所进行的核对工进行的核对工作。作。保证账簿记录的保证账簿记录的真实性、完整性、真实性、完整性、准确性。准确性。期末，记账之期末，记账之后、结账之前。后、结账之前。“”库存现金库存现金银行存款银行存款材料物资材料物资债权债务债权债务总账总账 总账总账总账总账 明细账明细账总账总账 序时帐序时帐库管账库管账 明细账明细账对账的主要内容对账的主要内容会计凭证会计凭证账实核对账实核对账账核对账账核对账证核对账证核对“”（一）账证核对（一）账证核对q含义：各种账簿的记录与有关会会计计凭凭证证记录（包括时间、编号、内容、金额、记录方向）的核对。q核对时间：一般在日常编制凭证和记账过程中进行，可使错账能及时得到更正。月终，如果发现账账不符或账实不符，应核对有关账簿记录和会计凭证，检查账证是否相符。q核对方法：根据账簿中的“凭证字号”查找每一张记账凭证，使之核对相符“”（二）账账核对（二）账账核对会计部门有关财产物资明细账期末余额，应与财产物资保管或使会计部门有关财产物资明细账期末余额，应与财产物资保管或使用部门的财产物资明细分类账期末余额核对相符。用部门的财产物资明细分类账期末余额核对相符。总总 账账总总 账账账账账账核核对对总总 账账明细账明细账总总 账账序时账序时账实物明实物明细账细账实物保实物保管账管账全部总账账户的借方的余额合计数应与贷方余额合计数核对相符全部总账账户的借方的余额合计数应与贷方余额合计数核对相符总分类账中各账户的期末余额，应与其所属各明细分类账期末余总分类账中各账户的期末余额，应与其所属各明细分类账期末余额之和核对相符；额之和核对相符；总分类账中总分类账中“现金现金”、“银行存款银行存款”账户的余额，应与日记账核账户的余额，应与日记账核对相符。对相符。“”（二）账账核对（二）账账核对1、总分类账之间的核对、总分类账之间的核对试算平衡法试算平衡法 基本原理：借贷结账法的基本原理基本原理：借贷结账法的基本原理总分类账户发生额及余额试算平衡表总分类账户发生额及余额试算平衡表20142014年年6 6月月3030日日账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方合计合计“”2、总分类账户与所属明细分类账户的核对、总分类账户与所属明细分类账户的核对 将某一总分类账户所属明细分类账户的期初余额、本期发生额、期将某一总分类账户所属明细分类账户的期初余额、本期发生额、期末余额分借方、贷方加计后与其隶属的总分类账户对应的期初余额、本末余额分借方、贷方加计后与其隶属的总分类账户对应的期初余额、本期发生额、期末余额核对。期发生额、期末余额核对。（二）账账核对（二）账账核对“”（三）账实核对（三）账实核对q含义：即财产清查，是指各种财产物资的账面余额与实物结存数额相核对。现金日记账现金日记账库存现金库存现金账账实实核核对对银行存款日银行存款日记账记账银行对账单银行对账单财产物资明财产物资明细账细账财产物资实存财产物资实存数量数量应收应付往应收应付往来账项来账项有关单位或个有关单位或个人的账目人的账目“”二、错账的查找及更正“”思考同学们，在登记同学们，在登记会计账簿过程中会计账簿过程中出现过哪些错误出现过哪些错误呢？呢？“”方向记错方向记错方向记错方向记错科目记错科目记错科目记错科目记错数字颠倒数字颠倒数字颠倒数字颠倒重记重记重记重记漏记漏记漏记漏记数字记错数字记错数字记错数字记错“”14查找错账方法查找错账方法适用情况适用情况差数法记账方向记反的情况查找数字错位和相领数字颠倒的情况常用的查错方法常用的查错方法漏记、重记等原因形成的差错不规则错误除2法除9法尾数法“”1、差数法、差数法q含义：直接从账账之间的差额数字来查找错误的方法。主要用于漏记或重记而导致的差错。q例如：错账差数是1000元，本期内发生1000元的账有十笔，这就可以重复查找1000元的账是否漏记或重记。“”2、除、除2法法q含义：将账账之间差额数字除以2，按商数来查找错账的方法。它主要用于因方向记反而导致的错误。q例如，某月资产负债表借贷的两方余额不平衡，其错账差数是3750.64元，这个差数是偶数，它就存在“反向”的可能，那么我们可以以3750.64/2=1875.32元，这样只要去查找1875.32元这笔账是否记账反向就是了。“”3、除、除9法法q含义：将账账之间差额数字除以9，按商数来查找错账的方法。它主要用于查找数字错位和邻数颠倒所引起的差错。共同特点是错账差数一定是九的倍数和差数每个数字之和也是九的倍数。q数字错位例如：2000错记为200或20000，它的差数为1800和18000，它们的差数和每个数字之和都是九的倍数，将差数分别用九除得的商则是200和2000，只要查找这数字就查到记账移位的错误了。“”3、除、除9法法q邻数颠倒：在登记账簿时把相邻的两个数字互换了位置。q例如：将81误记18，则差数是63，以63/9=7，那么错数前后两数之差肯定是7，这样只要查70、81、92及其各“倒数”就是了。无需在与此无关的数字中去查找。“”4、尾数法、尾数法q含义：所有账户的借方发生额合计数和贷方发生额的合计数的差额，看其尾数，乃至小数点以后的角或分的数字。例如：在试算平衡时，发现借方的合计比贷方多0.86元，可查找是否有尾数是0.86元的业务有误尾数计算法是指通过计算数学式中各项数字的尾数来确定答案的一种方法。“”思考如何进行错账的更正?“”错账的更正方法“”错账更正方法1、划线更正法2、红字更正法3、补充登记法“”1、划线更正法1、适用范围：、适用范围：2、更正步骤：、更正步骤：记账凭证填制正确，在记账或结账过程中发现账记账凭证填制正确，在记账或结账过程中发现账簿记录中文字或数字有错误。簿记录中文字或数字有错误。1 1）在错误文字或数字正中划一条红线。（表示在错误文字或数字正中划一条红线。（表示 注销错误内容）注销错误内容）2 2）在被注销的文字或数字上端空白处，用黑笔或蓝笔填写正在被注销的文字或数字上端空白处，用黑笔或蓝笔填写正确的文字或数字，记账人员在更正处签章以明确责任。确的文字或数字，记账人员在更正处签章以明确责任。注意！注意！文字错误，就对单个的文字划线注销并更改；文字错误，就对单个的文字划线注销并更改；数据错误，应对数据的全数位一起划线注销并更改。数据错误，应对数据的全数位一起划线注销并更改。“”1、划线更正法例：会计人员李红在登账时将2300元误记为3200元。李红李红错误的方法：错误的方法：正确的更正方法为：正确的更正方法为：“”04:05:0325【实例实例1】新世纪公司出纳员周俊生新世纪公司出纳员周俊生2005年年7月月4日在登记现日在登记现金日记账时，将金日记账时，将3 612元在元在“付出（贷方）金额付出（贷方）金额”栏中误记栏中误记为为3 012元；元；7月月10日在登记现金日记账时，又将日在登记现金日记账时，又将“对方科对方科目目”栏中的栏中的“其他应收款其他应收款”误记为误记为“其他应付款其他应付款”。1388.001388.003612.003612.00 王立王立王立王立收收 王立王立“”2、红字更正法 记账后，发现记账凭证中应借、应贷科目（方向）错误。记账后，发现记账凭证中应借、应贷科目（方向）错误。1、适用范围：、适用范围：2、具体更正、具体更正步骤步骤 1 1）用）用红字金额红字金额编制一张与原记帐凭证内容完全相同的记帐凭编制一张与原记帐凭证内容完全相同的记帐凭证，并据此入账。证，并据此入账。（注销）（注销）摘要栏中写明摘要栏中写明“注销某月某日某号凭证注销某月某日某号凭证”2 2）用蓝字重新编制一张正确的记帐凭证，并登记入帐。）用蓝字重新编制一张正确的记帐凭证，并登记入帐。凭证的摘要栏中写明凭证的摘要栏中写明“订正（更正）某月某日某号凭证订正（更正）某月某日某号凭证”（一）、全额冲销法（一）、全额冲销法“”例3生生生生产产产产车车车车间间间间生生生生产产产产产产产产品品品品领领领领用用用用材材材材料料料料一一一一批批批批，投投投投入入入入生生生生产产产产，计计计计2500025000元元元元，凭证如下，并已登记入账。凭证如下，并已登记入账。凭证如下，并已登记入账。凭证如下，并已登记入账。“”只需要对金额使用红字注注销销补补正正注销9月5日转8号凭证“”入入账账“”入入账账“”2、红字更正法记账后，发现记账凭证中应借、应贷科目（方向）记账后，发现记账凭证中应借、应贷科目（方向）正确，金额多记（实记正确，金额多记（实记应记）。应记）。1、适用范围：、适用范围：2、具体更正步骤、具体更正步骤 (二二)差额冲销法差额冲销法1 1）、以）、以）、以）、以多记的差额多记的差额多记的差额多记的差额，编制一张与原记帐凭证，编制一张与原记帐凭证，编制一张与原记帐凭证，编制一张与原记帐凭证科科目、方向完全相同的目、方向完全相同的红字红字记账凭证记账凭证，并据此，并据此，并据此，并据此入账。入账。入账。入账。注意！摘要栏内注明注意！摘要栏内注明注意！摘要栏内注明注意！摘要栏内注明“冲销某月某日某号凭证冲销某月某日某号凭证冲销某月某日某号凭证冲销某月某日某号凭证多计数多计数多计数多计数”“”例4 车间一般耗用材料车间一般耗用材料车间一般耗用材料车间一般耗用材料10001000元。元。元。元。“”冲销冲销冲转10月6日转8号凭证多记数“”入入账账“”3、补充登记法记账后，发现记账凭证中应借、应贷科目（方向）记账后，发现记账凭证中应借、应贷科目（方向）正确，金额少记（实记正确，金额少记（实记应记）。应记）。1、适用范围：、适用范围：2、具体更正步骤、具体更正步骤 1 1）、）、）、）、按按少记的金额少记的金额编制一张与原记账凭证科目、方向完编制一张与原记账凭证科目、方向完全相同的蓝字记账凭证，并据此入账。全相同的蓝字记账凭证，并据此入账。注意！摘要栏内注明注意！摘要栏内注明“补充某月某号凭证少计数补充某月某号凭证少计数”。“”【实例实例4】新世纪公司出纳员周俊生新世纪公司出纳员周俊生2005年年8月月15日签发日签发现金支票到银行提取现金现金支票到银行提取现金3 000元。出纳员在编制记账凭元。出纳员在编制记账凭证时，将金额证时，将金额3 000元误记成元误记成300元并据以登记入账。元并据以登记入账。“”2005年8月16日发现了该笔错账，并进行了更正“”2005 2005 8 15 银付12 提取现金 300.00 8 15 银付12 提取现金 300.00“”2005 2005 2005 2005 2005 2005 2005 2005 8 8 8 8 15 15 15 15 银付银付银付银付12 12 12 12 提取现金提取现金提取现金提取现金 300.00 300.00 300.00 300.00 8 8 8 8 15 15 15 15 银付银付银付银付12 12 12 12 提取现金提取现金提取现金提取现金 300300300300.00 00 00 00 16 16 16 16 银付银付银付银付13 13 13 13 补记补记补记补记05050505年年年年8 8 8 8月月月月15 15 15 15日银付字日银付字日银付字日银付字12 12 12 12号凭证少记金额号凭证少记金额号凭证少记金额号凭证少记金额 2700.00 2700.00 2700.00 2700.00 16 16 16 16 银付银付银付银付13 13 13 13 补记补记补记补记05050505年年年年8 8 8 8月月月月15 15 15 15日银付字日银付字日银付字日银付字12 12 12 12号凭证少记金额号凭证少记金额号凭证少记金额号凭证少记金额 2700.00 2700.00 2700.00 2700.00“”总结 更正方法名称更正方法名称 错账类型错账类型 发现时间发现时间 更正步骤要点更正步骤要点 划线更正法划线更正法 凭证无误凭证无误 账簿记录有误账簿记录有误 记账后记账后 结账前结账前 1.画红线注销画红线注销 2.填写正确记录填写正确记录（黑蓝）（黑蓝）3.在更正处盖章在更正处盖章 红字冲销法红字冲销法 记账凭证科目记账凭证科目或方向错误或方向错误 记账后记账后1.红字凭证（与原错误凭红字凭证（与原错误凭证一致）证一致）2.红字入账红字入账 3.蓝字凭证蓝字凭证（正确凭证）（正确凭证）4.蓝字入账蓝字入账 仅仅是凭证仅仅是凭证金额记多了金额记多了 记账后记账后1.红字凭证（按多记金额）红字凭证（按多记金额）2.红字入账红字入账 补充登记法补充登记法 仅仅是凭证正仅仅是凭证正确金额记少了确金额记少了 记账后记账后 1.蓝字凭证蓝字凭证（按少计金额）（按少计金额）2.蓝字补记入账蓝字补记入账“”将下面的错账予以更正，并写明更正方法。将下面的错账予以更正，并写明更正方法。1 1、收到某单位的欠款、收到某单位的欠款60006000元元,存入银行存入银行,凭证编制如下凭证编制如下:借借:银行存款银行存款 600600 贷贷:应收账款应收账款 600600p更正方法：补充登记法更正方法：补充登记法p根据差额编制蓝字分录，并登记入账。根据差额编制蓝字分录，并登记入账。借借:银行存款银行存款 54005400 贷贷:应收账款应收账款 54005400错账更正练习错账更正练习“”更正方法：红字更正法1、填写一张红字凭证，冲销原错误纪录。并红字入账。借：库存现金 50000 贷：营业外收入 500002、再填写一张蓝字凭证。并蓝字入账。借：营业外支出 50000 贷：库存现金 500002 2、某企业捐赠现金、某企业捐赠现金5 5万元万元,记账如下记账如下:借借:库存现金库存现金 50 00050 000 贷贷:营业外收入营业外收入 50 00050 000错账更正练习错账更正练习