新形势下建筑施工企业如何有效实施全面预算管理.pdf

10 首席财务官HIEF FINANCIAL OFFICERC新形势下建筑施工企业如何有效实施全面预算管理张宗强（河南厚德景观园林工程有限公司，河南郑州450000）摘要：随着我国市场经济体制改革近些年来的逐步深化，各个领域都获得了全新的发展机会，但也遇到了许多新的挑战。因需面对较多的市场竞争压力，一些建筑施工企业生产及发展陷入困境。在这种形势下，建筑施工企业要想在市场中占有一席之地，实现其稳定、可持续发展，就需要不断提高其核心竞争力，并同时提高企业整体管理水平及效率。而作为一种现代化管理手段的全面预算管理，是目前我国企业进行有效的内部控制和管理的重要途径。在建筑施工企业中实施全面预算管理，能有效控制成本，推动企业资源的合理分配，使企业的运营管理受到高效监督与管理，进而实现企业效益的最大化。然而，当前却仍有许多建筑施工企业在实施全面预算管理工作时还存在着许多问题，因此，本文便对这些问题进行了深入研究，并针对问题给出了一些改善对策。关键词：新形势；建筑施工企业；全面预算管理中图分类号：F812.3文献标识码：ADOI：10.12317/j.issn.1673-3169.2023.14.004 0引言建筑施工企业若不能合理利用资源，并同时有效整合企业已有资源，将会严重影响企业未来的长远发展。有效实施全面预算管理可帮助建筑施工企业更好地控制成本，以此提高其核心竞争力，还可推动企业资源的合理分配，使资源的作用得到最大限度的发挥。同时，通过全面预算管理监督和管理建设项目的整个施工过程，可使出现的问题得到及时有效的处理。此外，建筑施工企业还应针对自身的经营管理现状以及具体的项目建设特征开展全面预算管理工作，以此构建科学的预算管理计划，以保证建筑施工企业的正常运作。1建筑施工企业实施全面预算管理的重要性全面预算管理指的是根据企业的发展战略，通过对企业往后一段时期的经济行为及财务结果进行综合的预测与规划，合理分配企业各类资源，并根据具体的执行情况，对最终结果做出评价，以此为前提对企业的经营活动进行优化，助力企业战略目标得以顺利达成的管理行为。建筑施工企业较其他企业而言，具有很大的特殊性，其工程建设项目的复杂程度通常都很强，整个建设周期跨度较大，全面预算管理的实际执行阶段往往会涉及许多不同的专业领域，所以对其管理较为困难。建筑施工企业实施全面预算管理，其重要性可分为以下几点：首先，建筑施工企业实施全面预算管理可帮助企业更好地控制成本。建筑施工企业内部成本控制往往是提高其核心竞争力以及赢得工程投标的重要手段。在实施全面预算管理工作过程中，企业能更加科学合理地对成本进行分析，获得成本控制的关键，既确保了项目的质量，又可使成本的费用降到最低。尤其是在建筑施工企业持续发展过程中，其施工方式也随之发生变化，各类新型施工方式层出不穷，对企业预算管理的要求越来越严格，所以必须进一步加强全面预算管理工作的落实。其次，建筑施工企业实施全面预算管理可推动企业资源的合理分配。建筑施工企业通常与其自身的各个建设项目之间会有一定的间隔，有效开展全面预算管理活动，则可确保企业与各项目间的沟通与交流，进而帮助建筑施工企业进一步提高其资源调配水平，最大限度地优化资源的分配1。最后，建筑施工企业实施全面预算管理可保证企业的运营管理受到高效监督与管理。全面预算管理的实施需要漫长的工作周期，其开始于项目立项，结束于项目的最终审核，贯穿整个过程，因此在全面了解建筑施工企业现状的前提下，可严密地监督控制企业的实际费用和预算指标，减少企业的经营管理风险，降低企业遭遇经济损失的可能。2建筑施工企业全面预算管理问题分析2.1全面预算管理认识不到位新形势背景下，我国大部分建筑施工企业都已在其内部开展了全面预算管理，但企业对全面预算管理的认识却不够到位，进而造成财务预算管理制度的科学合理性缺失。这不仅降低了建筑施工企业内工作人员参与全面预算工作的热情，还严重影响了全面预算管理整体水平。此外，部分建筑施工企业领导层由于对全面预算管理工作重要性意义的认识较为局限，便把该项工作完全11理论视野ILUN SHIYEL划分至财务部门，从根本上忽略了全员参与的重要性，甚至未设定属于自己的预算管理部门，导致企业内部工作人员对预算目标的理解也仅限于职能管理、工程管理等方面，并且工作人员也都没有明确的预算管理执行观念，更没有主动承担相应责任的态度。因此，在进行全面预算管理时，往往会有职能重叠、缺乏监督等现象发生，从而使得各部门在具体预算实施阶段不能正确地协调与配合，充分发挥自身作用。2.2预算编制不科学，缺乏合理性及科学性开展全面预算管理对于建筑施工企业而言，其最终目的在于达到企业经营与策略两方面目标的共赢，从根本上讲，全面预算管理是将企业的发展战略目标进行细化，并逐步落实，因此，相关工作人员在编制预算时还应与企业的长远战略目标相联系，而不是拘泥于当前阶段短期目标的实现。然而，仍有大部分企业在制定预算时，未能科学细化具体的预算目标，由于不能真正地贯彻到各个部门及岗位，所以工作人员则不能按照自身职责来履行全面预算的责任，进而使得各部门最终所完成的预算目标与预期相差甚远。此外，预算编制方法缺乏合理性及科学性，主要表现在以下三个层面：首先，在对建设工程项目管理费用的预算进行编制时，编制部门一般都是使用增量式的预算法，按以往年度的具体执行状况来对预算单一增量，忽视了企业在各个阶段战略目标的改变。其次，对项目利润的预算编制，也是基于以前的利润走势和经验得出的总利润率，再基于利润率来计算项目的成本费用与利润，忽视了各个工程项目间不同的差异。最后，在编制建设项目的月度预算时，由于没有充分考量项目的实施进度、市场变化等因素，只对年度预算做出分配，从而导致预算精确度降低，同时也加大了执行难度，导致各个部门在预算实施阶段进行配合时，往往会因预算不够合理而不愿配合2。2.3预算执行力较弱，控制监管不到位在建筑施工企业全面预算管理中较为关键的环节便是预算的执行，而预算控制则是对企业进行全面的监管，因此，预算执行的最终效果与其控制力度密切相关。但现阶段仍有较多建筑施工企业预算执行不力且控制力度也不够到位，其主要原因有：首先，预算指标并没有根据企业实际发展状况进行制定。通常企业在日常经营生产过程中，其业务活动产生成本支出时，应由各部门管理人员向财务部门提出申请，经审批后再递交至项目经理进行审核，通过后即可进行拨款。而这整个流程中却并未有预算管理相关的工作人员参与，过程中出现了一些预算超支问题，也不能得到及时的反馈，最终造成全面预算执行与控制不到位。其次，对预算的调整过于随意，且缺少对预算的监管力度。另外，由于预算调整并不需要汇报和总结，因此，如果在施工过程中出现一些问题，如预算调整缺失，或者相关审批文件缺失等，将会导致整个预算调整工作流于形式，进而使得预算执行效率大大降低。2.4预算考评不严谨，考核机制不完善现阶段仍有较多建筑施工企业的预算考评还不够严谨，具体表现为：首先，侧重点过于狭隘，考核评价指标的编制者并没有对企业的现实状况进行深入研究与分析，仅注重于预算目标与预算执行力度的表象，而忽视了其他预算管理环节，进而使得考评不能对今后的企业预算管理工作提出针对性的改善方案，难以实现闭环管控。其次，通常建筑施工企业内的考评指标都由其内部财务工作人员进行制定，但财务工作人员往往对企业工程项目的细节、施工过程等实际情况并没有过多的了解，因此导致考评指标的制定与各部门实际工作脱节，合理性严重缺失，各部门工作人员也会因此产生一定的抵触心理，不再主动配合预算管理工作的执行，使预算管理进度被延迟。最后，建筑施工企业经营者对其内部的预算评价工作缺乏足够的关注，即便监督管理人员在考核过程中发现一些企业预算管理工作中出现的问题，也无法得到及时的反馈，问题也得不到进一步整改。并且，部分企业往往只会注意到负面差异所带来的影响，并不重视利润的增加或成本费用的减少，因此企业并不能准确判断带来良好影响的具体原因到底是有效的预算执行还是科学合理的预算编制。没有正确的分析结果，就会导致奖励出现一定的误差，若盲目选择奖励目标，那么为预算管理真正做出贡献的部门或个人将无法得到相应的奖励，进而降低工作人员的工作积极性及热情3。3建筑施工企业有效实施全面预算管理的对策3.1强化全员对全面预算管理的认识关于全面预算管理工作，建筑施工企业应将重点放在全员参与和全面控制上，为此，企业的管理层和所有人员都应增强自己对全面预算管理的认识，正确理解全面预算管理的重要意义和作用，有助于企业的策略目标得以顺利达成，特别是管理人员，应当充分利用自身的榜样作用，采取多种方式保证全体工作人员的参与，从总体上提高对全面预算管理工作的认识。首先，应尽快健全相关的组织体系，应当在建筑12 首席财务官HIEF FINANCIAL OFFICERC施工企业内部建立专门的预算管理工作监管委员会，由企业经营管理层直接进行管理，同时还可设置一个专门的预算管理部门用来负责企业的全面预算管理工作。其次，对制度体系进行完善。建筑施工企业在全面预算管理工作中应针对其各个环节进行制度的完善与改进，比如预算编制、执行等环节，以此来确保预算目标的合理性与科学性，同时还要保证制度体系的权威性以及考核机制的公正性。最后，重视全员参与的必要性。在预算编制阶段还应采用逐级汇总的模式，在执行阶段，要将预算目标层层细化，让每个部门及工作人员都能有一个清晰的预算任务目标，同时还要对此开展严格的考评工作，考评的结果应和薪酬挂钩。3.2优化预算编制，确保预算编制科学性在全面预算管理过程中，建筑施工企业内部的预算编制工作显得格外关键，所以，在编制预算之前，企业必须进行细致的市场调研，获取更加准确且全面的市场信息，及时掌握外部市场和内部运营状况的变化，通过各种途径，深入了解行业政策、发展规划、市场需求等，同时还要根据自身实际状况，找到建筑施工企业未来的发展方向，确定发展目标，这样才能确保预算编制的科学性与合理性。目前，随着市场上出现了越来越多的风险因素，建筑施工企业需要积极应对这些风险，企业则必须结合市场的实际发展状况，来对预算管理工作进行科学的调整，以此达到动态化管理目标4。首先，采用滚动预算法，在总体预算保持不变的情况下，根据当前的预算进度，对尚未完成的预算进行合理的调整，可以按季度或按月度对预算作出调整，这一模式既能确保预算调整的准确性，又能提高预算的执行效果。其次，进行全面的预算调整，全面预算的增加或减少应视实际状况而定。为了更好地适应企业外部市场各种多变的环境，建筑施工企业还应进行全面的预算调整。如出现较大的整体变更时，企业则应对市场进行细致的调研，并根据实际调研数据对预算进行相应的调整。3.3健全预算管理体系，加强预算执行控制监管要达到全面预算管理体系的切实落实，建筑施工企业则必须建立起健全的预算管理流程，并以此作为支撑建立更加全面的预算管理体系。首先，建筑施工企业在预算编制方面，还应向预算管理部门明确具体的工作要求，并同时提出全年的业务目标，通过会议的开展，详细讨论预算相关问题，并确定好企业主要的业务指标。其次，由建筑施工企业财务部门牵头，其他部门配合。根据上一年的预算执行状况有机结合自身工作需求，不断完善本年度预算方案的编制，各部门根据实际情况完成部门预算编制草案，然后提交至财务部门，由财务部门管理者整理、评价，再根据企业领导层的意见对草案进行调整或改进。最后，制定的预算方案经由会议审批，审批通过后财务部门汇总发布年度预算报告，并同时分解预算目标，再落实并执行。执行过程中重点加强控制监管力度，实时掌握执行进度，找出导致预算与实际出现偏差的原因，并及时加以解决。3.4构建完善绩效考核机制，落实预算考评作为全面预算管理中的一个关键环节，绩效考核机制对于促进全面预算管理工作的顺利进行具有十分积极的意义，可以更加高效地加强预算管理的执行效果。因此，在建立绩效考核机制时，建筑施工企业必须进行全面的考虑，进而保证考核机制建立的科学与完善。首先，建筑施工企业应对考核指标进行合理的选择，并根据企业内各部门岗位的具体工作性质与工作情况，来展开相应绩效指标的设置，以此来保证考核的公平公正。其次，建筑施工企业还应将考核目标细化为多项不同的指标，以此来保证考核的覆盖面广、内容全面、方法公平，同时将指标进一步落实到企业内所有工作人员身上，并经过对预算管理数据信息的汇总与分析，可以更好地了解到各个环节、阶段企业预算管理执行的实际状况，也更容易发现整个过程中可能会发生的风险。另外，建筑施工企业还应建立合理、健全的奖励机制，以此来提高工作人员的工作热情。无论是考核机制还是奖励机制，都应结合企业项目的具体情况来制定，使工作人员更加明确自身的岗位职责，为全面预算管理质量的提高做出保障。4结语综上所述，建筑行业是当前阶段我国市场中极具竞争力的行业。进行全面预算管理，能够帮助建筑企业有效地进行成本的控制，促进资源的合理配置，从而实现对企业运营管理的有效监管，提高其核心竞争力，为企业的长远发展提供保障。参考文献1 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