税收新规下建筑企业增值税筹划的几点思考.pdf

管理工程Management engineering税收新规下建筑企业增值税筹划的几点思考管定香（中国能源建设集团江苏省电力建设第一工程有限公司210001）摘要：经济在快速的发展，建筑企业也逐步成为国民的支柱型产业。在2016年我国在各个行业全面推行营改增，营业税逐步退出历史的舞台。建筑行业本身就比较特殊，在营业税改增值税之后，税负不但没有减轻，反而增加。尤其是在2018年财税又出台了关于增值税税率调整的相关通知，这必然会给房地产行业的发展带来困难。因此为了有效的降低税负，防范风险，就需要对税收进行规划。本文就税收新规以及建筑企业筹划增值税税收的现状和意义进行阐述，分析建筑企业筹划增值税税收时存在的问题，提出税收新规下建筑企业筹划增值税的几点策略。关键词：税收；建筑企业；增值税筹划；意义；问题；策略在现代化的企业发展中，筹划企业增值税税收是非常普遍的一个事项，其是合规的，更是合法的。尤其是国民经济的实力不断提升的情况下，在各行各业中为了保证企业的发展都会融入税收规划，如股份制公司、一般纳税人等。但总体而言，我国的增值税实施晚于西方国家，且很多的建筑企业并不能够合理的筹划税收工作，这也影响了整个社会发展的进程。因此，建筑企业想要获得发展，就必须要研究政策，将筹划增值税纳入日常工作中，在保证企业合法利益的同时，降低税收负担，促进建筑企业的发展。一、税收新规阐述以及建筑企业筹划增值税税收的现状和意义（一）税收新规阐述税收新规主要体现在两个方面。第一是营改增，这是税收领域的一大重要变革。在2011年提出营业税改增值税，2012年开始在服务行业以及上海的交通运输业试点，2012年底迅速扩张到10个省市，2013年被推广到全国。在2016年国务院决定在将房地产、金融等多个行业纳入试点范围，这也标志着营业税退出了历史的舞台。对于建筑行业而言，这一新规的提出，使得建筑业的税收增加。如一般建筑施工队是自然人，所用的材料和人工均不能够获得增值税的发票，因此自然无法抵扣进项税额，或者是利用税务机关代开专用发票。第二是税务总局出台的增值税税率调整。根据相关文件规定，建筑服务使用税率从百分之11调整到百分之10。对于建筑行业而言，面临着税收加新政的变化，原有的筹划思路显然不能再使用，必须要基于行业的特点进行转变。（二）建筑企业增值税税收筹划现状分析随着时代的不断发展，增值税税收提出，且在这种背景下建筑企业开始了对税收的筹划工作。筹划税收是一种合理且合50法的行为，尤其是当下各个领域经济实力的提升，筹划税收已经渗透到各个领域以及企业中。通常情况下一般纳税人以及股份制的公司筹划税收比较普遍，往往会将筹划税收和企业未来的发展相结合，由此也可以看出筹划税收和企业效益提升之间的关系。其次我国的增值税实施和西方一些发达国家相比，明显比较晚。如果各个企业不能够适应增值税，合理的筹划税收工作，必然会影响当下市场的发展。作为国民经济中占据比重较大的建筑行业，在这种现状下，也将筹划税收当成了经济发展的重要内容之一，且为了保障税收筹划的科学性，更是旨通过采用科学的管理方法进行筹划，降低建筑企业运行中的风险，保证其可以稳定的运行并创造更多的价值。（三）建筑企业筹划增值税税收的意义营改增就是营业税改增值税，这项税收政策的提出符合了当下企业的现状，是促进我国各个行业发展的重要方式，能够有效的缓解企业税收压力，避免了重复征税的情况。在增值税体系中也体现出了公平，公正的相关法则。但是对于建筑企业而言，其存在一些特殊性。营改增的出现不但没有减轻企业的赋税，反而增加了建筑企业的税收。在这种情况下，建筑企业就需要对增值税税收进行有效规划，以进一步降低税收，减轻企业负担，防范在税务领域的风险，这对建筑企业的长远发展具有重要的意义。二、建筑企业筹划增值税税收时存在的问题分析筹划增值税税收是保证建筑企业内部合理化运行，减轻企业负担，防范企业在税收领域风险的一项有效方法。建筑企业在筹划的过程中仍然是存在一系列问题的。例如企业管理者缺乏对增值税税收筹划的重视度，导致税收不降反增。建筑企业内部的架构过于陈旧。企业内部缺乏优秀的财务工作者，使得筹划工作缺乏科学性。下文就对这三点重点进行阐述。（一）企业税负不降反增建筑企业和普通的企业是存在差别的，其在管理时主要是以粗放式管理为主，对于财务管理环节不够重视，整体缺乏核算能力。因此在整个建筑项目管理中如何选择正确的纳税模式，也成为营改增之后需要面临的一项重要问题。其次在建筑企业内部所耗费的成本费用，并不能够取得进项专票。众所周知，建筑行业是以人工以及材料为主，人工占据30%的成本。而建筑商的所使用材料，大多数来自于小供应商，这些供货商的规模不大，甚至有一些企业还没有经营的证书。想要取得专用的增值税发票就显得非常的困难。像一些沙石料、商混等在建筑行业中是非常普遍的一种材料，可以按照非常简单的方法进行纳税征收率是3%，和进销税率两者之间相差8%。还有一些采购设备，对于建筑企业而言，也没有办法获得增值税的专票。这些问题均会导致建筑企业在营改增的背景之下，税负不降反增，影响了建筑行业的可持续性发展。（二）建筑企业组织架构过于陈旧分析大多数的建筑行业，发现其所经营的环境是非常复杂的，还有一些建筑企业属于集团类型的，内部会有很多的项目以及子公司，在管理上必然会出现各种层级的管理现象，甚至会出现层层分包。增值税属于一种链条式，很显然从建筑企业的经营模式来看，其并不能够保证管理链条的连续性，也必然会加大建筑企业的税务风险，导致增值税和进销项税额两者出现不匹配，无形中便增加了建筑增值税。除此之外还有一些建筑企业在经营的过程中，会出现借用他人资质，分包、挂靠等行为，而这些经营模式很显然并不能够获得进项税。（三）建筑企业缺乏优秀的财务管理者营改增的出现，对于建筑企业而言是一个新的挑战。想要降低企业的赋税，就需要根据企业的实际情况，合理的规划增值税。但是就当下建筑企业内部的财务管理人员而言，对于新的税收政策了解程度不高，缺乏适应能力。甚至会在开具、保管发票等环节出现问题，使得建筑企业在税收方面的风险增加。在这种现状下，想要有效规划企业内部的增值税也出现了重重阻碍。三、税收新规下建筑企业筹划增值税的几点策略（一）增强建筑企业的税收筹划意识，优化现有的组织架构新的税收政策给建筑企业的发展带来了挑战。在这种背景之下，建筑企业必须要增强税收筹划的意识。基于企业的实际现状以及新的法规，策划抵扣税收金额。如税收政策中明确提出增值税税收抵扣范围扩大，需要企业达到一定的销量。此时建筑企业在规划时，就可以从销量方面着手。只有从企业的生产、管理等多个方面分析，全面遵循我国的税收政策，有效的规划增值税税收，才可以降低增值税改革给建筑企业带来的压力。其次对现有的组织架构进行优化。建筑企业应该基于自身特点，对层层分包形式的架构进行调整，促使企业向扁平式结构转变。将规模较小的单位进行合并，去除不必要的层级，使得增值税链条缩短，进一步降低由于税务所造成的风险。（二）税收新规下建筑企业对生产环节的税收筹划方法通常生产环节是建筑企业较为重要的一项内容。施工方会将施工的重点放在整个项目的工期、安全、质量等方面，在加工、制造产品的过程中，也必然会出现资金的消耗情况，但是在这个环节却无法进行进项税的抵扣。加之建筑行业业务成本的构成本身就比较特殊，能够进行抵扣的进项成本是非常小的，取得增值税的专项发票的比例也不高。因此就需要合理的对建筑企业生产环节的税收有效筹划。如生产环节人口成本占据较大的比例。在整个劳务人员的选择上，要尽可能的避免出现临时工，或者是使用无合同的工人，要尽量和税收的优惠政策相互匹配。就目前而言，用工模式分为劳务公司以及劳务派遣两大模式，如何进行选择，就需要合理规划。从税法分析，如果属于劳务合同，征税时按照百分之11，清包工合同缴税时按照百分之3。通常情况下劳务公司会采用后者。其次劳务派遣模式下，也有两种征税模式，一种是百分之6，还有一种是按照差额计税，按照百分之5，一般也会选择后者。但如果选择后者，用工单位在抵扣税务方面，只能抵扣差额部分，而进项税无法抵扣。Management engineering管理工程通过分析，施工企业应尽可能的和劳务公司合作，降低税收。（三）建筑企业对采购环节税收筹划方法物品的采购在整个建筑企业中是较为普遍的，占据建筑成本中的大多数。在采购的过程中也会产生税收费用，而这部分的费用和产品的价格和企业是息息相关的。因此，企业在采购之前，就需要根据自身实际情况，合理的设计采购的计划，在选择物品时，要考虑供应商的相关税率，完成进项税收的抵扣，降低资金成本。如钢材类的材料，税率在前后变化并不大，应通过比质量比价格，选择具有纳税人资格的企业。在长期建立关系的过程中，降低材料购买的成本以及风险，同时保证材料购买的质量。如果是地材类的材料，采购部门就需要合理规划，究竟是价格低廉划算，还是取得增值税专用发票划算。如专票的进项税和二者的差额相比略大，则选择专票采购模式。如果提供材料的一方，并没有能够用于抵扣的进项税票，那么在计价时，就一定要开销项税专票，完善各类税务条款。（四）建筑企业在销售环节的税收筹划方式销售环节对于建筑企业而言也是非常重要的，在此过程中产生的成本也较多，必须要合理进行税收的筹划，基于产品以及企业现状，灵活定价，以降低企业需缴纳的税收金额。对于建筑企业管理者而言，需要对现有的销售管理工作进行优化，建立完善的销售机制，确立灵活的产品销售价格以及模式，降低销售环节的税收。如可以按照混合销售策划。分离货物的销售以及建筑服务，另外成立一个单独的建筑公司，专门用于核算。通常客户会和货物销售公司签订销售合同，和服务公司签订服务类型的合同。那么销售公司获得销售收入，则按照百分之16征收增值税。而货物的材料则由客户向销售公司进行购买，两者所签订的合同属于甲供材合同，所取得的建筑服务收入可以按照简易计税模式，征收百分之3。除此规划模式之外，还可以通过调整价格，对主营业务进行调整，也可以对销售以及建筑服务收入分开核算。（五）提升建筑企业管理人员的综合素质营改增政策的实施，对于建筑企业而言是一个重大的挑战。在建筑企业内部的财务人员、材料采购人员、管理人员等都需要充分的了解营改增的相关内容，提升对营改增的认知，理解税率、纳税要求等内容，在采购以及分包环节能够熟练的操作增值税专用发票。因此建筑企业需要通过培训、讲解的方式，提高各类管理人员的增值税应用能力。其次设立专门的税务处理岗位，保证各类发票的领购、开具、认证等有专人负责，合理进行避税，降低税负。在税收新规的背景之下，建筑企业需要对增值税收有效进行筹划，才能避免税收的增加。具体需要优化建筑企业的组织结构，对生产环节、采购环节、销售环节等合理进行筹划，减轻建筑企业的负担，降低税收风险。1胡梦兰，汪洋，陈锐华.建筑施工企业增值税纳税筹划路径探寻J.财会学习，2020（10）2曹亚男.“营改增”政策下建筑企业增值税税务筹划的研究J.中小企业管理与科技（上旬刊），2020（09）3梁德锋.“营改增”后建筑企业增值税纳税筹划问题探讨J.纳税，2020（07）51【参考文献】