一个审计组长的烦恼(提纲)-PPT课件.ppt

1 案例摘要：本案例以本案例以滨滨海市海市审计审计局局对对市中医院市中医院扩扩建工程第一次跟建工程第一次跟踪踪审计时审计时，涉及到以，涉及到以3.93.9亿亿元包干的拆迁元包干的拆迁资资金究竟要不要金究竟要不要审计审计展开，展开，讲讲述了述了审计组长审计组长王王刚刚面面对对被被审计单审计单位不配合，位不配合，及及时调时调整整审计审计方式，方式，变变被被动为动为主主动动，借助政府及，借助政府及舆论舆论等外等外力作用，打开了力作用，打开了审计审计局面；局面；针对审计组针对审计组自身缺乏城市拆迁自身缺乏城市拆迁审计经验审计经验的情况，集思广益，正确决策：采取了的情况，集思广益，正确决策：采取了请专请专家家讲讲解城市拆迁技解城市拆迁技术术和政策、向有和政策、向有经验经验的的审计审计局学局学习习、利用公、利用公共信息渠道找出城市拆迁中易出共信息渠道找出城市拆迁中易出问题问题的关的关键键部位、借助部位、借助计计算机算机辅辅助助审计审计功能开展功能开展审计审计等一系列有效的工作方法，使等一系列有效的工作方法，使审计审计工作得以工作得以顺顺利利实实施。施。现场审计结现场审计结束后，恰当地束后，恰当地处处理理审审计查计查出的出的问题问题、在更高、在更高层层次次发挥审计发挥审计的免疫系的免疫系统统作用又是作用又是一个一个审计组长审计组长需要需要认认真思考的真思考的问题问题。2 投投资项资项目目审计审计所涉及的所涉及的领领域域宽宽泛、行泛、行业总业总多，多，审审计计机关面机关面临临着工作任着工作任务务重、矛盾多、重、矛盾多、专业专业人才人才紧紧缺的缺的局面。譬如我国目前城市拆迁局面。譬如我国目前城市拆迁问题较问题较多，多，审计难审计难度度较较大，而拆迁大，而拆迁审计审计的的专业专业人才和工作人才和工作经验经验又相又相对较对较少，少，如何解决如何解决这这些困些困难难？本案例既向大家展示出一个？本案例既向大家展示出一个审计审计组长组长在遇到在遇到审计审计困困难时难时的决策思路和工作技巧，同的决策思路和工作技巧，同时时也告也告诉诉大家：大家：审计审计机关其机关其实实不缺不缺专业专业技技术术（可通（可通过过向向社会社会购买购买解决），但可能缺少某些独到的解决），但可能缺少某些独到的审计审计理念和理念和工作策略。案例通工作策略。案例通过过提提问问方式，启方式，启发发大家思考，并提大家思考，并提出更好的解决出更好的解决问题办问题办法，以达到相互交流、相互学法，以达到相互交流、相互学习习、相互借相互借鉴鉴的目的。同的目的。同时时激激发发大家大家认认真思考城市拆迁真思考城市拆迁审审计处计处理的理的难难点点问题问题、投、投资审计资审计面面临临的法律的法律风险问题风险问题。教学目教学目标标：3 背景：2008 2008年初，年初，滨滨海市政府要求市海市政府要求市审计审计局局对对中医中医院的院的扩扩建工程建工程进进行跟踪行跟踪审计审计。20082008年年 5 5月，市月，市审审计计局局审审前前调查调查得知，市中医院得知，市中医院扩扩建工程所涉及的建工程所涉及的居民房屋拆迁工作由海宁区拆迁公司居民房屋拆迁工作由海宁区拆迁公司实实施，双方施，双方合同合同约约定，拆迁定，拆迁经费经费按拆迁概算、另加按拆迁概算、另加5%5%工作工作经经费费共共计计3.9 3.9 亿亿元（元（财财政政拨拨款）包干使用，超支不款）包干使用，超支不补补。海宁区拆迁公司拆迁。海宁区拆迁公司拆迁经验经验丰富，工作得力，丰富，工作得力，进进展展顺顺利，至利，至20072007年年6 6月，就完成了月，就完成了项项目的全部拆目的全部拆迁任迁任务务，使，使扩扩建工程建工程顺顺利地利地进进入了入了桩桩基施工基施工阶阶段。段。4资资料一：料一：审审审审或不或不或不或不审审审审 万事开万事开万事开万事开头难头难头难头难 中医院的拆迁包干中医院的拆迁包干经费经费3.93.9亿亿元是由元是由该项该项目批准的拆迁概算数，加目批准的拆迁概算数，加5%5%的拆迁工作的拆迁工作经费经费后后组组成。成。经过经过两家两家评评估机构估机构评评估，估，评评估价基本一致。估价基本一致。审计组审计组召开召开审计审计方案方案讨论讨论会上，大家会上，大家对审计对审计拆迁拆迁经费经费有分歧，焦点有分歧，焦点是：以合同价是：以合同价3.93.9亿亿元包干元包干实实施拆迁施拆迁经费经费究竟要不要究竟要不要审计审计？能不能？能不能审计审计？主主审审李小燕李小燕认为认为：拆迁：拆迁经费经费以合同形式包干使用，按照合同法以合同形式包干使用，按照合同法第八条第八条规规定定“依法成立的合同，依法成立的合同，对对当事人具有法律当事人具有法律约约束力。当事人束力。当事人应应当当按照按照约约定履行自己的定履行自己的义务义务，不得擅自，不得擅自变变更或者解除合同。依法成立的合更或者解除合同。依法成立的合同，受法律保同，受法律保护护”，所以，所以审计审计意意义义不大；况且，拆迁不大；况且，拆迁总总价包干与工程价包干与工程总总价包干价包干类类似，似，审计审计中稍有不慎就有可能引起法律中稍有不慎就有可能引起法律纠纷纠纷，所以，所以审计审计包干包干经经费费会有法律会有法律风险风险；加上；加上审计审计局以往局以往审计审计中从未涉及中从未涉及过过城市拆迁，城市拆迁，审计审计人人员员缺乏拆迁缺乏拆迁审计经验审计经验，“拆迁拆迁审计难审计难度大、度大、风险风险更大。更大。”副副组长组长李毅李毅则认为则认为：近年来：近年来滨滨海市城市拆迁海市城市拆迁领领域域问题较问题较多，案件多，案件频频发发，审计审计部部门门理理应应在在这这个个领领域域发挥发挥作用；拆迁作用；拆迁经费虽经费虽然以合同包干形式然以合同包干形式实实施，但其拆迁事施，但其拆迁事项项的真的真实实性、合法性以及效益性等情况性、合法性以及效益性等情况还还需要通需要通过审过审计计来核来核实实；只要；只要审计审计程序合法、工作程序合法、工作严谨严谨、处处理适当，就不用惧怕法律理适当，就不用惧怕法律风险风险；对对于从未涉及于从未涉及过过的的审计审计事事项项而言，而言，审计总审计总会有第一回，城市拆迁会有第一回，城市拆迁审计经验审计经验可以从无到有慢慢可以从无到有慢慢积积累。所以累。所以应该审计应该审计。5资资料二：料二：强强强强硬的硬的硬的硬的对对对对手手手手 棘手的棘手的棘手的棘手的问题问题问题问题 审计组审计组于于20082008年年7 7月月进驻进驻海宁区拆迁公司，遇到了一系列的困海宁区拆迁公司，遇到了一系列的困难难与麻与麻烦烦：一是中医院一是中医院对审计对审计拆迁拆迁经费经费持不持不积积极极态态度，度，认为经费认为经费包干出去了，包干出去了，一切均与院方无关了，一副事不关已、高高挂起的一切均与院方无关了，一副事不关已、高高挂起的态态度，度，审计审计人人员员得不得不到院方包括沟通情况、配合到院方包括沟通情况、配合协调协调等任何帮助。等任何帮助。二是海宁区拆迁公司二是海宁区拆迁公司对审计组对审计组工作不配合，工作不配合，认为认为其所有拆迁行其所有拆迁行为为已已经经以拆迁包干以拆迁包干协议协议“一包到底一包到底”了，再来了，再来审计该经费纯审计该经费纯粹是粹是“狗拿耗子，狗拿耗子，多管多管闲闲事事”；拆迁公司在；拆迁公司在对对待待审计审计的行的行为为上十分消极：相关上十分消极：相关负责负责人和人和经经办办人人员员找借口不露面，相关会找借口不露面，相关会计资计资料拖延不提供，相关拆迁原始料拖延不提供，相关拆迁原始资资料提料提供不完整。在供不完整。在审计审计人人员员索要拆迁索要拆迁补偿补偿关关键键性性资资料料时时，拆迁公司甚至，拆迁公司甚至还请还请社会上的小混混找到社会上的小混混找到审计审计人人员员家中家中进进行威行威胁胁、利、利诱诱。三是三是审计审计人人员员自身缺乏城市拆迁自身缺乏城市拆迁审计审计工作工作经验经验，既，既对对于城市拆迁的于城市拆迁的政策法政策法规规、社会、社会环环境等情况不熟悉，又不了解城市拆迁的工作程序和操境等情况不熟悉，又不了解城市拆迁的工作程序和操作模式，面作模式，面对对索要来的拆迁索要来的拆迁补偿资补偿资料不知从何下手。料不知从何下手。审计组审计组面面对对建建设单设单位不支持、拆迁公司不配合，以及自身缺乏城市位不支持、拆迁公司不配合，以及自身缺乏城市拆迁拆迁审计经验审计经验等等诸诸多多问题问题，处处在在进进退两退两难难的境地。的境地。6 根据案例中的情景，根据案例中的情景，结结合你合你单单位位实际实际，请请分分析：如果你是析：如果你是审计组长审计组长王王刚刚，你，你觉觉得得这这3.93.9亿亿元包元包干干经费经费要不要要不要审审？能不能？能不能审审？审审或不或不审审会面会面临临哪些哪些风险风险？问题问题一：一：71 1归纳归纳、总结总结同学同学们们提出的意提出的意见见：与以前培与以前培训训班一班一样样，多数学，多数学员员持要持要审审和能和能审审的的观观点，少部分持不点，少部分持不审审和不能和不能审观审观点：点：要要审审、能、能审审的理由是的理由是A审计审计法法规规定及温家宝定及温家宝总总理理讲话讲话指出，指出，财财政政资资金流到哪，金流到哪，审计审计就跟踪到哪。就跟踪到哪。B审审，但只看，但只看资资金的运作金的运作过过程，不要涉及老百姓，不能因程，不要涉及老百姓，不能因审计审计而引起群而引起群发发事件。事件。C审计审计是服是服务务于政府的，如果于政府的，如果领导领导交交办办就要就要审审。审计审计关注：一是拆迁关注：一是拆迁资资金是否金是否到每一个拆迁到每一个拆迁户户手中；二是是否存在幕后交易和腐手中；二是是否存在幕后交易和腐败问题败问题。D审审，但不能随便，但不能随便处处理。因拆迁包干与工程造价包干一理。因拆迁包干与工程造价包干一样样要注意防范法律要注意防范法律风险风险。（上述（上述观观点中点中强强调调了要了要审审、能、能审审的理由和如果不的理由和如果不审审所面所面临临的的风险风险）不不审审、不能、不能审审的理由：的理由：A城市拆迁太复城市拆迁太复杂杂，涉及面太广，反正拆掉了，确保工程，涉及面太广，反正拆掉了，确保工程进进展了，展了，审计审计不是万不是万能，咱能，咱们们不不捅这捅这个个马马蜂蜂窝窝。况且咱。况且咱们对们对城市拆迁城市拆迁审计审计的的专业专业水平不水平不够够，审计难审计难。B不要不要审审，弄不好会引，弄不好会引发发法律法律诉讼诉讼。咱要。咱要审审的的项项目很多，不必要将有限的目很多，不必要将有限的审计审计资资源用在有源用在有风险风险的地方，而的地方，而应择应择我我们们的的强强项项去去审审，最大限度地，最大限度地发挥审计发挥审计作用。作用。C既然已既然已经总经总承包了，以后怎么做、包干承包了，以后怎么做、包干费费怎么用怎么用应该应该由承包方自己决定。因由承包方自己决定。因为为合同法是民法，合同法是民法，审计审计法是行政法，合同法高于法是行政法，合同法高于审计审计法，如果法，如果审计审计，可能会引起，可能会引起法律法律诉讼诉讼，影响，影响审计权审计权威。威。D不能不能审审，公，公权权不能干不能干预预私私权权，不能将，不能将审计审计的的权权力无限的力无限的扩扩大化。大化。(强强调调了如果了如果审审所面所面临临的的问题问题，所以得出，所以得出结论结论是不要是不要审审、不能、不能审审)第一部分小第一部分小结结：82 2公布本案做法公布本案做法：王王刚认为刚认为要要审审也能也能审审。理由：（一）城市拆迁是政府重。理由：（一）城市拆迁是政府重视视、老百姓关心、媒体关注的社会焦点，老百姓关心、媒体关注的社会焦点，则则就是就是审计审计工作的重点。工作的重点。拆迁拆迁补偿补偿涉及到被拆迁老百姓的切身利益，其拆迁事涉及到被拆迁老百姓的切身利益，其拆迁事项项是否真是否真实实、补偿标补偿标准是否准是否执执行到位、拆迁行到位、拆迁经费经费的运作的运作过过程和使用情况程和使用情况是否真是否真实实、合、合规规等等问题问题，都需要通，都需要通过审计过审计来落来落实实。（二）。（二）滨滨海海市近年来城市拆迁市近年来城市拆迁领领域域恶恶性案件性案件频发频发，审计审计机关就更机关就更应该应该在在这这个个领领域履行好域履行好审计监审计监督督职责职责，有效，有效发挥发挥出出审计监审计监督作用，而不督作用，而不是遇到困是遇到困难难就退就退缩缩、就回避。越是复、就回避。越是复杂杂的的审计审计事事项项越有法律越有法律风风险险，对审计对审计人人员员的要求也越高，也就越能的要求也越高，也就越能锻炼审计队锻炼审计队伍。以前伍。以前有有过过的失的失败败，就是今天的成功之母，只有以更，就是今天的成功之母，只有以更严谨严谨的工作的工作态态度，度，规规避避风险风险，超越，超越过过去，才能使去，才能使审计审计事事业业得到得到发发展和提升。（三）展和提升。（三）以前没有城市拆迁以前没有城市拆迁审计经验审计经验，但不能永，但不能永远远没有没有经验经验，通，通过过此次此次审计审计，可以学，可以学习习、探索、探索、积积累城市拆迁累城市拆迁审计经验审计经验，为为以后以后审计审计相关事相关事项项打下基打下基础础、提供保障。、提供保障。第一部分小第一部分小结结：9 面面对对中医院和拆迁公司不配合、中医院和拆迁公司不配合、审计组审计组自身自身又缺乏城市拆迁又缺乏城市拆迁审计经验审计经验等情况，等情况，审计组长审计组长王王刚应该刚应该采取哪些措施解决采取哪些措施解决审计组审计组面面临临的困的困难难？在解决在解决审计审计力量与力量与审计审计事事项项或或审计审计任任务务不不匹配的匹配的问题问题上，你有何高招？上，你有何高招？问题问题二：二：101 1归纳归纳、总结总结同学同学们们提出的意提出的意见见：解决不配合的方法很多：解决不配合的方法很多：A从中医院入手，从中医院入手，协调协调上上级级主管部主管部门门，动动用行政手段，用行政手段，讲讲清清厉厉害关系，要求其害关系，要求其配合；配合；B从拆迁公司入手，从拆迁公司入手，寻寻求税求税务务部部门门的配合，以的配合，以查查税的名税的名义义介入，摸清情况再做介入，摸清情况再做决定，决定，对对拒不提供拒不提供资资料的人料的人进进行行处罚处罚；C从拆迁从拆迁户户入手，入手，调查调查拆迁拆迁资资金是否得到金是否得到补偿补偿，注重，注重调查这调查这个工程背后的幕后个工程背后的幕后黑手和腐黑手和腐败问题败问题，如果有腐，如果有腐败败，请请公、公、检检、法配合、法配合审计审计工作。工作。D向市向市长汇报长汇报，要充分的宣，要充分的宣传审计传审计，建，建议议成立关于成立关于这这个工程个工程审计审计的的协调协调小小组组。解决自身缺乏解决自身缺乏经验经验的的问题问题也有很多方法：也有很多方法：如聘如聘请专业请专业人人员员、联联合有合有经验经验的事的事务务所或拆迁所或拆迁评评估机构、向有估机构、向有经验经验的的单单位学位学习习等等等等解决解决审计审计力量与任力量与任务务不匹配不匹配问题问题上，有上，有说说聘聘请请社会中介力量的，有社会中介力量的，有说说利用内利用内审审力力量的，也有量的，也有说说外借力量的，更有同志外借力量的，更有同志认为认为力量不足就不力量不足就不审审（审计应审计应量力而行）等量力而行）等等。等。第二部分小第二部分小结结：11 2公布本案做法：公布本案做法：在解决不配合问题上，一是鉴于延伸审计的局限性，审计局决定调整审计模式，对拆迁事项进行专项审计调查，甩开建设单位不支持、拆迁公司不配合等因素，强化对拆迁资金真实性和合规性的审计调查；二是造声势，以向政府和媒体发审计信息的方式，向政府和社会告知该审计事项，利用政府的威慑作用和舆论的导向作用，解决不支持、不配合问题，打开审计局面。在解决审计局自身缺乏审计经验问题上：首先，请城市拆迁管理部门的相关负责人讲授我国城市拆迁工作的业务流程、社会背景和政策环境，从技术及政策、法律等层面为审计调查打基础；第二，由专人负责收集、整理出目前城市拆迁中的常见问题（上网搜索和查阅报刊），再对这些问题进行剖析、追根索源，找出问题的关键部位，作为本次审计调查的切入点；第三，向有城市拆迁审计经验的兄弟市、县审计局请教审计方法，为我们做好本次审计调查工作寻求技术支持。第二部分小第二部分小结结：12三圈理论在工作中的应用能力价值条件13资资料三：料三：措施得当措施得当措施得当措施得当 峰回路峰回路峰回路峰回路转转转转 审计组审计组按照既定的工作思路，一步一步地向前推按照既定的工作思路，一步一步地向前推进进此此项项工作，成效非常工作，成效非常显显著：著：向市政府及向市政府及时报时报送了送了审计动态审计动态信息。信息。滨滨海海时报时报及及时时登出市登出市审计审计局局对对中医中医院院扩扩建工程拆迁建工程拆迁进进行行审计调查审计调查的消息。市政府分管城建的副市的消息。市政府分管城建的副市长责长责成市建成市建设设局、局、卫卫生局生局牵头牵头召集海宁区建召集海宁区建设设局、房管局、拆迁公司、市中医院相关局、房管局、拆迁公司、市中医院相关负责负责人开了人开了审审计计工作工作协调协调会，会，滨滨海海时报时报对对会会议议作了作了报报道，引起了社会各界的关注，道，引起了社会各界的关注，为为本次本次审计调查赢审计调查赢得了得了较较好的社会好的社会环环境和境和舆论舆论支持；支持；请请来的市拆迁来的市拆迁办负责办负责人介人介绍绍目前城市拆迁的技目前城市拆迁的技术术、方法和政策等方面的基本、方法和政策等方面的基本情况，并提供了相关的政策、法情况，并提供了相关的政策、法规规，为为此次此次审计调查审计调查提供政策支持；提供政策支持；由由专专人人负责负责从收集到的目前城市拆迁中的常从收集到的目前城市拆迁中的常见问题见问题，并，并进进行分析梳理，使行分析梳理，使审审计计人人员员看到了大多数拆迁看到了大多数拆迁问题问题都都产产生于各相关部生于各相关部门门或行或行业业的管理的管理环节环节的的结结合点或合点或政策盲区部位，政策盲区部位，为为本次本次审计调查审计调查找到了切入点；找到了切入点；具有城市拆迁具有城市拆迁审计经验审计经验的兄弟市、的兄弟市、县审计县审计局提供的工作局提供的工作经验经验解决了解决了审计审计人人员员面面对对大量拆迁大量拆迁资资料，无从下手的料，无从下手的难题难题。审计调查审计调查工作工作实实施中，施中，审计审计人人员员在借在借鉴鉴兄弟市、兄弟市、县审计县审计局将拆迁局将拆迁资资料料录录入入计计算机算机进进行分析的工作行分析的工作经验经验基基础础上，利用通上，利用通过过了了审计审计署署计计算机中算机中级级考考试试的的“计计算机算机高手高手”，深化和，深化和发发展了兄弟市、展了兄弟市、县县的的经验经验。具体做法是：先集中力量将全部拆迁。具体做法是：先集中力量将全部拆迁原始信息、原始信息、应补偿应补偿信息、信息、实际补偿实际补偿信息和信息和补偿资补偿资金存金存储储及支付（及支付（领领取）信息等相取）信息等相关数据关数据录录入入计计算机，再算机，再对对位于关位于关键节键节点上的数据点上的数据进进行整理，行整理，设设置分析点，然后利置分析点，然后利用用计计算机的基本数据分析功能，将各个算机的基本数据分析功能，将各个层层次的数据次的数据进进行了全方位、多口径的比行了全方位、多口径的比对对分析，分析，对对拆迁公司提供的部分情况不清晰的原始拆迁公司提供的部分情况不清晰的原始资资料，料，审计组还专门审计组还专门去当地公安、去当地公安、房管、房管、产权产权登登记记等部等部门门走走访调查访调查。14资资料四：料四：幸福如此短幸福如此短幸福如此短幸福如此短暂暂暂暂，新的，新的，新的，新的烦恼烦恼烦恼烦恼又来了又来了又来了又来了 经过审计组经过审计组一个多月的一个多月的审计调查审计调查，发现发现拆迁公司的主要拆迁公司的主要问题问题如下：如下：1 1拆迁公司拆迁公司3.93.9亿亿元的包干元的包干经费经审计调经费经审计调整后，共整后，共结结余了余了52455245万元，万元，扣除解决扣除解决遗遗留留问题问题所需所需资资金金13611361万元后，尚万元后，尚结结余余38843884万元。万元。2 2拆迁公司拆迁公司账账面反映拆迁面反映拆迁资资金金结结存存31113111万元，但万元，但项项目目专户专户存款存款仅仅存存6565万元，其余万元，其余30463046万元去向不明；万元去向不明；为为落落实实中低价商品房房源，拆迁公司中低价商品房房源，拆迁公司预预付的付的锁锁定房源款定房源款14801480万元下落不明；花万元下落不明；花236.2236.2万元所万元所购购的的4 4套套门门面房的面房的补偿对补偿对象与被拆迁象与被拆迁户户没有没有对应对应关系，其关系，其处处置情况不明。置情况不明。3 3拆迁公司帮助被拆迁人将拆迁拆迁公司帮助被拆迁人将拆迁补偿补偿款化整款化整为为零，帮助被拆迁人零，帮助被拆迁人骗骗购经济购经济适用房和中低价商品房适用房和中低价商品房110110套；弄虚作假，以先交款后套；弄虚作假，以先交款后补偿补偿的方式的方式办办理虚假拆迁理虚假拆迁补偿补偿手手续续，帮助，帮助5 5名非被拆迁人名非被拆迁人骗购经济骗购经济适用房和中低价商适用房和中低价商品房品房5 5套。套。4 4拆迁公司拆迁公司违违反相关拆迁反相关拆迁资资金必金必须专户须专户存存储储、专户拨专户拨付、付、专户专户管理）管理）的的规规定，定，现现金金补偿补偿数数额额巨大，巨大，现现金支付依据不充分，手金支付依据不充分，手续续不合不合规规；规规定定标标准以外的准以外的“个案个案”补偿补偿随意性大，金随意性大，金额额高达高达30003000多万元，无任何多万元，无任何监监督、督、控制措施，控制措施，仅仅由拆迁由拆迁办办个个别负责别负责人一人人一人签签字即可支付字即可支付补偿补偿款。款。审计调查审计调查取得了取得了较较好成好成绩绩，但是，王，但是，王刚组长还刚组长还没有高没有高兴兴几天，新的几天，新的烦恼烦恼又来了：又来了：对审计发现对审计发现的的这这些些问题问题，审计组应审计组应拿出怎拿出怎样样的的处处理意理意见见呢。呢。15资资料五：料五：增增增增强强强强免疫功能免疫功能免疫功能免疫功能 提升提升提升提升审计审计审计审计成果成果成果成果 王王刚刚为为解解开开对对本本项项目目审审计计处处理理方方面面的的不不满满意意之之心心结结，乘乘审审计计局局冬冬训训之之机，要求机，要求审计组审计组的同志的同志们认们认真真总结总结、剖析、反思、剖析、反思这这个个项项目。目。同同志志们们反反思思认认为为，审审计计调调查查期期间间，针针对对拆拆迁迁公公司司通通过过为为被被拆拆迁迁人人将将拆拆迁迁补补偿偿款款化化整整为为零零，帮帮助助骗骗购购得得到到了了经经济济适适用用房房和和中中低低价价商商品品房房这这一一问问题题，未未从从深深层层次次去去考考量量，是是一一大大失失误误。拆拆迁迁公公司司实实际际上上就就是是利利用用了了这这些些本本不不该该享享受受“两两房房”安安置置政政策策的的被被拆拆迁迁人人的的超超额额抵抵偿偿心心理理，以以被被拆拆迁迁人人超超规规定定享享受受到到“两两房房”这这一一大大实实惠惠，抵抵偿偿了了被被克克扣扣补补偿偿款款这这一一小小损损失失，从从而而稳稳住住了了人人心心；非非法法克克扣扣下下来来的的补补偿偿款款又又披披着着“合合同同包包干干费费”的的外外衣衣而而被被合合法法化化，达达到到了了拆拆迁迁公公司司安安享享这这部部分分补补偿偿款款的的目目的的，最最终终受受到到利利益益侵侵害害的的只只有有政政府府。而而造造成成这这一一结结果果的的根根源源是是政政府府现现行行的的“两两房房”申申购购制制度度设设置不合理，置不合理，审审核程序形同虚核程序形同虚设设，监监管管严严重缺位。重缺位。王王刚刚向向审审计计局局分分管管领领导导汇汇报报了了同同志志们们的的分分析析结结果果，局局领领导导指指示示：一一定定要要发发挥挥出出审审计计的的免免疫疫功功能能作作用用，解解决决城城市市拆拆迁迁中中的的根根本本问问题题，使使审审计计成成果最大化。果最大化。16 假如你是王假如你是王刚刚，对审计发现对审计发现的的这这些些问题问题，你在草，你在草拟审计拟审计文文书时书时将如何提出将如何提出处处理意理意见见？审计审计机关在作出机关在作出处处理决定理决定时时，通常需要考，通常需要考虑虑哪些哪些因素？因素？问题问题三：三：171 1归纳归纳、总结总结同学同学们们提出的意提出的意见见：对对如何如何处处理的意理的意见见有：有：A对对3884万元万元结结余余资资金和金和预预付房源款付房源款1480万元不是万元不是审计审计机关机关处处理范理范围围，不能，不能处处理，因理，因为结为结余余资资金涉及包干合同；金涉及包干合同；骗购骗购的两房不能退，因涉及的两房不能退，因涉及稳稳定定问题问题。B结结余余资资金要么收金要么收缴缴要么要么继续补偿继续补偿（因是老百姓的拆迁款）；（因是老百姓的拆迁款）；骗购骗购的两房要清的两房要清退出来；未退出来；未查查清的清的问题继续问题继续追追查查，直到弄清，直到弄清为为止，然后止，然后违纪违规违纪违规的就移送的就移送处处理。理。C不不处处理也不再追理也不再追查查，全部移送，全部移送给纪检监给纪检监察部察部门查处门查处。D规规范管理，范管理，让让5名非被拆迁人退出房屋，名非被拆迁人退出房屋，110户违规购户违规购房的，房的，补补交房款；交房款；对对拆迁拆迁资资金与金与补偿资补偿资金要分金要分设账户设账户，确保，确保补偿补偿款能款能够够到老百姓手中；到老百姓手中；对对大大额现额现金支金支付，付，应进应进一步追一步追查查，涉及，涉及违违法法违规违规的，的，应应移交有关部移交有关部门门。在作出在作出审计审计决定决定时时通常要考通常要考虑虑的因素有：的因素有：A.严严格按照法律、法格按照法律、法规规的的规规定定处处理，以理，以树树立立审计审计的的严肃严肃性和性和权权威性。威性。B.作出作出处处理前先要考理前先要考虑处虑处理的理的结结果情况，如无法落果情况，如无法落实实或或纠纠正，不如只作揭示或移正，不如只作揭示或移送相关部送相关部门门，不直接由，不直接由审计审计来来处处理。理。C.要考要考虑处虑处理后是否会引理后是否会引发发社会不安定或新的矛盾出社会不安定或新的矛盾出现现。D.对对有些涉及面广、易引有些涉及面广、易引发发社会矛盾的社会矛盾的问题问题，作出，作出审计审计决定决定时时既要考既要考虑虑充分充分发挥发挥出出审计审计的的监监督督职职能作用，又要考能作用，又要考虑虑到到处处理后可能会引起的各种理后可能会引起的各种风险风险。第三、四部分小第三、四部分小结结：182 2公布本案做法公布本案做法：现场审计调查工作结束后，市审计局就上述问题的如何处理召开了大型业务会。会议决定：为为了了规规避法律避法律风险风险，不，不对对包包干的干的结结余余资资金直接作出金直接作出审计处审计处理，但要就拆迁理，但要就拆迁经费经费存在大量存在大量结结余的情况，向市政府余的情况，向市政府报报一篇一篇专题报专题报告；因告；因审计审计手段有限等因素，手段有限等因素，不再不再继续继续追踪去向不明追踪去向不明资资金和金和处处置情况不明的商置情况不明的商业业用房，但要用房，但要将相关情况，将相关情况，连连同同现现金支付数金支付数额额巨大等巨大等问题问题，一并移送，一并移送给纪检给纪检监监察部察部门进门进行行查处查处；对对于于骗购骗购“两房两房”110套套问题问题，因涉及面，因涉及面较较广，广，为为防止可能引防止可能引发发社会群体矛盾，社会群体矛盾，审计审计局不直接局不直接进进行行处处理，理，但但应应向政府揭示向政府揭示这这个个问题问题；对对于拆迁公司于拆迁公司违违反拆迁反拆迁资资金管理金管理规规定的定的问题问题，作出，作出审计审计决定要求拆迁公司立即整改。决定要求拆迁公司立即整改。第三、四部分小第三、四部分小结结：19 首先，要严格按照法律、法规的规定作为作出处理、处罚的依据，既不能处理不到位，又不能越位处理或过度处理。依法审计、依法处理，以充分发挥出审计的监督职能作用，维护审计处理的合法性、客观性和公正性原则。第二，对比较敏感的问题，在作出处理前，先要考虑到处理以后的后果，如果因为审计处理而可能引发新的社会矛盾或群发事件，那处理一定要慎重，或者宁可不直接作出审计处理，也要确保一方的稳定。第三，作出审计处理决定时还要充分考虑到处理后可能引起的各种风险因素，找准审计处理方式，规避审计法律风险。第四，对于有些合理不合情、合情不合规、合规不合法的问题，一定要分析产生问题的根源，理清审计处理思路，预测所作出的审计处理能否落实或纠正，对于能纠正、能落实到位的问题一定要处理到位；反之，应以揭示问题、提出建议为主。作出作出作出作出审计处审计处审计处审计处理需要考理需要考理需要考理需要考虑虑虑虑的因素的因素的因素的因素（不全面）（不全面）（不全面）（不全面）：20 针对审计组针对审计组的反思的反思结结果，你果，你认为应该认为应该怎怎样样提提炼审计炼审计成果，才能在更高成果，才能在更高层层次次发挥审计发挥审计的建的建设设性作用？性作用？问题问题四：四：211 1归纳归纳、总结总结同学同学们们提出的意提出的意见见：A向有关部向有关部门发门发出移送出移送处处理理书书，查处问题查处问题，起到良好的社会效，起到良好的社会效应应。B向政府或相关部向政府或相关部门门提出完善制度的提出完善制度的审计审计建建议议，促，促进进以后以后规规范。范。C使使审计审计免疫功能前置；免疫功能前置；请请政府主管政府主管领导领导出面，通出面，通报审计结报审计结果，邀果，邀请请媒体，媒体，请请社会关注；社会关注；D追回非法追回非法资资金，移交公安机关；金，移交公安机关；责责令政府、令政府、财财政、房管部政、房管部门门完善完善职责职责；与各相关部与各相关部门联门联合督察，落合督察，落实实惠民政策，惠民政策，变变事后事后审计为审计为事前事前监监督，将督，将审计审计 关口前移，从而更好地关口前移，从而更好地发挥审计发挥审计免疫系免疫系统统功能作用，功能作用，实现实现最大的最大的绩绩效效审计审计。第五部分小第五部分小结结：222 2公布本案做法公布本案做法：滨海市审计局研究认为，有些问题虽因审计手段有限及存在潜在法律风险不能继续追查或进行处理，但揭示或移送问题不等于解决了问题。城市拆迁包干结余数额较大的问题、骗购“两房”的问题、拆迁资金管理和使用不合规的问题在滨海市具有一定的普遍性，审计机关应站在更高层次，有效发挥出审计的免疫功能作用。审计局向市政府报送了市中医院扩建工程拆迁资金的专项审计调查综合报告，报告中既揭示了相关问题，又向政府提出了抓紧制定城市拆迁中“两房”申购管理规定、城市拆迁经费管理办法及激励机制等审计建议，以期在更高层次和更大范围内，从源头上堵塞谋取不当利益的漏洞；同时，就审计中发现的资金监管缺位等问题，一并提出建章立制、加强管理的要求，以进一步规范拆迁资金管理和使用。第五部分小第五部分小结结：23本案例以一个审计组长在工作中遇阻带来一系列烦恼为线索，描述了一个审计组长在遇到一系列困难和问题时的决策思路，以及工作策略和审计技巧，而对审计调查过程中所使用的技术方法只作了概括性的交待。笔者通过本案例告诉大家：一个卓有成效的一个卓有成效的审计团队审计团队，审计审计工作确工作确实实离离不开不开审计审计人人员员的的专业专业技能，但很多技能，但很多时时候候仅仅有精湛的有精湛的业务业务工作能力是工作能力是远远远远不不够够的，尤其的，尤其对对于一个于一个审计组长审计组长而言，更重要的是必而言，更重要的是必须须高屋高屋见见翎，具有翎，具有开开阔阔的思路、的思路、发发散性的思散性的思维维方式，灵活的工作策略和得当的决策技巧。方式，灵活的工作策略和得当的决策技巧。本案中王本案中王刚刚的决策亮点在于：的决策亮点在于：1.把握住了政府重把握住了政府重视视、老百姓关心、媒体、老百姓关心、媒体关注的关注的热热点就是点就是审计审计的重点；的重点；2.群策群力，注意群策群力，注意发挥审计发挥审计人人员员的主的主观观能能动动性；性；3.遇到遇到难难以以处处理或理或处处理有理有风险风险的的问题时问题时，以向政府披露，以向政府披露问题问题来来规规避避风险风险,实现审计实现审计目目标标；4.善于善于对对工作工作进进行反思和行反思和总结总结，并从，并从发挥发挥免疫系免疫系统统作用的高度，既考作用的高度，既考虑虑保障地方保障地方经济经济健康健康发发展展这样这样的大局，又努力的大局，又努力扩扩大大审计审计成效、提升成效、提升审计审计成果。成果。审计组审计组的工作亮点主要体的工作亮点主要体现现在在1.面面对对阻力如阻力如何借力；何借力；2.面面对经验对经验不足如何尽快探索出一套行之有效的工作方法；不足如何尽快探索出一套行之有效的工作方法；3.面面对问题对问题如何找准切入点等等，反映出了如何找准切入点等等，反映出了审计审计人人员视员视野开野开阔阔、思、思维维敏捷，敏捷，既有工作方法，又有既有工作方法，又有审计审计技巧。案例技巧。案例还还从多个从多个侧侧面反映出了面反映出了审计组严谨审计组严谨的工作作的工作作风风。对审计对审计工作的反思又引出了工作中的欠缺之工作的反思又引出了工作中的欠缺之处处，从反面又，从反面又给给学学员员提供了一个提供了一个总结经验总结经验教教训训的的视视角。角。案例案例总结总结：24 某大型广场工程，招标文件规定：施工过程中，如因甲方原因发生工程变更，变更工程量按施工时的市场价执行。该工程的施工单位为了中标，报价偏低，其中混凝土垫层投标价为23元/平方。又因前几年建材价格大幅度上涨，施工单位如按该投标价实施混凝土垫层施工，将产生数百万元亏损。建设过程中，甲方出具变更，将混凝土垫层变更为沙垫层，批复变更单价为33元/平方（施工期的沙垫层市场价）。审计人员认为：材质档次降低了而价格反而高出投标价很多，不合理。应该按混凝土投标时的降价幅度，折算出沙垫层的投标价格水平（约17元/平方）进行结算。但施工单位不同意，认为变更是甲方提出的，按招标文件规定，理应按施工时期的沙垫层市场价33元/平方执行。审计人员作了让步，提出那就套用混凝土垫层的投标价23元/平方作为沙垫层的结算价吧（这已经非常照顾了），据此应扣施工单位10元/平方的工程款，但施工单位仍不同意。假如你在工作中遇到这样的问题准备如何处理？为什么？思考思考题题：2526