A成品油企业财务风险与内部控制的研究.pdf

引言受三年疫情影响，目前我国经济下行压力加大，企业财务风险呈现出复杂性，越来越多企业开始重视风险管理。当前时代，企业在激烈的市场竞争中要提高竞争力，首先要重视风险管控，从内部控制的视角防范风险。目前 A 企业财务风险呈现出新的特点，企业的内部控制环节有待优化。A 企业更要重视财务风险与内部控制工作要求，通过优化企业管理流程帮助企业合规经营，规避各类风险，形成完善的财务风险管理体系。本文针对A 企业财务风险管理与内部控制工作进行分析，认为借助内部控制机制能够帮助企业的财务活动实现合规化、合法化，并对企业的资金、资产等各环节工作进行全面管理，通过内部控制体系规避各类财务风险，提高财务活动的合规性。一、A 企业财务风险管理与内部控制存在的问题分析1.财务风险识别机制还不够完善A 企业在 2019 年先后两次重新编制风险管理方案，但是由于 A 企业为三级公司，偏重应对上级风险管理考核要求，在风险评价指标选取及指标值设置方面主观性较强，不能客观对企业的风险进行准确评价，所以在财务风险管理中并未完全实现对风险的全面识别与评估。日常风险管理工作较多依赖于管理人员的经验管理，当风险发生时很可能导致企业措手不及。A 企业实现对财务风险的严格管理，需要建立完善的财务风险识别机制。2.财务管理流程的风险并未得到有效控制A 企业在企业全面预算管理、会计控制、固定资产管理、债权债务管理等财务管理活动中的风险由于未全面识别，部分关键管理流程的风险没有得到有效控制。目前A 企业所属油站的全面预算管理并不全面，较多都流于形式；债权债务管理方面，虽有专人管理，但因管理人员责任心不强，监督管理不到位等原因并未真正及时掌握债权情况，如 2016 年的一项债权，在登记台账上登记的为 2022 年当年，未及时收回债权事项，在管理流程中存在一定的漏洞，一旦被利用可能给企业带来风险和损失。3.信息化手段落后增加了数据安全使用的风险A 企业在开展财务管理活动中，风险控制在信息系统建设中相对滞后，一方面目前在借助信息系统优化企业工作流程时，未能同时加入风险控制管理模块，如果产生业务与财务的舞弊风险，不能通过信息系统及时准确发现；另一方面，A 企业各个业务系统与财务系统相互独立，并未实现互融互通，对数据的加工、使用等并未采用统一的标准，不能避免数据处理中人为的调整、模糊原始数据所展示的客观事实等风险。例如，财务人员无法看到业务系统相关流程，如果业务人员重复打印电子付款凭证，有产生重复记账的可能性。业务系统程序的更新并未有严格的审核流程，较多依赖于软件开发商的管理，数据管理方面的风险控制权并未完全掌握在企业自己手中。4.内部控制监督机制不完善，风险控制较为弱化A 企业的财务风险管理体系依赖于上级集团，未成立独立的内部审计部门对各项工作进行审计和监督，目前由财务部门担任内控管理职能，负责内控体系文件的A 成品油企业财务风险与内部控制的研究梁维华中油首汽石油销售有限公司摘要：近年来企业之间的市场竞争日趋激烈，A 成品油企业（以下简称：“A 企业”）所面临的风险呈现复杂性的特点，A 企业要优化财务风险管理，就要站在内部控制视角提高企业的财务管理水平。财务风险管理和内部控制之间存在天然的联系，随着我国企业内部控制体系趋于完善，财务管理活动也在趋于完善。但是在当前时代下，财务风险管理的要求在不断提高，企业要进一步优化内部控制体系才能防范风险。本文站在内部控制视角探讨了 A 企业财务风险的防范机制，深入剖析了如何控制企业财务风险，希望借此研究能帮助 A 企业在当前控制好财务风险，提高内部控制的管理水平，以降低企业的经营风险。关键词：财务风险；内部控制；改进窑窑制定、管理等，导致财务部门既当运动员又当裁判员，弱化了企业法务与合规监督管理的职能。对于日常内部审计并未有阶段性及专门的内部审计计划，未形成有效的内部审计程序，在追踪整改方面，存在流于形式的情况。例如对于油站的监督检查、资产的盘点盘查等有些方面存在走过场的行为，使内控制度执行出现偏差，为企业经营管理带来一定风险。5.财务管理人员队伍建设的不足带来的风险长期以来，A 企业的大部分财务人员仅能实现核算会计工作要求，在管理会计转型方面做得并不够，对财务人员的招聘以及培训管理工作还存在不足之处，没有制定和执行定期及长期培养计划，导致企业内控管理人员综合业务能力不强，在开展工作中也未能充分起到内部审计人员的作用，不能把企业经营中的风险控制在事前，事中，导致企业在日常经营管理工作中产生风险。二、A 企业财务风险管理与内部控制改进建议1.完善财务风险识别与管理机制，助力企业低风险运行一是要形成全员参与风险管理的机制。对关键岗位要进行重点管理，对关键岗位的风险进行重点分析。例如企业的支付审核、采购管理等岗位要认识到自己在工作中可能存在的风险，并定期对风险进行分析，控制风险发生的可能性。二是财务部门要充分掌握在财务风险管理工作中的要求。财务部门作为财务风险管理工作的归口部门，要掌握企业在各项活动中的风险，帮助企业在各项工作流程中找到风险点并制定恰当的风险管理措施，帮助企业有力控制风险，避免风险产生给企业带来的不利影响。针对各类可能给企业带来隐患的因素进行全面分析与评估，针对风险的发生可能性和影响程度进行判断，并结合各类风险的预警指标进行梳理，有效识别风险。将识别的风险信息形成风险清单，建立风险台账，准确记录风险名称、风险描述、风险影响等信息，并形成应对策略和可实施方案，可通过购买保险、重新梳理管理流程、强化成本管理等降低或规避风险。2.加强内部控制，防范财务管理流程中的风险一是强化全面预算管理，对全面预算管理的风险进行分析。定期审查企业的预算是否符合企业长远发展规划。规范预算编制流程，细化预算编制内容。严格控制预算执行进度，避免资金浪费，完善预算执行考核管理，强化全员参与，形成有效的激励机制。首先要优化预算执行，转变重预算轻执行的局面，建立严格的预算执行控制机制，动态监控预算执行偏差，将预算控制在恰当范围内，针对预算事项明确具体的控制要求，做到无预算不支出；其次要定期针对预算执行情况进行分析，判断预算执行过程中的执行进度以及执行差异，针对预算执行过程中所存在的不合理之处进行优化；第三要改进预算的考核，在开展预算考核时，要针对各责任主体预算工作开展效果落实奖惩，形成全员参与的考核机制，并针对预算中存在的问题落实整改要求。二是强化财务管理的合规化管理，健全财务风险管理流程。A 企业应严格落实不相容职务相分离的要求，在对各岗位工作内容进行梳理的基础上，明确各岗位的工作职责，形成完善的人员管理机制。针对重要岗位要执行定期轮岗，保障企业的财务工作管理要求得到严格控制，防范舞弊问题发生的可能性。优化业务审批流程，企业在开展资金支出审批时，应进一步明确审批权限。尤其是重大资金支付应通过集体召开会议等方式进行讨论，并执行联签制度，防范舞弊发生的风险。对于债权管理应从源头抓起，完善债权管理台账，明确债权责任人范围及奖惩制度，及时完整呈现债权情况，避免发生坏账、呆账风险。3.在信息化建设中，增加风险管理模块，完善信息化管理全面数字化转型是实现公司弯道超车的决胜武器，A 企业应整合业务系统与财务系统，提高企业经营管理的内部控制工作效果，助力企业可持续发展。A 企业应统一建设公司财务一体化平台，统筹集成 A 公司的自建业务系统，并在此基础上打造实现“流程再造、模式创新、职能决策、风险预警”的数据驾驶系统。一是应突破各个系统之间的壁垒，实现 MIC 系统、便利店系统、OA 办公系统、资产平台、财务系统、税务管控系统和报表系统之间的相互融会贯通，从业务起点到报告报送归档等的全流程分重点点位全面覆盖地有效控制，从而降低企业风险。二是强化财务控制和业务控制体系管理体系中两者融合度。通过信息化数字化的手段，统筹规划 A 公司生产运行的人、财、物、数据、知识、项目“六要素”，实现管理流、业务流、财务流、物流、信息流的“五流融合”，遵循标准化、专业化、数字化和精细化“四化要求”，通过主数据融合业财的数据源、接口融合业财的中间过程、数据中心融合业财的输出结果“三条融通纽带”。三是建立企业风窑窑险管理数据库。企业在对风险进行分析及应对的基础上，内控管理部门要将各类风险形成风险数据库的方式记录风险成因、风险应对方式等方面信息，形成台账并建立风险数据库。通过建立风险数据库的方式，能够让企业在日后通过风险数据库第一时间找到相关风险应对经验，并帮助企业及时规避风险。4.完善企业内部控制，加强风险管理监督A 企业首要的任务是应确立专门的内部审计机构与审计人员，并与财务系统分离，对企业进行全面细致的内部控制管理。一是由内部审计部门或风险管理部门对财务风险进行全面管理与报告分析。风险管理工作应全面覆盖 A 企业的经营活动与各个管理层级的决策。避免形成管理层的一言堂，执行层的两条腿走路。对企业经营的监督管理，应重点与日常相结合，并定期形成企业风险管理台账，制定合理、可执行性较强的风险管理改进措施，并督促整改，跟踪整改效果，最终形成整改报告，总结好的风险管理经验。内部审计部门要对企业的各项财务活动进行监督，在开展内部审计时不能仅将审计重点停留在各项账簿的准确性方面，还要对企业的各项财务活动进行全面检查，包括对企业的资金管理、预算管理、资产盘点等活动进行全面检查，当存在问题时要及时进行沟通，发出审计建议征询。如果发现重大问题，内部审计部门应及时向企业的管理层汇报，帮助企业规避重大风险。二是 A 企业的内部审计工作应结合企业法务合规化管理。审计机构与企业法务部联手，形成有效风险管理屏障，帮助企业事前识别风险，将“努力”前移，为企业长远发展保驾。5.培养内部控制综合型专业人才，打造企业核心竞争力一是优化财务与各业务部门的职能定位。A 企业的财务部门要转变自身的财务职能，让财务管理职能中形成战略财务、业务财务等，发挥管理优势，为公司经营决策提供支持。其他各职能部门应明确职责范围，优化管理职能，做到财务与业务相互配合，相互督导，相互融合，为企业经营保驾护航。二是优化财务人员的招聘和管理。A 企业的人力资源部门要分析财务部门的岗位缺口，结合岗位缺口明确相关财务人员的任职要求。确保企业的财务人员能够适应企业的风险管理和内部控制要求，对于专业素养或职业道德不符合要求的人员不得予以录用。同时财务人员的录用应严格经过正常的程序，避免走后门造成用工风险，确保录用人员均得到有效考核且能力符合要求之后进入企业。三是 A 企业应培养专业化的综合内控管理人员。数字经济时代，企业面临新挑战、新机遇，信息化技术与传统财务管理的深度融合，要求企业培养以行业发展和市场需求为导向，既精通财务、业务、法律，又具备较强的信息技术能力的人才，才能在企业的风险管理中游刃有余，不被局限，能够准确、全面识别企业在经营管理中的风险，及时规避并降低风险。四是 A 企业应建立企业风险管理人员的长期培养计划。岗位抽调与专门培养相结合，内部培训与外部学习相结合，同时应加强同行业和政府部门的学习交流，让企业风险管理人员主动并全面积极地对企业风险进行管理，帮助企业合规、低风险运营。五是优化对财务人员的绩效管理。人力资源部门与财务部应进行充分沟通，针对财务人员工作中的相关要求进行分析。在确定绩效管理方案时，建立双向沟通机制，确保财务人员能够接受绩效考核方案的同时，让绩效考核方案具有合理性，从而提高企业对财务人员的管理水平。结语当前，A 企业更要重视财务风险与内部控制工作要求，通过优化企业管理流程帮助企业合规经营，规避各类风险，形成完善的财务风险管理体系。财务风险管理作为企业内部控制工作的重要组成部分，对企业而言至关重要。A 企业在未来开展财务风险管理过程中要结合自身的实际特点，建立健全内部控制流程，以保障财务风险得到严格控制。同时要认识到财务风险和内部控制要求会随着企业发展而在不断改变，在未来要结合企业实际经营情况进一步优化财务风险管理与内部控制流程，以促使企业实现健康可持续发展的目标。参考文献：1周建.企业财务风险内部控制体系研究J.中国市场，2020（18）:156.158.2李文娜.企业内部控制与财务风险防范措施J.财会学习，2020（02）:246.248.3吴涛若.国有企业财务风险内部控制策略J.财经界，2021（01）:124-125.作者简介：梁维华（1984.07-），女，河北保定人，本科，中级会计师、IFM 国际财务管理会计师，研究方向：内部控制。窑窑