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财务报表表讲解解 财务报表表类型型现金流量表金流量表损益表益表资产负债表表2财务报表的概念表的概念l明明白白我的明明白白我的“帐”资产负债表表：反反映映公公司司的的某某一一特特定定日日期期的的财务状状况况l秋后算秋后算帐 损益益表表：反反映映公公司司一一定定期期间的的经营成成果果及及其其分分配情况配情况l 企企业是个蓄水池，是个蓄水池，钱有有进也有出也有出 现金流量表金流量表：在一固定期：在一固定期间内，内，现金的增减金的增减变 动情形情形3资产负债表表资产：指企指企业过去的交易或者事去的交易或者事项形成的、由企形成的、由企业拥有或者控制的有或者控制的预期会期会给企企业带来来经济利益的利益的资源。源。负债：指企指企业过去的交易或者事去的交易或者事项形成的、形成的、预期会期会导致致经济利益流出企利益流出企业的的现时义务。所有者所有者权益：益：指企指企业资产扣除扣除负债后有所有者享有的剩余后有所有者享有的剩余权益。包括益。包括实收收资本（或本（或股本）、股本）、资本公本公积、盈余公、盈余公积和未分配利和未分配利润。4资产资产（按耗用期限（按耗用期限长短划分）短划分）流流动资产非流非流动资产5流流动资产主要主要类别流流动资产应收收账款款存存货货币资金金预付付账款款其他其他应收款收款6货币资金主要金主要类别货币资金金存在存在银行里的行里的钱银行行存款存款货币资金：金：反映企反映企业银行行结算存款、外地存款、算存款、外地存款、银行行汇票存款等的票存款等的合合计数数。货币资金越多，企金越多，企业的支付能力和的支付能力和财务适适应能力就越能力就越强，同，同时闲置的置的资金有可能越多金有可能越多。7 应收收账款款产成品成品在在产品品原物料原物料 货币资金金（银行存款）行存款）应收收账款款不同不同项目目间的的转换应收收账款循款循环应收收账款：款：指企指企业因因销售商品、材料、提供售商品、材料、提供劳务等，等，应向向购货单位收取的款位收取的款项。反映的是企反映的是企业自己的自己的资金被信用金被信用单位无位无偿占用的占用的情况，一般不付利息，情况，一般不付利息，资金金总量一定量一定时，应收收账款占用越多，款占用越多，损失失可能就越大，可能就越大，资金的使用效率会降低，有出金的使用效率会降低，有出现现金短缺的可能性。金短缺的可能性。8如何减如何减少少应收收账款款Company L9预付付账款款预付付账款：款：是指企是指企业按照按照购货合同合同规定定预付付给供供应单位的款位的款项，预付付账款体款体现的也是一种普通的商的也是一种普通的商业信用和信用和资金的无金的无偿占用占用。现现现现金或金或金或金或银银银银行行行行存款存款存款存款预预预预付付付付账账账账款款款款存存存存货货货货或固定或固定或固定或固定资产资产资产资产10存存货的构成的构成产成品成品在在产品品原材料原材料存存 货存存货：反映企反映企业期末在期末在库、在途和在加工中的各、在途和在加工中的各项存存货的的可可变现净值，包括各种材料、商品、在，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、品、半成品、包装物、低低值易耗品、委托代易耗品、委托代销商品等。商品等。11其他其他应收款收款其他其他应收款：收款：指企指企业因因销售商品、材料、提供售商品、材料、提供劳务等以外的其他等以外的其他非非营业活活动引起的引起的应收、收、暂付款付款项。包括企包括企业拨出的出的备用金，用金，应收的各收的各种种赔款、款、罚款，款，应向向职工收取的各种工收取的各种垫付款付款项以及因不符合以及因不符合预付款性付款性质而按而按规定定转入的入的预付付账款款。Company Logo12非流非流动资产主要主要类别非流非流动资产累累计折旧折旧无形无形资产长期股期股权投投资在建工程在建工程固定固定资产13固定固定资产概念及概念及类别固定固定资产电子子设备运运输设备其他其他设备机器机器设备房屋建筑物房屋建筑物工具工具固定固定资产：是是指企指企业使用期限超使用期限超过1 1年的房屋、建筑物、机器、年的房屋、建筑物、机器、机械、运机械、运输工具以及其他与生工具以及其他与生产、经营有关的有关的设备、器具、工具等。、器具、工具等。不属于生不属于生产经营主要主要设备的物品，的物品，单位价位价值在在10001000元以上，并且使元以上，并且使用年限用年限超超过1 1年年的，也的，也应当作当作为固定固定资产。14固定固定资产折旧折旧固定固定资产折旧：折旧：指在固定指在固定资产寿命内，按照确定的方法寿命内，按照确定的方法对应计折旧折旧额进行系行系统分分摊，是全，是全责发生制原生制原则的体的体现。价价值清理清理1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 年份年份15在建工程在建工程Company Logo在建工程在建工程：指正在建指正在建设尚未投入使用的建尚未投入使用的建设项目，在建工程占用的目，在建工程占用的资金属于金属于长期期资金，但是在投入前却属于流金，但是在投入前却属于流动资金，如果工程管理出金，如果工程管理出现问题，会使大量的流，会使大量的流动资金沉淀，甚至造成企金沉淀，甚至造成企业的流的流动资金周金周转困困难。企企业大修理工程大修理工程基建工程基建工程自自营或者或者发包方式包方式技技术改造工程改造工程安装工程安装工程16其他非流其他非流动资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括专利权，非专利技术，商标权，著作权，特许权，土地使用权等。是指未来预计可以用来抵税的资产，是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款无形无形资资产产递递延所延所得税得税资资产产17负债的分的分类Company Logo负债流流动负债短期借短期借款款预收收账款款应付付职工薪酬工薪酬应交税交税费其他其他应付款付款非流非流动负债长期借期借款款长期期应付款付款18应付付账款与其他科目的关系款与其他科目的关系Company Logo应付账款原材料商品劳务费应付付账款：款：反映企反映企业购买原材料、商品和接受原材料、商品和接受劳务供供应等而等而应付付未付未付给供供应单位的款位的款项。属于企。属于企业向供向供应商借款的行商借款的行为，因，因为供供应商商先先发货、企、企业后付款，所以有了后付款，所以有了较长时间的融的融资行行为。19预收收账款款预收收账款：款：预收收账款是企款是企业按照合同按照合同规定或交易双方之定或交易双方之约定，而定，而向向购买单位或接受位或接受劳务的的单位在未位在未发出商品或提供出商品或提供劳务时预收的款收的款项。预预预预收收收收账账账账款是由款是由款是由款是由购货购货购货购货方方方方预预预预先支付一部分先支付一部分先支付一部分先支付一部分货货货货款款款款给给给给供供供供应应应应方而方而方而方而发发发发生的一生的一生的一生的一项负债项负债项负债项负债预预预预收收收收账账账账款不是用款不是用款不是用款不是用货币货币货币货币抵抵抵抵偿偿偿偿的，而是要求企的，而是要求企的，而是要求企的，而是要求企业业业业在在在在短期内以某种商品、提供短期内以某种商品、提供短期内以某种商品、提供短期内以某种商品、提供劳务劳务劳务劳务或服或服或服或服务务务务来抵来抵来抵来抵偿偿偿偿20应付付职工薪酬工薪酬Company Logo应付付职工薪酬：工薪酬：是指企是指企业为获得得职工提供的服工提供的服务或解除或解除劳动关系而关系而给予的各种形式的予的各种形式的报酬或酬或补偿。应应付付职职工薪酬工薪酬基本工基本工资资职职工福工福利利社会保社会保险费险费住房公住房公积积金金工会工会经经费费辞退福辞退福利利职职工教工教育育经费经费非非货币货币性福利性福利21应交税交税费Company Logo应交税交税费：是指企是指企业根据在一定根据在一定时期内取得的期内取得的营业收入、收入、实现的利的利润等，按照等，按照现行税法行税法规定，采用一定的定，采用一定的计税方法税方法计提的提的应缴纳的各种税的各种税费。应交税交税费应交税金交税金增增值税税消消费税税土地增土地增值税税企企业所所得税得税个人所个人所得税得税其他税金其他税金教育教育费附加附加城建税城建税土地使土地使用税用税房房产税税地方教育地方教育费附加附加水利建水利建设基金基金22其他其他应付款付款Company Logo其他其他应付款：付款：是指企是指企业在商品交易在商品交易业务以外以外发生的生的应付和付和暂收款收款项。指除了指除了应付票据、付票据、应付付账款、款、应付工付工资、应付利付利润等以外的等以外的应付、付、暂收其收其他他单位或个人的款位或个人的款项。其他其他应付款付款应付的租金付的租金保保证金（押金）金（押金）暂收收单位、个人位、个人的款的款项23所有者所有者权益益所有者所有者权益益实收收资本本资本公本公积盈余公盈余公积未分配未分配利利润留存收益留存收益24实收收资本本实收收资本：本：指投指投资者按照企者按照企业章程，或合同、章程，或合同、协议的的约定，定，实际投入投入企企业的的资本。投入的本。投入的资本，在一般情况下无本，在一般情况下无须偿还，可以，可以长期周期周转使用。使用。出出资方式方式 货币：全体股：全体股东的的货币出出资金金额不得低于企不得低于企业注册注册资本的本的30%非非货币：固定：固定资产、材料、无形、材料、无形资产等，非等，非货币资产可以用可以用货币估价并可以依法估价并可以依法转让25资本公本公积Company Logo资本公本公积：是企是企业收到投收到投资者出者出资超出其在注册超出其在注册资本或股本中所占的本或股本中所占的份份额以及直接以及直接计入所有者入所有者权利的利得和利的利得和损失等。失等。26盈余公盈余公积Company Logo盈余盈余公公积 概念概念 盈余公盈余公积是企是企业按按规定定从从净利利润中提取的中提取的资本本积累。累。构成构成法定盈余公法定盈余公积 按照法律按照法律规定从定从净利利润（补亏后的）后的）中提取的盈余公中提取的盈余公积。股份有限公司和有限股份有限公司和有限责任公司任公司应按照按照净利利润的的10%10%提取提取,计提的累提的累计额已达到企已达到企业注注册册资本的本的50%50%以上以上时，可不再提取。，可不再提取。用途用途非公司制企非公司制企业也可以按照超也可以按照超过净利利润的的10%10%的比例提取。的比例提取。主要是公司制企主要是公司制企业可根据股可根据股东大会大会或或类似机构的决似机构的决议从从净利利润中提取。中提取。其提取比例由企其提取比例由企业自行决定。自行决定。弥弥补亏损 转增增资本：留存收益不得少于注册本：留存收益不得少于注册资本本25%25%任意盈余公任意盈余公积 27未分配利未分配利润Company Logo未分配利未分配利润：是指企是指企业留待以后年度留待以后年度进行分配的行分配的结存利存利润，也是企，也是企业所有者所有者权益的益的组成部分成部分。未未分分配配利利润润28利利润表表利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。例如，反映1月1日至12月31日经营成果的利润表，由于它反映的是某一期间的情况，所以，又称为动态报表。有时，利润表也称为损益表、收益表。利利 润 表表201X201X年年X X月月会企02表编制单位：单位：元项 目行次本月数本年累计数一、营业收入14256906.33 36453979.45 减:营业成本23876159.24 34345336.05 营业税金及附加37953.87 100229.22 销售费用425143.77 121071.86 管理费用5443586.82 3896819.09 财务费用65157.82-37215.96 资产减值损失7 加：公允价值变动收益8 投资收益9 其中：对联营和合资企业投10二、营业利润11-101095.19-1972260.81 加：营业外收入12640.00 59129.04 减:营业外支出132843.15 129129.49 其中：非流动资产处置损失14三、利润总额15-103298.34-2042261.26 减:所得税费用16四、净利润17-103298.34-2042261.26 五、每股收益18 (一).基本每股收益19 (二).稀释每股收益20企业负责人：会计机构负责人：制表人：29营业利利润主要科目主要科目营业收入收入是指企业经常性的、主要业务所产生的基本收入。包含主营业务收入、主营业务成本。营业成本成本是指公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的直接成本，主要包括主营业务成本、其他业务成本。期期间费用用指企业本期发生的、不能直接或间接归入营业成本，而是直接计入当期损益的各项费用。包括销售费用、管理费用和财务费用等营业务税金及税金及附加附加反映企业经营业务应负担的消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。投投资收益收益是指企业在一定的会计期间对外投资所取得的回报。营业务收入收入营业务成本成本营业税税金及附金及附加加期期间费用用投投资收收益益营业利利润30利利润总额Company Logo营业外收入外收入指企业发生的与日常经营活动无直接关系的各项收入，如固定资产处置收益、债务重组、捐赠收益等营业外成本外成本是企业发生的与企业生产经营活动无直接关系的各项支出。营业利利润营业外外收入收入营业外外成本成本利利润总额31净利利润Company Logo利利润总额纳税税调增增项目目纳税税调减减项目目应纳税税所得所得额净利利润4.向投资者分配利润3.提取任意盈余公积2.提取法定盈余公积金1.弥补以前年度亏损32利利润表与表与资产负债表的关系表的关系收入增加资产增加负债减少股东权益增加费用增加资产减少负债增加股东权益减少33现金流量表金流量表一般来一般来说，对于一个健康的、正在成于一个健康的、正在成长的企的企业而言，而言，经营活活动的的现金流金流量量应为正数，投正数，投资活活动的的现金流量金流量应为负数，筹数，筹资活活动的的现金流量金流量应为正、正、负相相间，现金流量表是以收付金流量表是以收付实现制制为编制基制基础的，反映一定的，反映一定时期期内内现金收入和支出情况的金收入和支出情况的报表。表。3435Company Logo36CompanyLOGOCompanyLOGOCompanyLOGO爱是什么？是什么？一个精灵坐在碧一个精灵坐在碧绿的枝叶的枝叶间沉思。沉思。风儿若有若无。儿若有若无。一只一只鸟儿儿飞过来，停在枝上，望着来，停在枝上，望着远处将要成熟的稻田。将要成熟的稻田。精灵取出一束黄澄澄的稻谷精灵取出一束黄澄澄的稻谷问道：道：“你你爱这稻谷稻谷吗？”“爱。”“为什么？什么？”“它它驱赶我的赶我的饥饿。”鸟儿啄完稻谷，儿啄完稻谷，轻轻梳理着光梳理着光润的羽毛。的羽毛。“现在你在你爱这稻谷稻谷吗？”精灵又取出一束黄澄澄的稻谷。精灵又取出一束黄澄澄的稻谷。鸟儿抬儿抬头望着望着远处的一湾泉水回答：的一湾泉水回答：“现在我在我爱那一湾泉水，我有点渴了。那一湾泉水，我有点渴了。”精灵摘下一片精灵摘下一片树叶，里面盛了一汪泉水。叶，里面盛了一汪泉水。鸟儿喝完泉水，准儿喝完泉水，准备振翅振翅飞去。去。“请再回答我一个再回答我一个问题，”精灵伸出指尖，精灵伸出指尖，鸟儿停在上面。儿停在上面。“你要去做什么更重要的事你要去做什么更重要的事吗？我？我这里又稻谷也有泉水。里又稻谷也有泉水。”“我要去那片开着我要去那片开着风信子的山谷，去看那信子的山谷，去看那朵风信子。信子。”“为什么？它能什么？它能驱赶你的赶你的饥饿？”“不能。不能。”“它能滋它能滋润你的干渴？你的干渴？”“不能。不能。”爱是什么？是什么？一个精灵坐在碧一个精灵坐在碧绿的枝叶的枝叶间沉思。沉思。风儿若有若无。儿若有若无。一只一只鸟儿儿飞过来，停在枝上，望着来，停在枝上，望着远处将要成熟的稻田。将要成熟的稻田。精灵取出一束黄澄澄的稻谷精灵取出一束黄澄澄的稻谷问道：道：“你你爱这稻谷稻谷吗？”“爱。”“为什么？什么？”“它它驱赶我的赶我的饥饿。”鸟儿啄完稻谷，儿啄完稻谷，轻轻梳理着光梳理着光润的羽毛。的羽毛。“现在你在你爱这稻谷稻谷吗？”精灵又取出一束黄澄澄的稻谷。精灵又取出一束黄澄澄的稻谷。鸟儿抬儿抬头望着望着远处的一湾泉水回答：的一湾泉水回答：“现在我在我爱那一湾泉水，我有点渴了。那一湾泉水，我有点渴了。”精灵摘下一片精灵摘下一片树叶，里面盛了一汪泉水。叶，里面盛了一汪泉水。鸟儿喝完泉水，准儿喝完泉水，准备振翅振翅飞去。去。“请再回答我一个再回答我一个问题，”精灵伸出指尖，精灵伸出指尖，鸟儿停在上面。儿停在上面。“你要去做什么更重要的事你要去做什么更重要的事吗？我？我这里又稻谷也有泉水。里又稻谷也有泉水。”“我要去那片开着我要去那片开着风信子的山谷，去看那信子的山谷，去看那朵风信子。信子。”“为什么？它能什么？它能驱赶你的赶你的饥饿？”“不能。不能。”“它能滋它能滋润你的干渴？你的干渴？”“不能。不能。”CompanyLOGO爱是什么？是什么？一个精灵坐在碧一个精灵坐在碧绿的枝叶的枝叶间沉思。沉思。风儿若有若无。儿若有若无。一只一只鸟儿儿飞过来，停在枝上，望着来，停在枝上，望着远处将要成熟的稻田。将要成熟的稻田。精灵取出一束黄澄澄的稻谷精灵取出一束黄澄澄的稻谷问道：道：“你你爱这稻谷稻谷吗？”“爱。”“为什么？什么？”“它它驱赶我的赶我的饥饿。”鸟儿啄完稻谷，儿啄完稻谷，轻轻梳理着光梳理着光润的羽毛。的羽毛。“现在你在你爱这稻谷稻谷吗？”精灵又取出一束黄澄澄的稻谷。精灵又取出一束黄澄澄的稻谷。鸟儿抬儿抬头望着望着远处的一湾泉水回答：的一湾泉水回答：“现在我在我爱那一湾泉水，我有点渴了。那一湾泉水，我有点渴了。”精灵摘下一片精灵摘下一片树叶，里面盛了一汪泉水。叶，里面盛了一汪泉水。鸟儿喝完泉水，准儿喝完泉水，准备振翅振翅飞去。去。“请再回答我一个再回答我一个问题，”精灵伸出指尖，精灵伸出指尖，鸟儿停在上面。儿停在上面。“你要去做什么更重要的事你要去做什么更重要的事吗？我？我这里又稻谷也有泉水。里又稻谷也有泉水。”“我要去那片开着我要去那片开着风信子的山谷，去看那信子的山谷，去看那朵风信子。信子。”“为什么？它能什么？它能驱赶你的赶你的饥饿？”“不能。不能。”“它能滋它能滋润你的干渴？你的干渴？”“不能。不能。”爱是什么？是什么？一个精灵坐在碧一个精灵坐在碧绿的枝叶的枝叶间沉思。沉思。风儿若有若无。儿若有若无。一只一只鸟儿儿飞过来，停在枝上，望着来，停在枝上，望着远处将要成熟的稻田。将要成熟的稻田。精灵取出一束黄澄澄的稻谷精灵取出一束黄澄澄的稻谷问道：道：“你你爱这稻谷稻谷吗？”“爱。”“为什么？什么？”“它它驱赶我的赶我的饥饿。”鸟儿啄完稻谷，儿啄完稻谷，轻轻梳理着光梳理着光润的羽毛。的羽毛。“现在你在你爱这稻谷稻谷吗？”精灵又取出一束黄澄澄的稻谷。精灵又取出一束黄澄澄的稻谷。鸟儿抬儿抬头望着望着远处的一湾泉水回答：的一湾泉水回答：“现在我在我爱那一湾泉水，我有点渴了。那一湾泉水，我有点渴了。”精灵摘下一片精灵摘下一片树叶，里面盛了一汪泉水。叶，里面盛了一汪泉水。鸟儿喝完泉水，准儿喝完泉水，准备振翅振翅飞去。去。“请再回答我一个再回答我一个问题，”精灵伸出指尖，精灵伸出指尖，鸟儿停在上面。儿停在上面。“你要去做什么更重要的事你要去做什么更重要的事吗？我？我这里又稻谷也有泉水。里又稻谷也有泉水。”“我要去那片开着我要去那片开着风信子的山谷，去看那信子的山谷，去看那朵风信子。信子。”“为什么？它能什么？它能驱赶你的赶你的饥饿？”“不能。不能。”“它能滋它能滋润你的干渴？你的干渴？”“不能。不能。”CompanyLOGO其实，世上最温暖的语言，“不是我爱你，而是在一起。”所以懂得才是最美的相遇！只有彼此以诚相待，彼此尊重，相互包容，相互懂得，才能走的更远。相遇是缘，相守是爱。缘是多么的妙不可言，而懂得又是多么的难能可贵。否则就会错过一时，错过一世！择一人深爱，陪一人到老。一路相扶相持，一路心手相牵，一路笑对风雨。在平凡的世界，不求爱的轰轰烈烈；不求誓言多么美丽；唯愿简单的相处，真心地付出，平淡地相守，才不负最美的人生；不负善良的自己。人海茫茫，不求人人都能刻骨铭心，但求对人对己问心无愧，无怨无悔足矣。大千世界，与万千人中遇见，只是相识的开始，只有彼此真心付出，以心交心，以情换情，相知相惜，才能相伴美好的一生，一路同行。然而，生活不仅是诗和远方，更要面对现实。如果曾经的拥有，不能天长地久，那么就要学会华丽地转身，学会忘记。忘记该忘记的人，忘记该忘记的事儿，忘记苦乐年华的悲喜交集。人有悲欢离合，月有阴晴圆缺。对于离开的人，不必折磨自己脆弱的生命，虚度了美好的朝夕；不必让心灵痛苦不堪，弄丢了快乐的自己。擦汗眼泪，告诉自己，日子还得继续，谁都不是谁的唯一，相信最美的风景一直在路上。人生，就是一场修行。你路过我，我忘记你；你有情，他无意。谁都希望在正确的时间遇见对的人，然而事与愿违时，你越渴望的东西，也许越是无情无义地弃你而去。所以美好的愿望，就会像肥皂泡一样破灭，只能在错误的时间遇到错的人。岁月匆匆像一阵风，有多少故事留下感动。愿曾经的相遇，无论是锦上添花，还是追悔莫及；无论是青涩年华的懵懂赏识，还是成长岁月无法躲避的经历愿曾经的过往，依然如花芬芳四溢，永远无悔岁月赐予的美好相遇。其实，人生之路的每一段相遇，都是一笔财富，尤其亲情、友情和爱情。在漫长的旅途上，他们都会丰富你的生命，使你的生命更充实，更真实；丰盈你的内心，使你的内心更慈悲，更善良。所以生活的美好，缘于一颗善良的心，愿我们都能善待自己和他人。一路走来，愿相亲相爱的人，相濡以沫，同甘共苦，百年好合。愿有情有意的人，不离不弃，相惜相守，共度人生的每一个朝夕直到老得哪也去不了，依然是彼此手心里的宝，感恩一路有你！CompanyLOGO