制造企业增值税和所得税筹划思路.pdf

理财周刊MONEYWEEKLY013Aug 08/2023文/邓正阳违法行为。通常纳税人一旦出现违法的税务筹划行为，将会引发很大损失，并且还会出现道德方面的风险，对纳税人日常经济活动开展造成影响。第二，筹划性。纳税义务发生以前，一定要对经营活动进行规划、设计、安排，如果纳税事件已经发生，那么便可以明确纳税义务，从而导致税务筹划的作用无法充分发挥出来。由于纳税义务在涉税活动中往往存在着滞后性，而且通常在企业内部出现重大交易活动或者收益形成以后才需要及时完成有关税收缴纳，所以纳税人一定要及时对涉税事务作出规划。第三，专业性。税收筹划为一个针对理财活动的总体策划工作，在专业性方面对财税工作者的要求也比较高。财税工作人员首先必须熟悉企业有关规章制度，同时要全面了解企业经营业务过程、会计制度等内容，然后综合利用上述内容进行税收筹划管理工作，以达到减税的目的。制造企业增值税和所得税筹划思路企业增值税筹划合理使用相关优惠政策。随着增值税改革与完善，我国制定了很多增值税优惠政策，这对于制造企业通过税收筹划进行合理节税有极大的帮助。首先，制造企业在新增值税的生产经营活动筹划阶段，应该合理使用免费所得税政策，例如，军工制造企业在符合一定条件后，将生产的产品销售给军队、公安等部门，或者为这些部门提供修理劳务服务时可以利用军品免税的政策。另外，当前增值税留抵退税政策得到完善，并将留抵退税范围进一步扩大，所得税增量留抵税额将由原先的期末一次核算变更为按月份全额返还，故此，制造企业可以在满足条件的情况下利用增值税留抵退税政策，实现合理节税目的。制造企业在税收筹划阶段必须密切注意所制造企业增值税和所得税筹划思路我国市场经济不断发展，制造企业面临的行业环境日益严峻，企业间的竞争激烈，为了能够在市场中占据一定的地位，制造企业需要通过有效控制生产经营成本的方式，获得更大效益，提升竞争实力。企业在符合法律规定的情形下利用税收筹划达到节税的效果，是对制造企业内部进行成本费用管理进而增加利润的重要手段。在企业内部税种中，增值税和所得税占比相当大，所以企业在内部开展税收筹划工作时，应当加强对增值税和所得税的筹划工作，对有关涉税事项做好事前计划和安排工作，提出科学合理的方法以减轻企业税负。本文对制造企业增值税和所得税筹划思路进行分析，找到增值税和所得税筹划的有效方法，并提出制造企业提高税务筹划水平的措施，希望为制造企业税务筹划提供有效参考。当前，我国针对制造企业制定了众多减税降费政策，以推动制造企业高质量稳定发展。面临市场环境不断变化，制造企业必须及时正确规划涉税工作，达到合理节税的目的。事实上，增值税和所得税能在极大程度上减轻制造企业的负担，因此，制造企业在进行税收规划工作时，这两个税种要根据政策规定进行申报，并且通过正确规划，使企业达到负担减轻、收益提高的效果。税务筹划的含义及特点在有关税务规定允许的范围内，纳税人可以通过事前计划和规划的生产运营、商业投资和理财投资等来进行财务管理工作，以便实现节税和避税，最后实现税款利润的最优化，这便是税务筹划，也叫作税收筹划。税务筹划具有以下特点：第一，合理性。只能在符合法律法规的规定范围之内进行税务筹划，如若出现超出法律法规允许范围的税务筹划，则是财税观察Fiscal Watch014Aug 08/2023得税政策变动，保证能全面获得所得税优惠政策，避免多交税。有效实施分类核算。目前多元化的业务项目已经是生产企业的显著特点，同时由于所有行业均设有合理的税负，因此，制造企业要想实现合理节税，需要对各项业务进行分类核算，使不同种类业务合理纳税，假如不对核算业务项目进行分类，那么就需要从高适用税率，这将会导致制造企业增值税负增加。因此，制造企业进行增值税筹划时一定要进行产业项目分类核算，对企业增值税进行精准核算，如此才能合理降低增值税负。就拿进项税额来讲，制造企业在筹划增值税时，要先获得进项抵扣发票。企业一般发票无法进行抵扣，如果不获取进项抵扣发票，就会增加税款，因此，制造企业需要先抵扣再核算税款。供应商合理选择。实际上，增值税纳税人分成两种，一是小规模纳税人，二是一般纳税人，这两种纳税主体的税率不同。所以，制造企业在增值税筹划时要合理选择纳税主体，这样才能节约税收。在制造企业的生产经营中，采购是必不可少的环节，面对不同供应商，企业可抵扣的进项税也不同，对制造企业的采购成本和税负有很大影响。因此，制造企业经营过程中可以通过供货资质、纳税人等层面全方位考量供应商，并以成本效益最大化为依据，选择合适的供应商。实际上，如果制造企业选择的供应商具备一般纳税人身份，可以合法获得增值税专票，使得企业的进项税抵扣额提升；制造企业选择的供应商为小规模纳税人身份，虽然可以通过税务机关获得代开增值税专票，但是其税率为3%，这使得企业可抵扣进项税额比较小，从而税负增加。目前小规模纳税人身份的供应商为制造企业提供货物的价格要比一般纳税人供应商的价格低，所以很多制造企业会选择小规模纳税人身份的供应商，这样可以降低采购成本，进而使企业实现节税的目的。企业所得税筹划第一，合理应用折旧法。折旧主要是为了对制造企业的损失进行补偿，并使之转化为长期费用或者期间费用中计提的部分价值，而折旧计提方式与企业的当期成本和费用的多少、期间收益的多少，及其所产生的应纳税项存在直接关联。折旧本境的时候，企业和地方能够从这些高端产业链的生态系统中获得可以量化的超额价值。所以，高新技术是制造企业必须投资的一项，不仅能够充分利用高新技术企业15%的所得税税率优惠政策，而且制造业在满足一定条件后，还可以申请认定成为高新技术企业。制造企业提高税务筹划水平的相关策略树立税务筹划意识随着企业财税管理工作的改革与完善，很多制造企业管理人员和财务部能够正确理解税收筹划，投入更多资金进行税收筹划工作，促进税收筹划管理水平提升。为了让生产的税收筹划价值更高，企业可以加强对内税收筹划宣教工作，使广大职工深入了解税收筹划的意义，同时加强企业人员税收筹划操作的监督能力，要求他们在操作过程中主动协助实施税收筹划，从而确保企业税务筹划工作者获得详细精准的财务数据和涉税事项信息。另外，制造企业将税务筹划的作用在规章制度中体现，还要对税务筹划职责进行详细划分，形成具体的文件和制度，这将会对企业税务筹划人员起到指导和约束作用，同时能够督促全体员工积极配合税务筹划，将税务筹划与自身工作相联系，在日常工作中持续深化税务筹划意识。完善税务风险管理制度在提升对税务筹划重视程度的情况下，企业也逐渐开始改善相关制度体系，但是大部分制造企业的税务筹划风险制度建设还不够完善，导致企业税收风险难以得到有效控制。因此，制造企业应完善税务风险管理制度，具体做法如下：明确责任制度，制造企业应明确制定不同岗位的税务筹划、管理职责权限、职责内容等，让企业员工严格遵守责任制度，提高企业税务风险管理的规范性。健全税务风险识别、评估分析、应对制度，制造企业需在税务筹划期间，对各个涉税事项进行税务预测的同时，预测风险，并根据税务数据的变化，采集相关的风险因素，精准识别风险，评估分析风险影响的深度和广度，然后结合实际风险制定应对措施。构建健全的监督机制，制造企业在税务监督工作中要引入信息系统，这样可以全过程监管和追踪税务筹划活动，快速准确地找到税身也具有抵税功能，其所使用的折旧方式也有所不同，征收的所得税税款也相应不同。因此，企业应该运用折旧方法进行纳税申报。将折旧时间缩短可以在一定程度上提高成本回收的效率，但同时也能够使后期的费用前移，从而使前期的企业收益后移。在保持税收平衡的基础上，对个人所得税的递延征收无疑是为了获得一项无期贷款。最常用的折旧方式主要有工作量法、双重负担余额递减法、直线法和年数总和法，由于通过不同的方式所得的折旧额并不相同，所分摊的各期间成本费用也不同，因此会对各期间的实际经营成本和收益产生一定影响。第二，加大技术研发。通常情况下，市场经济需要政府进行适度调节，近年来政府通过税制改革推动产业布局创新，针对一些行业制定税收优惠与补贴政策。科技的创新与发展是国民经济增长的重要途径，所以政府部门特别关注科技发展类企业的发展前景，从而给这类企业创造了不少税费优惠。比方说，企业研究费加计扣除优惠政策、高新技术企业按15%的税率缴纳企业所得税等措施。从2021年1月1日后，对大生产企业研究费用的加计扣除优惠政策进行了提升，由以往的75%研发费加计扣除，提高到100%的加计扣除，同时在生产企业研发费核算清缴的工作中，允许按照前半年的研发费加计扣除政策，从而降低所得税提高利润。第三，加大高新技术企业的投资。传统制造业的迁离以及过剩产能的淘汰，能够给制造企业的再次发展提供发展空间，同时也对新型的技术密集型企业和资本密集型企业具备充足的吸引力。除了在经济层面要达到要求之外，配套设备的建造和技术也必须适应这些企业的发展需要。工欲善其事，必先利其器，因此高端制造业企业对科技设备的要求相当高，这也就导致了制造企业要投资发展高新技术。在美国高端工业的发展过程中能够很清楚地看到，美国高档工业的第一生产力“人力资源”在其中扮演了至关重要的作用，这些“资源”并没有由于在特定环境中具有更高等的待遇，或者提供了优越的福利待遇才在某地积聚，而是往往聚集在具有知识流动、创新和技能汇集的良好生态环境中。当一个地区通过投资重量级机构和产业集群基础设施来改善本地经济和生态环理财周刊MONEYWEEKLY015Aug 08/2023务筹划中存在的问题以及不符合相关政策的内容，并有效解决，进而更好地降低制造企业的税务风险。构建高质量税务筹划人员队伍第一，财务部门管理人员水平得到提高。制造企业要强化财务人才水平的问题，熟悉财税项目的同时，还要具有组织协调技能和组织意识，因此，企业要不定期对财税管理人员开展专业知识、组织技术方面的技术培训，有效提高财税管理人员的财税专项技术和财税水平，以保证制造企业税收策划项目的有效开展。第二，强化税务筹划人员能力。制造企业在招聘税务筹划人员时，可以选择具备较高税务筹划水平的工作人员，还可根据职能要求和精细化管理原则，对现有的税收筹划人才加以培训，并借助制造企业资源对当前的税收筹划问题，梳理人员培训规划，补充培训规划内容，并定时或分批组织税收筹划人才进行系统训练，提高税收筹划工作人员的知识层次。另外，企业还可以通过考核等激励机制，激发税收筹划工作者主动提高自身水平，提高团队的整体技术能力，以保证企业税收筹划业务的高效进行，并充分发挥减少税额的作用。同时，制造企业还将建立培训激励机制，引导税收筹划工作者加强自主学习，尽快考取税收专业资格证书，以便更好地服务于企业的税收规划与管理。制造企业在经营管理期间，要求税务管理及其他部门重视税务筹划工作，并认真学习税收政策，还要密切关注相关政策改革情况。尤其是涉及增值税和所得税的具体变化，要根据行业特征开展税收筹划研究，把握好税收筹划工作中的重要环节，主动和地方税务机关进行沟通交流，准确把握政策趋势，以便适当调整税收管理环节。如此才能正确筹划增值税和所得税的涉税事项，实现对税务成本的有效控制，从而有效降低企业的整体税负压力。L（湖南省糖酒副食品有限公司）