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财务报表讲解课件 财务报表类型附表附表现金流量表现金流量表损益表损益表资产负债表资产负债表财务报表的概念l明明白白我的明明白白我的“帐帐”资资产产负负债债表表：反反映映公公司司的的某某一一特特定定日日期期的的财财务务状况状况l秋后算帐秋后算帐 损损益益表表：反反映映公公司司一一定定期期间间的的经经营营成成果果及及其其分分配情况配情况l 企业是个蓄水池，钱有进也有出企业是个蓄水池，钱有进也有出 现金流量表现金流量表：在一固定期间内，现金的增减变：在一固定期间内，现金的增减变 动情形动情形资产负债表会计恒等式会计恒等式：资产资产：指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的预期会给指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的预期会给企业带来经济利益的资源。企业带来经济利益的资源。负债负债：指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。现时义务。所有者权益：所有者权益：指企业资产扣除负债后有所有者享有的剩余权益。包括实收资本（或指企业资产扣除负债后有所有者享有的剩余权益。包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。负债所有者权益资产资产资产资产（按耗用期限（按耗用期限长短划分）长短划分）流动资产流动资产非流动资产非流动资产流动资产主要类别流动资产流动资产应收账款应收账款存货存货货币资金货币资金预付账款预付账款其他应收款其他应收款货币资金主要类别锁在保险柜里的锁在保险柜里的资产资产库存库存现金现金货币资金货币资金存在银行里的钱存在银行里的钱银行银行存款存款货币资金：货币资金：反映企业库存现金、银行结算存款、外地存款、银行汇反映企业库存现金、银行结算存款、外地存款、银行汇票存款等的合计数票存款等的合计数。货币资金越多，企业的支付能力和财务适应能力就货币资金越多，企业的支付能力和财务适应能力就越强，同时闲置的资金有可能越多越强，同时闲置的资金有可能越多。应收账款产成品产成品在产品在产品原物料原物料 货币资金货币资金（银行存款）（银行存款）应收账款应收账款不同项目间的转换不同项目间的转换应收账款循环应收账款循环应收应收账款：账款：指企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货指企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项。单位收取的款项。反映的是企业自己的资金被信用单位无偿占用的反映的是企业自己的资金被信用单位无偿占用的情况，一般不付利息，资金总量一定时，应收账款占用越多，损失情况，一般不付利息，资金总量一定时，应收账款占用越多，损失可能就越大，资金的使用效率会降低，有出现现金短缺的可能性。可能就越大，资金的使用效率会降低，有出现现金短缺的可能性。预付账款预付账款：预付账款：是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项，预付账款体现的也是一种普通的商业信用和资金的无偿占用项，预付账款体现的也是一种普通的商业信用和资金的无偿占用。现金或银行现金或银行现金或银行现金或银行存款存款存款存款预付账款预付账款预付账款预付账款存货或固定存货或固定存货或固定存货或固定资产资产资产资产存货的构成产成品产成品在在产品产品原材料原材料存存 货货存货：存货：反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、委托代销商品等。低值易耗品、委托代销商品等。低值易耗品低值易耗品其他应收款产生原因非营业活动其他应收款：其他应收款：指企业因销售商品、材料、提供劳务等以外的其他指企业因销售商品、材料、提供劳务等以外的其他非营业活动引起的应收、暂付款项。非营业活动引起的应收、暂付款项。包括企业拨出的备用金，应收的各包括企业拨出的备用金，应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项以及因不符合预付款性质种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项以及因不符合预付款性质而按规定转入的预付账款而按规定转入的预付账款。Company Logo注意：注意：这是这是“应收账款应收账款”与与“其他应收款其他应收款”的区别之处的区别之处非流动资产主要类别非流动资产非流动资产累计折旧累计折旧无形资产无形资产长期股长期股权投资权投资在建工程在建工程固定资产固定资产固定资产概念及类别固定资产固定资产电子设备电子设备运输设备运输设备其他设备其他设备机器设备机器设备房屋建筑物房屋建筑物工具工具固定资产：固定资产：是是指企业使用期限超过指企业使用期限超过1 1年的房屋、建筑物、机器、年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在10001000元以上，并且使元以上，并且使用年限用年限超过超过1 1年年的，也应当作为固定资产的，也应当作为固定资产。固定资产折旧固定资产折旧：固定资产折旧：指在固定资产寿命内，按照确定的方法对应计指在固定资产寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊，是全责发生制原则的体现。折旧额进行系统分摊，是全责发生制原则的体现。价价值值清理清理1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 年份年份固定资产折旧与其他项目的关系固定资产折旧产成品、在产品货币资金固定资产在建工程Company Logo在建工程在建工程：指正在建设尚未投入使用的建设项目，在建工程占用的指正在建设尚未投入使用的建设项目，在建工程占用的资金属于长期资金，但是在投入前却属于流动资金，如果工程管理出现资金属于长期资金，但是在投入前却属于流动资金，如果工程管理出现问题，会使大量的流动资金沉淀，甚至造成企业的流动资金周转困难。问题，会使大量的流动资金沉淀，甚至造成企业的流动资金周转困难。企业企业大修理工程大修理工程基建工程基建工程自营或者发包方式自营或者发包方式技术改造工程技术改造工程安装工程安装工程生产性生物资产Company Logo生产性生物资产：生产性生物资产：是指小企业（农、林、牧、渔业）为生产农产品、是指小企业（农、林、牧、渔业）为生产农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产。包括：经济林、薪炭林、产畜提供劳务或出租等目的而持有的生物资产。包括：经济林、薪炭林、产畜和役畜等。和役畜等。经济林：以生产除木材以外的果品、食用油料、工业原料和药材等林产品为 主要目的的森林。如：油茶林、橡胶林薪炭林：指以生产薪炭材和提供燃料为主要目的的林木，如：乔木林和灌木 林；薪炭林是一种见效快的再生能源，没有固定的树种，几乎所有 树木均可作燃料。产畜：生产用畜，是指通过饲养能够连续多次提供畜产品的牲畜，如牛、羊 和猪，以及用于繁殖的各种母畜和种公畜等役畜：役用牲畜，指用于耕作、驮运挽车、骑乘等作业的牛、马、驴、骡、骆驼等。其他非流动资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括专利权，非专利技术，商标权，著作权，特许权，土地使用权等。是指通过投资取得被投资单位的股份。企业对其他单位的股权投资，通常是为长期持有，以及通过股权投资达到控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险无形资产无形资产指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出长期股权长期股权投资投资长期待摊费长期待摊费用用负债的分类Company Logo负债负债流动负债流动负债短期借短期借款款预收账预收账款款应付职应付职工薪酬工薪酬应交税应交税费费其他应其他应付款付款非流动负债非流动负债长期借长期借款款长期应长期应付款付款短期借款Company Logo短期借款：短期借款：指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含（含1 1年）的各种借款。年）的各种借款。应付账款与其他科目的关系Company Logo应付账款原材料商品劳务费应收账款：应收账款：反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付未付给供应单位的款项。属于企业向供应商借款的行为，因为供应商未付给供应单位的款项。属于企业向供应商借款的行为，因为供应商先发货、企业后付款，所以有了较长时间的融资行为。先发货、企业后付款，所以有了较长时间的融资行为。预收账款预收预收账款：账款：预收账款是企业按照合同规定或交易双方之约定，而预收账款是企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。预收账款是由购货方预先支付一部分货款给供预收账款是由购货方预先支付一部分货款给供预收账款是由购货方预先支付一部分货款给供预收账款是由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项负债应方而发生的一项负债应方而发生的一项负债应方而发生的一项负债预收账款不是用货币抵偿的，而是要求企业在预收账款不是用货币抵偿的，而是要求企业在预收账款不是用货币抵偿的，而是要求企业在预收账款不是用货币抵偿的，而是要求企业在短期内以某种商品、提供劳务或服务来抵偿短期内以某种商品、提供劳务或服务来抵偿短期内以某种商品、提供劳务或服务来抵偿短期内以某种商品、提供劳务或服务来抵偿应付职工薪酬Company Logo应付职工薪酬：应付职工薪酬：是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。关系而给予的各种形式的报酬或补偿。应付职工薪酬应付职工薪酬基本工基本工资资职工福职工福利利社会保社会保险费险费住房公住房公积金积金工会经工会经费费辞退福辞退福利利职工教职工教育经费育经费非货币非货币性福利性福利应交税费Company Logo应交税费：应交税费：是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应缴纳的各种税费。等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应缴纳的各种税费。应交税费应交税费应交税金应交税金增值税增值税消费税消费税土地增土地增值税值税企业所企业所得税得税个人所个人所得税得税其他税金其他税金教育费教育费附加附加城建税城建税土地使土地使用税用税房产税房产税地方教育地方教育费附加费附加水利建水利建设基金设基金其他应付款Company Logo其他应付款：其他应付款：是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。指除了应付票据、应付账款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其指除了应付票据、应付账款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。他单位或个人的款项。其他应付款其他应付款应付的租金应付的租金保证金（押金）保证金（押金）暂收单位、个人暂收单位、个人的款项的款项其他非流动性负债所有者权益所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润留存收益实收资本实收资本：实收资本：指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。投入的资本，在一般情况下无须偿还，可以长期周转使用。企业的资本。投入的资本，在一般情况下无须偿还，可以长期周转使用。出资方式 货币：全体股东的货币出资金额不得低于企业注册资本的30%非货币：固定资产、材料、无形资产等，非货币资产可以用货币估价并可以依法转让资本公积Company Logo资本公积：资本公积：是企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的是企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额以及直接计入所有者权利的利得和损失等。份额以及直接计入所有者权利的利得和损失等。盈余公积Company Logo盈余盈余公积公积 概念概念 盈余公积是企业按规定盈余公积是企业按规定从净利润中提取的资本从净利润中提取的资本积累。积累。构成构成法定盈余公积法定盈余公积 按照法律规定从净利润（补亏后的）按照法律规定从净利润（补亏后的）中提取的盈余公积。中提取的盈余公积。股份有限公司和有限责任公司应按照净利股份有限公司和有限责任公司应按照净利润的润的10%10%提取提取,计提的累计额已达到企业注计提的累计额已达到企业注册资本的册资本的50%50%以上时，可不再提取。以上时，可不再提取。用途用途非公司制企业非公司制企业也可以按照超也可以按照超过净利润的过净利润的10%10%的比例提取。的比例提取。主要是公司制企业可根据股东大会主要是公司制企业可根据股东大会或类似机构的决议从净利润中提取。或类似机构的决议从净利润中提取。其提取比例由企业自行决定。其提取比例由企业自行决定。弥补亏损弥补亏损 转增资本：留存收益不得少于注册资本转增资本：留存收益不得少于注册资本25%25%任意盈余公积任意盈余公积 未分配利润Company Logo未分配利润未分配利润：是指企业留待以后年度进行分配的结存利润，也是企业是指企业留待以后年度进行分配的结存利润，也是企业所有者权益的组成部分所有者权益的组成部分。利润表利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。例如，反映1月1日至12月31日经营成果的利润表，由于它反映的是某一期间的情况，所以，又称为动态报表。有时，利润表也称为损益表、收益表。利利 润润 表表20122012年年9 9月月会企02表编制单位：单位：元项 目行次本月数本年累计数一、营业收入14256906.33 36453979.45 减:营业成本23876159.24 34345336.05 营业税金及附加37953.87 100229.22 销售费用425143.77 121071.86 管理费用5443586.82 3896819.09 财务费用65157.82-37215.96 资产减值损失7 加：公允价值变动收益8 投资收益9 其中：对联营和合资企业投10二、营业利润11-101095.19-1972260.81 加：营业外收入12640.00 59129.04 减:营业外支出132843.15 129129.49 其中：非流动资产处置损失14三、利润总额15-103298.34-2042261.26 减:所得税费用16四、净利润17-103298.34-2042261.26 五、每股收益18 (一).基本每股收益19 (二).稀释每股收益20企业负责人：会计机构负责人：制表人：营业利润主要科目营业收入营业收入是指企业经常性的、主要业务所产生的基本收入。包含主营业务收入、主营业务成本。营业成本营业成本是指公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的直接成本，主要包括主营业务成本、其他业务成本。期间费用期间费用指企业本期发生的、不能直接或间接归入营业成本，而是直接计入当期损益的各项费用。包括销售费用、管理费用和财务费用等营业务税金及营业务税金及附加附加反映企业经营业务应负担的消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。投资收益投资收益是指企业在一定的会计期间对外投资所取得的回报。营业务营业务收入收入营业务营业务成本成本营业税营业税金及附金及附加加期间费期间费用用投资收投资收益益营业利营业利润润利润总额Company Logo营业外收入营业外收入指企业发生的与日常经营活动无直接关系的各项收入，如固定资产处置收益、债务重组、捐赠收益等营业外成本营业外成本是企业发生的与企业生产经营活动无直接关系的各项支出。营业营业利润利润营业外营业外收入收入营业外营业外成本成本利润利润总额总额净利润Company Logo利润利润总额总额纳税调纳税调增项目增项目纳税调纳税调减项目减项目应纳税应纳税所得额所得额净利净利润润4.向投资者分配利润3.提取任意盈余公积2.提取法定盈余公积金1.弥补以前年度亏损利润表与资产负债表的关系收入增加资产增加负债减少股东权益增加费用增加资产减少负债增加股东权益减少现金流量表一般来说，对于一个健康的、正在成长的企业而言，经营活动的现金流一般来说，对于一个健康的、正在成长的企业而言，经营活动的现金流量应为正数，投资活动的现金流量应为负数，筹资活动的现金流量应为量应为正数，投资活动的现金流量应为负数，筹资活动的现金流量应为正、负相间，现金流量表是以收付实现制为编制基础的，反映一定时期正、负相间，现金流量表是以收付实现制为编制基础的，反映一定时期内现金收入和支出情况的报表。内现金收入和支出情况的报表。Company Logo