成本管理与业务支出控制ppt课件.ppt

成本管理与业务支出控制点析 伍大春伍大春 伍大春简介1、高级经济师2、广东省卫生经济学会常务理事3、广东省卫生财会专业委员会副主任委员4、广东省卫生服务成本与价格专业委员会副主任委员5、广东医药价格协会医疗价格专业委员会副主任委员6、汕尾市第二人民医院(汕尾逸挥基金医院)总会计师联系邮箱： 个人网页：W 在当今激烈竞争的医疗市场，每一位医院经营管理者，每天面对着医院的生存与发展，每天需要经营，需要投入，需要资金，经济这张无形的网无时无刻的围绕着我们的经营管理者。每项决策，每项投入，最终需要面对的就是经济，都需要思考着一个共同的题目未来的社会效益和经济效益，如何运作？必须要有着敏锐经济经营理念思维，使自己的决策、方案、目标决胜于激烈竞争的医疗经营市场之中。因为医院经营管理的最终目标是生存、发展、保本，消除经营风险与隐患。一、成本管理的理念 1、医院成本战略目标：、医院成本战略目标：低成本、低费用、高效益低成本、低费用、高效益 医院经济医院经济健康运行健康运行财务状况良好财务状况良好医教研发展医教研发展充足资金保障充足资金保障医院自身积累医院自身积累医院经济医院经济健康运行健康运行财务状况良好财务状况良好职工收入职工收入稳步增长稳步增长医教研发展医教研发展充足资金保障充足资金保障医院经济医院经济运行良性运行良性 循环循环医院自身积累医院自身积累2、医院经济管理的目标：良性循环、医院经济管理的目标：良性循环一、成本管理的理念 3、何为医院经济收益、何为医院经济收益？4、经营成本可以掌握在管理者自己的手中、经营成本可以掌握在管理者自己的手中5、医院经济管理的立足点、医院经济管理的立足点贯彻贯彻“病人生命高于一切、病人健康高于一切！病人生命高于一切、病人健康高于一切！”规范运行机制、提供财务信息及决策依据规范运行机制、提供财务信息及决策依据通过科学管理、提高经济效率通过科学管理、提高经济效率一、成本管理的理念工作量工作量工作量工作量结构结构结构结构病人病人病人病人费用费用费用费用效益效益效益效益可健康持续发展！可健康持续发展！二、医院成本管理政策要求医院成本管理暂行办法医院成本管理暂行办法的要求：的要求：卫生部制发的医院成本管理暂行办法要求县级以上医院要认真组织开展成本核算工作认真组织开展成本核算工作，在准确、及时核算科室成本、床日成本、诊次成本的基础上，逐步开展医疗服务项目成本、病种成本、医疗全成本和医院全成本的核算工作。深入开展成本分析，将成本核算与医院预算管理、绩效考核结合，加强成本控制，降低医院运营成本，努力实现成本最优化目标。10二、医院成本管理政策要求一、医院管理年成本管理的要求：一、医院管理年成本管理的要求：关于加强医疗机构财务部门管理职能规范经济关于加强医疗机构财务部门管理职能规范经济核算与分配管理的规定卫规财发核算与分配管理的规定卫规财发20044102004410号号、医疗机构财务部门是医疗机构经济活动的、医疗机构财务部门是医疗机构经济活动的管理部门，一个医疗机构只有一个财务管理部门。管理部门，一个医疗机构只有一个财务管理部门。医疗机构的一切财务收支、核算工作必须纳入财务医疗机构的一切财务收支、核算工作必须纳入财务部门统一管理。部门统一管理。医疗机构财务部门的主要职能及工作范围医疗机构财务部门的主要职能及工作范围:2 2、经济核算和奖金分配核算工作。、经济核算和奖金分配核算工作。三、成本管理意义与目的近几来，我国医疗卫生事业成本大幅度增加，国家政策投入相对减少，政府、医院、社会负担较重，医疗改革势在必行。如何适应国家政策大环境，在困境中谋求发展，是每一家医院都十分关心的问题。医院成本管理是医院经济管理的基础，开展成本核算不但能调动医护人员工作积极性，并且还能给管理层提供医院动态发展数据，根据实际情况制定相关策略，使医院资源得到合理利用，提高医院市场竞争力，更好的完成自己医疗任务。三、成本管理意义与目的医院施行成本管理是时代发展的要求，是医院进步的根本动力，是医院财务管理价值的直观体现，是医院宏观调控及相关政策出台的理论依据。做好成本核算工作不但能提高医院职工的素质增强成本意识，最根本的是能节约可用资源最大限度的创造价值提高医疗服务质量，为医院可持续性发展提供有力保证。通过实行成本管理，增强员工的主人翁意识和管理意识，达到人人理财、个个管家，杜绝科室资源的浪费现象，使科室物资有人专管，职责分明。三、成本管理意义与目的由于医院服务具有区域性，多年的累积基本确定了病源范围，收入很难再大幅度提高，所以实行成本管理对增强科室成本意识，节约医疗成本，增加经济效益，促进医院可持续性发展起到决定性作用。医院要更好的适应市场环境，就必须对自身经营状况有良好的认识。近年来医疗界抛开传统运作模式，提出了经营医院的理念。使医院的管理与发展更加接近市场经济的要求。要更好的经营就必须对自己医院状况及可用资源有良好的认识与调配依据，这就需要医院实行成本核算，使成本核算成为医院发展的一面镜子。三、成本管理意义与目的成本管理是医院经营管理一项十分重要的工作。医疗护理工作数量的多少，质量的好坏，工作效率和仪器设备利用率的高低，医用材料使用消耗的节约或浪费，最终都可直接或间接地从医院成本中反映出来。调动职工工作积极性。成本核算可以测算出医院核算科室的收、支、结余等数据，这就构成了医院绩效管理的基本依据。医院管理层可以根据相关科室的基本发展状况结合本院实际情况，制定相关奖惩政策，建立绩效考核系统从而提高科室竞争意识，促进医院经济发展。三、成本管理意义与目的、是走低成本之路，打造医院核心竞争力的重要手段。、是有效施行对医院人、财、物资源的有效利用和评价，加强对其控制能力与决策力。、是真正建立并落实全员成本控制意识，大大提高医院运营行为规范性并促进资源配置的合理化。、是医院建立真实合理的绩效考核及奖金分配平台。、是医院高层管理决策者提供重大投资预测和决策的数据分析依据。四、成本管理与核算概念与内容 何谓成本管理？何谓成本管理？何谓成本核算？何谓成本核算？四、成本管理与核算概念与内容17五、医院成本的划分、成本按照计入方法分为直接成本和间接成本。、按照成本可控性划分为可控成本和不可控成本。六、开展成本核算准备工作医院科室成本管理与核算体系是全员参与的一项经济管理系统工程，涉及面广，医疗服务项目成本复杂，医院科室之间联系密切，综合性强。需要各部门分工协作，共同配合。1.建立医院院长负责制机制。2.实行总会计师成本核算技术指导。3、设立统一的成本核算管理机构。4、划小科室成本核算单位。5.设立科室经济管理核算员。6、建立医院工作质量和效益的控制考核组。六、开展成本核算准备工作7、建立医院成本管理核算制度及相应配套的财务管理规章制度8、开展全院固定资产清查核资造册工作。9、归集各类收入和支出项目。10、核定全院人员。11、制定后勤保障服务部门的内部服务价格。八、建立成本管理组织体系、医院成本管理委员会主任委员：院长副主任委员：总会计师(主管财务经营副院长)委员：包括财务、信息、人事、后勤、设备物资、统计、医务、质控、护理、药学、审计等相关部门负责人，委员会下设办公室：办公室主任：经营部主任办公室成员：成本核算会计、各科室兼职经济管理核算员等。八、建立成本管理组织体系医院经济管理体系成本管理委员会机关职能部门基层成本管理小组兼职成本核算人员院长主任委员总会计师副主任委员经济管理委员会成员财 务 处(经营科)机关部门专业科室后勤部门其他部门全体员工23 医院成本管理体系 加强医院成本管理，实时动态的掌握医院的成本状况，从成本的事后核算转变为事前预算、事中控制、事后监督的全过程成本管理，建立起成本管理体系，科学合理的成本核算流程，完善成本控制制度，全面完整的成本分析体系，实现全过程有效的成本管理与监控以及全成本费用的优化预控。成本事后监督成本事后监督成本事中控制成本事中控制成本事前测算成本事前测算全过程成本管理全过程成本管理24九、医院成本核算主要模式1 1、不完全成本核算方法。、不完全成本核算方法。2 2、全成核算方法。、全成核算方法。3 3、项目成本核算方法、项目成本核算方法4 4、单病种费用核算方法、单病种费用核算方法5 5、作业成本核算方法、作业成本核算方法25九、医院成本核算主要模式不同类型核算模式与方法：1、临床医技科室实行全成本核算管理模式。、临床医技科室实行全成本核算管理模式。2、新组建科室在试业期间（半年至、新组建科室在试业期间（半年至1年之内）年之内）实行优惠政策的准成本核算管理模式实行优惠政策的准成本核算管理模式 3、后勤保障部门实行有偿服务和目标成本控、后勤保障部门实行有偿服务和目标成本控 制核算模式制核算模式 、职能管理部门实行定编定员和目标成本控、职能管理部门实行定编定员和目标成本控制核算模式制核算模式 5、单病种医疗成本核算模式、单病种医疗成本核算模式床日和诊次床日和诊次成本核算成本核算病种成本病种成本核算核算医疗服务医疗服务项目成本项目成本核算核算科室成科室成本核算本核算十、医院成本核算的内容 一般应以科室、诊次和床日为核算对象一般应以科室、诊次和床日为核算对象 三级医院及其他有条件的医院还应以医疗服务项目、病种等为核算对象进行成本核算三级医院及其他有条件的医院还应以医疗服务项目、病种等为核算对象进行成本核算十一、医院业务支出管理支出是指医院在开展医疗服务及其他活动过程中发生的资产、资金耗费和损失。医院的支出应当严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准；国家有关财务规章制度没有统一规定的，由医院规定。医院的规定违反法律和国家政策的，主管部门（或举办单位）和财政部门应当责令改正。医院支出严格执行国家规定的各项财务规章制度，维护财经纪律。国家制定的各项财务规章制度是事业单位经济活动的行为规范。医院应当认真执行国家的法律、法规，各项开支应符合国家规定的标准和范围。十一、医院业务支出管理医院经济业务支出报账依据：医院一切经济业务支出必须以医院年度预算、文件、会议决定、协议合同、招标合同以及经批准的采购计划和国家政府及主管部门制订的经济支出标准规定执行。经济业务中收据发票要求：在财务部门办理报账的收据、发票必须具备税务部门或财政部门监制的正式收据发票并符合财经法则制度要求。医院一切经济业务支出付款凭证都必须有经办人签名（经办人承担真实性责任）、部门负责人审核、院领导审批，三项签名缺一者财务部门有权不予以报账付款，特殊支出可由院长直接审批签字。十一、医院业务支出管理 相关业务经办人和审核审批责任人对所有付款、转帐的原始凭证审核审批必须同时签名和签注时间，二者不得缺一，有签名未签注时间的财务原始凭证，财务部门有权予以退回或不予以付款，以明确各级责任人财务审核审批时效性责任。医院各级审核审批责任人对医院各级上报传递的财务凭证应及时进行审核审批，原则上在接单3天内签批完毕交承办部门。付款转帐的基本原则：、先预算内后预算外；、先基本医药营运业务支出后投资建设支出。十、医院业务支出管理医院全部支出成本费用损失目的：分析判断管理重点问题目的：分析判断管理重点问题 管理环节管理环节十一、医院业务支出管理 成本：能够带来收入的支出成本：能够带来收入的支出费用：不能带来直接收入，但是必须的支出费用：不能带来直接收入，但是必须的支出损失：既不能带来收入，也不是必须的支出损失：既不能带来收入，也不是必须的支出 控制支出顺序：损失（浪费）控制支出顺序：损失（浪费）-费用费用-成本成本 事前审批，事后监督，严格控制事前审批，事后监督，严格控制“钱代子钱代子”的口的口袋。袋。十二、有关业务支出管理规范 某医院财务审核审批联签制度规定.doc 医院财务印章管理制度.doc 医院重大财务决策制度.doc 医院关于重大经济项目安排制度.doc 十三、医院业务支出管理设计十三、医院业务支出管理设计医院材料物质管理控制.doc业务用水节约情况检查表.docx业务招待申请审批单.docx医疗设备紧急维修审批表.docx医院仪器设备车辆保修费报告单.docx医院银行转账付款申请单.doc十四、业务运营活动控制风险控制点风险控制点控制目标控制目标控制措施控制措施审批审批合法性合法性未经授权不得开展资金收付业务，明确不同级别管理未经授权不得开展资金收付业务，明确不同级别管理人员的权限。人员的权限。复核复核真实性与合法性真实性与合法性会计对相关凭证进行横向和纵向复核会计对相关凭证进行横向和纵向复核收支点收支点收入入账完整，收入入账完整，支出手续完备支出手续完备出纳根据审核后的相关收付款原始凭证收款和付款，出纳根据审核后的相关收付款原始凭证收款和付款，并加盖戳记。并加盖戳记。记账记账真实性真实性出纳根据资金收付凭证登记日记账，会计根据相关凭出纳根据资金收付凭证登记日记账，会计根据相关凭证登记有关明细账，会计主管登记总账。证登记有关明细账，会计主管登记总账。对账对账真实性和财产安全真实性和财产安全账证核对、账表核对和账实核对。账证核对、账表核对和账实核对。报告报告财产安全与完整财产安全与完整授权专人保管资金；定期、不定期盘点。授权专人保管资金；定期、不定期盘点。银行账户管理银行账户管理防范小金库，加强防范小金库，加强业务管控业务管控开设、使用与撤消的授权，是否有账外账。开设、使用与撤消的授权，是否有账外账。票据与印章管票据与印章管理理财产安全财产安全票据统一印章或购买；票据由专人保管；印章与空白票据统一印章或购买；票据由专人保管；印章与空白票据分管；财务专用章与企业法人章分管。票据分管；财务专用章与企业法人章分管。十五、业务支出管理要点 1、建立健全业务支出管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限,确保支出的申请与审批、审批与执行、执行与审核、审核与付款结算等不相容职务相互分离,合理设置岗位,加强制约和监督。2、各项支出要符合国家有关财经法规制度。严格按照医疗机构财务会计制度的规定确认、核算支出。3、健全业务支出的申请、审批、审核、支付等管理制度,明确支出审批权限、责任和相关控制措施。审批人必须在授权范围内审批,严禁无审批支出。建立重大支出集体决策制度和责任追究制度。4、加强业务支出的审核控制。完善业务支出凭证控制手续和核算控制制度,及时编制支出凭证,保证核算的及时性、真实性和完整性。十五、业务支出管理要点5、加强成本核算与管理。严格控制成本费用支出,降低运行成本,提高效益。6、按预算和计划安排支出。7、严格执行财经制度要求，国家没有统一规定的，由单位规定报主管部门和财政部门备案，支出标准制定、制度的持续改进8、据实列报支出，不得虚列虚报，不得以预算数和计划数代替。9、严格执行国家规定的招标采购制度。10、各项支出发生的原始凭证均须符合法。十七、建立适宜的成本控制方法 随着我国医疗卫生管理体制改革的不断深化和发展，社会各界对医疗卫生的需求与日俱增，要求也愈来愈高，使医院遇到生存和发展的挑战。医院成本控制已经成为医院配置资源、运营管理、提高效益必不可少的基础管理手段，成为医院生存与发展的关键，成为国内卫生管理机构、理论界和医院管理者关注和探讨的重要课题。十七、建立适宜的成本控制方法医院在保证医疗质量和医疗安全的前提下，利用有效控制成本，按预定成本定额、成本计划和成本费用开支标准，对成本形成的全过程进行控制，努力实现成本最优化的目标。重视成本核算，逐步实行全成本核算，强化精细化管理，是深化是医院成本管理与控制的需要，开展人力成本、管理费用、收入结构调整、药品、卫生材料、其他材料、医保费用、车辆费用的控制是提高医院经营效益管理的重点和关节点。要坚持五个“不”不违反财经法规；不影响患者满意；不侵害职工利益；不影响技术进步；不影响服务质量。*40 如何做好成本控制？、成本控制主要方法 1、标准成本法：2、定额成本法：3、预算约束控制。4、可行性论证控制。5、财务审批控制。6、执行过程控制。、成本控制主要方法7、全员全过程控制。8、内部审计控制。9、网络化控制。10、优化资源配置。11、加快技术革新。、医院降低成本的有效渠道、削减人力资源成本。、削减机构拥肿成本。、削减固定资产成本、削减采购成本。、削减日常费用支出成本。、削减交通车辆成本。、控制病人欠费和漏收医疗收入、建立品牌效应。、扩大业务收入降低单位成本。、业务支出预算控制医院预算控制是预算管理的核心步骤，控制是落实预算、保障预算实现的有效措施。预算支出执行率=（本期实际支出总额本期预算支出总额）100%预算执行率医院预算管理水平指标，一般该项指标应当在100%左右，过高过低都反映医院在年初编制预算时没有充分考虑医院的经营状况和环境条件。业务支出预算收支执行情况评估科科室室预算预算收入收入实际实际收入收入预算收入预算收入完成率完成率预算预算支出支出实际实际支出支出预算支出预算支出完成率完成率内科内科外科外科办公室办公室财务科财务科.、业务支出预算控制医院预算控制分为：1、授权控制：2、反馈控制：3、调整控制：4、制度控制：、业务支出预算控制医院支出预算控制内容分为：资金控制、成本控制、费用控制、采购控制、存货控制。、人力成本控制 人力成本的来源人才的流失对造成医院人力成本增长培训、进修、培养都是成本引进人才，各种引进费用也是成本工作量增加，增加的人员 解决办法：建立约束机制分配到科：科室奖金是按绩效分配所得，而人数越少，分配的比例就越大。、药品卫生材料及库存物资控制材料控制是医院管理的难点 材料浪费与流失的原因由医生会诊带走的材料由人情关系流失的材料诊所中的很多材料从医院流出去的医护人员平时使用的随意性造成的材料浪费如平时擦擦手、洗洗碗，棉球和纱布就用掉了由效期、保管造成的材料浪费如材料变型、消毒包过期、药品卫生材料及库存物资控制无条件满足临床科室的需要医生、护士都可领用卫生材料、找不到责任人。谁领用的、用到那个病人身上也无从查找。对材料的流向不清楚。实行药品总量控制，把药占比控制在合理的范围内 合理用药，防止滥用抗生素，达到用药安全。造成卫材流失的根源按需发放、药品卫生材料及库存物资控制 以收费项目为基础控制耗材成本以收费项目为基础控制耗材成本收费项目与耗收费项目与耗材比例关系材比例关系 以病人数量为基础控制耗材成本以病人数量为基础控制耗材成本病人数量与耗病人数量与耗材比例关系设置材比例关系设置 以固定为基础控制耗材成本以固定为基础控制耗材成本固定耗材及损耗比固定耗材及损耗比例关系设置例关系设置、药品卫生材料及库存物资控制 药品盘点表药品盘点表.doc 药品卫生材料出库领用统计表药品卫生材料出库领用统计表.doc 高值医用耗材管理表格高值医用耗材管理表格.docx 十八、业务支出监督管理财务会计监督根据国家有关法律、法规和财务规章制度，对单位财务活动及相关经济活动所进行的监督和督促。医院财务监督的主体，从外部计主要是财政、审计和卫生主管部门；从内部讲是单位财务机构、财务人员、内部审计人员。医院财务监督的基本内容：预算执行情况监督、收支管理情况监督、资产管理监督、负债监督。财务监督方式：事前监督、事中监督、事后监督。事前监督是重点，建立健全内部监督制度和经济责任制。十八、业务支出监督管理报账之前先审核与审计高水平的账务处理在账前消化。加强财务凭证的真实性、合法性、必要性和合理性审查论证。加强预算、计划、预测、决策的准确性、合理性和可行性的监督。建立内部监控制度，相互牵制制度、印章分管制度、管理层次权限分级审核审批制度、回避制度、验收入库制度、定期盘点制度、稽查核对制度、随机抽查制度。在医疗单位不得由同一部门或一人办理经济业务的全过程。十八、业务支出监督管理财务收支真实性监督：查核原始收入票据，确定财务真实的“收”与“支”。以会计凭证制作，明细账、总账的财务收入看，账证、账账相符，会计事项记载清楚审核，确定其合法性与真实性。经济活动中违法违规现象：支出报账原始凭证支付申请、审核、审批、支付结算签字手续不全或先由领导先批签字后由财务监督人员审核，越级审批和先斩后奏，给财务审核执法人员带来很大的困难，使财务监督审核空有其名。十八、业务支出监督管理经济活动中违法违规现象：报账凭证以假乱真：业务任意列支、会议费报销、加班费：办公用品支出：采购物质：业务接待支出：业务支出由税务部门代开发票法人单位行贿受贿：私设小金库惹来牢狱灾：单位不代扣代缴个人所得税可罚3倍。十九、成本分析与考核科室成本核算是医院成本核算的基础组成部分，做好科室核算分析工作是医院经济发展的基本点。科室成本分析能反映科室的成本构成，直观显示核算期间内各项成本费用耗费状况，从而制定相关管理政策，有利于同专业科室间对比，调动工作积极性，提高竞争力，减少不必要的浪费，完善科室成本架构。并且在科室成本分析中我们可以更加深入的了解科室发展能力。十九、成本分析与考核在科室级成本分析中我们主要运用以下几个经济关注点：直接成本费用、分摊成本费用、科室收入收益率、医生平均医药收入、医生平均工作量、单位边际贡献、保本工作量等。通过以上数据的测定，及同行业数据对比，我们可以发现核算期间内存在的问题，反映科室经营状况及可持续性发展的关键点。十九、成本分析与考核通过成本分析报告所发现的问题我们就可以对科室成本进行有效控制,控制成本一方面需要我们作好预算工作另一方面要有完善的成本控制中心(如二级库管理),避免卫生材料、大额耗材等直接制约科室的成本材料无计划、无节制领用。这样就可直观显示核算期间内的各项支出，最大限度的达到收支配比，有助医院管理决策的制定。趋势分析趋势分析成本定额管理制度成本定额管理制度费用审核制度费用审核制度结构分析结构分析量本利分析量本利分析8、成成本本分分析析成成本本控控制制60精细化管理是医院管理的方向编制单位：年单位：单位：元元月医院临床服务类科室全成本构成分析医院临床服务类科室全成本构成分析表表 X 科科各各临床服床服务类科室合科室合计小小计金金额%金金额%人人员经费 (#)(#)卫生材料生材料费药品品费固定固定资产折旧折旧费无形无形资产摊销费提取医提取医疗风险基金基金其他其他费用用科室全成本合科室全成本合计（100%）（100%）科室收入科室收入收入成本收入成本床日成本床日成本诊次成本次成本62十九、成本分析与考核某医院成本效益分析表某医院成本效益分析表.xls.xls某医院主要科室收支成本分析表某医院主要科室收支成本分析表.xls.xls63十九、成本分析与考核 成本分析内容和方法：成本分析内容和方法：1 1、成本、成本效益分析法效益分析法收益收入直接成本收益收入直接成本净收益收入直接支出间接成本净收益收入直接支出间接成本人均净收益净收益人均净收益净收益成本中心人数成本中心人数实际指标与目标指标的对比实际指标与目标指标的对比本年度指标与往年度指标的对比本年度指标与往年度指标的对比人均工作量、人均效率的对比人均工作量、人均效率的对比十九、成本分析与考核成本管理控制业绩报告：1、报告目的2、报告的内容3、良好的控制报告应满足的要求4、差异调查5、分析发生偏差的原因6、纠正偏差7、纠正偏差的措施二十、成本绩效管理的共识一、管理层支出活动须参与考核。二、非临床、医技部门应有考核指标。三、人人都应有考核结果。四、考核体系应及时完善。二十、成本绩效管理的共识确保成功实施医院成本确保成功实施医院成本管理与控制的关键的关键 领导重视领导重视经营战略定位经营战略定位 人员培训人员培训 建立成本管理与控制制度建立成本管理与控制制度配置专用成本管理与核算信息系统配置专用成本管理与核算信息系统 以成本预算和核算为基础，实施绩效考核以成本预算和核算为基础，实施绩效考核 执行，执行，再执行管理就要贯彻到底非常有价值的话题，而且极为引人共鸣的话题。谢谢大家！谢谢大家！