电大高级财务会计形成性测验任务答案全.doc

资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。01任务1、 7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80。甲、 乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。 7月31日甲、 乙公司合并前资产负债表资料 单位: 万元项目甲公司乙公司账面价值公允价值货币资金12804040应收账款200360360存货320400400固定资产净值1800600700资产合计360014001500短期借款380100100应付账款201010长期借款600290290负债合计1000400400股本1600500资本公积500150盈余公积200100未分配利润300250净资产合计260010001100要求: ( 1) 写出甲公司合并日会计处理分录; ( 2) 写出甲公司合并日合并报表抵销分录; ( 3) 填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。1、 答案: ( 1) 甲公司合并日会计处理分录: 借: 长期股权投资 960万 贷: 银行存款 960万( 2) 甲公司合并日合并报表抵消分录: 借: 固定资产 100万 股本 500万 资本公积 150万 盈余公积 100万 未分配利润 250万 商誉 80万 贷: 长期股权投资 960万 少数股东权益 220万( 3) 甲公司合并日合并报表工作底稿: 7月31日合并工作底稿 单位: 万元项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金32040360360应收账款200360560560存货320400720720长期股权投资9609609600固定资产净额180060024001002500合并商誉008080资产总计3600140050001809604220短期借款380100480480应付账款20103030长期借款600290890890负债合计100040014001400股本160050021005001600资本公积500150650150500盈余公积200100300100200未分配利润300250550250300少数股东权益00220220所有者权益合计26001000360010002202820负债及所有者权益总计3600140050001180118042202、 A、 B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于 3月10日自母公司P处取得B公司100的股权, 合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并, A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、 B公司采用的会计政策相同。合并日, A公司及B公司的所有者权益构成如下: A公司B公司项目金额项目金额股本3600股本600资本公积1000资本公积200盈余公积800盈余公积400未分配利润 未分配利润800合计7400合计 要求: 根据上述资料, 编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。答案: ( 1) A公司在合并日的账务处理: 借: 长期股权投资 万 贷: 股本 600万 资本公积 1400万( 2) A公司合并后要编制的调整和抵销分录: 借: 股本 600万 资本公积 200万 盈余公积 400万 未分配利润 800万 贷: 长期股权投资 万 借: 资本公积 1200万 贷: 盈余公积 400万 未分配利润 800万3、 甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下: ( 1) 2月16日, 甲公司和乙公司达成合并协议, 由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并, 合并后甲公司取得乙公司80的股份。( 2) 6月30日, 甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为 万元, 已提折旧200万元, 公允价值为2100万元; 无形资产原值为1000万元, 已摊销100万元, 公允价值为800万元。( 3) 发生的直接相关费用为80万元。( 4) 购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。要求: ( 1) 确定购买方。( 2) 确定购买日。( 3) 计算确定合并成本。( 4) 计算固定资产、 无形资产的处理损益。( 5) 编制甲公司在购买日的会计分录。( 6) 计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。答案: ( 1) 确定购买方: 甲公司( 2) 确定购买日: 6月30日( 3) 计算确定合并成本: 2100+800+80=2980万( 4) 计算固定资产、 无形资产的处理损益: 固定资产处理损益=2100-( -200) =300万 无形资产处理损益=800-( 1000-100) = 100万( 5) 编制甲公司在购买日的会计分录: 借: 固定资产清理 1800万 累计折旧 200万 贷: 固定资产 万 借: 长期股权投资 2980万 累计摊销 100万 贷: 固定资产清理 1800万 无形资产 1000万 银行存款 80万 营业外收入 200万( 6) 计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额: =2980-3500*80%=180万4、 A公司和B公司同属于S公司控制。 6月30日公司发行普通股100000股( 每股面值元) 自S公司处取得B公司90的股权。假设公司和公司采用相同的会计政策。合并前, A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示: 公司与公司资产负债表 6月30日单位: 元项目公司公司( 账面金额) 公司( 公允价值) 现金310000250000250000交易性金融资产1300001 0130000应收账款240000180000170000其它流动资产370000260000280000长期股权投资270000160000170000固定资产5400003000003 0无形资产600004000030000资产合计19 013100001350000短期借款380000310000300000长期借款6 0400000390000负债合计1000000710000690000股本600000400000资本公积13000040000盈余公积90000110000未分配利润10000050000所有者权益合计9 0600000670000要求: 根据上述资料编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。答案: ( 1) 借: 长期股权投资 54万 贷:股本 10万 资本公积 44万( 2) 借: 股本 40万 资本公积 4万 盈余公积 11万 未分配利润 5万 贷: 长期股权投资 54万 少数股东权益 6万( 3) 借: 资本公积 16万 贷: 盈余公积 11万 未分配利润 5万( 4) A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿: 6月30日合并工作底稿 单位: 元项目A公司B公司合计抵销分录合并数借方贷方现金310000250000560000560000交易性金融资产1300001 0250000250000应收账款2400001800004 04 0其它流动资产370000260000630000630000长期股权投资810000160000970000( 2) 540000430000固定资产540000300000840000840000无形资产60000040000640000640000资产合计2460000131000037700003230000短期借款380000310000690000690000长期借款6 040000010 010 0负债合计100000071000017100001710000股本7000004000001100000( 2) 400000700000资本公积57000040000610000( 2) 40000( 3) 160000410000盈余公积90000110000 00( 2) 110000( 3) 110000 00未分配利润10000050000150000( 2) 50000( 3) 50000150000少数股东权益( 2) 6000060000所有者权益合计1460000600000206000015 0负债和所有者权益合计24600001310000377000076000076000032300005、 6月30日, A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股( 每股面值为1元) 对B公司进行控股合并。市场价格为每股3.5元, 取得了B公司70的股权。假定该项合并为非同一控制下的企业合并, 参与合并企业在 6月30日企业合并前, 有关资产、 负债情况如下表所示。资产负债表( 简表) 6月30日 单位: 万元B公司账面价值公允价值资产: 货币资金300300应收账款11001100存货160270长期股权投资12802280固定资产18003300无形资产300900商誉00资产总计49408150负债和所有者权益短期借款12001200应付账款200200其它负债180180负债合计15801580实收资本( 股本) 1500资本公积900盈余公积300未分配利润660所有者权益合计33606570要求: ( 1) 编制购买日的有关会计分录 ( 2) 编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录答案: ( 1) 购买日的会计分录: 借: 长期股权投资 5250万 贷: 股本 1500万 资本公积 3750万( 2) 购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录: 借: 存货 110万 长期股权投资 1000万 固定资产 1500万 无形资产 600万 实收资本 1500万 资本公积 900万 盈余公积 300万 未分配利润 660万 商誉 651万 贷: 长期股权投资 5250万 少数股东权益 1971万02任务一、 论述题( 共3道试题, 共100分。) 1. P公司为母公司, 1月1日, P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。 同日, Q公司账面所有者权益为40 000万元( 与可辨认净资产公允价值相等) , 其中: 股本为30 000万元, 资本公积为2 000万元, 盈余公积为800万元, 未分配利润为7 200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。( 1) Q公司 实现净利润4 000万元, 提取盈余公积400万元; 宣告分派 现金股利1 000万元, 无其它所有者权益变动。 实现净利润5 000万元, 提取盈余公积500万元, 宣告分派 现金股利1 100万元。( 2) P公司 销售100件A产品给Q公司, 每件售价5万元, 每件成本3万元, Q公司 对外销售A产品60件, 每件售价6万元。 P公司出售100件B产品给Q公司, 每件售价6万元, 每件成本3万元。Q公司 对外销售A产品40件, 每件售价6万元; 对外销售B产品80件, 每件售价7万元。( 3) P公司 6月25日出售一件产品给Q公司, 产品售价为100万元, 增值税为17万元, 成本为60万元, Q公司购入后作管理用固定资产入账, 预计使用年限5年, 预计净残值为零, 按直线法提折旧。要求: ( 1) 编制P公司 和 与长期股权投资业务有关的会计分录。( 2) 计算 12月31日和 12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。( 3) 编制该集团公司 和 的合并抵销分录。( 金额单位用万元表示。) 答: ( 1) 1月1日投资时: 借: 长期股权投资Q公司33000 贷: 银行存款33000 分派 现金股利1000万元: 借: 应收股利 800( 100080%) 贷: 长期股权投资Q公司 800借: 银行存款 800贷: 应收股利800 宣告分配 现金股利1100万元: 应收股利=110080%=880万元应收股利累积数=800+880=1680万元投资后应得净利累积数=0+400080%=3200万元应恢复投资成本800万元借: 应收股利 880 长期股权投资Q公司800 贷: 投资收益1680借: 银行存款 880 贷: 应收股利 880( 2) 12月31日, 按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=( 33000-800) +800+400080%-100080%=35400万元 12月31日, 按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=( 33000-800+800) +( 800-800) +400080%-100080%+500080%-110080%=38520万元( 3) 抵销分录1) 投资业务借: 股本30000 资本公积 盈余公积 1200 ( 800+400) 未分配利润9800 ( 7200+4000-400-1000) 商誉 1000 贷: 长期股权投资35400少数股东权益8600 ( 30000+ +1200+9800) 20%借: 投资收益 3200 少数股东损益800 未分配利润年初 7200 贷: 本年利润分配提取盈余公积 400本年利润分配应付股利1000未分配利润98002) 内部商品销售业务借: 营业收入500( 1005) 贷: 营业成本500借: 营业成本80 40( 5-3) 贷: 存货 803) 内部固定资产交易借: 营业收入 100 贷: 营业成本 60固定资产原价 40借: 固定资产累计折旧4( 4056/12) 贷: 管理费用4 抵销分录1) 投资业务借: 股本30000资本公积 盈余公积 1700 ( 800+400+500) 未分配利润13200 ( 9800+5000-500-1100) 商誉 1000 贷: 长期股权投资38520 少数股东权益9380 ( 30000+ +1700+13200) 20%借: 投资收益4000 少数股东损益 1000 未分配利润年初9800 贷: 提取盈余公积500应付股利1100未分配利润132002) 内部商品销售业务A 产品: 借: 未分配利润年初 80 贷: 营业成本80B产品借: 营业收入 600 贷: 营业成本 600借: 营业成本 60 20( 6-3) 贷: 存货603) 内部固定资产交易借: 未分配利润年初 40 贷: 固定资产原价 40借: 固定资产累计折旧4 贷: 未分配利润年初 4借: 固定资产累计折旧 8 贷: 管理费用82. M公司是N公司的母公司, 205208年发生如下内部交易: (1)205年M公司销售甲商品给N公司, 售价为100万元, 毛利率为20, N公司当年售出了其中的30, 留存了70。期末该存货的可变现净值为58万元。 (2)206年M公司销售乙商品给N公司, 售价为300万元, 毛利率为15, N公司留存60, 对外售出40, 年末该存货的可变现净值为143万元。同一年, N公司将上年购入期末留存的甲产品售出了50, 留存了50, 年末甲存货可变现净值20万元。 (3)207年N公司将甲产品全部售出, 同时将乙产品留存90, 卖出l0, 年末乙产品的可变现净值为14万元。 (4)208年N公司将乙产品全部售出。要求: 根据上述资料, 作出205年208年相应的抵销分录。答: ( 1) 205年M公司销售甲商品给N公司, 售价为100万元, 毛利率为20, N公司当年售出了其中的30, 留存了70。期末该存货的可变现净值为58万元。计提跌价准备: 100*70%-58=12( 万元) 借: 资产减值损失 1 0 贷: 存货跌价准备甲产品 1 0(2)206年M公司销售乙商品给N公司, 售价为300万元, 毛利率为15, N公司留存60, 对外售出40, 年末该存货的可变现净值为143万元。同一年, N公司将上年购入期末留存的甲产品售出了50, 留存了50, 年末甲存货可变现净值20万元。甲产品销售时结转售出部分已计提的跌价准备: 借: 存货跌价准备甲产品 60000( =12*50%) 贷: 主营业务成本 60000计提跌价准备: 乙产品: 300*60%-143=37( 万元) 甲产品: 58*50%-20=9( 万元) 借: 资产减值损失 460000( =370000+90000) 贷: 存货跌价准备甲产品 90000 存货跌价准备乙产品 370000至此甲产品计提的跌价准备余额=9+12-6=15(万元) (3)207年N公司将甲产品全部售出, 同时将乙产品留存90, 卖出l0, 年末乙产品的可变现净值为14万元。甲产品销售时结转已计提的跌价准备: 借: 存货跌价准备甲产品 150000 贷: 主营业务成本 150000乙产品销售时结转售出部分已计提的跌价准备: 借: 存货跌价准备甲产品 37000( =370000*10%) 贷: 主营业务成本 37000同时计提乙产品跌价准备金: 143*90%-14=114.7( 万元) 至此乙产品跌价准备余额=370000-37000+1147000=148( 万元) (4)208年N公司将乙产品全部售出。产品销售时结转已计提的跌价准备: 借: 存货跌价准备乙产品 1480000 贷: 主营业务成本 14800003. 甲公司是乙公司的母公司。204年1月1日销售商品给乙公司, 商品的成本为100万元, 售价为l20万元, 增值税率为l7, 乙公司购入后作为固定资产用于管理部门, 假定该固定资产折旧年限为5年。没有残值, 乙公司采用直线法计提折旧, 为简化起见, 假定204年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。要求: (1)编制204207年的抵销分录; (2)如果208年末该设备不被清理, 则当年的抵销分录将如何处理?(3)如果208年来该设备被清理, 则当年的抵销分录如何处理?(4)如果该设备用至209年仍未清理, 做出209年的抵销分录。答: ( 1) 204207年的抵销处理: 204年的抵销分录: 借: 营业收入120贷: 营业成本100固定资产20借: 固定资产4贷: 管理费用4205年的抵销分录: 借: 年初未分配利润20 贷: 固定资产20借: 固定资产4贷: 年初未分配利润4借: 固定资产4 贷: 管理费用4206年的抵销分录: 借: 年初未分配利润20 贷: 固定资产20借: 固定资产8贷: 年初未分配利润8借: 固定资产4 贷: 管理费用4207年的抵销分录: 借: 年初未分配利润20贷: 固定资产20借: 固定资产12贷: 年初未分配利润12借: 固定资产4 贷: 管理费用4( 2) 如果208年末不清理, 则抵销分录如下: 借: 年初未分配利润20贷: 固定资产20借: 固定资产16贷: 年初未分配利润16借: 固定资产4贷: 管理费用4( 3) 如果208年末清理该设备, 则抵销分录如下: 借: 年初未分配利润4贷: 管理费用4( 4) 如果乙公司使用该设备至209年仍未清理, 则209年的抵销分录如下: 借: 年初未分配利润20贷: 固定资产20借: 固定资产20贷: 年初未分配利润2003任务高级财务会计作业三1.资料: ( 1) M公司历史成本名义货币的财务报表M公司资产负债表( 历史成本名义货币) 27年12月31日 单位: 万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产9001000流动负债9 0008 000存货920013000长期负债20 00016 000固定资产原值3600036000股本10 0006 000减: 累计折旧-7 200盈余公积5 0006 000固定资产净值36 00028 800未分配利润2 1002 800资产合计46 10042 800负债及权益合计46 10042 800( 2) 有关物价指数 27年初为100 27年末为132 全年平均物价指数 120 第四季度物价指数125( 3) 有关交易资料固定资产为期初全新购入, 本年固定资产折旧年末提取流动负债和长期负债均为货币性负债盈余公积和利润分配为年末一次性计提。要求: ( 1) 根据上述资料调整资产负债表相关项目。货币性资产: 期初数 = 900( 132100) 1188( 万元) 期末数 = 1000( 132132) 1000( 万元) 货币性负债期初数 =( 9000+ 0) ( 132100) 38280( 万元) 期末数 = ( 800+16000) ( 132132) 24000( 万元) 存货期初数 = 9200( 132100) 12144( 万元) 期末数 = 13000( 132125) 13728( 万元) 固定资产净值期初数 =36000(132100)=47520( 万元) 期末数 = 28800( 132100) 38016( 万元) 股本期初数 =10000( 132100) 13200( 万元) 期末数=10000( 132100) 13200( 万元) 盈余公积期初数 =5000( 132100) 6600( 万元) 期末数 =6600+10007600( 万元) 留存收益期初数 =( 1188+12144+47520) -38280-132009372( 万元) 期末数 =( 100+13728+38016) -24000-1320015544( 万元) 未分配利润期初数 =2100( 132100) 2772( 万元) 期末数 =15544-76007944( 万元) ( 2) 根据调整后的报表项目重编资产负债表M公司资产负债表( 一般物价水平会计) 27年12月31日 单位: 万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产11881000流动负债118808000存货1214413728长期负债2640016000固定资产原值4752047520股本1320013200减: 累计折旧9504盈余公积66007600固定资产净值4752038016未分配利润27727944资产合计6085252744负债及权益合计6085252744高级财务会计作业三资料: H公司27初成立并正式营业。( 1) 本年度按历史成本名义货币编制的资产负债表、 利润表分别如表、 表所示。 资产负债表 单位: 元项目27年1月1日27年12月31日现金30 00040 000应收账款75 00060 000其它货币性资产55 000160 000存货200 000240 000设备及厂房( 净值) 120 000112 000土地360 000360 000资产总计840 000972 000流动负债( 货币性) 80 000160 000长期负债( 货币性) 520 000520 000普通股240 000240 000留存收益52 000负债及所有者权益总计840 000972 000( 2) 年末, 期末存货的现行成本为400 000元; ( 3) 年末, 设备和厂房( 原值) 的现行成本为144 000元, 使用年限为 , 无残值, 采用直线法折旧; ( 4) 年末, 土地的现行成本为720 000元; ( 5) 销售成本以现行成本为基础, 在年内均匀发生, 现行成本为608 000元; ( 6) 销售及管理费用、 所得税项目, 其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同。要求: ( 1) 根据上述资料, 计算非货币性资产资产持有损益存货: 未实现持有损益 =40160000( 元) 已实现持有损益 =6023 ( 元) 固定资产: 设备房屋未实现持有损益 =134400-11 22400( 元) 设备房屋已实现持有损益=9600-80001600( 元) 土地: 未实现持有损益 = 7 0-360000360000( 元) 未实现持有损益 =160000+22400+360000542400( 元) 已实现持有损益=23 [phone]( 元) ( 2) 重新编制资产负债表资产负债表( 现行成本基础) 金额: 元项目27年1月1日27年12月31日现金30 00040 000应收账款75 00060 000其它货币性资产55 000160 000存货200 000400 000设备及厂房( 净值) 120 000134 400土地360 000720 000资产总计840 0001 514 400流动负债( 货币性) 80 000160 000长期负债( 货币性) 520 000520 000普通股240 000240 000留存收益-181 600已实现资产持有收益2336 600未实现资产持有收益542 400负债及所有者权益总计840 0001 514 400高级财务会计作业三3.A股份有限公司( 以下简称 A 公司 )对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算, 按月计算汇兑损益。 6月30日市场汇率为 1 美元 =7.25 元人民币。 6月 30日有关外币账户期末余额如下 : 项目 外币(美元)金额 折算汇率 折合人民币金额银行存款 100 000 7.25 725 000应收账款 500 000 7.25 3 625 000应付账款 200 000 7.25 1 450 000A公司 7月份发生以下外币业务 ( 不考虑增值税等相关税费 )(1)7月15日收到某外商投入的外币资本 500 000美元, 当日的市场汇率为 1 美元 =7.24 元人民币, 投资合同约定的汇率为 1 美元 =7.30 元人民币, 款项已由银行收存。(2)7月18日, 进口一台机器设备, 设备价款 400 000美元, 尚未支付, 当日的市场汇率为 1 美元 =7.23 元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中, 预计将于 11月完工交付使用。(3)7月20日, 对外销售产品一批, 价款共计 200 000美元, 当日的市场汇率为 1 美元 =7.22 元人民币, 款项尚未收到。(4)7月28日, 以外币存款偿还 6月份发生的应付账款 200 000美元, 当日的市场汇率为 1 美元 =7.21 元人民币。(5)7月31日, 收到 6月份发生的应收账款 300 000美元, 当日的市场汇率为 1 美元 =7.20 元人民币。要求: ( 1) 编制7月份发生的外币业务的会计分录 ; ( 2) 分别计算7月份发生的汇兑损益净额, 并列出计算过程 ; ( 3) 编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目)( 1) 编制7月份发生的外币业务的会计分录 ; 借: 银行存款(500 0007.24) 3 620 000 贷: 股本