《初级会计实务》二资产PPT课件.ppt

初级会计实务2018年初级会计资格1 1 让优秀成为一种习惯v 让努力成为一种习惯让努力成为一种习惯2 23 3基础会计管理会计政府会计二.资产三.负债四.所有者权益五.收入、费用和利润六.财务报表七.管理会计基础八.政府会计基础一.会计概述会计核算4 4初级会计实务近几年考试题目类型分布题目类型2011年2010年2009年2008年2007年单项选择题2525202020多项选择题4040303030判断题1010101010计算分析题1012202020综合题1513202020合计1001001001001005 5初级会计实务近几年考试题目类型分布题目类型2017年-2013年单项选择题36多项选择题24判断题10不定项选择题30合计1006 6第一章第三章第六章第七章第四章第八章第二章第五章（新增）7 72018年初级会计实务大纲变化8 89 92018年初级会计实务大纲解读1010章章节节内容内容重要度、难度重要度、难度1会计概述本章全部为新增知识，难度不大，备考以记忆为主。其中第五节和第六节是重点内容。2资产本章为历年考试重点，难度也较大。考生应准确把握各经济业务的会计处理方式，在理解的基础上熟练运用。3负债应交税费、应付职工薪酬小节是考核重点，其中差额征税和增值税相关的内容应着重掌握。4所有者权益本章主要以单选、多选及判断的形式进行考核。5收入、费用和利润本章为历年考试次重点，难度也较大。6财务报表本章属于重点内容，分值一般较高。考生应在理解的基础上准确记忆，并能够熟练运用各经济业务的会计处理方式。7管理会计基础第一节中货币时间价值这一知识点的难度较大，也是中级会计职称考试中财务管理一科里的知识点。第三节难度很大，本章主要以单选、多选及判断、不定项选择题的形式进行考核。8政府会计基础新增政府会计基本准则内容（第一节），本章属于非重点内容，考试以客观题为主。11112018年初级会计实务备考建议12121.关注大纲变化。新增内容一般为重点。考生应重点关注知识点修改部分，避免混淆。2.科学分配复习时间。考生应在复习时把握各章节的重要程度，从而科学分配复习时间，第一遍复习时全面复习，第二遍复习时重点突破。3.全面复习。考试命题以教材为依据，教材以教学大纲为依据编写而成，在以往年度的考试中，有部分题目可以直接在教材中找到题目原型。另外，机考试卷由题库生成，考生应整体把握、避免知识遗漏。4.注重练习。考试要求考生能够应用会计原理及方法针对经济业务进行具体的会计处理，考生应熟练掌握教材中每一知识点对应的会计处理。5.归纳总结。文字型选择题和判断题都考查考生对知识点的识记和辨别，考生应在理解的基础上进行横纵联系对比。1313http:/（东奥会计网校）http:/（中华会计网校）http:/（中国会计视野）http:/(新华会计网)http:/(无忧会计网)CASPlus-网站首页http:/ 题型题型20102010年年20092009年年20082008年年 考考 点点单选题单选题8 8题题8 8分分6 6题题6 6分分7 7题题7 7分分存货发出先进先出法、计划成本法、长存货发出先进先出法、计划成本法、长期股权投资成本法、无形资产的取得及期股权投资成本法、无形资产的取得及处置、固定资产折旧方法、委托加工物处置、固定资产折旧方法、委托加工物资成本的确定资成本的确定多选题多选题6 6题题1212分分4 4题题8 8分分4 4题题8 8分分减值转回的处理原则、应收账款账面价减值转回的处理原则、应收账款账面价值的影响因素、长期股权投资账面价值值的影响因素、长期股权投资账面价值的影响因素的影响因素判断题判断题3 3题题3 3分分5 5题题5 5分分5 5题题5 5分分资产初始成本的确定（固定资产、无形资产初始成本的确定（固定资产、无形资产、长期股权投资、存货等）、计划资产、长期股权投资、存货等）、计划成本法、资产的确认条件成本法、资产的确认条件计算分析计算分析题题1 1题题6 6分分1 1题题5 5分分2 2题题1010分分交易性金融资产初始计量及后续计量、交易性金融资产初始计量及后续计量、固定资产初始计量及后续计量固定资产初始计量及后续计量综合题综合题 1 1题题1212分分 存货初始计量、后续计量（发出、毁损、存货初始计量、后续计量（发出、毁损、处置、领用、跌价处置、领用、跌价)合计合计1818题题2929分分1717题题3636分分1818题题3030分分1919题型题型选项选择题选项选择题多项选择多项选择题题判断题判断题不定项选择题不定项选择题合计合计20172017年年1010题题1515分分3 3题题6 6分分3 3题题3 3分分8 8题题1616分分4040分分20162016年年1111题题16.516.5分分4 4题题8 8分分3 3题题3 3分分6 6题题1212分分39.539.5分分20152015年年8 8题题1212分分 2 2题题4 4分分3 3题题3 3分分6 6题题1212分分3131分分20142014年年8 8题题1212分分2 2题题4 4分分3 3题题3 3分分9 9题题1818分分3737分分20132013年年1111题题16.516.5分分1 1题题2 2分分3 3题题3 3分分1010题题2020分分41.541.5分分20202024/3/19 周二第1节货币资金（重点）21211.企业过去的交易或事项形成的；2.由企业拥有或控制；3.预期会给企业带来经济利益。除符合资产定义外，1.与该资产有关的经济利益很可能流入企业；2.该资产的成本或价值能够可靠地计量。2222货币资金库存现金u（一）现金管理制度u（二）现金的账务处理u（三）现金的清查线下实体覆盖率翻3番银行存款u（一）银行存款的账务处理u（二）银行存款的核对其他货币资金u（一）其他货币资金的内容u（二）其他货币资金的账务处理01030405第一节目录2323一、库存现金2424库存现金-（一）现金管理制度n（一）现金管理制度现金的使用范围u职工工资、津贴；u个人劳务报酬；u根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；u各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；u向个人收购农副产品和其他物资的价款；u出差人员必须随身携带的差旅费；u结算起点以下的零星开支；u中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。2525库存现金现金的库存限额u开户银行应根据客户单位实际需要，核定企业3-5天日常开支所需的库存现金限额u偏远地区和交通不方便地区企业可多于5天，不得超过15天；u企业需要补充库存现金时，须签发现金支票，向银行提取现金；u未经银行批准不得“坐支”现金。2626库存现金现金日常收支管理u不准“白条顶库”；u不准单位之间相互借用现金；u不准谎报用途套用现金；u不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；u不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；u不准保留账外公款；u禁止发行变相货币，不准任何票券代替人民币在市场上流通。2727库存现金企业内部现金管理u应坚持“钱账分管”的内部控制制度；u企业库存现金的收付保管，应由专职或兼职的出纳人员负责；u出纳员不得监管收入、费用、债权、债务等账簿的登记工作及会计稽核及会计档案保管工作，有关印鉴也要实行分管。2828库存现金-（二）现金的账务处理v（二）现金的账务处理v企业应设置“库存现金”账户对现金进行总分类核算。“库存现金”是资产类账户，收入现金时，记入借方；付出现金时，记入贷方；余额在借方，表示库存现金结存数。为了及时、详细地核算和监督现金的收入、付出和结存情况，企业还必须设置“现金日记账”进行现金的明细分类核算，即现金的序时核算；登记“现金日记账”所依据的记账凭证主要有现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款付款凭证。n2929库存现金-（二）现金的清查 3030现金溢余现金短缺库存现金-（二）现金的清查3131【例2-1-1】某企业在现金清查中发现库存现金较账面余额溢余560元。经核查，上述现金溢余中有300元属于应支付给某个人的款项，其余260元原因不明。案例案例【解析例2-1-1】查账：借：库存现金560贷：待处理财产损溢560处理：借：待处理财产损溢560贷：其他应付款300营业外收入2603232【例2-1-2】某企业在现金清查中，发现现金短款500元；后查明原因，其中300元责任在出纳员刘某，其余由企业承担。案例案例【解析例2-1-2】清查时：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢500贷：库存现金500查明原因后：借：其他应收款刘某300管理费用200贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢5003333【真题2-1-1】（2015年单选题）企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是（）A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目；B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目；C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目；D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目【解析2-1-1】D无法查明原因的现金短缺，应计入“管理费用”。3434【真题2-1-2】（2016年单选题）企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是（）A.营业外支出B.财务费用C.管理费用D.其他业务成本【解析2-1-2】C现金清查中发生的无法查明原因的现金短缺计入管理费用，选项C正确。3535【真题2-1-3】（2017年单选题）下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理表述正确的是（）A.冲减财务费用B.计入其他应付款C.冲减管理费用D.计入营业外收入【解析2-1-3】D企业无法查明原因的现金溢余，报经批准后计入营业外收入：借：待处理财产损溢贷：营业外收入3636二、银行存款37371234银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”每日终了，应结出余额二、银行存款3838银行存款银行存款的核对的核对“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款帐面余额的记账依据。3939【真题2-1-4】（2015年单选题）2014年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元；银行为企业代付电话费6.4万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。9月30日调节后的银行存款余额为（）万元A.212.3；B.225.1；C.205.9；D.218.7【解析2-1-4】A调节后的银行存款余额=216+（9.6-6.9）-6.4=212.3万元4040【真题2-1-5】(2009年综合题)甲公司2008年12月份发生于银行存款有关的业务如下:(1)12月28日,甲公司收到A公司开出的480万元转账支票,交存银行.该笔款项系A公司违约支付的赔款,甲公司将其计入当期损益.12月29日,甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元,并于当日交给B公司.(2)12月31日,甲公司银行存款日记账余额为432万元,银行转来对账单余额为664万元.经逐笔核对,发现以下未达账项:甲公司已于12月28日收到的A公司赔款登记入账,但银行尚未记账;B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行;甲公司委托银行代收C公司购货款384万元,银行已于12月30日收妥并登记入账,但甲公司尚未收到收款通知;12月份甲公司发生借款利息32万元,银行已减少其存款,但甲公司尚未收到银行的付款通知.要求:(1)编制甲公司上述业务(1)的会计分录(1)根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表.(答案中的金额单位用万元表示)4141【解析2-1-5】借:银行存款480贷:营业外收入480借:管理费用360贷:银行存款360银行存款余额调节表2008年12月31日单位:万元项目项目金额金额 项目项目金额金额银行存款日记账余额银行存款日记账余额 432 432银行对账单余额银行对账单余额664664加加:银行已收、企业未收款银行已收、企业未收款 384 384加加:企业已收、银行未企业已收、银行未收款收款480480减：银行已付、企业为付款减：银行已付、企业为付款 32 32减：企业已付、银行未减：企业已付、银行未付款付款360360调节后余额调节后余额 784 784调节后余额调节后余额7847844242三、其他货币资金考试重点，每年必考4343银行本票存款银行汇票存款010302040506信用卡存款信用证保证金存款存出投资款外埠存款4444票据名称票据名称适用对象适用对象适用范围适用范围期限期限备注备注支票支票单位或个人单位或个人同城同城出票后十天出票后十天转账支票只能转账，现金支票只转账支票只能转账，现金支票只能提现能提现银行汇票银行汇票银行银行同城或异地同城或异地 一个月一个月可转账也可提现可转账也可提现商业汇票商业汇票单位单位同城或异地同城或异地双方商定，最双方商定，最长不超过六个长不超过六个月，提示后十月，提示后十天付款天付款分银行承兑和商业承兑，须具有分银行承兑和商业承兑，须具有真实的交易关系或债权债务关系真实的交易关系或债权债务关系才能使用，可贴现、转贴现才能使用，可贴现、转贴现银行本票银行本票单位或个人单位或个人同城同城两个月两个月标明标明“现金现金”字样的可提现字样的可提现信用卡信用卡单位或个人单位或个人同城或异地同城或异地单位卡不得用于单位卡不得用于1010万元以上结算万元以上结算和支取现金和支取现金汇兑汇兑单位或个人单位或个人异地异地信汇或电汇信汇或电汇委托收款委托收款单位或个人单位或个人同城或异地同城或异地 三日内通知三日内通知可以拒付可以拒付托收承付托收承付国有企业、国有企业、代销社、审代销社、审查同意的集查同意的集体企业体企业异地异地三日或十日三日或十日有起始金额限制，必须是商品交有起始金额限制，必须是商品交易和因商品交易产生的劳务供应，易和因商品交易产生的劳务供应，不含代销、寄销、赊销商品。不含代销、寄销、赊销商品。信用证信用证单位单位异地异地六个月六个月只能转账不可取现只能转账不可取现4545其他货币资金的账务处理为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业应当设置“其他货币资金”科目本科目按其他货币资金的种类设置明细科目进行核算4646银行汇票存款4747汇款单位汇款单位(申请人申请人)汇款单位开户行汇款单位开户行(出票人、付款人出票人、付款人)收款单位收款单位(持票人、背书人持票人、背书人)收款单位开户行收款单位开户行(持票人开户行持票人开户行)被背书人被背书人(持票人持票人)申申请请办办理理银银行行汇汇票票签签发发银银行行汇汇票票通通知知划划回回余余额额办办理理进进账账通通知知收收账账办办理理进进账账通通知知收收账账银行银行间清算间清算持票持票 结算结算背书转让背书转让银行汇票存款银行汇票存款示意图4848购货企业-申请企业借：其他货币资金-银行汇票贷：银行存款1.企业填写“银行汇票申请书”、将款项交存银行时；2.企业持银行汇票购货、收到有关发票账单时；3.采购完毕收回剩余款项时；借：XX资产贷：其他货币资金-银行汇票借：银行存款贷：其他货币资金-银行汇票4949【例2-1-3】10月6日，某企业向开户银行申请开出银行汇票，汇票金额40000元，拟持往外地采购材料。10月25日，采购员从外地发回材料一批，计价30000元，增值税5100元。材料尚未验收入库，余款自动划回。案例案例【解析例2-1-3】10月6日借：其他货币资金银行汇票40000贷：银行存款4000010月25日，借：在途物资30000应交税费应交增值税（进项税额）5100贷：其他货币资金银行汇票35100借：银行存款4900贷：其他货币资金银行汇票49005050销货企业-收款企业销货企业收到银行汇票、填制进账单到开户银行办理款项入账时，根据进账单和销货发票借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）5151【例2-1-4】接上例销货企业应该做账务处理：借：银行存款35100贷：主营业务收入30000应交税费应交增值税（销项税额）51005252银行本票存款5353付款单位付款单位(申请人申请人)付款单位开户行付款单位开户行(出票银行出票银行)收款单位收款单位(持票人、背书人持票人、背书人)收款单位开户行收款单位开户行(持票人开户行持票人开户行)被背书人被背书人(持票人持票人)申申请请签签发发本本票票出出票票送送存存本本票票通通知知收收账账银行银行间清算间清算持票持票 结算结算背书转让背书转让送送存存本本票票通通知知收收账账银行本票存款银行本票存款示意图5454购货企业-申请企业借：其他货币资金-银行本票贷：银行存款1.企业填写“银行本票申请书”、将款项交存银行时；2.企业持银行本票购货、收到有关发票账单时；3.采购完毕收回剩余款项时；借：XX资产贷：其他货币资金-银行本票借：银行存款贷：其他货币资金-银行本票5555【例2-1-5】东方电器厂7月7日填制银行本票申请书一份，金额30000元，银行受理后，收到同等数额的银行本票。8日，向浦江工厂购进某材料一批，货款18000元，增值税3060，以前一天银行签发的银行本票付讫；10日，银行转来多余款收账通知，金额为8940元。【解析例2-1-5】7.7借：其他货币资金银行本票30000贷：银行存款300007.8借：在途物资某材料18000应交税费应交增值税（进项税额）3060贷：其他货币资金银行本票210607.10借：银行存款8940贷：其他货币资金银行本票89405656销货企业-收款企业销货企业收到银行本票、填制进账单到开户银行办理款项入账时，根据进账单和销货发票借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）5757【例2-1-6】接上例销货企业应该做这样的账务处理借：银行存款21060贷：主营业务收入18000应交税金应交增值税（销项税额）30605858信用卡存款5959持卡人特约单位特约单位开户银行发卡银行1、持卡购物、消费3、通知收款入账2、委托银行收款4、交换单据，清算资金5、发出付款通知信用卡存款信用卡存款示意图6060购货企业-申请企业借：其他货币资金-信用卡贷：银行存款1.企业填写“银行本票申请书”、将款项交存银行时；2.企业用信用卡购物，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证等；3.向账户续存资金时；借：管理费用等贷：其他货币资金-信用卡借：银行存款贷：其他货币资金-信用卡4.不需继续使用信用卡，销卡时；借：其他货币资金-信用卡贷：银行存款6161【例2-1-7】甲企业于3月5日向银行申领信用卡，向银行交存50000元。编制如下会计分录：【解析例2-1-7】借：其他货币资金信用卡50000贷：银行存款500006262信用证保证金又称信用证保证金存款，是指采用信用证结算方式的企业为取得信用证而按规定存入银行信用证保证金专户的款项。信用证保证金存款63636464购货企业-申请企业借：其他货币资金-信用证保证金贷：银行存款1.企业填写“信用证申请书”、将款项交存银行时；3.未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时；借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金-信用证保证金借：银行存款贷：其他货币资金-信用证保证金2.企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单时；6565【例2-1-8】甲企业向银行申请开具信用证2000000元，用于支付境外采购材料价款，企业已向银行缴纳保证金，并收到银行盖章退回的进账单第一联。【解析例2-1-8】借：其他货币资余信用证保证金2000000贷：银行存款20000006666存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。存出投资款6767申请企业借：其他货币资金-存出投资款贷：银行存款1.向证券公司划出资金时，3.将存在证券公司的资金转回开户银行时；借：交易性金融资产贷：其他货币资金-存出投资款借：银行存款贷：其他货币资金-存出投资款2.购买股票、债券、基金时；6868【例2-1-9】10月5日，企业向证券公司划出资金500万元，用于投资之用；10月20日，委托证券公司购买某公司股票10万股，每股20元，打算短期持有【解析例2-1-9】10月5日借：其他货币资金存出投资款5000000贷：银行存款500000010月20日借：交易性金融资产2000000贷：其他货币资金-存出投资款20000006969外埠b存款，是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项（企业在外埠开立临时采购账户，需经开户地银行批准）。外埠存款7070申请企业借：其他货币资金-外埠存款贷：银行存款1.企业将款项汇往外地时，3.采购完毕收回剩余款项时，根据银行收账通知；借：原材料（等）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金-外埠存款借：银行存款贷：其他货币资金-外埠存款2.收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时；7171【例2-1-10】1.甲企业派采购员到异地采购原材料，8月10日企业委托开户银行汇款100000元到采购地设立采购专户。2.8月20日，采购员交来从采购专户付款购买材料的有关凭证，增值税专用发票上的原材料价款为80000元，增值税税额为l3600元，企业编制如下会计分3.8月30日，收到开户银行的收款通知，该采购专户中的结余款项已经转回。根据收账通知，企业编制如下会计分录：【解析例2-1-10】借：其他货币资金外埠存款100000贷：银行存款1000002.8月20日借：原材料80000应交税费应交增值税（进项税额）13600贷：其他货币资金一外埠存款936003.8月30日借：银行存款6400贷：其他货币资金外埠存款64007272【真题2-1-5】（2010年多选题）下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（）。A.企业持有的3个月内到期的债券投资B.企业为购买股票向证券公司划出的资金C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金【解析2-1-5】BCD企业持有的3个月内到期的债券投资，应该确认为“交易性金融资产”。7373【真题2-1-6】（2011年单选题）企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（）。A.借记“应收账款”科目贷记“银行存款”科目B.借记“其他货币资金”科目贷记“银行存款”科目C.借记“其他应收款”科目贷记“银行存款”科目D.借记“材料采购”科目贷记“其他货币资金”科目【解析2-1-6】B【真题2-1-7】（2012年单选题）下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的是（）。A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金B.企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算【解析2-1-7】D企业单位信用卡存款账户不可以存取现金；企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算户存款；企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让.7474【真题2-1-8】（2016年单选题）企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是（）A.营业外支出B.财务费用C.管理费用D.其他业务成本【解析2-1-8】C【真题2-1-9】（2013年单选题）下列各项中，不会引起其他货币资金发生变动的是（）。A.企业销售商品收到商业汇票B.企业用银行本票购买办公用品C.企业将款项汇往外地凯里采购专用账户D.企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立的投资款专户【解析2-1-9】A通过“应收（付）票据”科目核算.75757676【真题2-1-10】（2014年多选题）下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（）A.银行汇票存款B.信用卡存款C.外埠存款D.存出投资款【解析2-1-10】ABCD【真题2-1-11】（2014年判断题）企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时，应通过“应付票据”科目核算。【解析2-1-11】1.某企业9月8日委托当地的开户银行将4500元采购资金汇往外地进行材料采购。9月13日收到外埠采购员黎明转来供货单位发票账单等报销发票凭证材料款3500元，税595元，共计4095元。14日采购员黎明完成采购任务，将多余外埠款项405元汇回企业开户银行。2.9月5日，某企业采用汇兑结算方式将100000元汇往杭州某银行设立采购专户。9月13日，采购员从杭州发回原材料一批，买价40000元，增值税进项税额6800元，运杂费1200元。材料已验收入库。3.10月6日某企业向开户银行申请开出银行汇票，汇票金额40000元，拟持往外地采购材料。10月25日，采购员从外地发回材料一批，计价30000元，增值税5100元，运杂费800元。材料尚未自动入库，余款自动划回。4.元月3日，某企业将暂闲置的资金200000存入某证券公司营业部，拟做短期性有价证券的投资。2月15日，某企业购进某上市公司新发行的股票2000股，实际支付买价195249元。（1.2）外埠存款4存出投资款77775.下列各项中，使得银行对账单余额大于企业银行存款日记账余额的有（ABD）A.企业开出支票，对方未到银行兑现B.银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户C.银行代扣水电费，企业尚未接到通知D.银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未接到通知6.下列对资产特征的表述中，不恰当的是（D）A.资产是企业拥有或控制的资源B.资产是由过去的交易或事项形成的C.资产是预期会给企业带来经济利益的资源D.资产是企业日常活动中形成的资源7.下列各项资产中，属于非流动资产的是（C）A.交易性金融资产B.存货C.工程物资D.预付账款【解析】5.ABD6.D7.CABDDC78788.下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是（B）A.信用证保证金存款B.备用金C.外埠存款D.银行本票存款9.下列经济业务可以用现金结算的有（ABC）A.支付职工工资B.企业职工出差预借差旅费C.购买办公用品280元D.支付购料款20000元10.无法查明原因的现金溢余计入“营业外收入”；无法查明原因的现金短缺计入“营业外支出”（）BABC79798080第2节应收及预付款项（重点）（新加）8181应收及预付款项应收票据应收账款预付账款030405第二节目录应收股利和应收利息（新加）其他应收款应收款项减值8282一、应收票据8383应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票收到的商业汇票商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起1010日日8484根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票和银行承兑汇票企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑银行按票面金额的万分之五（银行按票面金额的万分之五（5 5）交纳手续费，交纳手续费，记入记入“财务费用财务费用”银行承兑汇票的出票人于汇票到期前未能足额银行承兑汇票的出票人于汇票到期前未能足额交存票款时，对出票人尚未支付的汇票金额交存票款时，对出票人尚未支付的汇票金额按每天万分之五计收利息按每天万分之五计收利息8585商业承兑汇票银行承兑汇票是由付款单位承兑的汇票。由付款单位的开户银行承兑8686商业承兑汇票示意图委委托托收收款款收收妥妥入入账账付款单位付款单位(出票人、承兑人出票人、承兑人)付款单位开户行付款单位开户行(承兑人开户银行承兑人开户银行)收款单位收款单位(持票人、背书人持票人、背书人)收收款单位开户行款单位开户行(持票人开户行持票人开户行)被背书人被背书人(持票人持票人)发发出出付付款款通通知知承承诺诺付付款款委委托托收收款款收收妥妥入入账账发出发出委托收款委托收款 出票出票背书转让背书转让划回划回票款票款8787银行承兑汇票示意图付款单位付款单位(出票人出票人)付款单位开户行付款单位开户行(承兑人承兑人)收款单位收款单位(持票人、背书人持票人、背书人)收款单位开户行收款单位开户行(持票人开户行持票人开户行)被背书人被背书人(持票人持票人)出出票票申申请请承承兑兑签签定定承承兑兑协协议议承承兑兑 交交存存票票款款委委托托收收款款收收妥妥入入账账委委托托收收款款收收妥妥入入账账发出委托收款发出委托收款交付交付 汇票汇票 背书背书转让转让划回票款划回票款8888借：应收票据贷：有关科目借：银行存款（收到款）应收账款（没收款）贷：应收票据借：银行存款财务费用贷：应收票据（不附追索权）短期借款（付票据追索权）借：库存商品等应交税费-增值税（进）贷：应收票据银行存款（差额）8989231二专业术语应收票据（一）贴现（二）附票据追索权（三）不附票据追索权90901.贴现：是指资金的需求者，将自己手中未到期的商业票据、银行承兑票据或短期债券向银行或贴现公司要求变成现款，银行或贴现公司(融资公司)收进这些未到期的票据或短期债券，按票面金额扣除贴现日至到期日的利息后付给现款，到票据到期时再向出票人收款。2.追索权（recourse）：是指持票人在汇票到期未获付款，到期前未获承兑或其他法定原因发生时，向其前手请求偿还票据金额以及相关损失的票据权利，是法律上为补充付款请求权而设定的第二次请求权。9191【例2-2-1】1月1日-5月1日（）1月10日-（）50天2月28日-7月31日（）11月20日-（）85天【例2-2-2】应收票据终止确认时，对应的会计科目不可能是（）A.财务费用B.原材料C.应交税费D.预收账款【解析例2-2-2】D9292【例2-2-3】3月8日，某企业销售给红星工厂商品一批，货款为100000元，增值税税率为17%，收到经红星工厂承兑的不带息商业承兑汇票一张，期限三个月，票面金额为117000元。6月8日，企业收到红星工厂交付的货款117000元。若到期红星工厂无力支付货款呢？【解析例2-2-3】3月8日借：应收票据117000贷：主营业务收入100000应交税费应交增值税（销项税额）170006月8日借：银行存款117000贷：应收票据117000无力支付货款借：应收账款117000贷：应收票据1170009393【例2-2-4】某企业2000年10月1日将一张期限为6个月已持有3个月、面值为10万元的商业承兑汇票背书转让给华新公司，用来购买某材料，价款10万元，税1.7万元，材料已入库，其余款项以银行存款支付。【解析例2-2-4】借：原材料100000应交税费应交增值税（进项税额）17000贷：应收票据100000银行存款170009494【例2-2-5】2001年8月15日，某企业持所收取的出票日期为5月21日、期限为6个月、面值为100000元的商业承兑汇票，贴现息为3000元。【解析例2-2-5】借:银行存款97000财务费用3000贷:应收票据1000009595【例2-2-6】2X11年5月2日，企业持所收取的出票日期为3月23日、期限为6个月、面值为110000元的不带息银行承兑汇票一张到银行贴现，假设该企业与承兑企业在同一票据交换区域内，银行年贴率为12%。【解析例2-2-6】该票据到期日为9月23日，其贴现天数144天。贴现天数=（30+30+31+31+23-1）贴现息=11000012%144360=5280（元）贴现净额=110000-5280=104720（元）借：银行存款104720财务费用5280贷：应收票据（不附追索权）110000短期借款（附追索权）1100009696【真题2-2-1】（2016年单选题）企业将持有的不带息商业汇票向银行申请贴现，支付给银行的贴现利息应记入的会计科目是（）A.财务费用B.管理费用C.投资收益D.营业外支出【解析2-2-1】A9797二、应收账款9898应收账款主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。我国应收账款的会计核算采用总价法。现金折扣发生时，计入”财务费用”。不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算9999借：应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）借：银行存款财务费用贷：应收账款100100【例2-2-7】下列各项中，应列入资产负债表“应收账款”项目的有（）A.预付职工差旅费B.代购货单位垫付的运杂费C.销售产品应收取的款项D.对外提供劳务应收取的款项【解析例2-2-7】BCD101101【例2-2-8】2016年12月1日，A公司向B公司赊销商品100件，每件原价1000元，由于是批量销售，A公司同意给予B公司20%的商业折扣，增值税税率为17%，现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税);B公司于12月9日支付了全部款项。作出确认收入和收款的相关会计处理。【解析例2-2-8】确认收入时：借：应收账款B公司93600贷：主营业务收入80000应交税费应交增值税(销项税额)13600实际发生现金折扣时：借：银行存款92000财务费用1600贷：应收账款93600102102【真题2-2-2】（2012年单选题）下列各项中，在确认销售收入时不影响应收账款入账金额的是（）A.销售价款B.增值税销项税额C.现金折扣D.销售产品代垫的运杂费【解析2-2-2】C我国会计核算采用总价法，应收账款的入账金额包含销售价款、增值税销项税税额、销售产品代垫的运杂费等。现金折扣，在实际发生时计入财务费用，不影响应收账款的103103【真题2-2-3】（2013年单选题）某企业采用托收承付结算方式销售一批商品，增值税专用发票注明的价款为1000万元，增值税税额为170万元，销售商品为客户代垫运输费5万元，全部款项已办妥托收手续。该企业应确认的应收账款为（）万元。A.1000B.1005C.1170D.1175【解析2-2-3】D应收账款的金额=1000+170+5=1175万元104104三、预付账款105105预付账款应当按实际预付的金额入账。预付账款是指企业按照合同规定预付的款项不单独设置“预付账款”科目的企业，预收的账款也在“应付账款”科目的借方核算106106【真题2-2-4】（2016年单选题）如果企业与付款项业务不多且未设置“预付账款”科目，企业预付给供应商的采购款项，应记入（）A.“应收账款”科目的借方B.“应付账款”科目的贷方C.“应收账款”科目的贷方D.“应付账款”科目的借方【解析2-2-4】D107107【真题2-2-5】（2017年单选题）企业未设置“预付账款”科目，发生预付货款业务时应借记的会计科目是（）A.预收账款B.其他应付款C.应收账款D.应付账款【解析2-2-5】D四、应收股利和应收利息（2018年新增）108108收到股利：上市公司：其他货币资金-存出投资款非上市公司：银行存款应收股利是指企业收取的现金股利或应收取其他单位分配的利润应收利息是指企业根据合同或协议规定向债务人收取的利息。109109110110企业取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（主要为交易性金融资产）、长期股权投资等资产，如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未分派的现金股利或利润，不单独作为应收股利处理，即不需要借记“应收股利”科目，而是直接计入相关资产的成本或初始确认金额。借：应收股利贷：投资收益（交易性金融资产持有期间）借：应收利息贷：投资收益借：其他货币资金-存出投资款（