2024年电大高级财务会计形成性测验任务答案全.doc

01任务1、7月31日甲企业以银行存款960万元取得乙企业可识别净资产份额的80。甲、乙企业合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。 7月31日甲、乙企业合并前资产负债表资料 单位：万元项目甲企业乙企业账面价值公允价值货币资金12804040应收账款200360360存货320400400固定资产净值1800600700资产共计360014001500短期借款380100100应付账款201010长期借款600290290负债共计1000400400股本1600500资本公积500150盈余公积200100未分派利润300250净资产共计260010001100要求：（1）写出甲企业合并日会计处理分录；（2）写出甲企业合并日合并报表抵销分录； （3）填列甲企业合并日合并报表工作底稿的有关项目。1、答案：（1）甲企业合并日会计处理分录： 借：长期股权投资 960万 贷：银行存款 960万（2）甲企业合并日合并报表抵消分录： 借：固定资产 100万 股本 500万 资本公积 150万 盈余公积 100万 未分派利润 250万 商誉 80万 贷：长期股权投资 960万 少数股东权益 220万（3）甲企业合并日合并报表工作底稿：7月31日合并工作底稿 单位：万元项目甲企业乙企业共计抵销分录合并数借方贷方货币资金32040360360应收账款200360560560存货320400720720长期股权投资9609609600固定资产净额180060024001002500合并商誉008080资产总计3600140050001809604220短期借款380100480480应付账款20103030长期借款600290890890负债共计100040014001400股本160050021005001600资本公积500150650150500盈余公积200100300100200未分派利润300250550250300少数股东权益00220220所有者权益共计26001000360010002202820负债及所有者权益总计3600140050001180118042202、A、B企业分别为甲企业控制下的两家子企业。A企业于3月10日自母企业P处取得B企业100的股权，合并后B企业仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A企业发行了600万股我司一般股(每股面值1元)作为对价。假定A、B企业采取的会计政策相同。合并日，A企业及B企业的所有者权益组成如下：A企业B企业项目金额项目金额股本3600股本600资本公积1000资本公积200盈余公积800盈余公积400未分派利润未分派利润800共计7400共计要求：依照上述资料，编制A企业在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。答案：（1）A企业在合并日的账务处理： 借：长期股权投资 万 贷：股本 600万 资本公积 1400万（2）A企业合并后要编制的调整和抵销分录： 借：股本 600万 资本公积 200万 盈余公积 400万 未分派利润 800万 贷：长期股权投资 万 借：资本公积 1200万 贷：盈余公积 400万 未分派利润 800万3、甲企业和乙企业为不一样集团的两家企业。有关企业合并资料如下：（1）2月16日，甲企业和乙企业达成合并协议，由甲企业采取控股合并方式将乙企业进行合并，合并后甲企业取得乙企业80的股份。（2）6月30日，甲企业以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙企业。该固定资产原值为万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。（3）发生的直接有关费用为80万元。（4）购置日乙企业可识别净资产公允价值为3500万元。要求：（1）确定购置方。（2）确定购置日。（3）计算确定合并成本。（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。（5）编制甲企业在购置日的会计分录。（6）计算购置日合并财务报表中应确认的商誉金额。答案：（1）确定购置方：甲企业（2）确定购置日：6月30日（3）计算确定合并成本：2100+800+80=2980万（4）计算固定资产、无形资产的处置损益： 固定资产处置损益=2100-（-200）=300万 无形资产处置损益=800-（1000-100）= 100万（5）编制甲企业在购置日的会计分录： 借：固定资产清理 1800万 累计折旧 200万 贷：固定资产 万 借：长期股权投资 2980万 累计摊销 100万 贷：固定资产清理 1800万 无形资产 1000万 银行存款 80万 营业外收入 200万（6）计算购置日合并财务报表中应确认的商誉金额： =2980-3500*80%=180万4、A企业和B企业同属于S企业控制。6月30日企业发行一般股100000股（每股面值元）自S企业处取得B企业90的股权。假设企业和企业采取相同的会计政策。合并前，A企业和B企业的资产负债表资料如下表所示：企业与企业资产负债表6月30日单位：元项目企业企业（账面金额）企业（公允价值）现金310000250000250000交易性金融资产13000010130000应收账款240000180000170000其他流动资产370000260000280000长期股权投资270000160000170000固定资产54000030000030无形资产600004000030000资产共计19013100001350000短期借款380000310000300000长期借款60400000390000负债共计1000000710000690000股本600000400000资本公积13000040000盈余公积90000110000未分派利润10000050000所有者权益共计90600000670000要求：依照上述资料编制A企业取得控股权日的合并财务报表工作底稿。答案：（1）借：长期股权投资 54万 贷:股本 10万 资本公积 44万（2）借：股本 40万 资本公积 4万 盈余公积 11万 未分派利润 5万 贷：长期股权投资 54万 少数股东权益 6万（3）借：资本公积 16万 贷：盈余公积 11万 未分派利润 5万（4）A企业取得控股权日的合并财务报表工作底稿：6月30日合并工作底稿 单位：元项目A企业B企业共计抵销分录合并数借方贷方现金310000250000560000560000交易性金融资产13000010250000250000应收账款2400001800004040其他流动资产370000260000630000630000长期股权投资810000160000970000（2）540000430000固定资产540000300000840000840000无形资产60000040000640000640000资产共计2460000131000037700003230000短期借款380000310000690000690000长期借款60400000100100负债共计100000071000017100001710000股本7000004000001100000（2）400000700000资本公积57000040000610000（2）40000（3）160000410000盈余公积9000011000000（2）110000（3）11000000未分派利润10000050000150000（2）50000（3）50000150000少数股东权益（2）6000060000所有者权益共计14600006000002060000150负债和所有者权益共计24600001310000377000076000076000032300005、6月30日，A企业向B企业的股东定向增发1500万股一般股（每股面值为1元）对B企业进行控股合并。市场价格为每股3.5元，取得了B企业70的股权。假定该项合并为非同一控制下的企业合并，参加合并企业在6月30日企业合并前，有关资产、负债情况如下表所示。资产负债表（简表）6月30日 单位：万元B企业账面价值公允价值资产：货币资金300300应收账款11001100存货160270长期股权投资12802280固定资产18003300无形资产300900商誉00资产总计49408150负债和所有者权益短期借款12001200应付账款200200其他负债180180负债共计15801580实收资本（股本）1500资本公积900盈余公积300未分派利润660所有者权益共计33606570要求：（1）编制购置日的有关会计分录 （2）编制购置方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录答案：（1）购置日的会计分录： 借：长期股权投资 5250万 贷：股本 1500万 资本公积 3750万（2）购置方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录： 借：存货 110万 长期股权投资 1000万 固定资产 1500万 无形资产 600万 实收资本 1500万 资本公积 900万 盈余公积 300万 未分派利润 660万 商誉 651万 贷：长期股权投资 5250万 少数股东权益 1971万02任务一、论述题（共3道试题，共100分。）1. P企业为母企业，1月1日，P企业用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q企业发行在外80%的股份并能够控制Q企业。 同日，Q企业账面所有者权益为40 000万元（与可识别净资产公允价值相等），其中：股本为30 000万元，资本公积为2 000万元，盈余公积为800万元，未分派利润为7 200万元。P企业和Q企业不属于同一控制的两个企业。（1）Q企业实现净利润4 000万元，提取盈余公积400万元；宣布分派现金股利1 000万元，无其他所有者权益变动。实现净利润5 000万元，提取盈余公积500万元，宣布分派现金股利1 100万元。（2）P企业销售100件A产品给Q企业，每件售价5万元，每件成本3万元，Q企业对外销售A产品60件，每件售价6万元。P企业出售100件B产品给Q企业，每件售价6万元，每件成本3万元。Q企业对外销售A产品40件，每件售价6万元；对外销售B产品80件，每件售价7万元。（3）P企业6月25日出售一件产品给Q企业，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q企业购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。要求：（1）编制P企业和与长期股权投资业务有关的会计分录。（2）计算12月31日和12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。（3）编制该集团企业和的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）答：（1）1月1日投资时：借：长期股权投资Q企业33000 贷：银行存款33000 分派现金股利1000万元：借：应收股利 800（100080%） 贷：长期股权投资Q企业 800借：银行存款 800贷：应收股利800宣布分派现金股利1100万元：应收股利=110080%=880万元应收股利累积数=800+880=1680万元投资后应得净利累积数=0+400080%=3200万元应恢复投资成本800万元借：应收股利 880 长期股权投资Q企业800 贷：投资收益1680借：银行存款 880 贷：应收股利 880（2）12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800）+800+400080%-100080%=35400万元12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800+800）+（800-800）+400080%-100080%+500080%-110080%=38520万元（3）抵销分录1）投资业务借：股本30000 资本公积 盈余公积 1200 （800+400） 未分派利润9800 （7200+4000-400-1000） 商誉 1000 贷：长期股权投资35400少数股东权益8600 （30000+1200+9800）20%借：投资收益 3200 少数股东损益800 未分派利润年初 7200 贷：本年利润分派提取盈余公积 400本年利润分派应付股利1000未分派利润98002）内部商品销售业务借：营业收入500（1005） 贷：营业成本500借：营业成本80 40（5-3）贷：存货 803）内部固定资产交易借：营业收入 100 贷：营业成本 60固定资产原价 40借：固定资产累计折旧4（4056/12） 贷：管理费用4抵销分录1）投资业务借：股本30000资本公积 盈余公积 1700 （800+400+500） 未分派利润13200 （9800+5000-500-1100） 商誉 1000 贷：长期股权投资38520 少数股东权益9380 （30000+1700+13200）20%借：投资收益4000 少数股东损益 1000 未分派利润年初9800 贷：提取盈余公积500应付股利1100未分派利润132002）内部商品销售业务A 产品：借：未分派利润年初 80 贷：营业成本80B产品借：营业收入 600 贷：营业成本 600借：营业成本 60 20（6-3） 贷：存货603）内部固定资产交易借：未分派利润年初 40 贷：固定资产原价 40借：固定资产累计折旧4 贷：未分派利润年初 4借：固定资产累计折旧 8 贷：管理费用82. M企业是N企业的母企业，205208年发生如下内部交易： (1)205年M企业销售甲商品给N企业，售价为100万元，毛利率为20，N企业当年售出了其中的30，留存了70。期末该存货的可变现净值为58万元。 (2)206年M企业销售乙商品给N企业，售价为300万元，毛利率为15，N企业留存60，对外售出40，年末该存货的可变现净值为143万元。同一年，N企业将上年购入期末留存的甲产品售出了50，留存了50，年末甲存货可变现净值20万元。 (3)207年N企业将甲产品所有售出，同时将乙产品留存90，卖出l0，年末乙产品的可变现净值为14万元。 (4)208年N企业将乙产品所有售出。要求：依照上述资料，作出205年208年对应的抵销分录。答：（1）205年M企业销售甲商品给N企业，售价为100万元，毛利率为20，N企业当年售出了其中的30，留存了70。期末该存货的可变现净值为58万元。计提跌价准备：100*70%-58=12（万元）借：资产减值损失 10 贷：存货跌价准备甲产品 10(2)206年M企业销售乙商品给N企业，售价为300万元，毛利率为15，N企业留存60，对外售出40，年末该存货的可变现净值为143万元。同一年，N企业将上年购入期末留存的甲产品售出了50，留存了50，年末甲存货可变现净值20万元。甲产品销售时结转售出部分已计提的跌价准备：借：存货跌价准备甲产品 60000（=12*50%） 贷：主营业务成本 60000计提跌价准备：乙产品：300*60%-143=37（万元）甲产品：58*50%-20=9（万元）借：资产减值损失 460000（=370000+90000） 贷：存货跌价准备甲产品 90000 存货跌价准备乙产品 370000至此甲产品计提的跌价准备余额=9+12-6=15(万元）(3)207年N企业将甲产品所有售出，同时将乙产品留存90，卖出l0，年末乙产品的可变现净值为14万元。甲产品销售时结转已计提的跌价准备：借：存货跌价准备甲产品 150000 贷：主营业务成本 150000乙产品销售时结转售出部分已计提的跌价准备：借：存货跌价准备甲产品 37000（=370000*10%） 贷：主营业务成本 37000同时计提乙产品跌价准备金：143*90%-14=114.7（万元）至此乙产品跌价准备余额=370000-37000+1147000=148（万元）(4)208年N企业将乙产品所有售出。产品销售时结转已计提的跌价准备：借：存货跌价准备乙产品 1480000 贷：主营业务成本 14800003. 甲企业是乙企业的母企业。204年1月1日销售商品给乙企业，商品的成本为100万元，售价为l20万元，增值税率为l7，乙企业购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧年限为5年。没有残值，乙企业采取直线法计提折旧，为简化起见，假定204年整年提取折旧。乙企业另行支付了运杂费3万元。要求：(1)编制204207年的抵销分录；(2)假如208年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将怎样处理?(3)假如208年来该设备被清理，则当年的抵销分录怎样处理?(4)假如该设备用至209年仍未清理，做出209年的抵销分录。答：（1）204207年的抵销处理：204年的抵销分录：借：营业收入120贷：营业成本100固定资产20借：固定资产4贷：管理费用4205年的抵销分录：借：年初未分派利润20 贷：固定资产20借：固定资产4贷：年初未分派利润4借：固定资产4 贷：管理费用4206年的抵销分录：借：年初未分派利润20 贷：固定资产20借：固定资产8贷：年初未分派利润8借：固定资产4 贷：管理费用4207年的抵销分录：借：年初未分派利润20贷：固定资产20借：固定资产12贷：年初未分派利润12借：固定资产4 贷：管理费用4（2）假如208年末不清理，则抵销分录如下：借：年初未分派利润20贷：固定资产20借：固定资产16贷：年初未分派利润16借：固定资产4贷：管理费用4（3）假如208年末清理该设备，则抵销分录如下：借：年初未分派利润4贷：管理费用4（4）假如乙企业使用该设备至209年仍未清理，则209年的抵销分录如下：借：年初未分派利润20贷：固定资产20借：固定资产20贷：年初未分派利润2003任务高级财务会计作业三1.资料：（1）M企业历史成本名义货币的财务报表M企业资产负债表（历史成本名义货币） 27年12月31日 单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产9001000流动负债9 0008 000存货920013000长期负债20 00016 000固定资产原值3600036000股本10 0006 000减：累计折旧-7 200盈余公积5 0006 000固定资产净值36 00028 800未分派利润2 1002 800资产共计46 10042 800负债及权益共计46 10042 800（2）有关物价指数 27年初为100 27年末为132 整年平均物价指数 120 第四季度物价指数125（3）有关交易资料固定资产为期初全新购入，本年固定资产折旧年末提取流动负债和长期负债均为货币性负债盈余公积和利润分派为年末一次性计提。要求：（1）依照上述资料调整资产负债表有关项目。货币性资产：期初数 = 900（132100）1188（万元）期末数 = 1000（132132）1000（万元）货币性负债期初数 =（9000+0）（132100）38280（万元）期末数 = （800+16000）（132132）24000（万元）存货期初数 = 9200（132100）12144（万元）期末数 = 13000（132125）13728（万元）固定资产净值期初数 =36000(132100)=47520（万元）期末数 = 28800（132100）38016（万元）股本期初数 =10000（132100）13200（万元）期末数=10000（132100）13200（万元）盈余公积期初数 =5000（132100）6600（万元）期末数 =6600+10007600（万元）留存收益期初数 =（1188+12144+47520）-38280-132009372（万元）期末数 =（100+13728+38016）-24000-1320015544（万元）未分派利润期初数 =2100（132100）2772（万元）期末数 =15544-76007944（万元）（2）依照调整后的报表项目重编资产负债表M企业资产负债表（一般物价水平会计） 27年12月31日 单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产11881000流动负债118808000存货1214413728长期负债2640016000固定资产原值4752047520股本1320013200减：累计折旧9504盈余公积66007600固定资产净值4752038016未分派利润27727944资产共计6085252744负债及权益共计6085252744高级财务会计作业三资料：H企业27初成立并正式营业。（1）本年度按历史成本名义货币编制的资产负债表、利润表分别如表、表所示。 资产负债表 单位：元项目27年1月1日27年12月31日现金30 00040 000应收账款75 00060 000其他货币性资产55 000160 000存货200 000240 000设备及厂房（净值）120 000112 000土地360 000360 000资产总计840 000972 000流动负债（货币性）80 000160 000长期负债（货币性）520 000520 000一般股240 000240 000留存收益52 000负债及所有者权益总计840 000972 000（2）年末，期末存货的现行成本为400 000元；（3）年末，设备和厂房（原值）的现行成本为144 000元，使用年限为，无残值，采取直线法折旧；（4）年末，土地的现行成本为720 000元；（5）销售成本以现行成本为基础，在年内均匀发生，现行成本为608 000元；（6）销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同。要求：（1）依照上述资料， 计算非货币性资产资产持有损益存货： 未实现持有损益 =40160000（元） 已实现持有损益 =6023（元）固定资产： 设备房屋未实现持有损益 =134400-1122400（元）设备房屋已实现持有损益=9600-80001600（元） 土地： 未实现持有损益 = 70-360000360000（元）未实现持有损益 =160000+22400+360000542400（元） 已实现持有损益=23+1600233600（元）（2）重新编制资产负债表资产负债表（现行成本基础） 金额：元项目27年1月1日27年12月31日现金30 00040 000应收账款75 00060 000其他货币性资产55 000160 000存货200 000400 000设备及厂房（净值）120 000134 400土地360 000720 000资产总计840 0001 514 400流动负债（货币性）80 000160 000长期负债（货币性）520 000520 000一般股240 000240 000留存收益-181 600已实现资产持有收益2336 600未实现资产持有收益542 400负债及所有者权益总计840 0001 514 400高级财务会计作业三3.A股份有限企业( 如下简称 A 企业 )对外币业务采取交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。 6月30日市场汇率为 1 美元 =7.25 元人民币。 6月 30日有关外币账户期末余额如下 : 项目 外币(美元)金额 折算汇率 折合人民币金额银行存款 100 000 7.25 725 000应收账款 500 000 7.25 3 625 000应付账款 200 000 7.25 1 450 000A企业 7月份发生如下外币业务 ( 不考虑增值税等有关税费 )(1)7月15日收到某外商投入的外币资本 500 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.24 元人民币，投资协议约定的汇率为 1 美元 =7.30 元人民币，款项已由银行收存。(2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款 400 000美元，尚未支付，当日的市场汇率为 1 美元 =7.23 元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于 11月完工交付使用。(3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计 200 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.22 元人民币，款项尚未收到。(4)7月28日，以外币存款偿还 6月份发生的应付账款 200 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.21 元人民币。(5)7月31日，收到 6月份发生的应收账款 300 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.20 元人民币。要求：（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录 ；（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额, 并列出计算过程 ；（3）编制期末统计汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目)（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录 ；借：银行存款(500 0007.24) 3 620 000 贷：股本 3 620 000借：在建工程 2 892 000 贷：应付账款（400 0007.23） 2 892 000借：应收账款（200 0007.22） 1 444 000 贷：主营业务收入 1 444 000借：应付账款（200 0007.21） 1 442 000 贷：银行存款 1 440 000借：银行存款（300 0007.2） 2 160 000 贷：应收账款 2 160 000（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额,银行存款 外币账户余额100 000+500 000-200 000+300 000700 000（美元） 账面人民币余额725 000+3 620 000-1 442 000+2 160 0005 063 000（元） 汇总损益金额700 0007.2-5 063 00023 000（元）应收账款 外币账户余额500 000+200 000-300 000400 000（美元） 账面人民币余额3 625 000+1 444 000-2 160 0002 909 000（元） 汇总损益金额400 0007.22 909 00029 000（元）应付账款外币账户余额200 000+400 000-200 000400 000（美元） 账面