事业单位财务报表ppt课件.pptx

第二十二章事业单位财务报表1第一节 资产负债表2一、资产负债表的概念与作用资产负债表是指反映事业单位在某一特定日期的财务状况的报表。其中，财务状况是指事业单位在某一特定日期占有或者使用的资产、承担的负债以及剩余的净资产的数额及其结构和相互关系。3事业单位资产负债表的作用主要表现在以下几个方面：（1）可以提供某一特定日期资产总额及其构成情况的信息。（2）可以提供某一特定日期负债总额及其构成情况的信息。（3）可以提供某一特定日期净资产总额及其构成情况的信息。4二、资产负债表的格式56三、资产负债表的列报方法（一）年初余额栏的列报方法资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应当根据上年年末资产负债表“期末余额”栏内数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。7（二）期末余额栏的内容与列报方法1.资产类项目根据相关科目的期末余额计算填列。2.负债类项目根据相关科目的期末余额计算填列。3.净资产类项目根据相关科目的期末余额计算填列。8在事业单位的资产负债表中，资产栏目中的长期投资、固定资产、在建工程、无形资产，与净资产栏目中的非流动资产基金，在金额上存在关联关系。如果存在融资租赁租入固定资产或者跨年度分期付款购入固定资产的业务，负债栏目中的长期应付款也与净资产栏目中的非流动资产基金在金额上存在关联关系。第二节 收入支出表或者收入费用表9一、收入支出表或者收入费用表的概念与作用收入支出表或者收入费用表是指反映事业单位在某一会计期间的事业成果及其分配情况的报表。将收入支出表中的数据与经批准的单位收支预算数据进行比较，可以全面了解和评价事业单位收支预算执行情况。10收入支出表的作用主要表现在以下几个方面：（1）可以提供某一会计期间财政补助收入、财政补助支出以及财政补助结转结余总额情况的信息。（2）可以提供某一会计期间事业类收入、事业类支出总额及其构成情况以及事业类结转结余情况的信息。（3）可以提供某一会计期间经营收入、经营支出总额以及经营结余情况的信息。（4）可以提供某一会计期间非财政补助结转结余情况的信息。（5）可以提供某一会计期间非财政补助结余分配情况的信息。11二、收入支出表或者收入费用表的格式1213公立医院采用权责发生制基础，其收入费用总表的格式如表22-3所示。1415三、收入支出表的列报方法（一）本月数栏与本年累计数栏的名称与反映内容收入支出表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。在编制年度收入支出表时，应当将本栏改为“上年数”栏，反映上年度各项目的实际发生数；如果本年度收入支出表规定的各个项目的名称和内容同上年度不一致，应对上年度收入支出表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本年度收入支出表的“上年数”栏。16（二）本月数栏各项目的内容和填列方法1.本期财政补助结转结余（1）“本期财政补助结转结余”项目，反映事业单位本期财政补助收入与财政补助支出相抵后的余额。（2）“财政补助收入”项目，反映事业单位本期从同级财政部门取得的各类财政拨款。（3）“事业支出（财政补助支出）”项目，反映事业单位本期使用财政补助发生的各项事业支出。172.本期事业结转结余（1）“本期事业结转结余”项目，反映事业单位本期除财政补助收支、经营收支以外的各项收支相抵后的余额。（2）“事业类收入”项目，反映事业单位本期事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入的合计数。（3）“事业类支出”项目，反映事业单位本期事业支出（非财政补助支出）、上缴上级支出、对附属单位补助支出、其他支出的合计数。183.本期经营结余（1）“本期经营结余”项目，反映事业单位本期经营收支相抵后的余额。（2）“经营收入”项目，反映事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。（3）“经营支出”项目，反映事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。194.弥补以前年度亏损后的经营结余“弥补以前年度亏损后的经营结余”项目，反映事业单位本年度实现的经营结余扣除本年初未弥补经营亏损后的余额。205.本年非财政补助结转结余（1）“本年非财政补助结转结余”项目，反映事业单位本年除财政补助结转结余之外的结转结余金额。（2）“非财政补助结转”项目，反映事业单位本年除财政补助收支外的各专项资金收入减去各专项资金支出后的余额。216.本年非财政补助结余（1）“本年非财政补助结余”项目，反映事业单位本年除财政补助之外的其他结余金额。（2）“应缴企业所得税”项目，反映事业单位按照税法规定应缴纳的企业所得税金额。（3）“提取专用基金”项目，反映事业单位本年按规定提取的专用基金金额。227.转入事业基金“转入事业基金”项目，反映事业单位本年按规定转入事业基金的非财政补助结余资金。23在事业单位的收入支出表中，各种类收入、支出以及结转结余都反映本期或本年的数额，不反映历年累计的数额。第三节 财政补助收入支出表24一、财政补助收入支出表的概念与作用财政补助收入支出表是指反映事业单位在某一会计期间财政补助收入、支出、结转及结余情况的报表。财政补助收入支出表的作用主要表现在以下几个方面：（1）可以详细提供某一会计期间财政补助收入和财政补助支出的信息。（2）可以详细提供某一会计期间各项资金增减变动原因的信息。25二、财政补助收入支出表的格式262728三、财政补助收入支出表的列报方法（一）上年数的列报方法财政补助收入支出表中“上年数”栏内各项数字，应当根据上年度财政补助收入支出表“本年数”栏内数字填列。29（二）本年数栏各项目的内容与列报方法（1）“年初财政补助结转结余”项目及其所属各明细项目，反映事业单位本年初财政补助结转和结余余额。（2）“调整年初财政补助结转结余”项目及其所属各明细项目，反映事业单位因本年发生需要调整以前年度财政补助结转结余的事项，而对年初财政补助结转结余的调整金额。（3）“本年归集调入财政补助结转结余”项目及其所属各明细项目，反映事业单位本年度取得主管部门归集调入的财政补助结转结余资金或额度金额。30（4）“本年上缴财政补助结转结余”项目及其所属各明细项目，反映事业单位本年度按规定实际上缴的财政补助结转结余资金或额度金额。（5）“本年财政补助收入”项目及其所属各明细项目，反映事业单位本年度从同级财政部门取得的各类财政拨款金额。（6）“本年财政补助支出”项目及其所属各明细项目，反映事业单位本年度发生的财政补助支出金额。（7）“年末财政补助结转结余”项目及其所属各明细项目，反映事业单位截至本年末的财政补助结转和结余余额。31在事业单位财政补助收入支出表中，基本支出中的人员经费和日常公用经费、项目支出中的各项目，它们的收入、支出以及结转结余都分别计算、相互独立。事业单位中的各项财政补助资金都实行专款专用，不能随意混淆使用。事业单位财政补助收入支出表中的本年财政补助收入和本年财政补助支出栏目，与收入支出表中的财政补助收入、财政补助支出栏目相互对应；年末财政补助结转结余栏目与资产负债表中的财政补助结转、财政补助结余栏目相互对应。第四节 会计报表附注32一、会计报表附注的概念与作用会计报表附注是指对在会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在会计报表中列示项目的说明等。事业单位会计报表附注的作用主要表现在以下几个方面：（1）可以对会计报表中数字的形成基础进行解释和说明。（2）可以对会计报表中的重要项目作较为具体详细的信息披露。（3）可以对未能在会计报表中列示的项目做出说明。33二、会计报表附注的主要内容按照规定，事业单位的会计报表附注至少应当披露下列内容：（1）遵循事业单位会计准则、事业单位会计制度、行业事业单位会计制度的声明。（2）单位整体财务状况、业务活动情况的说明。（3）会计报表中列示的重要项目的进一步说明，包括其主要构成、增减变动情况等。（4）重要资产处置情况的说明。34（5）重大投资、借款活动的说明。（6）以名义金额计量的资产名称、数量等情况，以及以名义金额计量理由的说明。（7）以前年度结转结余调整情况的说明。（8）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。35三、事业单位会计报表附注附表释例363738第五节 财务分析与预算绩效评价39一、财务分析（一）财务分析的概念与内容事业单位财务分析是依据会计核算资料和其他有关信息资料，对单位财务活动过程及其结果进行的研究、分析和评价。事业单位财务分析的内容主要包括预算编制与执行情况、收入支出状况、资产使用情况等。40（二）主要财务分析指标1.预算收入和支出完成率预算收入完成率年终执行数（年初预算数年中预算调整数）100%预算支出完成率年终执行数（年初预算数年中预算调整数）100%412.人员支出、公用支出占事业支出的比率人员支出比率人员支出事业支出100%公用支出比率公用支出事业支出100%423.人均基本支出人均基本支出（基本支出-离退休人员支出）实际在编人数4.资产负债率资产负债率负债总额资产总额100%43二、预算绩效评价如同行政单位预算的执行情况需要进行绩效评价一样，事业单位预算的执行情况也需要进行绩效评价。目前，我国已初步建立起的部门或预算单位整体支出绩效评价共性指标体系框架，以及部门支出管理绩效综合评价指标体系，既适用于行政单位，也适用于事业单位。