审计和税收 税收学习.docx

税法项目
企业所得税
个人所得税
流转税-vat
流转税-消费税
营业税
土地增值税
车船税
印花税

征税义务人

总则11-13（小规模）

扣缴义务人

总则18

总则11

纳税行为种类

总则1

营业税注释

纳税行为发生地

税率和税目

总则第2条

应纳税所得额来源地

应纳税额计算

总则6（价外费用）

总则5

应纳税额计算

总则8 （买价）

应纳税额计算

总则10（购进费用）

应纳税额计算

应纳税额计算

应纳税额计算

该税法项目其他要点

总则3 5（兼营）

总则3 （兼营）

该税法项目其他要点

总则7（价格不对）

总则7（价格不对）

起征点

税法优惠-免

总则15

总则8

税法优惠-减

税法优惠-抵

总则6

税法优惠-不

征收管理

发票管理实施细则

征收管理

原理和稽核

会计科目

行业比列

税收法律规定

地方税收法律规定

会计科目

稽核

增值率和产品价格

税收筹划

总则1
总则1
总则1
总则1
总则1
总则1
总则1
总则1
总则1

总则2
总则2
总则2
总则2
总则2
总则2
总则2
总则2
总则2

总则3
总则3
总则3
总则3
总则3
总则3
总则3
总则3
总则3

总则4
总则4
总则4
总则4
总则4
总则4
总则4
总则4
总则4

总则5
总则5
总则5
总则5
总则5
总则5
总则5
总则5
总则5

总则6
总则6
总则6
总则6
总则6
总则6
总则6
总则6
总则6

总则7
总则7
总则7
总则7
总则7
总则7
总则7
总则7
总则7

总则8
总则8
总则8（进项税）
总则8
总则8
总则8
总则8
总则8
总则8

总则9
总则9
总则9
总则9
总则9
总则9
总则9
总则9
总则9

总则10
总则10
总则10（进项税抵扣）
总则10
总则10
总则10
总则10
总则10
总则10

总则11
总则11
总则11
总则11
总则11
总则11
总则11
总则11
总则11

总则12
总则12
总则12
总则12
总则12
总则12
总则12
总则12
总则12

总则13
总则13
总则13
总则13
总则13
总则13
总则13
总则13
总则13

总则14
总则14
总则14
总则14
总则14
总则14
总则14
总则14
总则14

总则15
总则15
总则15
总则15
总则15
总则15
总则15
总则15
总则15

总则16
总则16
总则16
总则16
总则16
总则16
总则16
总则16
总则16

总则17
总则17
总则17
总则17
总则17
总则17
总则17
总则17
总则17

使用提示

根据合同交易内容确定，税种及征收范围

1 税率
根据合同/交易确定行业和税率
2 纳税人.扣缴义务人
根据合同的具体内容和结算方式和相关法人注册方式，确定会计核算和纳税义务人/扣缴义务人
3 时间
根据结算方式和交易内容实质确定申报时间
4 应纳税额和优惠
根据具体法规确定具体税目和应纳营业税额的金额和申报方式
5 跨地区.起征点.申报时间
根据相关地区法规进行申报

编制合同提示

1 税率
根据合同/交易确定行业和税率
2 应纳税额和优惠
根据法规确定具体税目和应纳营业税额的金额和申报方式
3 时间
根据法规确定申报时间
4 纳税人.扣缴义务人
确定纳税义务人/扣缴义务人，和合同相关的结算条款
5 跨地区.起征点.申报时间
根据相关地区法规进行申报

所得税计算原则1

当年的所得税从利润表的净利润开始做调整和验证
条件是，能够取得全面详细的企业会计政策，会计估计，会计利润是可靠，合理可信的。不用全面静止的盘点。
1.永久性差异的调整

1.1费用性永久性的调整

1.2收入性永久性的调整

2.时间性差异的验算，递延所得税负债，递延所得税资产科目

2.1会计估计引起的递延

a.存货跌价准备，计入存货的人工费与毛利率

b.长期投资科目应采用权益法，合并报表等计入盈余，少数股东收益，及计提的准备

c.企业合并时产生的合并价差计入商誉科目，
不计税和递延所得税资产和负责,应交所得税科目相加
d.固定资产的摊销，计提准备，融资租赁的实际利率和以名义利率的摊销

e.货币资产的汇兑损益，投资损益

2.2会计收入政策和税法不同引起的递延

a.收入确认的时间性差异：分期收款合同

所得税计算原则2

从净现金收入、支出开始做调整
条件是有全部的TB科目，全面静止的盘点存货。应用于小企业和个人
调整1，当年不得抵扣的费用
损益类调整
调整1，当年不得抵扣的收入
损益类调整
调整2，当年不得抵扣的资本性支出
资产类调整
调整2，以前年度和当年的资本性支出的摊销，全部资产的净现值，
资产类调整
调整2，以前年度和当年的资本性支出的摊销，全部资产的净现值，
资产类调整
调整3,存货盘点，确认计入当年全部存货支出，
成本计算
调整3,人工费用，确认计入存货的人工费支出
成本计算
调整3,确认存货价值全年（期初加当年支出）
成本计算
调整3,重算毛利率，确认成本
成本计算
调整4，其他
其他

资产计税基础

资产计价和所得税递延不递延的问题

1.历史成本入账

2.资产净值的计算项目
计算方法：1.贴现率，2.市场价值，3.计提准备的会计政策，其中一个
2.1固定资产折旧
1.一般折旧政策 2.融资租赁固定资产计算实际利率名义利率的摊销 3.特殊行业政策
2.2固定资产跌价准备
1.贴现率 2.折旧率 3.市场技术更新等 计提准备
2.3存货计价
1.毛利率 2.存货价值中人工费用合理性 3.材料价值历史成本，4.费用价值历史成本
2.4存货准备
1.市场价值，2.实际成本 3.贴现率 4.技术等折旧因素 新计提准备
2.5货币资产
加减1.汇兑损益，2.投资损益
2.6往来账款
加减1.汇兑损益，2.投资损益，3.坏账准备
2.7长期投资，大股东
加减1.权益法的投资收益（ p/l)和少数股东权益(b/s)，只要不分红就是大股东的钱
2.8长期投资，小股东
加减1.成本法的投资收益及透视盈余，长期投资的价值的升值问题重估的问题

http://202.108.90.178/guoshui/main.jsp

商贸

财税法规
序号
所得税 2009
沪地税
沪国税 2009
国税函
98
衔接问题的通知

25
国税函
3

259

698
企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知

国税函
2
特别纳税调整实施办法

国税发
3

32
非居民企业所得税源泉扣缴管理

国税发
6

11
非居民企业所得税汇算清缴管理办法

国税函
50

394
非居民。。。征管范围补充通知

国税发
81
固定资产加速折旧

国税发
134
汇算清缴2008

财税/国税发
57

88
企业资产损失税前扣除

财税
29
手续费及佣金支出税前抵扣

国税函
202
执行中若干问题

国税函
82
居民企业认定

财税
69
优惠政策若干问题

国税函
221
跨地区经营汇总纳税

国税发
85
税种征管促进堵漏增收

国税发
255
税收优惠管理

国税发
88
资产损失税前扣除管理

财税
27
补充养老金

国税函
312

777
利息支出，投资未到位

国税函
377
所得税核定征收

财税
72

85

124
广告费，捐赠

财税
133
小型微利企业

国税函
772
以前年度末扣除资产损失

中华人民共和国增值税暂行条例
1993国务院令134，2008国务院34次常务会议订通过
中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 财政部令 第50号

中华人民共和国消费税暂行条例 1993国务院令135，2008国务院34次常务会议订通过

中华人民共和国消费税暂行条例实施细则 财政部令 第51号

中华人民共和国营业税暂行条例 1993国务院令136，2008国务院34次常务会议订通过

中华人民共和国营业税暂行条例实施细则 财政部令 第52号

新旧增值税，营业税，消费税的重要区别 2008.11。

财政部，国家税务局负责人就全国实施增值税转型改革答记者问 2008.11

国务院法制办几辆部门负责人就三税"条例"修订有关问题答记者问 2008.11

两部门有关负责人就三税"实施细则"修订的有关问题答记者问 2008.11

中华人民共和国个人所得税暂行条例实施细则 国务院令519号 2008.3实施

1994.1 国务院第142号 2005.12第一次修订，2008年2页第二次修订

中华人民共和国企业所得税法 2007.3.16 2008.1实施

中华人民共和国企业所得税暂行条例实施条例 国务院第512号 2007.12。2008.1实施