增值税习题3.doc

增 值 税 习 题
某企业为一般纳税人，已知2010年12月尚未抵抵扣完的进项税5100元。2011年1月有关生产经营业务如下：
1、以交款提货方式销售A型小汽车10辆给汽车销售公司，每辆不含税价15万，开具增值税专用发票注明价款150万，增值税25.5万，款项全部收回。
2、销售B型汽车50辆给经销商，每辆不含税价12万，开具专用发票注明价款600万，增值税102万，由于经销商当月支付全部款项，给予其原售价2%的销售折扣。
3、将新研制的C型汽车5辆自用，每辆成本10万，目前该汽车暂无市场价格（成本利润率为8%，消费税税率8%）。
4、企业将某单位逾期未退还包装物押金40000元转作其他业务收入。
5、购进生产用机械设备，取得专用发票，价款20万，进项税3.4万，支付运费50000元，该设备当月投入使用。
6、当月购进材料，取得专用发票，价600万，税102万，经认证。支付购进原材料的运输费用20万，建设基金1万元，保险费5万，装卸费3万。
7、企业以商业汇票方式购入包装物一批，价60000元，增值税10200元。
8、企业因材料质量问题将当月所购材料退还，收回价款40000元，增值税6800元。
9、委托其他企业加工材料一批，发出材料成本2000000，加工税（不含税）200000，加工完成后验收入库。（加工企业为一般纳税人）
10、企业将购进原材料用于企业在建工程。材料成本520000元，进项税88400元。
11、当月发生意外损失库存原材料350000万，该批材料进项税额59500元。
12、本月已缴纳增值税34000元。
13、企业将生产的B型汽车一辆无偿捐赠给希望小学，汽车成本80000元，市场价120000元。
14、企业将购进的原材料及部分副产品作为职工福利发放给职工，原材料价值50000元，产品成本80000元，市场价100000元。
15、企业将2008年购入的设备出售，设备购入价300000元，已提折旧90000元，售价200000元；将2009年购入的设备出售，设备购入价100000元，已提折旧20000元，售价60000元。
要求：编制相关分录，并填制增值税纳税申报表。
1、借 银行存款175.5
贷 主营业务收入150
应交税金——应交增值税（销项税额）25.5
2、借 银行存款690
财务费用12
贷 主营业务收入600
应交税金——应交增值税（销项税额）102
3、借 固定资产64.68
贷 生产成本50
应交税金——应交增值税（销项税额）9.98
——应交消费税4.7
4、借 其他应付款——包装物押金4
贷 其他业务收入3.42
应交税金——应交增值税（销项税额）0.58
5、借 固定资产——设备25
应交税金——应交增值税（进项税额）3.4
贷 银行存款28.4
6、借 原材料629
应交税金——应交增值税（进行税额）102
7、借 原材料——包装物6
应交税金——应交增值税（进项税金）1.02
贷 应付票据7.02
8、借 银行存款4.68
贷 原材料4
应交税金——应交增值税（进项税额转出）0.68
9、借 委托加工物资220
应交税金——应交增值税（进项税额）3.4
贷 原材料200
银行存款23.4
10、 借 在建工程60.84
贷 原材料52
应交税金——应交增值税（进项税额转出）8.84
11、借 待处理财产损益40.95
贷 原材料35
应交税金——应交增值税（进项税额转出）5.95
12、借 应交税金——应交增值税（已交税金）3.4
贷 银行存款3.4
13、借 营业外支出10.04
贷 库存商品8
应交税金——应交增值税（销项税额）2.04
14、借 应付福利费15.55
贷 原材料5
库存商品8
应交税金——应交增值税（进项税额转出）0.85
应交税金——应交增值税（销项税额）1.7
15、借 固定资产清理21
累计折旧9
贷 固定资产30
借 银行存款20
贷 固定资产清理20
借 固定资产清理0.39
贷 应交税金——未交增值税0.39
借 固定资产清理1.39
贷 营业外收入1.39

借 固定资产清理8
累计折旧2
贷 固定资产10
借 银行存款6
贷 固定资产清理4.98
应交税金——应交增值税（销项税额）1.02
借 营业外支出3.02
贷 固定资产清理3.02
应交税金——应交增值税（进项税额转出）