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会会计基基础第三第三讲2024/3/19 周二1课程内容会计凭证会计账簿账务处理程序财产清查课程内容会计凭证会计账簿账务处理程序财产清查会计凭证p会计凭证简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。p只有经过审核无误的会计凭证，才能作为登记账簿的依据。因此，填制和审核会计凭证是会计核算方法之一，是会计工作的开始，是对经济业务进行核算和监督的重要环节。p种类按编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。原始凭证原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。原始凭证是会计资料中最具有法律效力的一种证明文件举例：发票、的票、飞机票、银行收付款通知单等原始凭证找找看：从给出的资料中找到原始凭证原始凭证分类按来源不同分类：自制原始凭证外来原始凭证按填制手续及内容不同分类：一次凭证：累计凭证：汇总凭证：按格式不同分类：通用凭证、专用凭证原始凭证的内容和填写要求内容凭证的名称填制日期接受凭证的单位名称经济业务内容填制单位签章有关人员签章凭证附件填制要求（p58-59)记账凭证记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后再填制的会计凭证。找找看：请在给出的资料中挑出记账凭证记账凭证的种类按内容分类收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证按填列方式分类复式记账凭证单式记账凭证记账凭证的填制与审核(p65-71)凭证的填制人与审核人不能为同一人。凭证登记示例凭证填制练习1、富丽羊绒制品厂12月3日，购入机油，已验收入库，货款用转账支票支付。有关原始凭证见表10-、表10-62、12月18日，采购科张峰报销差旅费1630，退回余款370元。有关原始凭证见表1031、表1032凭证填制练习1、借：原材料机油432应交税费应交增值税（进项税额）73.44贷：银行存款505.442、借：库存现金370管理费用差旅费1630贷：其他应收款张峰2000课程内容会计凭证会计账簿账务处理程序财产清查会计账簿会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。会计账簿与账户的关系账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页都是账户的存在形式和载体会计账簿的分类按用途分类序时账簿序时账簿：又称日记账，按经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记。分类账簿分类账簿：简称分类账，是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。备查账簿为了自己的需要“备查”用的账簿会计账簿的分类按账页格式分类两栏式账簿三栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿按外形特征分类订本式活页式卡片式会计账簿会计账簿的记账规则(p75）会计账簿的格式和登记方法(p78-82)日记账的格式和登记方法总分类账的格式和登记方法明细分类账的格式和登记方法账簿登记练习1、小组的每一个成员将所做的凭证登记明细账2、小组的出纳登记现金日记账和银行存款日记账2、小组CEO登记总账对账账账证核对证核对 账簿与记账凭证账簿与记账凭证核对核对 核对总分类账核对总分类账 核对总分类账和所属明细分类账核对总分类账和所属明细分类账 核对核对总分类账和总分类账和序时账簿序时账簿 核对明细分类账之间核对明细分类账之间 现金现金日记账与库存日记账与库存现金现金账实核对账实核对 银行日记账与银行对账单银行日记账与银行对账单 财产财产明细账与财产实物明细账与财产实物 债券债务明细账与对方债券债务明细账与对方 对 账账簿与原始凭证核对账账核对会计账簿-错账更正方法划线更正法红字更正法补充登记法案例：p82会计账簿-结账结账的内容所谓结账就是在会计期末（月末、季末、年末）将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后，计算出本期发生额和期末余额。结账的程序结账的种类根据时期不同，分为：月结、季结、年结。本月全部业务入账分摊费用确认收益将损益类账户结平结算出本期发生额和余额结账图示结账练习将明细账和总账算出本月合计，结转下期课程内容会计凭证会计账簿账务处理程序财产清查记账凭证账务处理程序 原始原始 凭证凭证原原 始始 凭凭证证 汇汇 总总表表收收款款记记 账账 凭凭 证证付付款款转转账账现现金金银行银行存款存款日日 记记 账账明细分类账明细分类账 总分总分 类账类账财财务务报报表表 汇总记账凭证账务处理程序 原始原始 凭证凭证原原 始始 凭凭证证 汇汇 总总表表收收款款记记 账账 凭凭 证证付付款款转转账账现现金金银行银行存款存款日日 记记 账账 明细分明细分 类账类账 总分总分 类账类账财财务务报报表表 收收款款汇总记汇总记 账账 凭凭 证证付付款款转转账账科目汇总表账务处理程序 原始原始 凭证凭证原原 始始 凭凭证证 汇汇 总总表表收收款款记记 账账 凭凭 证证付付款款转转账账现现金金银行银行存款存款日日 记记 账账 明细分明细分 类账类账 总分总分 类账类账财财务务报报表表 科目汇科目汇总表总表科目编码科目编码科目名称科目名称金额合计金额合计借方借方贷方贷方10011001现金现金3,000.003,000.002,900.002,900.00资产小计资产小计503,000.00503,000.00155,900.00155,900.00合计合计1,156,500.001,156,500.001,156,500.001,156,500.00科目汇总表手工条件下的账务处理程序财务软件中的账务处理程序NCV6.1产品演示账务处理登陆NCV6.1做凭证审核记账结账查看总账和明细账课程内容会计凭证会计账簿账务处理程序财产清查财产清查概述财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确认其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法财产清查目的-账实相符财产清查概述账实不符的主要原因：自然因素：人为因素：财产清查种类按清查范围不同，分为：全面清查局部清查按清查的时间不同，分为：定期清查不定期清查财产清查的基本方法库存现金的清查：实地盘点的方法清查银行存款的清查：通过与开户银行转来的对账单进行核对的方法，查明银行存款的实有金额实物资产清查方法：实地盘点或技术推算盘点往来款项的清查：一般采用发询证函的方法进行核对财产清查结果的处理财产清查结果的处理分析原因处理积压财产，清理往来帐总结经验教训，建立健全各项管理制度及时调整账簿记录，保证账实相符审批之后根据审批意见，应进行差异处理，调整账项财产清查结果的处理待处理财产损溢待处理财产损溢借借方方贷贷方方财产的盘盈数额以及盘亏财产的盘盈数额以及盘亏的转销数字的转销数字财产的盘亏、毁损数额以财产的盘亏、毁损数额以及盘盈的转销数字及盘盈的转销数字尚未处理的财产物资的净尚未处理的财产物资的净损失数损失数尚未处理的各项财产物资尚未处理的各项财产物资的净溢余数字的净溢余数字设置“待处理财产损溢”反映财产清查的盘盈盘亏情况书上上100页案例案例谢谢！